内部控制(418个文件 55MB)概要

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企业内部控制的概述

企业内部控制的概述企业内部控制贯穿了企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部控制，建立相应的内部控制制度。

企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的平安完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

从定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。

〔一〕企业实施内部控制的根本内涵实施内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系。

按其作用范围，可以分为两个方面：一是内部会计控制。

其范围直接涉及会计事项各方面的业务。

二是内部管理控制。

范围涉及企业生产、技术、经营、管理各部门、各层次、各环节，主要是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。

〔二〕企业实施内部控制的主要内容一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。

二是明确资产记录与保管的分工。

三是保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。

四是明确规定建立财产清查盘点制度。

五是明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。

〔三〕企业实施内部控制的重要意义一是增强企业核心竞争力的必然要求。

要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。

二是提高企业经济效益的重要保障。

通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低本钱，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。

三是实现企业可持续开展的现实需要。

企业管理以财务管理为根底，财务管理以资金管理为重点，企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续开展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。

内部控制概述

内部控制概述(一)内部控制定义内部控制是组织内部的主体，为了保证经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用组织内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。

可以从以下几个个方面来理解内部控制：一是内部控制具有一定的目的性，为达成某种或某些目标而实施。

二是内部控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营依序既定的目标前进的过程。

它本身是一种手段而非一种目的。

三是内部控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一系列的行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。

四是企业内部控制深受企业内外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施。

五是企业中的每一个员工及时控制的主体，又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。

(二)内部控制理论发展阶段内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。

纵观内部控制理论的发展历程，大致上经历了以下六个阶段:1、内部牵制阶段2、内部控制制度阶段1936年，美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。

1973年在美国审计程序公告55 号中，对内部控制制度的定义作了如下解释：“内部控制制度有两类：内部会计控制制度和内部管理控制制度，内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。

会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。

《内部控制概述》课件

合。
信息与沟通还需要确保组织能够及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。

风险评估可以帮助组织确定可能对其产生不利影响的因素，并采取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取的一系列措施和程序，旨在预防和纠正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需要持续的资源投入，以确保其有效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞弊行为，因为员工可能违反规定或故意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和威胁，因为这些风险可能超出企业的预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外部监管，确保捐赠资金用于合法和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为和加强内部管理，提升了组织的公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管理和内部审计，有效控制了行政成本并提高了财政资金的使用效益。
一家税务机构通过建立风险评估和监控机制，确保税收征管的公正性和准确性。

第一章内部控制概述

第一章内部控制概述内部控制是指组织内部为实现经营目标而建立的一系列政策、流程、程序和机制，通过有效的监控、评估和报告，确保公司的资源合理经济地使用，风险得到合理控制，财务数据的可靠性得到保证，以及遵守适用法规和内部规定。

内部控制是组织治理的基础，对于保护利益相关方的利益和维护公司的长期稳健发展非常重要。

为什么需要内部控制？内部控制为公司提供了一种保护和提升企业价值的机制。

它可以帮助公司防范风险、减少损失、提高工作效率、增强财务报告的可靠性、确保合规性，并确保公司资产和利益的安全。

此外，内部控制还可以提高公司的声誉，增加对外投资者的信心，并提高公司的运营效果和管理质量。

内部控制的框架内部控制框架提供了一个系统的方法来设计、实施和评估内部控制体系。

国际上最著名的内部控制框架是《内部控制—整体框架》（COSO框架）。

COSO框架将内部控制分为五个组件，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

这些组件密切相关，并通过互动作用来支持和促进内部控制的有效实施。

内部控制的原则内部控制原则是指在设计和实施内部控制体系时应遵循的基本原则。

根据《企业内部控制基本规范》，内部控制应遵循以下四个原则：1.有效性原则：内部控制应能够确保相关目标的实现，并为持续提供有效的信息。

2.经济性原则：内部控制应以经济的方式实施，即在投入与效益之间保持平衡。

3.独立性原则：内部控制应建立在独立性和相互制约的基础上，以便减少潜在的内部欺诈行为。

4.适用性原则：内部控制应能够适应公司的特定需求和特点，并在不同环境中灵活应对。

内部控制的评估和改进评估和改进内部控制是确保内部控制体系持续有效的重要步骤。

通过内部控制的评估，可以发现内部控制体系中存在的缺陷和问题，并及时采取纠正措施。

在评估内部控制的过程中，可以使用各种评估方法和工具，如自评、内部审核和外部审计等。

同时，内部控制的改进也是一个持续的过程。

公司应根据评估结果，制定相应的改进措施，并确保其有效实施。

内部控制介绍

* 内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部
门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。
*5、内控措施 *企业内部控制的核心是控制活动，控制活动是企业根
据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手段。企业内部控制措施通常包括： *1、风险控制。风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统、通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 *2、不相容岗位分离控制。不相容岗位分离控制要求单位不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。主要包括：授权批准、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
*3、基本结构 *包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。 *一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事
前防范，事中控制和事后监督三个环节。
*4 控制作用 *内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内
部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。
*（1）提高会计信息资料的正确性和可靠性 *企业决策层要想在瞬息万变的市场竟争中有效地管理
露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了健全的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。
* 4、内控种类 * 内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织

内部控制概述(PPT 115页)

1、含义
与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。交易可能通过人工或自动化程序生成。记录包括识别和收集与交易、事项有关的信息。处理包括编辑、核对、计量、估价、汇总和调节活动，可能由人工或自动化程序来执行。报告是指用电子或书面形式编制财务报告和其他信息，供被审单位用于衡量和考核财务及其他方面的业绩。
注册会计师也必须执行对内部控制的了解程序 B.检查性控制通常用于正常业务流程的所有交易，以及
时发现并纠正错报 C.无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会
计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施实质性测试程序 D.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试, 以将重大错报风险降低至可接受水平
多选
在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( ) A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督 E.公司的业绩评价体系
单选
下列不属于控制活动的是（） A.授权 B.实物控制 C.对控制的监督 D.职责分离
单选
在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（） A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统
以及针对这些风险所采取的措施 3）信息系统与沟通：程序和记录 4）控制活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控
制、职责分离 5）对控制的监督：及时评价控制的设计和运行，以
及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
内控5要素及相互关系：
内控的重要基础——控制环境内控的重要环节——被审单位的风险评估过程内控的重要条件——信息系统与沟通内控的重要手段——控制活动内控的重要保证——对控制的监督

内部控制概述(PPT 50页)

三、理解内部控制概念的关键点
❖内部控制的客体：内部控制的实施对象是？
▪ 内部控制的客体是企业内部的基本要素——人、财、物及其在生产经营过程中所形成的一系列组合关系和组合形式，
▪ 最终表现为单位的资金运动、物资运动和各业务活动信息处理过程，亦即整个组织的活动。
▪ 须加注意的是，内部控制的主体和客体的划分并不具有互斥性。
二、内部控制的概念：多维视角
❖Treadway 小组（COSO报告）（1992）
▪ 定义：“内部控制系为达成某些目标而设计的过程”；即内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其他人员执行，由管理人员阶层所设计为达成营运的效果及效率，财务报告的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。
（Committee Of Sponsoring Organization of the Treadway Commission，即COSO）
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导论：从吏治说起
3.言官制度中国古代官制中最有独创性的就是言官制度。所谓言官，狭义来说是指谏官，秦汉的给事中、历代的谏议大夫、魏晋以后的门下省等皆是言官。这个设置是专门诤谏国君的失误的。广义来说包括各级监察官员，即御史台的官员。后世说到言官多是包括“台(御史台) 谏” 两方面的。历代还准许御史们“风闻奏事” ，扩大了言官们的言论空间，以避免施政中出现重大错误。
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Co2m02p1a/n7/y1L1ogo
二、内部控制的概念：多维视
角
❖ 美国职业会计师协会——审计程序委员会（1988）：
▪ 定义：为了对实现特定公司目标提供合理保证，而建立的一系列政策和程序。（SAS55《审计准则说明书》）
▪ 要素：控制环境、会计系统、控制程序

内部控制 (2)

预期最低投资报酬率通常可用公司的平均利润率（或加权平均利润率）作为基准收益率。
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5、内部控制——财务控制
综上所述，责任中心根据其控制区域和权责范围的大小，分为成本中心、利润中心和投资中心三种类型。它们各自不是孤立存在的，每个责任中心承担各自的经营管理责任。
最基层的成本中心应就其经营的可控成本向其上层成本中心负责；上层的成本中心应就其本身的可控成本和下层转来的责任成本一并向利润中心负责；
多元控制措施：
事前、事中、事后；约束与激励；资金流量与存量预算指标的设定、会计报告的信息跟踪与反馈；人事委派、生产经营一体化、转移价格、资金融通策略。
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5、内部控制——财务控制
建立责任中心、编制和执行责任预算、考核和监控责任预算的执行情况是企业实行财务控制的一种有效的手段，又称为责任中心财务控制。
5、内部控制
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5、内部控制——概述
内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理屋和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。
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5、内部控制——概述
• 内部控制的目标有下几个方面： • 1．企业战略； • 2．经营的效率和效果； • 3．财务会计报告及管理信息的真实可靠； • 4．资产的安全完整； • 5．遵循国家法律法规和有关监管要求。
各利润中心的税前利润之和，就是整个企业的利润总额。
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5、内部控制——财务控制
案例
某企业只生产一种产品，产品销售单价12元，单位变动成本5 元，固定成本总额1万元，市场饱和销售量2000件，该企业实际产量可以是2000件、2200件、2400件。传统方法计算的利润如下：

企业内部控制的概述

企业内部控制的概述企业内部控制（Internal Control）是指企业为了实现监督和管理自身运营过程中的风险和机会，保障资产安全，促进提高经济效益和运营效率，并遵守法律法规、规章制度以及道德规范，而建立的一系列控制制度、管理方法和运作程序等。

1.控制环境：是指企业内部控制的基础和氛围，包括企业管理层对内部控制的重视程度和质量，员工的道德品质和纪律性，以及企业文化对内部控制的影响等因素。

企业应该建立积极进取的控制环境，管理层应该倡导廉洁、诚信的企业文化，建立健全的内部控制政策和规章制度，设立合理的授权和责任制度，激励员工对内部控制的积极参与和支持。

2.风险评估：企业应该全面评估和识别可能对企业产生重大影响的风险，并制定相应的控制策略和措施。

风险评估是确保内部控制有效运作的基础，可以帮助企业了解和应对外部环境的变化和不确定性。

风险评估应该包括对财务风险、经营风险、合规风险、信息安全风险等各个方面的评估，找出风险的根本原因和潜在影响，制定相应的风险管理策略和控制措施，并在企业风险管理体系中持续监测和改进。

3.控制活动：是指企业为实现内部控制目标而建立的各种规章制度、工作流程和控制措施。

控制活动涵盖企业运营、财务、信息技术等各个方面，旨在确保企业的决策程序合理、财务信息真实、资产安全有效、法律法规合规等。

控制活动需要根据企业的具体情况制定，包括组织结构、职责分工、内部审计、信息系统应用控制、人员培训和教育等方面的控制措施。

这些措施需要经过实施、执行和监督，确保内部控制的有效性和有效性。

4.信息与沟通：信息与沟通是企业内部控制的重要环节，包括内部和外部信息的获取、处理、传递和报告。

企业应该建立健全的信息系统和内部报告制度，确保信息的准确性、完整性和及时性。

企业还应该加强对内部信息的保护，防止泄露和滥用，保障敏感信息的安全性。

同时，企业内部还需要加强与外部的沟通与合作，及时了解外部环境变化，更新和改进内部控制措施。

内部控制概述

内部控制概述一、内部控制的历程内部控制的理论和实践的发展经历了一个漫长的时期，大体上可以分为三个阶段。

（一）萌芽期——内部牵制内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。

但在此前的人类社会发展史中，早就存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制。

例如，在古罗马时代，对会计账簿实施的“双人记账制”——某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。

纵观该时期的内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。

（二）发展期——内部控制初步形成以职务分离、账户核对为主要内容的内部牵制，逐步演变成由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素构成的控制系统。

内部控制这一阶段的发展是随着资本主义经济的发展而形成的。

竞争的日趋激烈，使得各级管理人员不得不进行全面企业管理的探索。

在泰罗等管理理论的指导下，企业经营管理者从内部牵制原则出发，尝试着对组织结构、业务程序、处理手续等采取一系列控制措施，对其所属部门的人员及工作进行组织、制约和调节。

至此，控制系统基本形成。

（三）成熟期——内部控制结构框架这一时期的标志是1988年美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第55号》，它以“内部控制结构”代替“内部控制”，并提出内部结构的三要素：控制环境、会计系统和控制程序。

这也是我国目前沿用的内部控制结构。

目前，关于内部控制最具权威的概念是由美国国会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commi ssion，简称COSO委员会），在1992年发布的《内部控制——整体框架》，也称COSO报告。

COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工的影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。

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内部控制介绍

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