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《企业所得税弥补亏损明细表》及填报说明
发布时间：2019-12-31
F220《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明
一、适用范围
本表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，按照税法、相关税收规定填报纳税人年度亏损结转和弥补情况。
二、有关项目填报说明
纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。
1.第1列“年度”：填报公历年度。
纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。
纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。
本年度是指申报所属期年度，如：纳税人在2019年5。
一句话学会填《企业所得税弥补亏损明细表》青铜峡市国家税务局张恒超企业所得税管理是税收管理中的重点和难点，汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。
《企业所得税年度纳税申报表（A类）》中的《企业所得税弥补亏损明细表》（以下简称“明细表”，见表1）一直是许多财务人员和税务人员学习的难点。
2014版企业所得税年度纳税申报表（A类）进行了重大调整，明细表填报说明比以前更加合法合理、且更具有操作性。
本文结合案例介绍一种填写的简便方法。
表1一、本方法的前提（一）每年度有确定的第2列“纳税调整后所得”，进而得出确定的第4列“当年可弥补的亏损额”。
明细表填报说明对第2列“纳税调整后所得”的填报进行了调整：第2列第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或以前年度表A106000第2列第6行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。
第2列第6行分两种情形进行填报：第6行第2列=表A100000第19-20-21行，且减至0止（当表A100000第19行>0），或者第6行第2列=表A100000第19行（当表A100000第19行<0）。
①（二）我们清楚掌握弥补亏损的原则：从企业正常经营的第一个亏损年度（不包括开办年度）开始弥补，先亏损先弥补，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断计算亏损弥补期，直到超过5年或者弥补完毕。
即我们应当明确理清亏损是如何从本年向以前年度进行弥补的。
二、本方法的具体操作：第一步，将第10列“本年度”、第8列“前一年度”、第7列“前二年度”、第6列“前三年度”、第5列“前四年度”处分别填入公历年度；第二步，分别拿第一步中填写的公历年度弥补项目中各年度的亏损额，将弥补亏损额填入两个年度纵列和横行的交叉处；第三步，其他行列按填报说明计算填报。
三、本方法的一句话总结：将第5列至第8列、第10列分别填入对应公历年度，将此公历年度弥补项目中各年度的亏损额填入二者年度的纵列和横行的交叉处。
A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报详解企业所得税弥补亏损案例分析一、 A106000《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第2栏“税后调整所得”价值的确定（一）填报说明虽然本栏名称也是“税后调整后的收入”，但与表a100000企业所得税年度纳税申报表第19行“税后调整后的收入”的概念不一致。
填写时要注意。
1、如果没有所得减免第2栏“税后收入调整”，第6行“本年度”=本年度表a100000第19行。
2、同时兼有所得减免第2栏“纳税调整后所得额”和第6行“本年度”应按下列情况填写：（1）如果表a100000第19行“纳税调整后所得额”大于0，第20行“收入减少额”大于0，则本表第2栏第6行=本年度表a100000第19-20-21行，它将被减少到0。
第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。
（2）表a100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表a100000第19行。
（二）案例说明m公司2021年既从事应税项目，也从事免税项目，假设不享受其他企业所得税优惠，无纳税调整项目。
情形一：m公司应税项目盈利100万元，免税项目盈利300万元，则申报表主表（a100000）第19行“纳税调整后所得”为400万元（100+300），第20行“所得减免”填写300万元。
那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=表a100000第19-20行=400-300=100万元。
案例二：如果M公司的应税项目亏损100万元，免税项目利润300万元，则申报表主表（a100000）第19行的“纳税调整后收入”为200万元（-100+300），第20行的“减收”为300万元。
然后，本表第2栏“税后收入调整”第6行=0=表a100000第19-20（200-300）行，并减少至0。
情形三：m公司应税项目盈利300万元，免税项目亏损100万元，则申报表主表（a100000）第19行“纳税调整后所得”为200万元（300-100），第20行“所得减免”填写0，那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=200万元。
弥补亏损明细表填报方法
嘿，你知道弥补亏损明细表咋填不？这可重要得很呐！咱先说说步骤哈。
首先，你得把企业的亏损情况搞清楚，就像你收拾房间得先知道哪乱一样。
然后呢，把可以弥补亏损的项目一项项列出来，这就好比搭积木，得找对合适的块儿。
注意哦，可别填错了数字，不然就像走迷宫走错了路，得绕老半天。
那这过程安全不？稳定不？放心吧！只要你认真仔细，就跟走在平坦大路上一样稳当。
不会突然冒出啥幺蛾子让你措手不及。
这弥补亏损明细表啥时候用呢？应用场景可不少呢！企业经营不好有亏损的时候，就像人生病了要吃药，这明细表就是那良药。
它的优势可多啦！能让企业清楚知道自己的亏损咋弥补，就像有个导航告诉你咋走能最快到达目的地。
给你举个实际案例哈。
有个企业之前亏了不少，后来通过认真填报弥补亏损明细表，找到了合适的方法，慢慢就把亏损补上了。
就像一个在沙漠里迷路的人找到了绿洲，那叫一个爽！
所以说，弥补亏损明细表真的很重要哦！赶紧用起来吧！。
企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额摘要：1.企业所得税弥补亏损明细表概述2.企业所得税弥补亏损明细表的填报依据及内容3.企业所得税弥补亏损明细表的填报方法4.企业所得税弥补亏损明细表的作用及意义正文：企业所得税弥补亏损明细表是企业所得税申报表中的一项重要内容，主要用于反映企业在一个纳税年度内发生的亏损情况以及弥补亏损的明细情况。
本文将对企业所得税弥补亏损明细表的相关内容进行详细介绍。
一、企业所得税弥补亏损明细表概述企业所得税弥补亏损明细表是企业所得税申报表的一部分，主要用于记录企业在某一纳税年度内的亏损额及弥补亏损的明细情况。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关规定，企业应按照规定的格式和内容填报这一表格。
二、企业所得税弥补亏损明细表的填报依据及内容企业所得税弥补亏损明细表的填报依据主要包括《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定等。
在填报时，企业需要根据这些依据，详细填写本年度及本纳税年度前5 年度发生的税前尚未弥补的亏损额。
三、企业所得税弥补亏损明细表的填报方法在填报企业所得税弥补亏损明细表时，企业需要按照以下步骤进行操作：1.首先，根据企业所得税申报表的主表，确定本年度的亏损额。
2.其次，在本表中填写本年度的亏损额，并将其与前5 年度的亏损额进行汇总。
3.然后，计算出本年度实际弥补的以前年度亏损额。
4.最后，将上述数据填入企业所得税弥补亏损明细表中，并按照规定的格式进行上报。
四、企业所得税弥补亏损明细表的作用及意义企业所得税弥补亏损明细表对于企业来说具有重要意义，它有助于企业更好地了解自身的亏损情况，及时采取措施进行调整，从而降低企业的税收负担。
同时，该表还能为企业提供一个全面了解自身税收状况的窗口，有利于企业进行税收筹划和管理。
总之，企业所得税弥补亏损明细表是企业所得税申报表中的重要组成部分，对于企业的税收管理具有重要意义。
企业所得税弥补亏损明细表如何填写 《企业所得税弥补亏损明细表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
凡当年盈利，即主表23行“纳税调整后所得”为正数，按规定可弥补以前年度结转亏损额的纳税人，应填报本表;对当年主表23行“纳税调整后所得”为0或负数的纳税人，不需要填报此表。
二、申报表填报与税收政策(一)第1列“年度”：填报公历年度。
第1至5行依次从第6行往前倒推5年，第6行为申报年度。
如申报年度为2010年，则往前推的5个年度分别是2009年、2008年、2007年、2006年、2005年，分别填入第五年、第四年、第三年、第二年和第一年。
《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
原《企业所得税暂行条例实施细则》规定，纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得额弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，这5年内无论盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。
这里包含两层意思：一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断计算;二是连续发生年度亏损，自第一个亏损年度起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期限。
(二)第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额(亏损额以“-”表示)。
根据《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》国家税务总局公告2010年第20号文件明确规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。
本规定自2010年12月1日起执行，同时规定，以前(含2008年以前)没有处理的事项按此规定执行。
(三)第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按照税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按照独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额(以“-”表示)。
二、企业所得税弥补亏损明细表填写案例(A106000企业所得税弥补亏损明细表填写) A公司从2010年度开始经营，2010年度亏损180万元，2011年度亏损200万元，2012年度亏损100万元，2013年度盈利180万元，2014年度盈利400万元。
根据修改后的新申报要求，企业所得税弥补亏损明细表有以下三点变化：1、修改年度的描述项目栏由（第一年至第五年）（前五年度至前一年度）如下图2、“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得”，该栏需计算才能填报。
3、表内逻辑关系进行了重新梳理修正。
填报实例过程如下：首先填写项目年度，按照本年度，前一年度.....前五年度的顺序填写如下表：行次项目年度1 前五年度2 前四年度20103 前三年度20114 前二年度20125 前一年度20136 本年度2014其次，将2010年度至2014年度的亏损额或盈利额依次填入报表，如下图行次项目年度纳税调整后所得1 前五年度2 前四年度2010 -1803 前三年度2011 -2004 前二年度2012 -1005 前一年度2013 1806 本年度2014 400第三，将纳税调整后所得填入当年可弥补的亏损额行次项目年度纳税调整后所得当年可弥补的亏损额1 前五年度2 前四年度2010 -180 -1803 前三年度2011 -200 -2004 前二年度2012 -100 -1005 前一年度2013 180 1806 本年度2014 400 400第四，填写以前年度亏损已弥补额，由于该公司从2013年度开始盈利，2013年度可弥补2010年度亏损的180万元，且2013年度属于前一年度，填入对应栏次如下表：行次项目年度纳税调整后所得当年可弥补的亏损额以前年度亏损已弥补额前四年度前三年度前二年度前一年度合计1 2 4 5 6 7 8 91 前五年度2 前四年度2010 -180 -180 * 180 1803 前三年度2011 -200 -200 * *4 前二年度2012 -100 -100 * * *5 前一年度2013 180 180 * * * * *6 本年度2014 400 400 * * * * *第五，将本年度实际弥补的以前年度亏损额填入下表：企业所得税弥补亏损明细表行次项目年度纳税调整后所得当年可弥补的亏损额以前年度亏损已弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计1 2 4 5 6 7 8 9 10 111 前五年度*2 前四年度2010 -180 -180 * 180 1803 前三年度2011 -200 -200 * * 2004 前二年度2012 -100 -100 * * * 1005 前一年度2013 180 180 * * * * *6 本年度2014 400 400 * * * * * 3007 可结转以后年度弥补的亏损额合计。
企业所得税弥补亏损明细表填写方法《企业所得税弥补亏损明细表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
凡当年盈利，即主表23行"纳税调整后所得"为正数，按规定可弥补以前年度结转亏损额的纳税人，应填报本表;对当年主表23行"纳税调整后所得"为0或负数的纳税人，不需要填报此表。
二、申报表填报与税收政策(一)第1列"年度"：填报公历年度。
第1至5行依次从第6行往前倒推5年，第6行为申报年度。
如申报年度为2010年，则往前推的5个年度分别是2009年、2008年、2007年、2006年、2005年，分别填入第五年、第四年、第三年、第二年和第一年。
《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
原《企业所得税暂行条例实施细则》规定，纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得额弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，这5 年内无论盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。
这里包含两层意思：一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断计算;二是连续发生年度亏损，自第一个亏损年度起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期限。
(二)第2列"盈利额或亏损额"：填报主表的第23行"纳税调整后所得"的金额(亏损额以"-"表示)。
根据《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》国家税务总局公告2010年第20号文件明确规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。
本规定自2010年12月1日起执行，同时规定，以前(含2008年以前)没有处理的事项按此规定执行。
(三)第3列"合并分立企业转入可弥补亏损额"：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按照税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按照独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额(以"-"表示)。
《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)文件规定，企业符合特殊重组的条件，可以享受特殊重组的税收优惠。
企业所得税弥补亏损明细表填写方法企业所得税弥补亏损明细表填写方法。
企业重组符合规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
同时规定，本通知自2008年1月 1日起执行。
(四)第4列"当年可弥补的所得额"：填报第2列和第3列的合计数。
(五)第5列至第9列"以前年度亏损弥补额"：填报本年以前的各亏损年度已弥补亏损额，其中第9列为合计数。
年度为盈利的，即该行的第4列为正数，则该行的第5列至8列数据为空。
如项目"第一年"为亏损年度，即第1行4列为负数，则1行5列、6列、7列8列和第1行10列分别反映该亏损年度在以后5年的弥补亏损额;如项目"第二年"为亏损年度，即2行4列为负数，则第2行6列、7列、8列和2行10列，分别反映该亏损年度在以后4年的弥补亏损额，尚未弥补的亏损可急转下一个年度弥补;如项目"第三年"为亏损年度，即3行4列为负数，则第3行7列、8列和3行10列，分别反映该亏损年度在以后的得弥补亏损额，尚未弥补的亏损可结转下一个年度弥补，依次类推。
(六)第10列"本年度实际弥补的以前年度亏损额"：本列第1行至第5行填报本年以前年度的亏损在本年的可弥补金额，本年的主表第23行"纳税调整后所得"不足弥补的，按亏损年度的顺序弥补。
本列6行"本年度可弥补的以前年度亏损额"等于本列1行至5行的合计数，该合计数不得超过本年的第6行第4列的填报数(即主表第23行加本年合并分立企业转入的可弥补亏损额)。
(七)第11列 "可结转以后年度弥补的亏损额"：本列第2行至第5行填报前4个年度的亏损额被本年企业所得税纳税申报表主表中第23行"纳税调整后所得"的数据依次弥补后，各亏损年度仍未弥补完的亏损额。
由于"第一年"的亏损额在《企业所得税弥补亏损明细表》中已经反映了后5年的弥补情况，因此，该年度即使有尚未弥补的亏损额，也不得结转以后年度继续弥补，即11列1行不得填写数据。
同样，如果"本年"为盈利年度，因此，11列6行也不填数据。
第11列7行"可结转以后年度弥补的亏损额"填报第11列第2行至第6行的合计数。
三、《企业所得税弥补亏损明细表》填报实务分析A 公司2005年至2010年度企业所得税申报表的主表23行"纳税调整后所得"分别为-500万元、-100万元、-200万元、180万元、200万元和400万元。
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2006年度被税务机关查增应纳税所得额50万元。
2008年从被合并企业转入亏损额80万元(剩余弥补期3年。
该公司合并，符合财税[2009]59号文件规定的特殊重组的条件。
)，2009年度被税务机关查增应纳税所得额60万元。
试分别填制A公司2008年、2009年和2010 年的"企业所得税弥补亏损明细表"(为简化起见，金额单位为万元)。
(一)A公司2008年"企业所得税弥补亏损明细表"的填制A公司2008年实现盈利180万元，《企业所得税弥补亏损明细表》填制如下：企业所得税弥补亏损明细表(一)(见附件)报表填制分析：1、A公司2005年、2006年、2007年的企业所得税纳税申报表分别反映亏损500万元、100万元和200万元，2005年的亏损额可以用 2006年至2010年的盈利弥补，2006年的亏损额可以用2007年至2011年的盈利弥补，2007年的亏损额可以用2008年至2012年的盈利弥补。
A公司2008年当年可弥补的所得额100万元，可用于弥补本年以前5年的尚未弥补完的亏损，并按顺序计算弥补。
2、本年为 2008年，依次往前推第五年为2007年，第四年为2006年，第三年为2005年，分别填入第1列的5行、4行、3行。
A公司2008年当年盈利 180万元，在2列6行填入180;同年，经税务机关确认，从被合并企业转入亏损额80万元，在第3列6行填-80，合计100填入第4列6行。
2007 年的亏损200万元在2列5行填入-200;2006年申报表反映亏损100万元，但税务机关在2007年实施税务稽查时，发现A公司2006年度少计应纳税所得额50万元，应调减当年的亏损，因此，在2列4行填入-50;2005年为亏损500万元，在2列3行填入-500，并且2005年的亏损未在 2006年弥补，因此，在8列3行填入0.3、按亏损的弥补顺序，先用2008年的盈利弥补2005年度的亏损100万元，在本表的10列3行填入100，2005年度尚未弥补的亏损400万元，在本表11列3行填入400;2006年度经调整后的亏损50万元、2007年的亏损 200万元在2008年不足以弥补，分别在本表的10列4行、5行填入0、本表的11列4行、5行填入50和200.在本表的10列6行填入合计数 100，并将该数据填入主表的24行"弥补以前年度亏损";在本表的11列7行合计数650.(二)A公司2009年"企业所得税弥补亏损明细表"的填制A公司2009年盈利200万元(即主表23行"纳税调整后所得"100万元)，可用于弥补2009年以前5年尚未弥补的亏损，并按顺序弥补。
《企业所得税弥补亏损明细表》填制如下：企业所得税弥补亏损明细表(二)(见附件)报表填制分析：1、本年为2009年，依次往前推第五年为2008年，第四年为2007年，第三年为2006年，第二年为2005年分别填入第1列的6行、5行、4 行、3行、2行。
A公司2009年当年盈利200万元，在2列6行填入200;2008年申报表反映盈利180万元，同年，经税务机关确认，从被合并企业转入亏损额80万元，且剩余弥补期为3年，因此，分别在2列5行填入180，在3列5行填入-80，合计100填入4列5行。
将2007年、2006年、 2005年的盈利或亏损分别在2列4行填入-200、在2列3行填入-50，在2列2行填入-500.2、A公司2005年的亏损 500万元未在2006年、2007年弥补，在2008年弥补100万元，在2009年弥补200万元。
因此，在第二行的6列、7列、8列分别填入0、 0、100，2行9列合计为100;A公司2006年的亏损50万元尚未弥补，在3行的7列、8列里，以及9列合计数均为0;A公司2007年亏损200 万元，在第4行的8列、9列均应填0;2008年为获利年度，不存在弥补情况，因此，该行9列的数据为空。
3、按亏损的弥补顺序，先用2009年的盈利200万元弥补2005年度的亏损400万元，在本表的10列填入200，2005年度尚未弥补的亏损200万元结转下一年继续弥补，在本表的11列2行填入200.2006年的亏损50万元、2007年的亏损200万元，在2009年不足以弥补，分别在本表的10列3行、4行填入 0、在本表的11列3行填入50、4行填入200.在本表的10列6行填入合计数200，并将该数据填入2009年度企业所得税申报表主表的24行"弥补以前年度亏损";在本表的11列7行填入合计数450，包括2005年尚未弥补的亏损200万元、2006年尚未弥补的亏损50万元和2007年未弥补亏损200万元。
(三)A公司2010年"企业所得税弥补亏损明细表"的填制A公司2010年实现盈利400万元，《企业所得税弥补亏损明细表》填制如下：企业所得税弥补亏损明细表(三)(见附件)报表填制分析：1、本年为2010年，依次往前推第五年为2009年，第四年为2008年，第三年为2007年，第二年为2006年，第一年为2005年，分别填入第 1列的6行、5行、4行、3行、2行、1行。
