期末中级财务会计复习资料

中级财务会计期末复习重点
刘端
一、选择题
选择题全面复习。

单项选择题几乎涉及每一章。

二、简答题
1、发出存货计价的意义及准则允许使用的方法
2、交易性金融资产与可供出售金融资产会计处理的区别
3、什么是投资性房地产？它与企业自用房地产会计处理上的区别
4、或有负债披露的原则及预计负债确认的条件
5、辞退福利与职工养老金的差别
6、资产的计税基础、资产负债观
7、追溯调整法、会计政策及其变更（原因、举例）
三、实务题
综合题：作业题，数字有所变化
单项业务及计算题：
1、存货的实际成本与计划成本计价核算
2、固定资产折旧的计算（直线法、加速折旧法）、核算
3、固定资产、无形资产计提减值准备及以后重新计算折旧
或摊销额
4、借款费用资本化的计算
5、应付债券发行（发行价计算）、利息调整（按实际利率计算）、到期收回的核算
6、长期股权投资核算（成本法、权益法）
7、附现金折扣的销售及退回
8、所得税：会计利润调整、纳税所得额、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用
9、资产负债表特殊项目填制
10、利润表相关项目计算
11、经营活动现金流量直接法和间接法计算。

中级财务会计期末复习要点一．简答题1．或有负债的披露原则。

P197教材2．商品销售收入的确认条件。

P257教材3．债务重组概念及其重要方式。

P189教材4．坏账的概念及会计上如何确认坏帐损失。

P37教材5．现金流量表中对现金流量的分类。

P320教材6．售价金额核算法的概念及主要特点。

P73教材7．简述净利润分配的一般程序。

P279教材8．应付福利费与公益金有何不同。

P169教材二．单项业务题1、向证券公司存入投资款准备购买股票。

借：其他货币资金------存出投资款贷：银行存款1．按面值购入债券，计划持有至到期。

借：持有至到期投资------成本贷：银行存款2．所持交易性金融资产发生的公允价值变动收益入帐。

公允价值>帐面价值借：交易性金融资产------公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值<帐面价值分录相反3．开出现金支票拨付定额备用金。

借：其他应收款–备用金贷：银行存款4．购入一台设备已交付使用（买价+相关费用+税金）借：固定资产贷：银行存款5．结转固定资产清理净损益收益时：借：固定资产清理贷：营业外收入净损失时：借：营业外支出贷：固定资产清理6．摊销无形资产价值借：管理费用贷：无形资产7．结转本年净利润借：本年利润贷：利润分配----未分配利润8．计提存货跌价准备借：资产减值损失贷：存货跌价准备10．预提长期借款利息借：财务费用贷：长期借款11．本月分配应付工人工资借：生产成本制造费用管理费用在建工程贷：应付职工薪酬12．例：按法定程序发行普通股400万股，每股面值1元，售价7元，支付手续费10万元。

借：银行存款[（2800万—10万）扣除手续费后直接记入]2790万贷：股本400万资本公积——股本溢价2390万三．计算题：1．资产负债表中相关项目的填制。

（见指导书中16题）2．B公司年初未分配利润200万（贷方余额），适用税率为30%，2002年度企业实现会计利润1000万元，2002年度与利润有关的其他资料如下：（1）年内计入投资收益的利息收入50元，其中国债利息收入35万。

中级财务会计（一）期末复习中级财务会计（一）课程本学期形成性考核仍占课程总成绩的30%，期末终结性考试占课程总成绩的70%。

期末考试仍采用闭卷笔试的方式，时间为90分钟，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（编会计分录）（30分）、计算题和综合题（25分）。

单选题和多选题请参阅《中级财务会计导学》书和《中级财务会计（一）期末复习指导》小册子，简答题主要涉及一下方面：1．备用金的含义及其会计管理2．应收账款与应收票据的区别3. 现金折扣条件下总价法与净价法核算应收账款的区别4. 采用实际成本法核算发出存货计价常用的方法及如何选择5. 期末存货计价为什么采用成本与可变现净值孰低法6. 长期股权投资的核算方法及如何选择7. 计提资产减值准备的范围8. 投资性房地产与自用房地产会计处理的区别单项业务题主要涉及到以下经济业务的账务处理（编制会计分录）：1．收到销售商品的货款存入银行；收到上年底已作为坏账注销的应收账款存入银行；拨付备用金，后报销；存出投资款委托证券公司购买债券；①借：银行存款×××贷：应收账款×××见2010年7月试卷第四大题第5小题②借：应收账款×××贷：坏账准备×××借：银行存款×××贷：应收账款×××见2010年7月试卷第四大题第6小题③借：备用金×××贷：库存现金×××借：管理费用×××贷：备用金×××④借：其他货币资金×××贷：银行存款×××2．销售商品一批（有现金折扣）货款尚未收到借：应收账款×××贷：主营业务收入×××应交税费——应交增值税（销项税额）×××见2010年7月试卷第四大题第2小题销售商品收到商业汇票；借：应收票据×××贷：主营业务收入×××应交税费——应交增值税（销项税额）×××销售产品一批已预收，货款余款尚未结清借：预收账款×××贷：主营业务收入×××应交税费——应交增值税（销项税额）×××结转销售产品的成本；确认坏账损失；借：主营业务成本×××贷：库存商品×××借：坏账准备×××贷：应收账款×××3．开出银行汇票用于材料采购；见2010年7月试卷第四大题第3小题从外地购进材料，款已付，材料未到，后材料运到并验收入库借：在途物资×××应交税费——应交增值税（进项税额）×××贷：银行存款×××借：原材料×××贷：在途物资×××结转产品生产用原材料，结转产品生产用原材料超支差异；借：生产成本×××贷：原材料×××借：生产成本×××贷：材料成本差异×××见2010年7月试卷第四大题第10小题计提存货跌价损失；借：资产减值损失×××贷：存货跌价准备×××结转本月直接生产领用材料的成本；借：生产成本×××贷：原材料×××期末盘亏原材料，原因待查；借：待处理财产损溢×××贷：原材料×××应交税费—应交增值税（进项税额转出）×××上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（按计划成本核算）；借：原材料计划贷：材料采购实际借贷差额计入“材料成本差异”期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异；借：原材料计划a贷：材料采购计划a借：材料成本差异×××b-a贷：材料采购×××b-a期末结转本月发出原材料应负担的超支额；借：制造费用×××管理费用×××生产成本×××贷：材料成本差异×××4．出售一项无形资产收入已存入银行；见2010年7月试卷第四大题第4小题摊销自用商标价值；借：管理费用×××贷：累计摊销×××计提无形资产减值损失；借：资产减值损失×××贷：无形资产减值准备×××5．购入设备投入使用款项已付见2010年7月试卷第四大题第7小题结转报废固定资产的清理净损失（收益）；借：固定资产清理×××贷：营业外收入×××（收益）借：营业外支出×××（损失）贷：固定资产清理×××支付报废设备清理费用；借：固定资产清理×××贷：银行存款×××6．以银行存款购入股票作为交易性金融资产、可供出售金融资产；借：交易性金融资产×××贷：银行存款×××见2010年7月试卷第四大题第1小题确认可供出售金融资产公允价值变动损失（收益）；借：可供出售金融资产×××贷：资本公积×××见2010年7月试卷第四大题第8小题出售作为交易性金融资产核算的股票一批其中含有持有期内确认公允价值变动净收益；借：银行存款×××贷：交易性金融资产——成本×××——公允价值变动×××投资收益×××借：公允价值变动损益×××贷：投资收益×××委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期；借：持有至到期投资——成本×××贷：银行存款×××持有至到期投资本期确认的应收利息已收取；借：银行存款×××贷：应收利息×××7．确认长期股权投资（采用成本法核算）投资收益；见2010年7月试卷第四大题第9小题8．将一栋自用仓库整体出租；借：投资性房地产×××贷：固定资产×××对出租的办公楼计提折旧；借：其他业务成本×××贷：投资性房地产累计折旧×××计算题主要涉及以下方面：1.计划持有至到期债券购入时发生的债券溢价或折价（即利息调整额）；采用实际利率法确认的年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息；年末该项债券投资的账面价值。

中级财务会计（一）期末复习资料一、单项选择题（20分）二、多项选择题（15分）三、简答题（10分）1．举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别2．坏账的含义及坏账损失的会计处理3．备用金的含义及其在会计上的管理4．发出存货计价的含义及我国企业会计准则规定可使用的方法5．交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理的区别6．投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（30分）1. 计提存货跌价准备；按年末应收账款余额的百分比计提坏账准备；确认坏账损失；确认交易性金融资产公允价值变动损失；2. 因出纳员工作差错所致库存现金盘亏且出纳员已同意赔偿；库存现金盘亏无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理3. 销售商品一批，部分货款已预收，余款收妥并存入银行（或余款尚未结清）；结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价。

4. 将一张不带息的银行承兑汇票贴现，贴现净额存入公司存款账户；不带息应收票据本月到期，对方无力偿付5．采购材料一批（按计划成本核算），已开出银行汇票，材料未到；结转本月领用材料应分摊的节约额（其中生产产品分摊*元、在建工程分摊*元）；期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异；期末结转本月发出原材料应负担的超支额；6. 按面值购入、溢价购入债券一批，计划持有至到期。

7. 拨付定额备用金8. 对出租的写字楼计提本月折旧、减值损失；收到出租设备本月的租金存入银行9. 将自用办公楼整体出租，原价*万元，已提折旧*万元。

资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为*万元。

10. 将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本*元，售价*元。

11. 出售专利权一项，收入*元存入银行，营业税率为*％，专利权的账面余额为*元、累计摊销额为*元，并已计提减值准备*元。

12. 长期股权投资采用成本法核算，确认本年投资收益*元13. 上年初购入一项专利，价款*万元，会计与税法规定的摊销年限均为*年，但上年未予摊销。

中级财务会计一，名词解释1财务会计会计准则、会计制度为主要依据，确认、计量企业资产、负债、所有者权益的增减变动，记录收入的取得、费用的发生和归属，以及收益的形成和分配，定期以财务报告的形式报告企业的财务状况、经营成果和现金流量，并分析报表，评价企业的偿债能力、获利能力等的一整套信息处理系统。

2管理会计传统的会计系统中分离出来的，与财务会计并列，利用财务会计、统计及其他有关资料进行整理、计算、对比和分析并产生一系列信息，满足企业部各级管理人员在编制计划、作出决策、控制经济活动等方面的信息需要，同时直接参与企业决策控制过程，以改善经营管理，提高经济效益。

3 财务会计目标在一定历史条件下，人们通过财务会计实践活动所期望达到的结果。

4 会计假设指组织会计核算工作应具备的前提条件，也是会计准则中规定的各种程序和方法适用的前提条件5 权责发生制凡是当期已实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，既使款项在当期收付，都不作为当期的收入和费用。

6 现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

负债按照预计期限需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

7可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

8公允价值资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

9会计制度会计法和会计准则的基础上制定的具体会计方法和程序的总称。

10会计准则会计准则是制定会计核算制度和组织会计核算的基本规。

11财务会计规制约财务会计实务的法律、法规、准则和制度的总称，它既是约束财务会计行为的标准，也是对财务会计工作进行评价的依据。

12及时性指企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。

. word版 2021年7月开放专科?中级财务会计〔二〕?期末复习 中央电大责任教师 艾大力

三、简答题〔每题5分，共10分〕 6．举例说明会计政策变更与会计估计变更 答：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告过程中所采用的原那么、根底和会计处理方法。会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为根底所作出判断。 区分会计政策变更和会计估计变更的根底是：会计确认根底、计量属性和列报工程是否发生变化。例如，?企业会计准那么2006?允许企业对投资性房地产按本钱计量或者按公允价值计量，如果某一企业将投资性房地产由原来的本钱计量模式改为公允价值计量模式，这种计量模式的改变属于会计政策变更。再比方：企业将原来按双倍余值递减法计提折旧改为使用年限法计提折旧，该事项前后采用的两种计提折旧的方法都以历史本钱为根底，对该事项的会计确认根底和列报工程也未发生变化，只是固定资产折旧、固定资产净值等相关金额发生了变化，这种会计变更属于会计估计变更。 8．辞退福利的含义及其与养老金的区别 答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不管职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿承受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者承受补偿离职。 辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或到达法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期效劳。 9．借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准那么规定可予资本化的借款费用 答：借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得本钱的一局部。 我国现行企业会计准那么规定企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产 的，应当予以资本化，计相关资产本钱，这里符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间〔通常为1年以上，含1年〕的购建或者生产活动才能达预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货〔指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等〕、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等。 10．举例说明编制利润表的〞本期营业观〞与〞损益满计观〞 答：“损益满计观〞充分披露相关信息，能够全面地反映企业经营的各个方面 “本期营业观〞强调公司当期的经营情况，突出反映公司的核心盈利能力 “本期营业观〞指本期利润表中所计列的损益仅包括本期营业活动所产生的各项成果，以前年度损益调整工程及不属于本期经营活动的收支工程不列入利润表。也就是说，“本期营业观〞认为只有当期决策可控的变化和事项才应该被包括在收益中。 而“损益满计观〞那么认为净收益应该反映企业当期内除了股权交易事项以外的所有引起股东权益增减变动的事项。即本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益工程。依据这一观点，所有当期营业活动引起的收入、费用等工程，如营业外收支、非常净损失、以前年度损益调整等均应纳入利润表。 四、单项业务题〔共30分〕 1．考点：以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费；收入某公司支付的违约金存入银行。 举例： 〔1〕支付销售费用；以银行存款支付销售费用3500元。 借：销售费用 3500 贷：银行存款 3500 （2）支付罚款、合同违约金2000元 借：营业外支出 2000 贷：银行存款 2000 〔3〕以银行存款支付诉讼费3000元 借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 〔4〕收入B公司支付的违约金15000元存入银行 借：银行存款 15000 贷：营业外收入 15000 2．考点：对外进展长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。 举例： 〔1〕W公司以一批存货对A公司投资，存货的账面价值100 000元，公允价值120 000元，增值税率为17%，W公司占A公司5%的股份，无重大影响。 借：长期股权投资----对A公司投资 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费----应交增值税(销项税额) 20 400 借：主营业务本钱 100 000 贷：库存商品 100 000 〔2〕甲公司建造厂房领用生产用原材料47 000元，原材料购入时支付的增值税为7 990元。 借：在建工程 54 990 贷：原材料 47 000 应交税费—增值税(进项税额转出) 7 990 3．考点：销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；试销新产品合同规定自出售日开场2月内购货方有权退货且估计退货率为*％；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品；上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。 举例： 〔1〕B公司向A公司赊销商品一批价款2 000 000元，增值税率17%，本钱1 200 000元〔合同规定4月30日前购货方有权退货〕，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。 借：应收账款 340 000 贷：应交税费——应交增值税〔销项税额〕 340 000 借：发出商品 1200000 贷：库存商品 1200000 〔2〕B公司向S公司赊销商品一批价款2 000 000元，增值税率17%，本钱1 200 000元〔合同规定4月30日前购货方有权退货〕，根据过去的经历，估计退货率约为5%，实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减，商品已经发出，货款尚未结算。 发出时， 借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 贷：应交税费——应交增值税〔销项税额〕 340 000 . word版 借：主营业务本钱 1200000 贷：库存商品 1200000 月末确认估计的退货 借：主营业务收入 100 000 贷：主营业务本钱 60 000 其他应付款 40 000 〔3〕销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已银行承兑汇票。该批商品本钱为200 000元。 借：应收票据 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 51 000 借：主营业务本钱 200 000 贷：库存商品 200 000 〔4〕以前销售的A产品本月退回10件，每件售价8000元，单位本钱5000元。货款已通过银行退回。 借：主营业务收入 80000 应交税费----应交增值税(销项税额) 13600 贷：银行存款 93600 借：库存商品 50000 贷：主营业务本钱 50000 〔未确认收入的已发出商品的退回〕供参考，不作重点例：以前发出的A产品50件由于规格不符，本月退回10件，每件售价8000元，单位本钱5000元。货款已通过银行退回。 借：库存商品 50000 贷：发出商品 50000 同时确认收入 借：应收账款 374400 贷：主营业务收入 320000 应交税费----应交增值税(销项税额) 54400 借：主营业务本钱 200000 贷：发出商品 200000 〔5〕甲公司在建工程领用自产柴油50 000元。应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。〔不符合收入确认条件，按本钱结转〕 作如下会计分录： 借：在建工程 66 200 贷：库存商品 50 000 应交税费——应交消费税 6 000 ——应交增值税(销项税额) 10 200 〔6〕预收货款：销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。上月已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品本钱为25万元 借：预收账款 468000 同时，借：主营业务本钱 250000 贷：主营业务收入 400000 贷：库存商品 250000 应交税费----应交增值税〔销项税额〕 68000 假设余款已经收回 借：银行存款 168000 贷：预收账款 168000 〔7〕分期收款销售A商品，本期收到货款50万元，同时确认本期的融资收益116280元 借：银行存款 500 000 贷：长期应收款 500 000 借：未实现融资收益 116280 贷：财务费用 116280 D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为1500万，分5年于每年12月31日等额收取。该大型设备本钱为900万。现销方式下，该设备的销售价格为1200万，本钱为900万。增值税率17％，增值税额于销售设备时全额收现。 借：长期应收款 15000000 银行存款 2040000 贷：主营业务收入 12000000 未实现融资收益 3000000 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 2040000 借：主营业务本钱 9000000 贷：库存商品 9000000 〔8〕上月赊销H公司产品一批，价款400 000元，增值税68 000元，H公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。 借：主营业务收入 20 000 贷：应收账款 23 400 应交税费----应交增值税(销项税额) 3 400 4．考点：出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至〞未交增值税〞明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税；交纳上月未交增值税。 举例： 〔1〕某企业出售一栋办公楼，出售收入 320 000元，已存入银行。营业税税率为5％。计算应交营业税16 000元(320 000× 5％)： 借：固定资产清理 16 000 贷：应交税费——应交营业税 16 000 〔2〕交纳本月应交的所得税4800元 借: 应交税费----应交所得税 4 800 贷:银行存款 4800 〔3〕月末结转本月应交面未交的增值税50000元 借：应交税费——应交增值税〔转出未交增值税〕 50000 贷：应交税费——未交增值税 50000 〔4〕期末，经计算企业全年应纳所得税94 800元，已预交90000元。 借：所得税费用 4 800

一、单项选择题1. 下列各项中体现会计信息可比性质量要求的是(一致性 )。

2.一个企业所使用的会计程序和方法，前后各期应“尽可能地保持一贯性、不得随意变更。

此要求体现的会计核算原则是( 一致性原则 )3.期末存货计价采用“成本与市价孰低法”，所体现的会计原则是(谨慎性原则 )4. 我国现行企业会计制度要求对应收账款等八项资产计提减值准备。

此要求体现的会计核算原则是(谨慎性原则)。

5.企业在经营活动中发生的现金收入，不及时送存银行、直接用于支付本单位的支出。

这种行为称为(坐支 )6.下列存款不通过“其他货币资金”账户核算的是(转账支票存款)。

7. 下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是(银行本票结算)。

8. 企业可支取工资和奖金的存款账户是(基本存款户 )。

9.购入原材料用银行汇票结算，此时应贷记的会计科目是(其他货币资金)10.企业对库存现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，批准后应将其计入(营业外收入)。

11. 根据我国《银行账户管理办法》的规定，下列账户中可办理借款转存的是(一般存款账户)。

12.下列结算方式中，既可用于同城、又可用于异地的是(委托收款结算 )。

13.按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是(支付商品价款5 000元)14.企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入(营业外收入)。

15.企业到外地采购货物，货款需要立即支付。

此时可以采用的结算方式是(银行汇票结算)。

16.企业发生的下列存款业务，不通过“其他货币资金”账户核算的是(存入转账支票)。

17.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。

按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为( 7月14日)18.年末应收账款余额500 000 元，调账前"坏账准备"账户有借方余额1 000 元，坏账估计率为5 %0。

则本年末应计提的坏账准备为(3 500 元)。

19.2009 年6 月1 日企业将一张带息应收票据送银行贴现。

第一章：总论1.财务会计目标（1）受托责任观：财务报告目标要求反应企业管理层受托责任的履行情况（2）决策有用观：财务报告的目的要求满足投资者等信息使用者决策的需要2.我国现行的企业会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释等组成3.财务会计的基本前提（1）会计主体：①空间范围②法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体（2）持续经营：①指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务②会计的出发点是预测企业的经营状态不会改变③会计的确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提（3）会计分期：①是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间②年度+中期（季度、月度）（4）货币计量：计量尺度4.会计基础（1）权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用处理（2）收付实现制：行政单位+事业单位（财务会计权责发生制、预算会计收付实现制）5.财务会计信息质量要求（1）实质重于形式：经济实质、售后回购合同、融资租入固定资产（2）可靠性：①如实反映、真实可靠、内容完整、中立的、无偏的②可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在（3）相关性：①指财务会计信息与决策有关，具有改变决策或者导致决策差异的能力②有助于投资者等信息使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测③反馈价值+预测价值④相关性以可靠性为基础（4）谨慎性：①不应高估资产或者收益，也不应低估负责或者费用②企业不设置“秘密准备”（5）重要性：反应企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项（6）可理解性：清晰明了，便于投资者等信息使用者理解和使用（7）可比性：横向（不同企业相同会计期间的可比）+纵向（同一企业不同时期的可比）（8）及时性：及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后6．资产=负责+所有者权益（1）反应企业财务状况的要素（2）反应企业“一定日期”（3）静态7.资产（1）资产是由企业过去的交易或者事项形成的（2）资产是由企业拥有或者控制的资源（3）资产预期会给企业带来经济利益8.负债（1）负责是由企业过去的交易或者事项形成的（2）负责预期会导致经济利益流出企业（3）负责是企业承担的现时义务9.所有者权益（1）包括：所有者投入的资本（实收资本）、直接计入所有权权益的利得和损失（其他权益工具、资本公积、其他综合收益）、留存收益（盈余公积、未分配利润）10.利润=收入+费用（1）会计期间（2）反映经营成果的要素（3）动态11.收入（1）日常活动形成的（2）会导致所有者权益增加（3）与所有者投入资本无关的经济利益的总流入12.费用（1）日常活动形成的（2）会导致所有者权益减少的（3）与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出13.财务会计要素的计量（1）历史成本：实际成本（2）重置成本：现行成本（3）可变现净值：通常应用于存货资产减值情况下的后续计量（4）现值（5）公允价值：市场价第二章：货币资金1.现金的特征：货币性、通用性、流动性2.现金管理：不能私设“小金库”保留账外公款3．企业应设置现金日记账，出纳按经济业务发生顺序逐日逐笔登记4.备用金：零星开支（1）管理办法：①随借随用、用后报销②定额备用金（2）分录：预借时：借：其他应收款——备用金贷：银行存款/库存现金报销时：借：管理费用库存现金贷：其他应收款——备用金5.现金溢缺（1）现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益查明原因后：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）（2）现金短缺发现时：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：库存现金查明原因后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6.银行存款的管理（根据不同需要开立）（1）基本存款账户：只能开立一个（2）一般存款账户：不能办理现金支取（3）临时存款账户：因临时需要开立（4）专用存款账户：因特定用途开立7.银行转账结算方式（1）银行汇票：（2）银行本票（3）商业汇票（4）支票（5）信用卡（6）汇兑（7）委托收款（8）托收承付（9）信用证8.银行余额调节表（必会）（1）对未达账项进行检查核对（2）只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据9.其他货币资金（1）外埠存款（2）银行汇票存款（3）银行本票存款（4）存储投资款（5）信用证保证金存款（6）信用卡存款Ps：商业汇票：银行承兑汇票和商业承兑汇票（应收票据）第三章：应收账款1.入账价值=销售商品、提供劳务等应收的合同或协议价款+增值税+包装费+运杂费借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.收到货款借：银行存款财务费用（实际发生的现金折扣额）贷：应收账款4.现金折扣（1）2/10（10天内付款给予2%的现金折扣），1/20（20天内付款给予1%的折扣）（2）确认方法：总价法+净价法（方法选择取决于对可变对价的最佳估计数的判断）（3）现金折扣金额=（收入+增值税销项税额）*现金折扣比例Or现金折扣金额=收入*现金折扣比例Ps：计算现金折扣，基数不包括“垫付的运杂费”5.企业应当定期或者至少与每年年度终了，对应收账款进行减值测试6.坏账（大题必会）（1）坏账的实质是无法收回的应收款项，坏账产生的基础是存在应收款项（2）例题3-10（p43）必会（3）答题技巧（坏账的大题基本给什么数写什么数，计算量很小，主要记忆分录）计提坏账：借：信用减值损失贷：坏账准备7.坏账的估计/确定应收款项预期信用损失的具体方法应收款项余额百分比法+账龄分析法8.预付账款（1）预付账款（资产类科目），预收账款（负债类科目）（2）当企业的预付账款不多，或与供货单位往来以赊销为主时，也可以不设“预付账款”账户，而将预付账款直接记入“应付账款”账户的借方（单选题、判断题）（3）如有确凿证据表明企业的预付账款不符合预付款项的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收回所购货物的，应将其原计入预付账款的金额转入“其他应收款”，并按规定确定减值损失，计提坏账准备（单选题、判断题）9.其他应收款（1）包括：应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，应由职工负担的房租费等，存出保证金（2）定义：指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项第四章：存货1.存货的特征（1）具有物质实体的有形资产（2）流动资产（3）在正常生产经营过程中被销售或耗用为目的而取得的2.企业为生产产品或提供劳务而购入的材料，属于存货；为建造固定资产而购入的材料，不属于存货3.存货的确认（1）与该存货有关的经济利益很可能流入企业①存货确认的重要标志：企业拥有某项存货的所有权②凡是企业拥有所有权的货物，无论存放何处，都算作企业存货；尚未取得所有权或者已将所有权转移给其他企业的货物，即使存放在本企业，也不应包括在本企业的存货之中③售后回购交易，商品所有权虽然转移给购货方，但仍属于销货方的存货（实质重于形式）（2）存货能够可靠地计量Ps：企业承诺购买的货物，但目前尚未发生实际的购买行为，不确认为存货4.存货的分类（1）制造业存货的分类原材料+在产品和自制半成品+产成品+周转材料（2）商品流通企业存货的分类商品+材料物资+低值易耗品+包装物5.存货的初始计量（1）外购存货的成本（采购成本）=购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用（2）购买价款：发票账单上列明的价款，不包括增值税进项税（3）相关税费：进口关税、购买存货发生的消费税、不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额（没有增值税）（4）其他可归属于存货采购成本的费用：仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、大宗物资的市内运杂费、入库前的挑选整理费用等6.外购存货账务处理（1）钱货都到了借：原材料应交税费——应交增值税贷：银行存款（2）钱给了，货没到借：在途物资应交税费——应交增值税贷：银行存款材料到达企业并验收入库：借：原材料贷：在途物资（3）货到了，钱没给（p54，涉及红字记账凭证）借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款（4）用预付款买货借：预付账款贷：银行存款（5）赊购方式买货借：原材料应交税费——应交增值税贷：应付账款支付货款时：借：应付账款贷：银行存款7.自制存货的初始计量企业自制存货的成本=采购成本+加工成本（直接人工+制造费用）+其他成本（特定设计费用+资本化的借款费用）8. 企业赊购存货支付的价款，如果超过了正常的信用条件（超过3年），则该项分期付款购货实质上具有融资性质，企业不能直接按合同或协议价款确定购货成本，而应按合同或协议价款的现值确定购货成本，并将合同或协议价款与其现值之间的差额作为未确认融资费用，在合同或协议约定的分期付款期限内采用实际利率法进行摊销，计入各期财务费用。

中级财务会计期末复习资料（二）题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。

单选题、多选题和简答题部分可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子。

单项业务题部分1.（1 ）以银行存款支付广告费A元，借：销售费用A贷：银行存款A（2）以银行存款支付罚款B元借：营业外支出B贷：银行存款B（3）以银行存款支付合同违约金C。

借：营业外支出c贷：银行存款c2 . （1）对外进行长期股权投资转出产品，产品售价A元，成本B元，增值税C元（或者告诉你增值税率17% ）;借：长期股权投资A+17%*A （或者是A+C ）贷：主营业务收入A应交税费一一应交增值税（销项税额）17%*A （或者是C）借：主营业务成本B贷：库存商品B（2）在建工程领用外购原材料成本A元，增值税率17%。

（注：不需要考虑增值税）借：在建工程A贷：原材料一一XX材料A3 . （1）销售产品已开出销货发票并发出产品，价款为A,增值税为B （或者是增值税率为17% ）,成本为C ,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：应收账款一一xx公司17%*A （或B）贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）17%*A （或B）借：发出商品C贷：库存商品C（2）销售产品货款采用商业汇票结算价款为借：应收票据D+17%*D贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本F贷：库存商品F（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回；产品售价A元，增值税率17%，成本为B元（5）销售商品前期已预收货款J元，商品售价K元，增值税率17%，用银行存款补付余款, 商品成本0元。

借：预收账款K+17%*K贷：主营业务收入K 17%*K应交税费应交增值税（销项税额）借: 预收账款K+17%*K-J贷：银行存款K+17%*K-J借: 主营业务成本O贷：库存商品0（6）采用分期收款方式销售产品，合冋约定售价为L元，增值税率17%，双方约定分M次付清, 现销方式下售价N兀，增值税已收妥并存入银行，商品成本P元。

中级财务会计一，名词解释1财务会计会计准则、会计制度为主要依据，确认、计量企业资产、负债、所有者权益的增减变动，记录收入的取得、费用的发生和归属，以及收益的形成和分配，定期以财务报告的形式报告企业的财务状况、经营成果和现金流量，并分析报表，评价企业的偿债能力、获利能力等的一整套信息处理系统。

2管理会计传统的会计系统中分离出来的，与财务会计并列，利用财务会计、统计及其他有关资料进行整理、计算、对比和分析并产生一系列信息，满足企业内部各级管理人员在编制计划、作出决策、控制经济活动等方面的信息需要，同时直接参与企业决策控制过程，以改善经营管理，提高经济效益。

3 财务会计目标在一定历史条件下，人们通过财务会计实践活动所期望达到的结果。

4 会计假设指组织会计核算工作应具备的前提条件，也是会计准则中规定的各种程序和方法适用的前提条件5 权责发生制凡是当期已实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，既使款项在当期收付，都不作为当期的收入和费用。

6 现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

7可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

8公允价值资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

9会计制度会计法和会计准则的基础上制定的具体会计方法和程序的总称。

10会计准则会计准则是制定会计核算制度和组织会计核算的基本规范。

11财务会计规范制约财务会计实务的法律、法规、准则和制度的总称，它既是约束财务会计行为的标准，也是对财务会计工作进行评价的依据。

12及时性指企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。

第一章：总论1.财务会计目标（1）受托责任观：财务报告目标要求反应企业管理层受托责任的履行情况（2）决策有用观：财务报告的目的要求满足投资者等信息使用者决策的需要2.我国现行的企业会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释等组成3.财务会计的基本前提（1）会计主体：①空间范围②法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体（2）持续经营：①指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务②会计的出发点是预测企业的经营状态不会改变③会计的确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提（3）会计分期：①是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间②年度+中期（季度、月度）（4）货币计量：计量尺度4.会计基础（1）权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用处理（2）收付实现制：行政单位+事业单位（财务会计权责发生制、预算会计收付实现制）5.财务会计信息质量要求（1）实质重于形式：经济实质、售后回购合同、融资租入固定资产（2）可靠性：①如实反映、真实可靠、内容完整、中立的、无偏的②可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在（3）相关性：①指财务会计信息与决策有关，具有改变决策或者导致决策差异的能力②有助于投资者等信息使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测③反馈价值+预测价值④相关性以可靠性为基础（4）谨慎性：①不应高估资产或者收益，也不应低估负责或者费用②企业不设置“秘密准备”（5）重要性：反应企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项（6）可理解性：清晰明了，便于投资者等信息使用者理解和使用（7）可比性：横向（不同企业相同会计期间的可比）+纵向（同一企业不同时期的可比）（8）及时性：及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后6．资产=负责+所有者权益（1）反应企业财务状况的要素（2）反应企业“一定日期”（3）静态7.资产（1）资产是由企业过去的交易或者事项形成的（2）资产是由企业拥有或者控制的资源（3）资产预期会给企业带来经济利益8.负债（1）负责是由企业过去的交易或者事项形成的（2）负责预期会导致经济利益流出企业（3）负责是企业承担的现时义务9.所有者权益（1）包括：所有者投入的资本（实收资本）、直接计入所有权权益的利得和损失（其他权益工具、资本公积、其他综合收益）、留存收益（盈余公积、未分配利润）10.利润=收入+费用（1）会计期间（2）反映经营成果的要素（3）动态11.收入（1）日常活动形成的（2）会导致所有者权益增加（3）与所有者投入资本无关的经济利益的总流入12.费用（1）日常活动形成的（2）会导致所有者权益减少的（3）与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出13.财务会计要素的计量（1）历史成本：实际成本（2）重置成本：现行成本（3）可变现净值：通常应用于存货资产减值情况下的后续计量（4）现值（5）公允价值：市场价第二章：货币资金1.现金的特征：货币性、通用性、流动性2.现金管理：不能私设“小金库”保留账外公款3．企业应设置现金日记账，出纳按经济业务发生顺序逐日逐笔登记4.备用金：零星开支（1）管理办法：①随借随用、用后报销②定额备用金（2）分录：预借时：借：其他应收款——备用金贷：银行存款/库存现金报销时：借：管理费用库存现金贷：其他应收款——备用金5.现金溢缺（1）现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益查明原因后：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）（2）现金短缺发现时：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：库存现金查明原因后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6.银行存款的管理（根据不同需要开立）（1）基本存款账户：只能开立一个（2）一般存款账户：不能办理现金支取（3）临时存款账户：因临时需要开立（4）专用存款账户：因特定用途开立7.银行转账结算方式（1）银行汇票：（2）银行本票（3）商业汇票（4）支票（5）信用卡（6）汇兑（7）委托收款（8）托收承付（9）信用证8.银行余额调节表（必会）（1）对未达账项进行检查核对（2）只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据9.其他货币资金（1）外埠存款（2）银行汇票存款（3）银行本票存款（4）存储投资款（5）信用证保证金存款（6）信用卡存款Ps：商业汇票：银行承兑汇票和商业承兑汇票（应收票据）第三章：应收账款1.入账价值=销售商品、提供劳务等应收的合同或协议价款+增值税+包装费+运杂费借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.收到货款借：银行存款财务费用（实际发生的现金折扣额）贷：应收账款4.现金折扣（1）2/10（10天内付款给予2%的现金折扣），1/20（20天内付款给予1%的折扣）（2）确认方法：总价法+净价法（方法选择取决于对可变对价的最佳估计数的判断）（3）现金折扣金额=（收入+增值税销项税额）*现金折扣比例Or现金折扣金额=收入*现金折扣比例Ps：计算现金折扣，基数不包括“垫付的运杂费”5.企业应当定期或者至少与每年年度终了，对应收账款进行减值测试6.坏账（大题必会）（1）坏账的实质是无法收回的应收款项，坏账产生的基础是存在应收款项（2）例题3-10（p43）必会（3）答题技巧（坏账的大题基本给什么数写什么数，计算量很小，主要记忆分录）计提坏账：借：信用减值损失贷：坏账准备7.坏账的估计/确定应收款项预期信用损失的具体方法应收款项余额百分比法+账龄分析法8.预付账款（1）预付账款（资产类科目），预收账款（负债类科目）（2）当企业的预付账款不多，或与供货单位往来以赊销为主时，也可以不设“预付账款”账户，而将预付账款直接记入“应付账款”账户的借方（单选题、判断题）（3）如有确凿证据表明企业的预付账款不符合预付款项的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收回所购货物的，应将其原计入预付账款的金额转入“其他应收款”，并按规定确定减值损失，计提坏账准备（单选题、判断题）9.其他应收款（1）包括：应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，应由职工负担的房租费等，存出保证金（2）定义：指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项第四章：存货1.存货的特征（1）具有物质实体的有形资产（2）流动资产（3）在正常生产经营过程中被销售或耗用为目的而取得的2.企业为生产产品或提供劳务而购入的材料，属于存货；为建造固定资产而购入的材料，不属于存货3.存货的确认（1）与该存货有关的经济利益很可能流入企业①存货确认的重要标志：企业拥有某项存货的所有权②凡是企业拥有所有权的货物，无论存放何处，都算作企业存货；尚未取得所有权或者已将所有权转移给其他企业的货物，即使存放在本企业，也不应包括在本企业的存货之中③售后回购交易，商品所有权虽然转移给购货方，但仍属于销货方的存货（实质重于形式）（2）存货能够可靠地计量Ps：企业承诺购买的货物，但目前尚未发生实际的购买行为，不确认为存货4.存货的分类（1）制造业存货的分类原材料+在产品和自制半成品+产成品+周转材料（2）商品流通企业存货的分类商品+材料物资+低值易耗品+包装物5.存货的初始计量（1）外购存货的成本（采购成本）=购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用（2）购买价款：发票账单上列明的价款，不包括增值税进项税（3）相关税费：进口关税、购买存货发生的消费税、不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额（没有增值税）（4）其他可归属于存货采购成本的费用：仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、大宗物资的市内运杂费、入库前的挑选整理费用等6.外购存货账务处理（1）钱货都到了借：原材料应交税费——应交增值税贷：银行存款（2）钱给了，货没到借：在途物资应交税费——应交增值税贷：银行存款材料到达企业并验收入库：借：原材料贷：在途物资（3）货到了，钱没给（p54，涉及红字记账凭证）借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款（4）用预付款买货借：预付账款贷：银行存款（5）赊购方式买货借：原材料应交税费——应交增值税贷：应付账款支付货款时：借：应付账款贷：银行存款7.自制存货的初始计量企业自制存货的成本=采购成本+加工成本（直接人工+制造费用）+其他成本（特定设计费用+资本化的借款费用）8. 企业赊购存货支付的价款，如果超过了正常的信用条件（超过3年），则该项分期付款购货实质上具有融资性质，企业不能直接按合同或协议价款确定购货成本，而应按合同或协议价款的现值确定购货成本，并将合同或协议价款与其现值之间的差额作为未确认融资费用，在合同或协议约定的分期付款期限内采用实际利率法进行摊销，计入各期财务费用。

三、简答题1．债务重组的概念及其意义（1）债务重组指指债权人按照与其债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。

（2）企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进行债务重组。

采用第一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序终止。

即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。

结果是“鱼死网破”。

采用第二种方法，既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会；又可使债权人最大限度地收回债权款额，减少损失。

可谓“两全其美”。

2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别。

主要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。

即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。

或有负债披露的会计原则是：①极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。

②对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。

③例外的情况：在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。

3．商品销售收入的确认1.与产品相关的风险和报酬已经发生了实质性的转移购货方。

2.销售产品的行为已经发生，不能在有效控制已售商品。

3.销售产品所带来的现金流入可以可靠的计量，并能带来经济利益的流入。

4.可以合理的保证收入所带来的现金可以被收到，相关的已发生的成本能可靠计量。