增值税会计科目设置表

应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交增值税是应交税费里的二级科目，它同样包含了很多。

本文主要讲应交增值税的明细科目和账户处理，希望对大家有帮助。

应交增值税的9个明细科目设置应交增值税科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：应交增值税分为进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税费等设置专栏进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

一般纳税人应交增值税账务处理
一、月末结转增值税
(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交增值税转入未交增值税，这样应交增值税明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金应交增值税转出未交增值税；贷：应交税金未交增值税。

(二)月份终了，企业将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税，即：借：应交税金未交增值税；贷：应交税金应交增值税转出多交增值税
二、缴纳增值税
(一)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。

借：应交税金应交增值税已交税金；贷：银行存款
(二)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。

借：应交税金未交增值税；贷：银行存款
三、应交增值税科目余额反映
(一)应交税金应交增值税科目的期末借方余额:反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。

(二)应交税金未交增值税科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。

考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！。

增值税科目设置及会计处理——文艺暖男会计处理：(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额-----------------------------未当月认证金额贷：银行存款等发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理购进时：借：成本、费用、资产应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本、费用、资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3．购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。

购进时：借：固定资产等应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵应交税费——待认证进项税额贷：银行等次年可抵借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额贷：应付账款等应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等(二)、销售等业务的账务处理。

1、销售业务的账务处理借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。

增值税运⾏⼏年来，其核算的会计科⽬有所增加，核算⽅法不断完善。

为了便于税务⼲部及纳税⼈充分理解和运⽤，现将现⾏的增值税会计科⽬的设置及处理⽅法编撰如下： ⼀、增值税会计科⽬的设置 企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”、“增值税检查调整”、“未交增值税”三个明细科⽬。

⼆、各明细科⽬的核算内容 （⼀）“应交税⾦——应交增值税”科⽬核算内容 1.“应交税⾦——应交增值税”科⽬的借⽅发⽣额，反映企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和当⽉实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出⼝抵减内销产品应纳税额；贷⽅发⽣额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当⽉多交的增值税额、出⼝货物退税。

期末借⽅余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的增值税，⽉终应将尚未缴纳的增值税转⾄“应交税⾦——未交增值税”科⽬。

2.企业的“应交税⾦”科⽬所属“应交增值税”明细科⽬，可按上述规定设置有关的专栏进⾏明细核算，也可以将有关专栏的内容在“应交税⾦”科⽬下分别单独设置明细科⽬进⾏核算，在这种情况下，企业可沿⽤三栏式帐户，在⽉份终了时，再将有关明细帐的余额结转“应交税⾦——应交增值税”科⽬。

“应交税⾦——应交增值税”明细科⽬可按规定设置九个专栏进⾏明细核算，如下所⽰： 借⽅： 合计记录：借⽅各栏数额 进项税额：记录购⼊货物及应税劳务⽽⽀付准予从销项税额中抵扣的增值税额 已交税⾦：记录⽉终转出未交增值税额 转出未交增值税：记录⽉终转出未交增值税额 减免税款：记录直接减免的增值税额 出⼝抵减内销产品应纳税额：记录按免、抵退办法计算的出⼝货物的免抵增值税额 贷⽅： 合计：记录按免、抵退办法计算的出⼝货物的免抵增值税额 销项税额：记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额 进项税额转出：记录购进货物在产品、产成品发⽣⾮正常损失，以及购进货物改变⽤途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额 转出多交增值税：记录⽉终转出多交的增值税 出⼝退税：记录出⼝适⽤零税率的货物，凭出⼝报关单等向税务机关办退收到的税额 （1）“进项税额”的帐务处理 ①企业在国内采购货物，按照专⽤发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦——应交增值税（进项税额）”科⽬；按照专⽤发票上记载的应计⼊采购成本的⾦额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费⽤”、“管理费⽤”、“经营费⽤”、“其他业务⽀出”等科⽬；按照应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银⾏存款”等科⽬。

增值税会计科目超详细图解《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)适用所有的增值税纳税人，不管是营改增纳税人还是老增值税纳税人，特别是2017年科目设置和核算都要发生重大的变化。

会计科目设置及核算内容是增值税会计处理的基础没有看明白和看透的小伙伴们增值税会计处理一定搞不清！关于会计科目设置及核算内容一定要看三遍以上，关键词，还有专业名词等，看完相关内容后，再回头还看科目设置，这样就不需要记会计分录，就在脑子里有自己的逻辑性。

重点来啦!这张图就是今天小编给大家带来的大礼！会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

接下来咱们就来看看以上明细科目的详细内容吧~1增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

增值税科目设置及会计处理——文艺暖男会计处理：(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额-----------------------------未当月认证金额贷：银行存款等发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理购进时：借：成本、费用、资产应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本、费用、资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3．购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。

购进时：借：固定资产等应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵应交税费——待认证进项税额贷：银行等次年可抵借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额贷：应付账款等应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等(二)、销售等业务的账务处理。

1、销售业务的账务处理借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。

增值税的9⼤科⽬明细分析应交增值税是指⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。

企业常见的应交增值税的9⼤科⽬明细如下：“应交增值税”科⽬是最复杂的⼀个应交税费科⽬，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进⾏明细核算。

本科⽬期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借⽅余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税⾦。

为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科⽬下，应设置下列明细科⽬：“应交增值税”明细科⽬在现⾏税制下，“应交增值税”明细科⽬的借、贷⽅增加了很多经济内容，借⽅既要反映进项税额。

⼜要反映预缴的税⾦;贷⽅既要反映销项税额，⼜要反映出⼝退税、进项税额转出等情况。

“应交增值税”明细科⽬增加核算内容后，如果仍沿⽤三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。

因此，在账户设置上采⽤了多栏式账户的⽅式，在“应交税费--应交增值税”账户中的借⽅和贷⽅各设了若⼲个三级科⽬加以反映。

1.“进项税额”，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。

2.“已交税费”，核算企业当⽉缴纳本⽉增值税额。

3.“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科⽬，贷记“营业外收⼊”科⽬。

4.“出⼝抵减内销产品应纳税额”，反映出⼝企业销售出⼝货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科⽬，贷记“应交税费--应交增值税(出⼝退税)”科⽬。

应免抵税额的计算确定有两种⽅法：第⼀种是在取得国税机关《⽣产企业出⼝货物免抵退税审批通知单》后进⾏免抵和退税的会计处理。

即按批准数进⾏会计处理。

按《⽣产企业出⼝货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。

应交增值税的9个明细科目应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。

又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。

“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。

因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。

1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。

3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。

应免抵税额的计算确定有两种方法：第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。

即按批准数进行会计处理。

按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。

借记本科目。

贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。

第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。

房地产一般纳税人增值税会计明细科目设置！超全面根据《企业会计准则——应用指南》、财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知，可以按如下设置增值税相关会计科目：一、应交增值税1、应交增值税借方：借方发生额，反映上市公司购进货物知会或接受劳务支付的进项税额、已经既定已经缴纳的增值税税额、月终转出的应缴未缴的增值税税额。

期末借方余额反映尚未抵扣的增值税税额：（1）“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。

退回所购货物应亦须冲销的进项税额，用红字登记。

可设三级科目，如13%，9%，6%，3%应对不同税率的统计。

（2）“已交税金”，记录企业本周已缴纳的增值税额，企业本月已缴纳的额用拉桑登记。

退回本月多交的增值税上交税额用红字登记注意：企业当月上交上月年初应缴未缴的增值税时，借记“应交税费---未交增值税”科目，贷记：银行存款（3）“减免税款”，反映企业按照明确规定人头税减免的增值税税款，企业按照规定直接减免税额借记本科目，贷记“营业外收入”。

（4）“销项税额抵减”一般纳税人发生应税行为，按照营业税改征增值税有关规定，允许从取得的全部价款及作为费用中扣除支付的价款价外销售额的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税额抵减”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

企业购买服务、不动产，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目，按实际缴付或上述应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际结算或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

注意：房地产开发企业土地出让金抵扣销项税部分涉及此科目核算。

（5）“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。

会计科目及专栏设置根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（注意：共10个二级明细，应掌握核算内容。

）（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

（注：三级专栏有10个。

）其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；（注：适用差额纳税。

）3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；（注：购进税控设备。

）6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

增值税会计科目设置及账务处理一般纳税人单位在进行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”(含该科目下的专栏科目)和“未交增值税”两个科目;按小规模缴纳增值税的企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费—未交增值税”科目。

一、“应交税费——应交增值税”各会计科目核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算(年末抵冲时除外，下同)只允许贷方出现数据。

“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字(负数)在贷方登记。

2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字(负数)在贷方登记。

3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。

5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。

“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。

“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用；部分与地方税务局统筹考虑的仍有预缴)。