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《审计认知与技术职业能力训练（第二版）》参考答案➢项目一审计认知任务一审计职业认识一、判断能力1.西周是我国审计制度初步形成阶段,民间审计与国家审计都在那时产生。
( )F2.纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。
( )F3. 审计按其内容与目的不同分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
()F4.注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计,它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
( )T5. 1980年，我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。
()F6.审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。
()T1. 错2.错3.错4.对5.错6.对二、单项选择能力1.一般进行财务审计和经济效益审计时,多采用( )，事前向被审计单位下达审计通知书和签订约定书。
CA.事后审计B.内部审计C.预告审计D.报送审计2. ( ) 是指审计的执行者。
AA.审计主体B.审计对象C.审计委托人D.被审计单位3.审计是由( )专门机构或人员,接受委托或根据授权，对被审计单位进行的审查、监督活动。
DA.政府的B.国家的C.特殊的D.独立的4.我国的最高审计机关为( ) ，组织领导全国的政府审计工作。
AA.国家审计署B. 财政部审计局C.国家审计局D.国家审计监察局5.审计组织的()是审计监督正常发挥作用的重要保证。
DA.权威性B.独立性C.客观性 D。
合法性6.正确认识()，有利于对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督能的进一步发挥。
BA.审计属性B.审计目标 C。
审计作用 D.审计对象7.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的( )AA.制约性作用B.促进性作用C.建设性作用D.宏观控制作用8.审计按其主体分类，是审计的( )。
AA.基本分类B.其他分类C.技术分类D.综合分类9.对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面和资料都进行审计，这种审计种类称为( )AA.财务审计B.全部审计C.内部审计D.专项审计10.按照预先规定的时间进行的审计，称为( )DA.事前审计B.事中审计C.事后审计D.定期审计1.C2.A3.D4.A5.D6.B7.A8.A9.A 10.D三、多项选择能力1.我国审计监督体系的组成内容包括( ) BCDA.专项审计B.国家审计C.内部审计D.独立审计2.审计作用通常包括( ) CDA.监督B.评价C. 制约性D.促进性3.审计主体包括( ) ABDA.国家审计机关B.内部审计机构C.公司经理D.注册会计师4.审计的特征有( ) .ABCA.权威性B.公正性C.独立性D.建设性5.审计的三方关系人是指( )。
审计学简答题名词解释1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计分为哪几类答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计可分为三类,第一类,账项基础审计,又称为详细审计,是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的;第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类;2．审计按照审计主体分类分为哪几类答：审计按照审计主体分类,可以将审计分为三类,第一类为政府审计,又称为国家审计,是指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立行使审计监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉;第二类为内部审计,是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计,是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现;第三类为注册会计师审计,又称为民间审计、社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计;3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些答：注册会计师职业道德的基本原则有五类,第一类为独立、客观、公正,其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,所谓独立性,是指实质上的独立和形式上的独立;客观性要求注册会计师应当力求公平,不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性;公正性要求注册会计师在提供专业服务时,应当坦率、诚实,保证公正;第二类为专业胜任能力和应有关注;其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作,应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉;第三类为保密,保密性要求注册会计师与客户的沟通,必须建立在为客户信息保密的基础上;第四类为职业行为,职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉,不得有任何损害职业形象的行为;这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任;第五类为技术准则,它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务;其中,应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章;4．根据中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据规定,注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用职业判断,评价审计证据的什么答：1审计证据的充分性;审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见;注册会计师判断证据是否充分,应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征;2审计证据的适当性,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定,或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性;相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的;5．在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴证业务准则的是哪些答：1鉴证业务基本准则;2审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务;3审阅准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务;4其他鉴证业务准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务,根据鉴证业务的性质和业务约定的要求,提供有限保证或合理保证; 6．审计业务约定书的必备条款包括哪些内容答：1财务报表审计的目标;2管理层对财务报表的责任;3管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度;4审计范围5执行审计工作的安排6审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式;7由于测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险;8管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助;9注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息;10管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认;11注册会计师对执业过程中获知的信息保密;12审计收费;13违约责任;14解决争议的方法;15签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章,以及签约双方加盖的公章;7．销售交易的内部控制制度有哪些内容答：1适当的职责分离;适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误;2正确的授权审批;3充分的凭证和记录,只有具备充分记录手续,才有可能实现其他各项控制目标;4凭证的预先编号,旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账;5按月寄出对账单;由不负责现金出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单,能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息,因而这是一项有用的控制;6内部核查程序;由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录,是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施;8．注册会计师在执行审计业务当中,可以单独运用哪些审计程序获取审计证据;答：1检查记录或文件;检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查;2检查有形资产;检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查;3观察;观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序;4询问;询问是指注册会计师以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程;5函证;函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程;6重新计算;重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对;7重新执行;重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术,重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制;9．注册会计师的职业规范体系包括哪些答：主要包括三个方面的内容,第一,国际会计师联合会职业道德规范,该规范包括三个部分：第一部分适用于所有职业会计师;第二部分适用于执行公共业务的职业会计师;第三部分适用于受雇的职业会计师,适当时也可适用于执行公共业务的职业会计师;第二,美国注册会计师协会职业道德规范,主要由职业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四部分;第三,中国注册会计师职业道德规范,包括中国注册会计师职业道德守则<试行>、中国注册会计师职业道德基本准则、中国注册会计师职业道德规范指导意见;10．销售循环所涉及的利润表项目主要包括哪些答：1营业收入,营业收入项目核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所产生的收入,以及企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入;2营业税金及附加,营业税金及附加是指企业由于销售产品、提供劳务等负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加,以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等;3销售费用;销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用;11．评价被审计单位有一个良好的银行存款内部控制时,企业应该做到什么答：良好的银行存款内部控制制度应包括下术内容：1职责分工;2授权批准;3凭证和记录;4定期盘点与核对;银行存款的实质性程序一般包括：核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；抽查大额银行存款收支的原始凭证；检查银行存款收支的正确截止；检查外币银行存款的折算是否正确；确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当;12．内部控制的要素包括哪些答：1控制环境;控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施;2风险评估过程;风险评估过程的作用是：识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险;3信息系统与沟通;与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录;4控制活动;控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序;5对控制的监督;对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程,该过程包括及时评价控制的设计和运行,以及根据情况的变化采取必要的纠正措施;13．外部证据的有哪些答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据;1由被审计单位以外的机构或人士编制,并由其直接递交给注册会计师的外部证据;2由被审计单位以外的机构或人士编制,但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据;3由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据;14．应付账款审计目标的是什么答：应付账款审计目标一般包括：1确定应付账款的真实性；2确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；3确定应付账款是否应由被审计单位承担；4确定应付账款期末余额是否正确；5确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当;15．对固定资产增加的审查,应注意哪些答：固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径,审计时应注意检查原始凭证,确认固定资产增加的真实性,检查固定资产不同取得方式下确定的入账价值的合理性,同时还应该检查固定资产的所有权凭证;16．将凭证预先编号的目的是什么答：对凭证预先进行编号,旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账;17．注册会计师刘某正在起草一家上市公司的审计报告,考虑什么答：1标题;审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”;2收件人;3引言段;4管理层对财务报表的责任段;5注册会计师的责任段;注册会计师的责任段应当说明以下内容：注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见;审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据;注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础;6审计意见段;7注册会计师的签名和盖章;8会计师事务所的名称、地址及盖章;9报告日期;18．注册会计师签发的审计报告,主要具有哪些作用答：1鉴证作用;注册会计师签发的审计报告,不同于政府审计和内部审计的审计报告,是以超然独立的第三者身份,对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见;2保护作用;注册会计师通过审计,可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告,以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度,能够在一定程序上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用;3证明作用;审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所作的总结,它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任;19．属于筹资业务的账户有哪些答：属于筹资业务的账户有银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等;20．对存货的审查,主要是通过哪些答：对存货的审查,主要是通过审查存货余额和存货主要账户的审计等;其中对存货余额的实质性程序一般采用如下程序：核对和各存货项目明细账与总账、报表数是否相符；存货的分析性复核；存货监盘；存货的计价测试；审查存货所有权;而对存货主要账户的审计内容包括：获取或编制存货各具体账户明细表,核对账账、账表是否相符；审查存货的会计记录是否合规；审查存货跌价准备；审查存货在会计报表上的披露是否恰当;21．经营审计是指什么答：经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率,而对其经营程序和方法进行的评价;22．内部审计是指什么答：内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计,是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现;23．政府审计是指什么答：政府审计,又称为国家审计,是指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立行使审计监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉;24．独立性是指什么答：独立性是指注册会计师的精髓,独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立;注：实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响,公正执业,保持客观和职业怀疑；形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害;25．注册会计师职业道德是指什么答：注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称; 26．审计目标是指什么答：审计目标是指在一定的历史环境下,人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果;27．认定是指什么答：认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达; 28．或有收费是指什么答：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件;29．审计准则是指什么答：审计准则是用来规范审计人员执行审计业务,获取审计证据,形成审计结论,出具审计报告的专业标准; 30．审计工作底稿是指什么答：审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录;31．专业胜任能力是指什么答：专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验,又要求其经济、有效地完成客户委托的业务;可分为两个独立的阶段：一是专业胜任能力的获取；二是专业胜任能力的保持;32．审计业务约定书是指什么答：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议;33．重要性是指什么答：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策;34．审计证据是指什么答：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务依据的会计记录中含有的信息和其他信息;35．特别风险是指什么答：作为风险评估的一部分,注册会计师应当运用职业判断,确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险,这些风险通常简称为特别风险;36．实质性程序是指什么答：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序;37．外部证据是指什么答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据;38．内部控制是指什么答：内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序;39．审计质量控制是指什么答：审计质量控制是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为;40．推断误差答：推断误差也称“可能误差”,是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数;41．审计职能的定义及其内容;答：审计职能是指审计本身固有的内在功能;审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能;1经济监督职能;经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位,使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求,按照预定的方向合理运行;其中经济监督是审计最基本的职能;2经济评价职能;经济评价就是通过审核检查,评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法；计划、预算、决策、方案是否先进、可行；内部控制制度是否健全、有效；经济效益是优、是劣,并在此基础上,有针对性地提出意见和建议,促使被审计单位改善经营管理,提高经济效益;3经济鉴证职能;经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关资料进行审查和验证后,取得确凿的证据,客观、公正地作出审计结论,并出具可以依赖的审计报告,从而取得审计委托人或受权人的信任;42．在确定收费时,会计师事务所应当考虑的因素包括哪些答：在确定收费时,会计师事务所应当考虑这样四个因素,以客观反映为客户提供专业服务的价值：第一,专业服务所需的知识和技能;第二,所需专业人员的水平和经验;第三,每一专业人员提供服务所需的时间;第四,提供专业服务所需承担的责任;43．请列举注册会计师职业道德规范内容答：主要包括三个方面的内容,第一,国际会计师联合会职业道德规范,该规范包括三个部分：第一部分适用于所有职业会计师;第二部分适用于执行公共业务的职业会计师;第三部分适用于受雇的职业会计师,适当时也可适用于执行公共业务的职业会计师;第二,美国注册会计师协会职业道德规范,主要由职业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四部分;第三,中国注册会计师职业道德规范,包括中国注册会计师职业道德守则<试行>、中国注册会计师职业道德基本准则、中国注册会计师职业道德规范指导意见;44．简述注册会计师职业道德基本原则的内容注册会计师职业道德的基本原则有五方面的内容,第一,为独立、客观、公正,其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,所谓独立性,是指实质上的独立和形式上的独立;客观性要求注册会计师应当力求公平,不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性;公正性要求注册会计师在提供专业服务时,应当坦率、诚实,保证公正;第二,为专业胜任能力和应有关注;其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作,应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉;第三,为保密,保密性要求注册会计师与客户的沟通,必须建立在为客户信息保密的基础上;第四,为职业行为,职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉,不得有任何损害职业形象的行为;这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任;第五,为技术准则,它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务;其中,应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章;45．独立性是指什么威胁独立性的情形包括哪些内容答：独立性是注册会计师的精髓,独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立;威胁独立性的情形包括1经济利益,可能威胁独立性的情形有六个方面：第一,与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益;第二,收费主要来源于某一鉴证客户;第三,过分担心失去某项业务;第四,与鉴证客户存在密切的经营关系;第五,对鉴证业务采取或有收费的方式;第六,可能与鉴证客户发生雇佣关系;2自我评价,可能威胁独立性的情形有三个方面：第一,鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;第二,为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务;第三,为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录;3关联关系,可能威胁独立性的情形主要包括四个方面：第一,与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工;第二,鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员;第三,会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往;第四,接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待;4外界压力,可能威胁独立性的情形主要包括三个方面：第一,在重大会计、审计问题上,与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁;第二,受到有关单位或个人不恰当的干预;第三,受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围;46．鉴证业务包括哪些要素答：共包括五个要素,1三方关系,三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者;2鉴证对象与鉴证对象信息,鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果;如责任方按照会计准则和相关会计制度标准对其财务状况、经营成果和现金流量鉴证对象进行确认、计量和列报而形成的财务报表鉴证对象信息;3标准,是指用于评价或计量鉴证对象的基准,当涉及列报时,还包括列报的基准;4证据,注册会计师从事鉴证47．列报相关的审计目标有哪些内容答：1发生及权利和义务;将没有发生的交易、事项,或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中,则违反该目标;2完整性;如果应当披露的事项没有包括在财务报表中,则违反了该目标;3分类和可理解性;财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚;4准确性和计价;财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当;48．简述注册会计师执行准则的作用答：1可以指导注册会计师的工作,使审计工作规范化;2可以提高注册会计师的审计工作质量;3可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益;4可以促进国际间审计经验的交流;49．简述注册会计师法律责任的成因;答：注册会计师法律责任的成因有很多,其中,被审计单位的责任和注册会计师的责任是最重要的;1被审计单位方面的责任,包括错误、舞弊与违法行为和经营失败 2注册会计师方面的责任;导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为;50．与各类交易和事项相关的审计目标包括哪些答：1发生,由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的;2完整性;由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录;3准确性;由准确性认定推导的审计目标是确认已记录的交易是按。
审计行业的数据分析与方法数据分析在现代审计行业中扮演着至关重要的角色，不仅可以提高审计效率和准确性，还可以发现潜在的内部控制问题和业务风险。
本文将介绍审计行业中常用的数据分析方法，并讨论其在提升审计质量和效果方面的应用。
一、数据分析方法概述数据分析方法是指在审计过程中应用数据科学技术来处理和分析大量数据，以识别异常、发现风险，从而为审计师提供必要的证据和信息。
常用的数据分析方法包括统计分析、比对分析、异常检测、主观评估等。
1. 统计分析统计分析是最常用的数据分析方法之一，通过对数据集进行统计计算和图表展示，可以帮助审计师理解数据的分布情况和趋势变化。
例如，利用统计分析方法可以计算财务报表中的各项指标的平均值、标准差、极值等，从而了解财务数据是否存在异常情况。
2. 比对分析比对分析是将不同数据源的数据进行对比和核对，以发现其中的差异和异常情况。
审计师可以将企业的财务数据与行业平均水平、历史数据进行比对，以判断企业的财务状况是否正常。
此外，还可以将财务数据与非财务数据进行比对，发现潜在的内部控制问题和风险。
3. 异常检测异常检测方法可以通过比较数据的实际值和预期值来判断是否存在异常情况。
审计师可以利用各种统计模型和算法来识别数据中的离群点和异常值，从而发现潜在的财务风险和问题。
例如，通过对销售数据进行异常检测，可以发现销售额大幅度波动、营业额与库存不匹配等问题。
4. 主观评估主观评估方法是根据审计师的经验和专业知识，对数据进行综合分析和评估。
在进行主观评估时，审计师可以考虑各种可能因素，并根据判断来确定问题的严重程度和后续处理措施。
主观评估方法在审计行业中具有重要的意义，可以补充其他数据分析方法的不足。
二、数据分析在审计行业中的应用数据分析在审计行业中的应用非常广泛，可以涵盖财务审计、内部审计、合规审计等多个领域。
以下是数据分析在审计行业中的典型应用案例。
1. 财务数据分析利用数据分析方法可以对企业的财务数据进行全面和深入的分析，了解财务状况和运营情况。
单项选择题1.1．审计对象包括A．被审单位的财务报表及其有关经济资料B．被审单位的财政收支及其有关经济资料C．被审单位的财务收支及其有关经济资料D．A、B、C都是【D】1.2．审计机构或人员独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规、根据一定的准则、原则、程序进行。
这体现了审计报告的A．公正性B．权威性C．客观性D．独立性【B】1.3．“上计制度”的实质是A．定期报表的审核制度B．抑制贪污审计制度C．审计监督制度D．财政监督制度【A】1.4．我国明确规定建立审计机构，恢复审计工作的时间是A．1949年新中国诞生后B．1956年公私合营后C．1978年第十一届三中全会后D．1982年第五届人大五次会议后【D】1.5．为政府审计的振兴发展奠定了良好的基础的是A．1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》B．1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》C．1912年颁布了《审计法》D．1985年8月颁布了《国务院关于审计工作的暂行规定》【A】1.6．在西方国家，发展较早的审计组织形式是A．民间审计B．官厅审计C．内部审计D．经济效益审计【B】1.7．下列属于财政部领导的国家审计机关的是A．加拿大的审计总署B．瑞典的国家审计局C．菲律宾的审计委员会D．西班牙的审计法院【B】1.8．最早建立内部审计师协会的国家是A．英国B．美国C．德国D．日本【B】1.9．我国的社会审计起源于年。
A．1918；B．1919；C．1949；D．1982【A】1.10．世界上第一个职业会计师的专业团体是A．爱丁堡会计师协会B．国际会计师联合会C．美国内部审计师协会D．英格兰•威尔士特许会计师协会【A】1.11．详细审计又被称为A．美国式审计B．英国式审计C．英格兰式审计D．爱丁堡式审计【B】1.12．被称为美国式审计的是A．详细审计B．会计报表审计C．资产负债表审计D．现代审计【C】1.13．－－是受国家机关或其他单位的委托而实施的审计。
审计分类审计分类是指将社会经济生活中的各种审计活动按照一定的特征、标志进行归类。
对审计进行科学的分类有助于人们加深对各种审计活动的认审计的分类正确理解和完整把握各种审计的特征和作用；也有助于审计人员科学地组织审计工作，根据审计目标选用相应的审计方式及审计方法，以此达到提高审计工作效率，充分发挥审计作用的目的。
审计主体、审计内容、审计范围等要素分别从不同角度体现了各种审计类型的特征，都可以作为审计分类的标准。
一、按审计主体分类审计的主体是指执行审计的专职机构或专职人员，即审计活动的执行者。
按审计主体分类，审计可以分为国家审计、内部审计和社会审计。
二、按审计内容分类按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、合法合规审计和绩效审计。
(一)财政财务审计财政财务审计是指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计，其目的在于检查财政财务收支的真实性、完整性，维护各方的合法权益并促进加强财政和财务管理。
1. 财政审计财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和决算草案，下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计。
财政审计的内容主要有：财政部门批复预算、预算执行调整、预算收支变化情况；财政、海关、税务等部门依法组织预算收入情况；财政部门拨付预算支出资金情况；财政部门拨付补助地方支出资金和办理结算情况；财政部门管理内外债还本付息情况；政府各部门执行年度预算情况和决算草案；各级国库办理预算资金收纳和拨付情况；专项支出和总预备费的使用和管理情况；其他财政收支情况。
2. 财务审计财务审计是指由国家审计机关、内部审计机构或会计师事务所对政府部门单位、金融机构、企业事业组织的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。
以企业财务审计为例，审计的内容主要有：企业执行的财务会计核算办法是否符合国家颁布的有关财务会计法规、制度的规定；被审查的会计资料是否真实公允地反映了企业在一定时期内的财务状况和经营成果。
审计学练习题1、注册会计师在对W公司进行审计时,发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录,则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是 C ;A、发生B、存在C、完整性D、计价和分摊2、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是 D ;A、重要性和审计证据之间成反向变动关系B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系D、重要性不影响审计证据的数量,即两者没有关系3、下列关于认定与具体审计目标的说法,错误的是 B ;A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入,将导致分类错误,违反了分类的认定B、如果不存在某笔应收账款,却将其列入了应收账款明细账中,违反了完整性的认定C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中,违反了权利和义务的认定D、检查存货的主要类别是否已披露,是否将一年内到期的长期负债列为流动负债,即是对列报的分类和可理解性目标的运用4、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计,这种审计种类称为 B ;A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计5、对某一特定项目所进行的审计,称为 C ;A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计6、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法,这种方法一般用于 C ;A．无形资产查证 B．固定资产查证C．往来款项查证 D．流动资产查证7、审计人员亲自到现场盘点实物,证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是 D ;A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和 CA．法律服务 B．纳税申报C．代编财务报表 D．IT系统服务9、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准;下列各项因素中,在选择基准时不需要考虑的是 B ;A.被审计单位所处的生命周期阶段B.基准的重大错报风险C.基准的相对波动性D.被审计单位的所有权结构和融资方式10、国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在 BA审计内容B审计主体C审计客体 D审计目的11、下列各项审计中,独立性最强的是 BA国家审计B民间审计C内部审计 D政府审计12、注册会计师审计的产生主要是由于 BA财产所有权与管理权分离 B财产所有权与经营权分离C提高企业管理水平的需要 D遵守公司法的需要13、关于明显微小的说法中,不正确的是 A ;A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小,则认为这些错报是明显微小的B、明显微小的错报,无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的C、确定一个明显微小错报的临界值,低于该临界值的错报视为明显微小的错报,可以不累积D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值14、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序,应当制定一个实际执行的重要性,实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是 B ;A、实际执行的重要性更高B、实际执行的重要性更低C、两者相等D、实际执行的重要性略高15、在理解重要性概念时,下列表述中错误的是 D ;A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大,应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报,无需关注16、关于错报,下列说法中正确的是 D ;A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正B、错报,指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报D、注册会计师在审计执业过程中,无需累积明显微小的错报17、实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%—75%;下列属于选择较高财务报表整体重要性的情况的是 C ;A、连续审计B、首次承接审计业务C、连续审计,以前年度审计调整较少D、以前年度审计调整较多18、下列有关审计程序的种类说法中错误的是 B ;A、检查可以为存在提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据B、函证只能对账户余额进行询证C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行D、重新执行通常只用于控制测试,而不用于了解内部控制19、下列关于审计证据的说法中,正确的是 B ;A、审计证据的质量如果存在缺陷,可以增加审计证据的数量以弥补质量上的缺陷B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,但对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况,“职业怀疑”要求注册会计师应作出进一步调查C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D、通常分析程序既可以用于实质性程序,也可以用于控制测试20、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中,不正确的是 B ;A、如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内B、如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿无须进行归档C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案D、对于顺利完成审计工作的项目,会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年21、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作,在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是 C ;A、至少保存至2014年2月15日B、至少保存至2022年2月15日C、至少保存至2023年2月15日D、长期保存22、如果不存在未能完成审计业务的情况,则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的 B 天内;A、30B、60C、90D、18023、下列有关固定资产审计程序的表述中,注册会计师认为不恰当的是 C ;A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产,注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B、实施实地观察审计程序时,注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理24、以下程序中,属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是D ;A、检查付款凭单是否附有卖方发票存在性B、检查卖方发票连续编号的完整性完整性C、检查企业验收单是否有缺号完整性D、审核采购价格和折扣的标志25、注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是D ;A、将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因B、分析存货和营业成本等项目的增减变动,判断应付账款增减变动的合理性C、计算应付账款与存货的比率,应付账款与流动负债的比率,并与以前年度相关比率对比分析,评价应付账款整体的合理性D、分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位做出解释,判断被审计单位应付账款的波动情况26、注册会计师在出具审计报告时,存在以下事项,其中不正确的是 B ;A、审计报告采用书面形式B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章C、审计报告应当具有标题,统一规范为“审计报告”;D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人;27、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告,恰当的表述是 A ;A、我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B、我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的D、经过审查,我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果28、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表;3月10日注册会计师与甲公司进行沟通,3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表,3月20日对外公布其财务报表,通常情况下审计报告日是 C ;A、2013年2月8日B、2013年3月10日C、2013年3月15日D、2013年3月20日29、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据,应视同审计范围受到限制,并根据其对财务报表的影响程度,出具的审计意见类型是 D ;A、无保留意见或否定意见B、否定意见或无法表示意见C、保留意见或否定意见D、保留意见或无法表示意见二、多选题1、我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 AB 发表审计意见;A. 合法性B. 公允性C. 真实性D. 一贯性会计处理方法2、通常情况下,注册会计师需要对特定项目实施函证的有BCD ;A、金额较小的项目B、账龄较长的项目C、可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易D、重大或异常的交易3、在对银行存款余额实施函证程序的过程中,下列做法正确的有BC ;A、对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证,对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证B、对所有银行存款包括零余额账户和在本期内注销的账户实施函证程序C、由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后,交由注册会计师复核并直接发出和回收D、银行询证函回函结果表明并不存在差异,注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的4、在确定审计证据的数量时,下列说法中错误的有 AC ;A、当评估的重大错报风险水平较高时,可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的数量,以控制审计成本B、审计证据的质量越高,则需要的审计证据数量可能越少C、如果注册会计师获取的证据不可靠,可以通过增加审计证据的数量来增强证明力D、评估的重大错报风险水平越低,需要的审计证据越少5、以下程序中,属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序的有AB ;A、检查企业验收单是否有缺号B、检查应付凭单连续编号的完整性C、检查付款凭单是否附有卖方发票存在性D、审核采购价格和折扣的标志计价与分摊6、采购与付款循环通常要经过的程序有 ABCD ;A、请购B、订货C、验收D、付款7、注册会计师的职业道德包括 ABCD ;A、诚信B、独立性C、保密D、良好的职业行为8、按审计是否通知被审计单位分类 ABA、预告审计B、突击审计C、社会审计D、事前审计9、审计的技术方法按证实客观事务的方法分为 ABC ;A、盘点法B、鉴定法C、观察法D、分析法调节法10、A注册会计师审计甲公司2013年度财务报表,针对以下与货币资金相关的内部控制,应提出改进建议的有 BC ;A.现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额;对余额核对相符的银行存款账户,无须编制银行存款余额调节表三、判断题1、注册会计师考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围; V2、评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越少; X3、在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平; X 只能评估,不能降低4、检查风险与重大错报风险的反向关系; V5、审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性; V6、审计风险取决于重大错报风险和检查风险; V7、审计工作底稿的归档工作是事务性工作; V8、会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础; V9、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断; V10、被审计单位在本年存过款含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款的所有银行发函,其中包括零余额账户和在本期内注销的账户; V11、如果采用消极的函证方式,注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函,确认询证函所列示信息是否正确,或填列询证函要求的信息; X 积极函证方式12、如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债,违反了准确性和计价目标; X 分类认定13、职业怀疑要求注册会计师具有批判和质疑的精神,对被审计单位提供的证据和解释不应不假思索的全盘接受; V14、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序; V15、支票应预先顺序编号,保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性; V四、简单题1、审计职能有哪些答： 1、经济监督职能是否损害经济利益2、经济评价职能可行性分析、效益分析等3、经济鉴证职能可靠性审计方法按审查书面资料的方法分为哪些答：1.审阅法：审查阅读被审计单位一定时期的会计资料与其他有关材料,借以查明财务收支和各项经济活动的合规性、合法性、真实性和正确性的一种方法;2.核对法：核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查的一种方法;3.复算法：又称验算法或重算法;根据凭证、账簿和报表等会计资料中的有关数据进行重新计算,以验证其是否正确无误的一种方法;4.分析法：分析法就是通过分解被审项目的内容,以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的一种方法;5.查询法：指对审计过程中发现的疑点和问题,通过口头询问或质疑的方式开清事实真相并取得口头或书面证据的一种调查方法;五、综合题大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时,实施了以下审计程序：1询问销售人员,以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；查询及函证2盘点存货,记录监盘过程中发现的问题；监盘3获取律师声明书,以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；查询4计算本年销售成本占销售收入的比重,并与以前年度比较,判断销售利润的总体合理性；分析性复核5核实A公司入库原材料的数量和单价,验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；计算6检查A公司全部未到期的保险单,并与厂房、大型机器设备相比较；检查7观察A公司的主要生产设备,确定是否均处于良好的运行状态；观察8盘点库存现金; 监盘要求：指明上述审计程序的性质;审计程序的性质、审计程序的编号、检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核；。
审计学自考题-12(总分100, 做题时间90分钟)一、多项选择题1.以下各项中，属于“四大”国际会计师事务所的有______SSS_MULTI_SELA 布亚瑞格会计师事务所B 普华永道会计师事务所C 安永会计师事务所D 毕马威会计师事务所E 德勤会计师事务所分值: 2答案:B,C,D,E[解析] “四大”国际会计师事务所是指普华永道(PricewaterhouseCoopers)、安永(Ernst & Young)、毕马威(KPMG)和德勤(Deloitte Touche Tohmatsu)。
2.现代审计阶段注册会计师审计的特点有______SSS_MULTI_SELA 审计组织机构不断地发展壮大B 开始呈现出集中化的趋势C 审计技术不断完善D 风险导向审计法得到推广E 计算机辅助技术在审计中已被广泛采用分值: 2答案:A,B,C,D,E[解析] 现代审计阶段注册会计师审计的特点主要表现在：审计组织机构不断地发展壮大，开始呈现出集中化的趋势；审计技术不断完善，抽样审计方法得到普遍运用，风险导向审计方法得到推广，计算机辅助审计技术在审计中已被广泛采用。
3.依照《中国注册会计师法》的规定，社会审计组织可以承接的业务有______ SSS_MULTI_SELA 审查企业会计报表，出具审计报告B 验证企业资本，出具验资报告C 承办会计服务业务D 行政法规规定的其他审计业务E 对未来赢利能力的可实现程度做出保证的业务分值: 2答案:A,B,C,D[解析] 在社会审计中，会计师事务所可以接受政府审计机关、国家行政机关、企事业单位和个人等有关方面的委托，依法对被审计单位的财务收支活动、经营管理活动及经济效益进行审计；可以接受委托、承办注册资本验证、资产评估、经济案件鉴定、管理咨询服务等项业务。
4.审计按照主体分类，可分为______SSS_MULTI_SELA 政府审计B 事前审计C 内部审计D 注册会计师审计E 事后审计分值: 2答案:A,C,D[解析] 对审计进行分类时，如果按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
