审计第1章习题及答案

第一章审计概述一、单项选择题第一节审计概念1．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

A．独立性是审计的基础之一，因此注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者B．审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C．由于审计存在固有限制，审计只能提供合理保证D．注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强管理层对财务报表的信赖程度【答案】D【解析】选项D错误。

注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，而不是为了增强管理层对财务报表的信赖程度。

2．下列有关保持职业怀疑作用的说法中，错误的是( )。

A．保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序B．保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险C．保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作D．保持职业怀疑有助于使注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向【答案】D【解析】选项D错误。

保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。

3．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

A．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见B．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见C．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将错报风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见D．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以提高财务报表可信性【答案】C【解析】选项C错误。

注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，不能降低错报风险；注册会计师通过降低检查风险从而使审计风险处在可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见。

第一章（一）单项选择题1、×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对于XYZ企业2007年财务决算审计工作进行公开招标。

ABC会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。

本次审计的类别属于（）。

A、政府审计B、经营审计C、注册会计师审计D、内部审计2、下述提法中不正确的有（）。

A、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B、注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动C、注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位D、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点3、在下列审计类型中，具有营利性的审计是（）。

A、国家审计机关对于国家投资的高速公路的审计B、大型企业集团内部审计部门对于下属子公司的经营审计C、国家审计机关对于党政干部的离任审计D、注册会计师接收委托对按照计税基础编制的财务报表进行的审计4、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成审计的监督体系。

其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方面是基本相似的。

A、审计所依据的原则B、审计要实现的目标C、对内部审计的利用D、审计中取证的权限5、注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。

导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。

A、审计的方式不同B、审计的性质不同C、审计的独立性不同D、审计的依据不同6、在会计师事务所的以下组织形式中，注册会计师承担连带无限责任的是（）。

A、个人独资会计师事务所B、普通合伙制会计师事务所C、有限责任公司制会计师事务所D、有限责任合伙制会计师事务所7、我国注册会计师可以设立发起有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。

对于有限责任会计师事务所而言，以下与债务承担相关的说法中，正确的是（）。

A、会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任B、出资人对会计师事务所的债务承担连带责任C、出资人承担的责任应按照协议的约定分配D、会计师事务所的合伙人以其全部资产对债务承担责任（二）多项选择题1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见的内容有（）。

《审计学基础》练习题参考答案第一章总论一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.C二、多项选择题1.ABC2.ACD3.AC4.BCD5.AB6.BCE三、案例分析题1.（1）审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。

审计可以降低会计信息风险；有利于加强政府管理；改善企业的经营管理；防止和发现违法行为。

（2）审计的本质在于独立性和权威性。

（3）上述审计属于民间审计，也是有偿的受托审计。

2.（1）董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。

（2）对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人一样都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业来推脱。

事实上，该公司的总经理也参与了会计造假。

（3）根据会计责任和审计责任的关系分析总会计师的陈述，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任，同时指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。

第二章审计组织及审计人员一、单项选择题1.B2.D3.D4.D5.D二、多项选择题1.ABCD2.CD3.AD4.ABCD5.ACD6.ABCD三、案例分析1.（1）内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，无需向单位主管汇报。

（2）内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。

审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。

这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。

业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。

接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。

如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120—1）。

2.（1）企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下，独立性较差，地位较低。

第一章总论一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。

（）2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。

( )3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。

( )4．自20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。

( )5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。

( )6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。

( )7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。

( )8．审计的独立性是审计的最根本属性。

( )9．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。

( )10．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的概念。

（）11．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（）12．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。

（）13．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。

（）14．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。

（）15．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（）16．详细审计最早在美国产生。

（）17．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。

（）18．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。

（）19．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。

（）20．1980年，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，这标志着我国注册会计师制度的恢复。

（）二、单项选择题1．在秦汉时期，( )制度日趋完善。

第一章总论一、单项选择题1．审计产生的客观基础是（ C ）。

A.剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对对其监督的需求B.社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动C.受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除D.英国南海公司破产，使人们认识到需要对独立的经济监督以保护相关利益者的利益2．新中国成立以后，特别是十一届三中全会之后，我国最先出现的审计形式是（ D ）。

A. 财政税收大检查B.政府审计C.内部审计D. 民间审计3．一般认为审计职能不包括（ D ）。

A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济分析4．审计产生和发展的基础是（C ）。

A．查错纠弊的要求 B．会计管理活动的产生和发展C．维系受托经济责任关系 D．保证财产的安全和完整5．注册会计师审计与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。

导致差异的下列各项原因中最主要的是（C ）。

A．审计的性质不同 B．审计的独立性不同C．审计的依据不同 D．审计的方式不同6．“审计”一词在我国正式出现是在（D ）时期。

A．西周 B．秦汉 C．隋唐 D．宋朝7．对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有责任的人员应为（D ）。

A．注册会计师 B．政府审计人员C．国家税务稽查人员 D．被审计单位管理当局8．审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。

审计对象的本质是指（ A ）。

A．被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动B．被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料C．被审计单位的会计报表D．被审计单位的会计资料及其相关资料9．中国第一家会计师事务所是（ C ）。

A. 潘序伦会计师事务所B. 立信会计师事务所C. 正则会计师事务所D. 上海会计师事务所10．下面的审计形式中，按照审计的内容和目的分类的是（ A ）。

A.财政财务审计B.注册会计师审计C.专项审计D.强制审计二、多项选择题1．审计机关进行审计监督需要遵循的原则包括（ ABC ）。

审计学第1章习题(2套)第一章基础题一、判断题（判断对错并改正）1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。

( )【正确答案】错【答案解析】西周时产生的是国家审计。

2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。

( )【正确答案】错【答案解析】审计最早出现的是国家审计3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。

( )【正确答案】错【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。

4．审计对象就是被审计单位。

( )【正确答案】错【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。

5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。

( ) 【正确答案】对二、单项选择题1．审计最基本的职能是( )。

A．经济监督 B．经济鉴证 C．经济评价 D．建设性【正确答案】A【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。

2．在我国审计一词最早出现于( )。

A．西周 B．秦汉 C．唐代 D．宋代【正确答案】D【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。

3．( )是指审计的执行者。

A．审计主体 B．审计对象 C．审计委托人 D．被审计单位【正确答案】A【答案解析】审计主体是审计的执行者。

4．我国政府审计组织的模式属于( )。

、A．立法模式 B．司法模式 C．行政模式 D．独立模式【正确答案】C【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。

5．( )属于单向独立。

A．民间审计 B．注册会计师审计 C．内部审计 D．独立审计【正确答案】C【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。

中级审计《第一章概论》章节练习题及答案中级审计《第一章概论》章节练习题及答案一、单项选择题1、负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是：A、历史成本B、重置成本C、公允价值D、可变现净值【正确答案】 B【答案解析】在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

负债按照现在偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

该题针对“会计计量”知识点进行考核2、下列各项中，体现谨慎性要求的是：A、对固定资产计提减值准备B、将融资租入的固定资产作为自有资产核算C、对经营出租的固定资产计提折旧D、售后租回不确认销售收入【正确答案】 A【答案解析】 BCD体现的是实质重于形式。

该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核3、企业应作为资产在年末资产负债表中反映的项目是：A、计划采购的原材料B、盘亏的固定资产C、企业很可能收到的赔偿款D、委托代销商品【正确答案】 D【答案解析】资产要素的特征：(1)由过去的交易或事项形成的;(2)资产是为企业所拥有或控制;(3)资产预期会给企业带来经济利益。

根据资产要素的特征，只有选项D正确。

该题针对“会计目标和会计要素”知识点进行考核4、下列资产计量中，属于按历史成本计量的是：A、应收账款按扣减坏账准备后的净额列报B、固定资产按加速折旧法计提折旧C、按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值D、交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值【正确答案】 C【答案解析】选项AB，均体现了会计信息质量的谨慎性要求;选项C体现历史成本计量属性;选项D体现公允价值计量属性。

该题针对“会计计量”知识点进行考核5、下列对会计基本假设的表述中恰当的是：A、持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B、一个会计主体必然是一个法律主体C、货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段D、会计主体确立了会计核算的时间范围【正确答案】 C【答案解析】选项A，会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围;选项B，一个法律主体一定是一个会计主体，而一个会计主体不一定是法律主体;选项D，会计分期确立了会计确认、计量和报告的时间范围。

第一章习题一、单项选择题1.西方注册会计师审计之所以起源于16世纪初意大利的合伙企业制度，最根本的原因是在这一时期的意大利（）。

Ａ.合伙企业应运而生Ｂ.合伙企业的所有权与经营权开始分离Ｃ.人们开始聘请会计专家来担任查账和公正工作Ｄ.合伙企业导致了股份有限制企业的产生2. 把查错防弊作为次要的审计目的的是注册会计师审计发展的下列阶段（）。

A.1844年至20世纪初的英式详细审计B.20世纪初开始的美式资产负债表审计C.1933年美国《证券法》出台后D.2001年美国安然安达信案件后3.注册会计师审计的目的随时代的不同而不同。

从以下（）阶段开始，注册会计师审计的目的转变为对财务报表发表审计意见。

Ａ.16世纪的意大利Ｂ.1844年至20世纪初的英国Ｃ.第二次世界大战以后Ｄ.2005年国际审计准则修改以后4.1918年9月，北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，谢霖先生创办的（）是中国第一家会计师事务所。

A.立信会计师事务所B.北京会计师事务所C.上海会计师事务所D.正则会计师事务所5.以下有关中国注册会计师发展过程的说法中，不正确的是（）。

A.1991年开始了注册会计师全国统一考试B.2004年创建了事务所执业质量检查制度C.2006年实现了与国际审计准则的趋同D.2008年开展了事务所的脱钩改制工作6.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。

在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（）。

Ａ.账项基础审计Ｂ.风险导向审计Ｃ.制度基础审计Ｄ.财务报表审计7.以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是（）。

A.20世纪初的英国审计方法是详细审计B.详细审计主要围绕会计的凭证、账簿和财务报表的编制进行C.制度基础审计方法运用时不再实施详细审计而是抽样审计D.风险导向审计方法以审计风险模型为基础8.以下有关各种审计方法的说法中，不正确的是（）。

Ａ.账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计Ｂ.制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量Ｃ.风险导向审计解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题Ｄ.账项审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上9. 审计风险模型的建立，不仅从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，而且较好地解决了审计资源的分配问题。

第一章基础题一、判断题（判断对错并改正）1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。

( ) 【正确答案】错【答案解析】西周时产生的是国家审计。

2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。

( ) 【正确答案】错【答案解析】审计最早出现的是国家审计3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。

( ) 【正确答案】错【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。

4．审计对象就是被审计单位。

( ) 【正确答案】错【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。

5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。

( ) 【正确答案】对二、单项选择题1．审计最基本的职能是( )。

A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．建设性【正确答案】A【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。

2．在我国审计一词最早出现于( )。

A．西周B．秦汉C．唐代D．宋代【正确答案】D【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。

3．( )是指审计的执行者。

A．审计主体B．审计对象C．审计委托人D．被审计单位【正确答案】A【答案解析】审计主体是审计的执行者。

4．我国政府审计组织的模式属于( )。

、A．立法模式B．司法模式C．行政模式D．独立模式【正确答案】C【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。

5．( )属于单向独立。

A．民间审计B．注册会计师审计C．内部审计D．独立审计【正确答案】C【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。

三、多项选择题1．我国审计监督体系的组成内容包括( )。