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中级会计实务债务重组在中级会计实务中，债务重组是一个重要的知识点，对于企业的财务管理和决策有着重要的影响。
今天，咱们就来好好聊聊债务重组这个话题。
首先，咱们得明白啥是债务重组。
简单来说，债务重组就是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
这里的“财务困难”，通常表现为债务人资金周转困难、经营陷入困境或者其他原因导致无法按照原定条件偿还债务。
而“让步”呢，则包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。
债务重组有几种常见的方式，比如以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件以及以上三种方式的组合。
先说以资产清偿债务。
这又可以分为以现金资产清偿和以非现金资产清偿。
以现金资产清偿债务相对简单，就是债务人直接用现金来偿还债务。
但要注意的是，债权人收到的现金可能会少于债务的账面价值，这部分差额要作为债务重组损失计入营业外支出。
以非现金资产清偿债务就稍微复杂一点。
比如，债务人用存货来抵债，这时候要视同销售，确认收入和结转成本。
再比如，用固定资产或者无形资产来抵债，要先把这些资产进行清理，然后按照公允价值来确认偿债金额。
接下来是将债务转为资本。
这种方式下，债务人要将应付债务的账面价值转为实收资本或者股本，而债权人则将债权转为股权。
这里要关注的是，债务人确认的股本或者实收资本的金额通常是按照股票的面值来计算的，而债务的账面价值与股份公允价值之间的差额，要计入资本公积。
修改其他债务条件也是常见的债务重组方式。
比如说，减少债务本金、减少债务利息、延长债务偿还期限等。
在这种情况下，要根据修改后的债务条款来计算未来应付金额的现值，并与原债务的账面价值进行比较，差额要作为债务重组利得或者损失进行处理。
在进行债务重组的会计处理时，有一些关键的要点需要特别注意。
比如，对于债务人来说，无论是哪种债务重组方式，重组利得都要计入营业外收入；而对于债权人来说，重组损失通常计入营业外支出，但如果之前已经计提了减值准备，要先冲减减值准备，不足冲减的部分再计入营业外支出。
债务重组的会计处理债务重组是指债务人与其债权人之间对原有债务进行重新安排和调整的过程。
在企业经营过程中，由于不同原因导致债务过高、现金流不畅等问题，企业可能需要进行债务重组以解决债务问题，维持企业的正常运营。
在债务重组的过程中，会计处理起着至关重要的作用，本文将就债务重组的会计处理进行探讨。
1. 债务重组前的会计处理在债务重组前，企业应该根据相关会计准则和规定，按照实际发生的情况进行会计处理。
如债权债务的确认、计量和摊销等。
此外，如果企业已经预期到可能发生债务重组，应该及时进行准备工作，例如提前计提拨备以应对可能的重组损失。
2. 债务重组的实质债务重组的实质是债权人对企业的债务进行调整，以达到债务人的还款能力。
债务重组可能包括主体债务的金额减记、债务利率的降低、还款期限的延长、债务的转股或转债等。
债权人与债务人对重组条件达成一致后，债务重组的会计处理应根据重组方式的不同来进行。
3. 债务减记的会计处理如果债务重组导致债务减记，即债权人同意对企业的债务进行部分减记，在会计上，应将减记部分反映为非营业外收入，同时对相关资产进行调整。
具体而言，应按照减记的金额减少相关债务，同时调整相关资产的账面价值。
4. 利率的降低和还款期限的延长的会计处理如果债务重组导致债务利率降低或还款期限延长，企业应根据实际情况将新的债务利率和还款期限进行调整，并按照调整后的条件进行会计处理。
5. 债务转股或转债的会计处理如果债务重组中债权人同意将债务转股或转为债券，企业应按照相关会计准则和规定对这部分债务进行会计处理。
通常情况下，转债和转股会被视为金融工具，应依照相关准则进行会计核算。
6. 其他相关会计处理除了以上提及的几种情况外，债务重组的会计处理还可能涉及到其他方面。
例如，再融资等。
在这种情况下，企业应根据具体情况，按照相关会计准则进行会计处理。
总之，债务重组是企业解决债务问题的一种常见方式。
在债务重组的过程中，会计处理起着至关重要的作用，涉及到债务减记、利率调整、还款期限延长、债务转股等方面的会计处理。
中级会计职称考试《中级会计实务》知识点第十二章债务重组一、债务重组概述债务重组是指通过协商、调整、转让等方式对公司的债务进行重新组织和处理的行为。
债务重组旨在帮助公司解决债务问题，确保公司的持续经营和健康发展。
二、债务重组的目的与意义1. 确保公司的持续经营：债务重组可以帮助公司减轻负债压力，恢复经营能力，避免企业破产或关闭，保障企业的持续经营。
2. 优化债务结构：通过债务重组，可以推进企业的资本运作，优化债务结构，减少企业财务风险，提高企业偿债能力和资本利用效率。
3. 促进经济发展：债务重组有助于防止不良资产的形成和扩散，促进经济健康发展，提升市场信心，增进社会福祉。
三、债务重组的主要方式1. 债权重组：通过与债权人协商，重新调整债务的本金、利率、还款期限等条件，实现对企业债务的减免、延期还款等操作。
2. 资产转让：通过出售或转让企业的部分或全部资产，筹集资金用于偿还债务。
3. 股权转让：通过出售或转让企业的股权，引入新的股东，使其承担部分或全部债务责任。
4. 清偿计划：制定详细的清偿计划，通过逐步偿还债务，恢复企业的偿债能力。
四、债务重组的程序与要点1. 债务重组程序：(1) 确定债务重组的主体和范围。
(2) 收集企业财务、税务等相关资料，查明债权债务情况。
(3) 与债权人进行协商，确定债务重组方案。
(4) 债务重组方案的实施和监督。
(5) 完成债务重组的清偿和结算。
2. 债务重组的关键要点：(1) 全面了解企业的债务情况，包括债权人、债务本金、利息、担保方式等。
(2) 合理制定债务重组方案，考虑到债权人的利益，确保方案的可行性和实施性。
(3) 加强沟通和协商，确保债权人的支持和配合。
(4) 做好债务重组后续工作的监督和管理，及时调整方案，防止再次陷入债务困境。
五、债务重组的会计处理1. 债权重组的会计处理：(1) 减少债务本金的处理：借记长期借款减少、资本公积或利润分配等科目，贷记长期借款或应付账款等科目。
债务重组会计处理简介债务重组是指企业面临财务困境或债务危机时，通过与债权人进行协商达成一致，对企业的债权债务进行重新安排和调整，以实现债务的偿还和企业的持续经营。
在债务重组过程中，会计处理起着重要的作用，本文将介绍债务重组的会计处理方法和相关原则。
债务重组的会计处理方法1. 确定债务重组类型在进行债务重组会计处理前，首先需要确定债务重组的类型。
债务重组可以分为两种类型：债务重组的资本重组和债务重组的债权重组。
资本重组是指通过减少或转换股本等方式来降低公司的股权负债，以改善公司的财务状况。
债权重组是指通过降低债务本金、延期偿还或减少利息等方式来减轻债务负担。
2. 确定债务重组的成本债务重组的成本包括与债务重组有关的所有费用，例如律师费、评估费等。
这些成本需要在进行会计处理时予以考虑，并根据相关准则将其分摊或全部计入债务重组费用。
3. 处理债务减值准备在债务重组进行过程中，债权人可能会同意减少债务本金或利息。
对于减少的部分，企业需要计提债务减值准备。
债务减值准备是指为了反映企业的债务风险而进行的资产减值计提。
债务重组后，企业需要重新评估债权的可收回金额，并计提相应的债务减值准备。
4. 处理利息支出债务重组后，企业可能会根据与债权人达成的协议调整利息支付方式和利率水平。
在进行会计处理时，企业需要根据新的利率水平计算利息支出，并根据协议约定的支付方式进行相应的会计处理。
5. 处理重组费用债务重组过程中产生的各类费用需要进行相应的会计处理。
这些费用包括律师费、评估费、顾问费等。
企业需要根据相关准则将这些费用纳入债务重组费用，并按照合理的分摊方式进行会计处理。
债务重组的会计处理原则在进行债务重组的会计处理时，需要遵循以下原则：1.公允性原则：债务重组的会计处理应当符合公允价值原则，即反映债务重组交易的公允价值。
企业应根据市场价格或经济条件确定债务重组交易的公允价值，并以此为基础进行会计处理。
2.可靠性原则：债务重组的会计处理应当基于可靠的证据和信息。
债务重组会计处理方法债务重组会计处理方法一、债务重组的方式1.以资产清偿债务；2.债务转为资本；3.修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述（1）和（2）两种方式；4.以上三种方式的组合，即混合重组。
二、债务重组的会计处理（一）以现金清偿债务1.会计处理原则①债务人的会计处理原则以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期营业外收入。
②债权人的会计处理原则以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出）；债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入“营业外支出”；坏账准备的多提额抵减当期资产减值损失。
2.债务人的会计处理借：应付账款贷：银行存款营业外收入——债务重组收益3.债权人的会计处理①如果所收款额小于债权的账面价值时：借：银行存款坏账准备营业外支出——债务重组损失贷：应收账款②如果所收款额大于债权的账面价值但小于账面余额时借：银行存款（实收款额）坏账准备（已提准备）贷：应收账款（账面余额）资产减值损失（二）以非现金资产清偿债务1.会计处理原则①债务人的会计处理原则以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。
转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。
抵债资产公允价值与账面价值的差额，应当分别以下情况处理：A.抵债资产为存货的，应当视同销售处理，按存货的公允价值确认商品销售收入，同时结转商品的销售成本，认定相关的税费；B.抵债资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出；C.抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益。
②债权人的会计处理原则以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，在符合金融资产终止确认条件时，计入当期损益（营业外支出）；债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入“营业外支出”；坏账准备的多提额抵减当期资产减值损失。
债务重组的会计处理方法随着经济环境的变化和市场竞争的激烈，企业在经营过程中可能会面临财务困境和债务缺口。
为了化解风险和恢复经营，债务重组成为一种常见的解决方案。
债务重组涉及到会计处理，本文将介绍债务重组的会计处理方法。
1. 债务重组的会计分类在进行债务重组的会计处理时，根据债务重组的性质和处理方式，可将其分为以下几个类别：1.1 债务重组的债务转股权这种债务重组方式是将企业的债务转化为股权。
在会计处理上，应按照相关会计准则和规定，将债务转股权的金额确认为股权的公允价值，并与相关债务账面价值进行抵消。
同时，应将股权权益计入股本，调整企业的资本结构。
1.2 债务重组的债务减记债务减记是指债权人同意减少债务金额以帮助企业摆脱财务困境。
在会计处理上，减少的债务金额应当确认为营业外支出，并在企业利润表中体现。
1.3 债务重组的债务重组协议债务重组协议是指企业与债权人通过协商达成一项协议，对原有债务进行重新安排，包括债务期限、利率、还款方式等的调整。
在会计处理上，应根据协议确定的债务调整方案记录相应的会计凭证。
例如，对于债务期限的调整，应调整相关负债的到期日。
2. 债务重组的会计确认时机债务重组的会计确认时机是指确认债务重组相关会计处理的时间点。
根据会计准则的规定，债务重组的会计确认时机如下：2.1 债务重组协议达成时当企业与债权人达成债务重组协议时，应根据协议内容及时进行相应的会计处理，记录相关会计凭证。
2.2 债务重组方案获得法律批准如果债务重组涉及司法程序，需要债务重组方案获得法律的批准后，方可进行相应的会计处理。
在获得法律批准后，应根据债务重组方案的内容记录相应的会计凭证。
2.3 债务重组实施完成后企业在完成债务重组实施后，应及时确认相关的会计处理。
例如，在债务转股权实施完成后，应确认相关公允价值，并对股本进行调整。
3. 债务重组的财务披露要求债务重组涉及的财务信息对于投资者、债务人和其他利益相关方来说是非常重要的。
债务重组会计处理
债务重组是企业面临信用紧张和资金困难时的一种解决方案。
在债务重组过程中，企业需要清理和重新安排其债务，并与债权人进行谈判，以达成更加优惠的债务还款计划。
在会计处理方面，债务重组通常涉及以下内容：
1.清理债务：企业需要确定其债务的金额和种类，并清理掉无法偿还的债务。
如果企业与债权人达成了债务减免协议，那么需要通过会计凭证将减免金额反映在财务报表中。
2.重置债务：企业需要重新安排其剩余的债务，并与债权人协商制定还款计划。
在会计处理中，需要将债务重置后的还款计划反映在财务报表中，包括将债务拆分为短期和长期债务、计算利息和财务费用等。
3.计提减值准备：如果企业存在无法偿还的债务，那么需要计提减值准备来反映这些债务的风险。
在会计处理中，需要根据债务的风险程度计算减值准备，并反映在财务报表中。
4.调整资产负债表：债务重组后，企业的资产负债表可能发生变化。
在会计处理中，需要调整资产负债表，反映债务重组对企业财务状况的影响。
总之，债务重组是一项复杂的任务，需要企业在会计处理方面做好准备。
企业需要与会计师事务所和债权人紧密合作，确保债务重组过程中的财务报表准确、可靠。
- 1 -。
债务重组的会计处理重组的会计处理重组指的是企业在企业和投资者之间进行调整，它可以通过股证买卖，重组走货，债务重组，资本重组等方式进行。
开展重组活动时，企业可以重新审视企业的财务状况，在有利的情况下获得更多的资金。
债务重组是企业通过改变前期债务的还本付息时间，降低债务的利率，延长债务的限制期限等途径，以调整负债方面的重组活动，从而增加企业的财务弹性，纠正财务政策等方式来完成重组，为企业发展提供资金支持。
重组完成后，需要进行会计处理。
首先，根据财务报告准则要求，对其中参与重组的“重组合并”企业进行会计处理。
根据相关会计计算，结合实际情况，重新计算企业的债权、资产、权益和负债的会计价值，然后将重组企业的债务以及负债的折旧成本扣除，留下重组后的重组企业的债务以及负债准确的金额，最后，将重组后的金额记录进入财务报表中。
其次，重组完成后需要审计财务报表，就是章程中关于重组情况的披露和审计，这也是审计会计处理的一个重要环节，一般需要根据章程，明确企业因重组而发生的实质性变化，并针对重组事件披露应履行的审计程序，对重组事件发生前后企业各项变动进行审计，从而保障企业的健康发展。
最后，在进行重组会计处理时，还要进行另外两个环节，即报告准则披露和税收处理。
重组完成后，一般会针对重组所涉及到的各项变动进行报告准则披露，例如债权重组、负债重组等，以保障财务报表准确地反映企业实际的改动情况，同时，一些重组活动也会产生税收影响，因此，还要考虑到更新的税务政策，例如利息费用可以抵扣的部分等，以改变企业的税收负担，从而获得更多的资金支持。
总而言之，企业重组完成后，需要利用相关会计准则，进行相应的会计处理，内容包括财务报表准则披露、审计与税收处理。
这些会计处理，可以帮助企业准确地发挥重组所产生的收益效果，更好地促进企业发展发挥经济效益，更健康地实现企业的可持续发展。
第二节债务重组的会计处理
一、以资产清偿债务
（二）以非现金资产清偿债务
2.以非现金资产清偿债务的具体会计处理：
（1）以库存材料、商品产品抵偿债务
债务人债权人
借：应付账款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
营业外收入——债务重组利得（倒挤）借：主营业务成本/其他业务成本
贷：库存商品/原材料借：库存商品/原材料（公允价值）
应交税费——应交增值税（进项税额）
坏账准备
营业外支出——债务重组损失（倒挤）贷：应收账款
信用减值损失（倒挤）
【例11-2】甲公司向乙公司购买了一批货物，价款450000元（包括应收取的增值税税额），按照购销合同约定，甲公司应于2×15年11月5日前支付该价款，但至2×15年11月30日甲公司尚未支付。
由于甲公司财务发生困难，短期内不能偿还债务，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。
该产品的公允价值为360000元，实际成本为315000元，适用的增值税率为16%，乙公司于2×15年12月5日收到甲公司抵债的产品，并作为商品入库；
乙公司对该项应收账款计提了10000元坏账准备。
【答案】
甲公司（债务人）
计算债务重组利得=450000-（360000+360000×16%）=32400（元）
借：应付账款——乙公司450000
贷：主营业务收入360000
应交税费——应交增值税（销项税额）57600（360000×16%）
营业外收入——债务重组利得32400（倒挤）
同时
借：主营业务成本315000
贷：库存商品315000
乙公司（债权人）
借：库存商品360000（公允价值）
应交税费——应交增值税（进项税额）57600
坏账准备10000
营业外支出——债务重组损失22400（倒挤）
贷：应收账款——甲公司450000
【补充例题·多选题】（2015年，修改）2019年7月1日，甲公司因财务困难，以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税销项税额160万元由甲公司承担，不考虑其他因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有（）。
A.确认债务重组利得200万元
B.确认主营业务成本700万元
C.确认主营业务收入1000万元
D.终止确认应付乙公司账款1200万元
【答案】BCD
【解析】甲公司账务处理：
借：应付账款1200
贷：主营业务收入1000
应交税费——应交增值税（销项税额）160
营业外收入——债务重组利得40
借：主营业务成本700
贷：库存商品700（2）以固定资产清偿债务
债权人
借：固定资产（公允价值+取得资产相关税费）
应交税费——应交增值税（进项税额）
坏账准备
营业外支出——债务重组损失（倒挤）
贷：应收账款等
信用减值损失（倒挤）
银行存款（支付的相关税费）
债务人
①借：固定资产清理（账面价值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
②借：应付账款等
贷：固定资产清理（公允价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）
营业外收入——债务重组利得
③公允价值与账面价值的差额
借：固定资产清理
贷：资产处置损益（公允价值＞账面价值）
或者：
借：资产处置损益（公允价值＜账面价值）
贷：固定资产清理
【例11-3】2×15年4月5日，乙公司销售一批材料给甲公司，价款1100000元（包括应收取的增值税税额），按购销合同约定，甲公司应于2×15年7月5日前支付价款，但至2×15年9月30日甲公司尚未支付。
由于甲公司发生财务困难，短期内无法偿还债务。
经过协商，乙公司同意甲公司用其一台机器设备抵偿债务。
该项设备的账面原价为1200000元（假定增值税进项税额于购入时正常抵扣），累计折旧为330000元，公允价值为850000元。
抵债设备已于2×15年10月10日运抵乙公司，乙公司将其用于本企业产品的生产。
【答案】
甲公司（债务人）
计算债务重组利得=1100000-（850000+850000×16%）=114000（元）首先，将固定资产净值转入固定资产清理
借：固定资产清理——××设备870000
累计折旧330000
贷：固定资产——××设备1200000
其次，结转债务重组利得
借：应付账款——乙公司1100000
贷：固定资产清理——××设备850000（公允价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）136000
（视同销售：850000×16%）营业外收入——债务重组利得114000
（倒挤，第1个差额）
最后，结转转让固定资产损失
借：资产处置损益20000
（第2个差额=公允价值-账面价值=850000-870000）
贷：固定资产清理——××设备20000
乙公司（债权人）
计算债务重组损失=1100000-（850000+850000×16%）=114000（元）
借：固定资产——××设备850000（公允价值）
应交税费——应交增值税（进项税额）136000
（视同购进：850000×16%）
营业外支出——债务重组损失114000（倒挤）
贷：应收账款——甲公司1100000
【补充例题•多选题】（2017年）2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。
双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.80万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。
不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。
A.确认债务重组利得53.80万元
B.减少应付账款163.80万元
C.确认无形资产处置损失20万元
D.减少无形资产账面余额120万元
【答案】BCD
【解析】选项A，应确认的债务重组利得=163.80-90=73.80（万元）。
借：应付账款163.80
累计摊销10
资产处置损益20[（120-10）-90]
贷：无形资产120
营业外收入——债务重组利得73.80
【补充例题•多选题】（2018年）增值税一般纳税人，在债务重组中以固定资产清偿该债务，下列各项中会影响债务重组利得的有（）。
A.固定资产的公允价值
B.固定资产的增值税销项税额
C.重组债务的账面价值
D.固定资产的清理费用
【答案】ABC
【解析】选项D，固定资产的清理费用影响抵债资产的处置损益，不影响债务重组利得。
（3）以股票、债券等金融资产抵偿债务（以别人的股票、债券进行债务重组）
债权人
借：交易性金融资产/其他权益工具投资等（公允价值）
营业外支出——债务重组损失（倒挤）
坏账准备
贷：应收账款等
信用减值损失（倒挤）
债务人
借：应付账款等
投资收益或盈余公积/利润分配——未分配利润（公允价值＜账面价值）
贷：交易性金融资产/其他权益工具投资等
营业外收入——债务重组利得
投资收益或盈余公积/利润分配——未分配利润（公允价值＞账面价值）
同时：
借：其他综合收益
贷：盈余公积/利润分配——未分配利润
或反向
【例11-4】乙公司于2×15年7月1日销售给甲公司一批产品，价款500000元（包括应收取的增值税销项税额），按购销合同约定，甲公司应于2×15年10月1日前支付价款。
至2×15年10月20日，甲公司尚未支付。
由于甲公司发生财务困难，短期内无法偿还债务。
经过协商，乙公司同意甲公司以其所持有作为交易性金融资产核算的某公司股票抵偿债务。
该股票账面价值440000元，前期累计计入公允价值变动损益的金额为0，债务重组日的公允价值为450000元。
乙公司为该项应收账款提取了坏账准备25000元。
用于抵债的股票已于2×15年10月25日办理了相关转让手续；乙公司将取得的股票作为交易性金融资产核算。
假定不考虑相关税费和其他因素。
【答案】
甲公司（债务人）
①计算债务重组利得=500000-450000=50000（元）
②转让股票收益=450000-440000=10000（元）
借：应付账款——乙公司500000
贷：交易性金融资产——成本440000营业外收入——债务重组利得50000（第1个差额）
投资收益10000（第2个差额）
乙公司（债权人）
计算债务重组损失=500000-450000-25000=25000（元）
借：交易性金融资产——成本450000（公允价值）
坏账准备25000
营业外支出——债务重组损失25000（倒挤）
贷：应收账款——甲公司500000
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11 千里之行始于足下。
