第9章资源税XX19

国开税收基础第9章自测练习试题及答案一、单选题试题 1某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。

该企业6月应缴纳的资源税额为（）元。

正确答案是：240000试题 2下列产品中，不征资源税的有（）。

正确答案是：中外合作开采的石油、天然气试题 3某铁矿山202x年1月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。

该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。

正确答案是：72.5万元试题 4某钨矿企业202x年4月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。

钨矿石适用税额每吨0.6元。

该企业当月应缴纳资源税（）。

正确答案是：37500元试题 5某油田202x年4月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。

原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。

正确答案是：48840元试题 6按照资源税规定，独立矿山收购未税矿产品适用（）。

正确答案是：本单位应税产品的税额标准试题 7资源税纳税环节应是（）。

正确答案是：生产销售环节试题 8下列各项中应征土地增值税的有（）。

正确答案是：房地产的交换试题 9下列各项中，应征土地增值税的是（）。

正确答案是：抵押期满转让给债权人的房地产试题 10纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（）按规定计算缴纳土地增值税。

正确答案是：全部增值额试题 11按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照（）。

正确答案是：税务部门估定的价格扣除试题 12以下项目在计算土地增值税时，不得扣除成本费用的有（）。

正确答案是：建成后待售出租的商业用房试题 13假定城镇土地使用税每平方米税额为5元，下列中处理正确的是（）。

正确答案是：化工厂厂区内绿化用地800平方米，应纳税额4000元试题 14甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，乙企业使用其中的40%。

资源税资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。

资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。

资源税概念英文名称：resources tax 定义：开发利用国有资源的单位和个人为纳税人，以重要资源品为课税对象，旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类，包括矿产资源税和城镇土地使用税等。

资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。

在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。

资源税是对自然资源征税的税种的总称。

级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。

一般资源税就是国家对国有资源，如我国宪法规定的城市土地。

矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。

资源税的产生1984年，为了逐步建立和健全我国的资源税体系，我国开始征收资源税。

鉴于当时的一些客观原因，资源税税目只有煤炭、石油和天然气三种，后来又扩大到对铁矿石征税。

1987年4月和1988年11月我国相继建立了耕地占用税制度和城镇土地使用税制度。

国务院于1993年12月25日重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》，财政部同年还发布了资源税实施细则，自1994年1月1日起执行。

修订后的“条例”扩大了资源税的征收范围，由过去的煤炭、石油，天然气、铁矿石少数几种资源扩大到原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七种，其中，原油仅指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原洫天然气，暂不包括煤矿生产的天然气煤炭，不包括以原煤加工的洗煤和选煤等金属矿产品和非金属矿产品，均指原矿石；盐，系指固体盐、液体盐。

中华人民共和国资源税暂行条例实施细则中华人民共和国财政部令第66号成文日期：2011-10-28《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》已经财政部部务会议和国家税务总局局务会议修订通过，现予公布，自2011年11月1日起施行。

二○一一年十月二十八日中华人民共和国资源税暂行条例实施细则第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下：（一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。

（二）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。

（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

（四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。

（五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。

液体盐，是指卤水。

第三条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

第四条资源税应税产品的具体适用税率，按本细则所附的《资源税税目税率明细表》执行。

矿产品等级的划分，按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。

对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

第五条条例第四条所称销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

第一节资源税法第二节城镇土地使用税法第三节耕地占用税法第四节土地增值税法第一节资源税法一、资源税的基础知识(一)资源税的含义资源税是指对开发和利用各种自然资源的单位和个人征收的一种税。

(二)资源税的特点1.征税范围的有限性：矿产品和盐资源征税2.纳税环节的一次性：以原料产品极差为征税对象3.计税方法的从量性：产品销售数量征收(四)资源税的作用：鼓励合理利用国有资源第一节资源税法二、资源税的基本法律(一)资源税的征税范围理论上，资源税的征税范围应包括一切可以开发和利用的国有资源，但目前我国资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括：（1）原油：仅限于开采的天然原油，不包括人造石油【解释】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

（2）天然气：专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括“煤矿生产的天然气”第一节资源税法二、资源税的基本法律(一)资源税的征税范围但目前我国资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括：（3）煤炭：仅限于原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品（4）其他非金属矿原矿：除原油、天然气、煤炭、井矿盐以外的非金属矿原矿，包括宝石、金刚石、玉石、大理石、花岗石、石膏、石棉等（5）黑色金属矿原矿：开采后直接销售的原矿，包括铁矿石、锰矿石和铬矿石第一节资源税法二、资源税的基本法律(一)资源税的征税范围但目前我国资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括：（6）有色金属矿原矿：包括铜矿石、铅锌矿石、铝矿石、钨、黄金矿石等等（7）盐：包括固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）、液体盐【解释】征收资源税的7个税目仅限于“初级矿产品或者原矿”，而加工后的资源产品不属于资源税的征税范围。

第一节资源税法二、资源税的基本法律(二)资源税的纳税人（1）资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

（2）中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。

因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。

中华人民共和国资源税暂行条例（1993年11月26日国务院第十二次常务会议通过1993年12月25日中华人民共和国国务院令第139号发布根据2011年9月30日《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》修订）第一条纳税义务人在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本条例缴纳资源税。

〔部门规章及文件〕1. 《资源税暂行条例实施细则》（2011年10月28日财政部、国家税务总局令第66号）第3条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

2.《财政部、国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（2016年5月9日财税〔2016〕 53号）各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，国务院各部委、各直属机构：根据党中央、国务院决策部署，为深化财税体制改革，促进资源节约集约利用，加快生态文明建设，现就全面推进资源税改革有关事项通知如下：一、资源税改革的指导思想、基本原则和主要目标（一）指导思想。

全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，按照“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，全面推进资源税改革，有效发挥税收杠杆调节作用，促进资源行业持续健康发展，推动经济结构调整和发展方式转变。

（二）基本原则。

一是清费立税。

着力解决当前存在的税费重叠、功能交叉问题，将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税，取缔违规、越权设立的各项收费基金，进一步理顺税费关系。

二是合理负担。

兼顾企业经营的实际情况和承受能力，借鉴煤炭等资源税费改革经验，合理确定资源税计税依据和税率水平，增强税收弹性，总体上不增加企业税费负担。

三是适度分权。

结合我国资源分布不均衡、地域差异较大等实际情况，在不影响全国统一市场秩序前提下，赋予地方适当的税政管理权。

第九章其他税种检查方法本章主要介绍资源税以及城市维护建设税以及土地增值税以及城镇土地使用税以及车船税以及房产税以及印花税以及车辆购置税等常见涉税问题及检查方法，重点内容包括各税的具体特点和稽查技巧。

第一节资源税检查方法一以及纳税义务人以及扣缴义务人和征税范围的检查(一)政策依据在中华人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人为资源税的纳税义务人。

（《资源税暂行条例》第一条）收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

（《资源税暂行条例》第十一条）资源税征税范围有矿产品和盐两大类。

其中矿产品包括：原油以及天然气以及煤炭以及其他非金属矿原矿以及黑色金属矿原矿以及有色金属矿原矿。

盐包括：固体盐和液体盐。

（《资源税暂行条例》第二条）(二)会计核算会计制度规定，资源税通过“应交税费——应交资源税”科目核算。

计提资源税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；上缴时，借记“应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。

(三)常见涉税问题1.临时开采以及不定期作业以及零散隐蔽的纳税人未按规定进行申报纳税。

2.扣缴义务人未按规定全面履行代扣代缴义务。

3.纳税人开采矿产品或生产盐的过程中伴生以及伴采矿未按规定申报纳税。

(四)主要检查方法1.首先到矿产资源管理部门调查，摸清辖区内开采矿产品或生产盐的企业经营者名单，掌握其采矿许可证的颁发情况，；其次，实地检查经营者的具体经营内容，核实是否属于资源税的应税范围，以此确认经营者是否为资源税的纳税义务人。

2.检查经常性发生收购未税矿产品业务的单位时，从检查“原材料”以及“应付帐款”以及“其他应付款”以及“银行存款”以及“应交税费”等账户入手，并结合实地查看，确定购进耗用的原材料是否为资源税应税产品，以发现是否存在收购未税矿产品行为，同时也便于及时从中发现不定期开采以及临时开采或零散开采的资源税纳税人。

3.征税范围检查，应深入车间以及仓库，通过实地观察生产场所，了解生产经营流程以及耗材和产品，查询与纳税人有经营往来关系的单位及个人，检查纳税人的“原材料”以及“产成品”以及“其他应付款”以及“管理费用”以及“应交税费”等账户，核对入库单以及货物运输发票等原始资料，查核纳税人是否有在开采以及生产以及购进等环节隐匿属于某一特定应税资源范围的行为。

资源税第一节资源税基本规定第一条资源税概述资源税，是以资源为征税对象的税种。

资源税的立法依据是《中华人民共和国矿产资源法》，其目的促进国有资源合理开采；调节级差收入；为国家取得一定的财政收入；正确处理国家与企业、个人之间的分配关系；有利于实施分税制。

资源税是从1984年10月开征，经过税制改革，现行的《中华人民共和国资源税暂行条例》和《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》从1994年1月1日起实行。

资源税的征收范围应当包括一切开发和利用的国有资源，但目前只包括具有商品属性（即具有价值和使用价值）的矿产品、盐等。

资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人。

资源税实行从量定额征收的办法，其课税数量是应税产品的销售数量和自用数量。

第二条资源税纳税人（一）在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。

〔注1〕（二）所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

〔注2〕（三）所称个人，是指个体经营者及其他个人。

〔注2〕第三条资源税扣缴义务人（一）收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

〔注1〕（二）扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

〔注2〕第四条资源税税目、税额（二）资源税的税目、税额，依照本条例所附的《资源税税目税额幅度表》及财政部有关规定执行。

税目、税额幅度的调整，由国务院决定。

〔注1〕（三）资源税应税产品的具体适用税额，按本细则所附的《资源税税目税额明细表》执行。

（见附录）〔注2〕第五条资源税减免规定有下列情形之一的，减征或者免征资源税：（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。