2.4.2、高新技术产品(服务)收入穿行测试记录表-1

2022-2023年甘肃省嘉峪关市注册会计审计真题二卷(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(30题)1.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（??）。

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作2. 下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。

A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月3.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。

A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响4. 注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息5.A注册会计师组织项目组成员进行讨论的下列内容中，以分享审计思路和方法为目标的是（）。

A.管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告B.已了解的影响被审计单位的外部和内部舞弊因素C.强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性D.列示表明可能存在舞弊可能性的迹象6. 在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是（）。

“上海市高新技术成果转化项目转化动态跟踪统计表"填表说明一年一度的高新技术成果转化项目转化动态跟踪和数据统计填报工作是了解项目成果转化进程的重要依据，各项目承担单位必须按要求及时认真填报，填报前请务必仔细阅读本说明。

1、本统计表填报为201８年度全年内容；2、填报内容为经认定的高转项目及其承担单位情况的相关数据，“企业经营情况跟踪表”由每个承担单位总的填报1份,“上海市高新技术成果转化项目动态跟踪统计表（非财务类）”、“上海市高新技术成果转化项目动态跟踪统计表（财务类）”每个项目各填报1份；３、注意金额单位为：“万元”或“万美元",系统默认保留小数点后2位。

4、非上市公司于2０19年３月31日之前完成填报，上市公司于4月30日之前完成填报。

企业经营情况跟踪表：１、项目单位经济性质：反映2０18年企业经济成分构成情况。

在下拉菜单“国有非股份制、股份制、外资、私营或民营、事业法人、其它”的选项中勾选。

如为股份制企业，请在下拉框中的“国有控股、非国有控股”两种类型进一步选择；如为外资企业,在下拉框中的“外商独资、中外合资[合作]、留学生企业”三种类型进一步选择。

2、项目单位注册时间：以营业执照（或事业法人证书）注明的成立日期为准.现处经营阶段:根据项目单位当前所处实际经营情况在下拉框中选择。

３、主要从事行业类别:根据企业主要业务(企业营业执照经营范围，和营业收入占比最大产品/业务）对照下拉菜单中的行业类别进行选择。

4、当前企业总人数、其中研发人员人数等:反映２018年１２月31日单位在册人员总数和研发人员数。

系统自动显示历史数据，如果与实际不符请手动修改，不能填负数。

其中“2０18年净增（减)人数"反映人员变化情况，请手动填报，可以填负数。

(２01８年净增（减)人数= 2０18期末人数—２017期末人数).5、当前（或增资后）注册资本（万元）:反映注册资本变动情况。

以营业执照注册资本为准，系统自动显示历史数据，在２01８年内注册资本如有增减,可手动变更。

XX会计师事务所（特殊普通合伙）穿行测试XXXX编制人：周X 编制日期：2014-7-7复核人：XXX 复核日期：2014-7-20重大业务流程名称:销售与收款我们执行穿行测试目的是:∙确保我们所记录的与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理及记录是恰当的；∙验证我们识别出的重大业务流程中可能发生重大错报（包括由于舞弊导致的错报）的环节是正确的；∙针对识别的被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制活动取得控制是否得到执行的审计证据；对每一个重大业务流程穿行测试是通过选择一项交易、根据关键路径进行追查。

过程包括这些交易是如何生成、授权、记录、处理和报告的，包括日记账分录过入总帐。

穿行测试也用来确认未恰当处理的信息是如何被纠正的。

对于每项穿行测试，我们必须记录以下各项内容：一、确认我们对重大交易流程的了解描述重大交易流程的主要业务活动。

我们应该要求客户员工描述他们对控制活动的了解，以及这些活动是如何得以执行的。

记录交易从生成、授权、记录、处理和最终在总账中报告的过程中的各个关键点，包括流程中的手动和自动控制。

我们没有必要在此重复描述信息，重复的信息可以从相关底稿进行交叉索引。

详见流程图索引：XSL-7二、确认我们对控制的了解观察控制的执行、查阅执行控制时使用的或生成的文件、描述已执行的穿行测试。

将支持性文件（如凭证、明细账、财务报表等）与会计记录进行比较。

三、不相容职责未分离以及管理层凌驾于控制之上1、不相容职责未分离我们应当评估不相容职责未分离的缺陷对财务报表发生重大错报的影响程度。

不相容职责未分离可能会削弱控制设计的有效性。

因此，我们应当考虑在穿行测试程序中所观察到的程序和控制的执行人员是否担任了互相冲突的职责。

我们在穿行测试程序中是否注意到一些证据表明存在不相容职责未分离的情况(是/否)？这些不相容职责未分离是否表明控制设计存在缺陷，而我们已识别和测试的其他控制或管理层行为是无法充分减轻该缺陷的(是/否)？请说明其对我们的审计策略的影响，并提供进一步证据2、授权我们应当了解现有的授权机制，评价授权机制是否与企业规模/业务复杂性相适应。

探索研究1引言信贷业务侧重点在于还款来源，还款来源在于销售收入。

针对销售收入的财务尽职调查，可以引入审计内部控制时常用的穿行测试方法。

销售收入穿行测试是指追踪某笔销售交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程。

在信贷业务的财务尽职调查过程应用中，穿行测试可以了解企业的业务流程及内部控制设计，追踪各业务循环重要节点的运行及控制，甄别业务和收入真假，核实经营性现金流，落实还款来源，确定信贷投放金额。

2实证研究某三轮摩托生产公司（以下简称PQ 公司）是国家发改委批准验收合格的摩托车厂家，已实际经营20年，占地面积400余亩，固定资产投资3亿元，员工600余人，近3年均产15万辆，销售收入6亿元，毛利率5%。

PQ 公司是某区域摩托车生产基地的头部厂家，行业公认的管理规范企业，产品销售国内西北、华中地区、西南地区和国外的秘鲁、喀麦隆、巴基斯坦、伊拉克、肯尼亚、加纳等地区。

国内地区销售电动三轮车，国外销售燃油三轮车。

PQ 公司设有11个部室、4个生产车间。

11个部室分别是：财务部、管理部、品管部、技术部、PMC 、采购部、生产部、售后服务部、整车销售部、市场营销部、物资部。

4个车间分别是：车厢车间、车架车间、涂装车间、总装车间。

金融机构人员在PQ 公司信贷业务的销售收入调查过程中运用了穿行测试。

2.1业务流程设计及实施2.1.1样本选取PQ 公司的下游国内客户主要是个体工商户，PQ 公司提供的资料显示前八名经销商画像：合作年限≥8年，∑经销量比例≥32.4%，∑经销金额≥24750万元，主要结算方式通过个人银行账户转账。

其中前五名经销商依次为A （合作9年，经销量占比5.4%，年销金额3560万元）、B （合作10年，经销量占比5.3%，年销金额3482万元）、C （合作8年，经销量占比5.2%，年销金额3389万元）、D （合作10年，经销量占比4.9%，年销售金额3257万元）、E （合作8年，经销量占比5.2%，年销金额3389万元）。

附件5高新技术产品（服务）收入明细表编制说明（参考样式）XX年度单位：人民币万元一、企业基本情况xx有限公司（以下简称本企业）系由xx和xx投资组建, 成立于xx年x月x 日。

现持有xx市场监督管理局核发的统一社会信用代码为xx号《营业执照》。

注册资本（实收资本）：人民币xx万元，法定代表人：xx，地址：xx。

经营范围：主要产品（服务）：企业分支机构：本企业于xx年xx月xx日取得浙江省科学技术厅、浙江省财政厅、浙江省国家税务局、浙江省地方税务局颁发的高新技术企业证书，证书编号：GRxx，有效期：三年。

二、高新技术产品（服务）收入明细表的编制基础本企业依据《企业会计准则》/《小企业会计准则》/《企业会计制度》进行会计核算生成的高新技术产品（服务）收入会计信息为基础，按照《高新技术企业认定管理办法》（以下简称《认定办法》）和《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》的规定，编制高新技术产品（服务）收入明细表。

三、企业采用的编制原则和方法（一）总收入归集说明总收入是指收入总额减去不征税收入。

收入总额与不征税收入，按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。

收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

不征税收入，不计入应纳税所得额，从收入中扣除。

包括：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。

（二）高新技术产品（服务）收入归集说明高新技术产品（服务）收入是指产品（服务）收入与技术性收入的总和。

本企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术，属于《国家重点支持的高新技术领域》（以下简称《技术领域》规定的范围。

主要产品（服务）收入是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权的高新技术产品（服务）收入。

XX技术产品（服务）收入明细表编制说明（参考样式）XX年度单位：人民币万元一、企业基本情况xx有限公司（以下简称本企业）系由xx和xx投资组建, 成立于xx年x月x 日。

现持有xx市场监督管理局核发的统一社会信用代码为xx号《营业执照》。

注册资本（实收资本）：人民币xx万元，法定代表人：XXX，地址：xx。

经营范围：主要产品（服务）：企业分支机构：本企业于xx年xx月xx日取得浙江省科学技术厅、浙江省财政厅、浙江省国家税务局、浙江省地方税务局颁发的XX技术企业证书，证书编号：GRxx，有效期：三年。

二、XX技术产品（服务）收入明细表的编制基础本企业依据《企业会计准则》/《小企业会计准则》/《企业会计制度》进行会计核算生成的XX技术产品（服务）收入会计信息为基础，按照《XX技术企业认定管理办法》（以下简称《认定办法》）和《XX技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》的规定，编制XX技术产品（服务）收入明细表。

三、企业采用的编制原则和方法（一）总收入归集说明总收入是指收入总额减去不征税收入。

收入总额与不征税收入，按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。

收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

不征税收入，不计入应纳税所得额，从收入中扣除。

包括：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。

（二）XX技术产品（服务）收入归集说明XX技术产品（服务）收入是指产品（服务）收入与技术性收入的总和。

本企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术，属于《国家重点支持的XX技术领域》（以下简称《技术领域》规定的范围。

主要产品（服务）收入是指XX技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权的XX技术产品（服务）收入。

（四）销售与收款循环控制测试导引表被审计单位：索引号：XSC项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．XSC-1：控制测试汇总表2.XSC—2：控制测试程序3.XSC-3：控制测试过程控制测试汇总表销售与收款循环被审计单位：索引号：XSC-1项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论［注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

］2．控制测试结论续表续表续表续表续表续表续表未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。

20X8年4月*4日，我们已与销售经理XXX确认该等事宜。

3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。

（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。

（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。

）（3）对相关交易和账户余额的审计方案编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错误报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。

2022-2023年国家电网招聘《财务会计类》预测试题（答案解析）全文为Word可编辑，若为PDF皆为盗版，请谨慎购买！第壹卷一.综合考点题库(共50题)1.强调事项段是在()之后增加的对重大事项予以强调的段落。

A.引言段B.管理层对财务报表的责任段C.注册会计师的责任段D.审计意见段正确答案：D本题解析：强调事项段是在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。

2.下列各项中，不属于《预算法》规定的国务院财政部门职权是()。

A.具体编制中央预算和决算草案B.具体组织中央和地方预算的执行C.具体编制地方预算的调整方案D.提出中央预算预备费动用方案正确答案：C本题解析：选项C属于地方各级政府财政部门的职权。

3.关于投资者要求的期望投资报酬率，下列说法中正确的有()。

A.风险程度越高，要求的报酬率越低B.无风险收益率越高，要求的必要收益率越高C.投资者对风险的态度越是回避，风险收益率就越低D.风险程度越高，要求的必要收益率越高E.期望投资收益率=无风险收益率+风险收益率上海市录用公务员专业科目考试正确答案：B、D、E本题解析：本题的考点是风险和收益之间的关系。

根据公式：期望投资收益率=无风险收益率+风险收益率，可知影响期望投资收益率的因素包括无风险收益率和风险收益率；其中风险收益率=bxV，其中风险价值系数b 的大小取决于投资者对风险的偏好，对风险的态度越是回避，风险价值系数的值也就越大，风险收益率应越高；标准离差率的大小则由该项资产的风险大小所决定，风险程度越高，要求的必要收益率越高。

4.下列哪些不属于风险回避者对待风险的态度()。

A.当预期收益率相同时偏好于具有低风险的资产B.对于具有同样风险的资产则钟情于具有高预期收益率的资产C.当预期收益相同时选择风险大的D.选择资产的唯一标准是预期收益的大小而不管风险状况如何E.主动追求风险，喜欢收益的动荡胜于喜欢收益的稳定正确答案：C、D、E本题解析：选项C和E属于风险追求者对待风险的态度，选项D属于风险中立者对待风险的态度。

小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。