生产企业出口退税实务操作培训
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生产型企业出口退税操作技巧培训文档
沟通，解决报关单填写问题。
出口退税申报延误问题
01
总结词
出口退税申报延误可能导致企业无法及时获得退税，影响资金流。
02
详细描述
出口退税申报延误常见原因包括发票开具不及时、报关单传递延误、申
报资料准备不充分等。
03
解决方案
加强内部沟通与协作，确保发票开具和报关单传递及时；提前准备申报
资料，确保资料齐全准确；加强与税务部门沟通，了解申报流程和要求。
04 出口退税常见问题及解决 方案
报关单填写错误问题
总结词
报关单是出口退税的重要依据， 填写错误可能导致无法正常退税。
详细描述
报关单填写错误常见问题包括商 品名称、数量、金额等信息的错 填或漏填，以及海关编码不准确
等。
解决方案
加强报关单填写培训，提高员工 填写准确率；建立报关单复核机 制，确保填写无误；及时与海关
出口退税政策调整可能影响企业的供应链管理
出口退税政策的变化可能影响企业的供应链管理，因为企业可能需要重新评估其供应商和 客户。
企业应对出口退税政策变化的策略
密切关注政策变化
企业应该密切关注出口退税政策的调整，以便及时采取应对措施。
优化产品结构和市场布局
企业应该根据政策变化调整产品结构和市场布局，以降低政策风险。
关
和合法性。
单
税务部门对发票的真实 性进行审核，确保发票
是合法有效的。
审核 外汇 核销
单
税务部门对外汇核销单 的真实性进行审核，确 保企业已收到相应的外
汇款项。
审核 其他 资料
03 出口退税操作技巧
提高出口报关效率的技巧
01
02
03
提前准备
出口退税申报延误问题
01
总结词
出口退税申报延误可能导致企业无法及时获得退税，影响资金流。
02
详细描述
出口退税申报延误常见原因包括发票开具不及时、报关单传递延误、申
报资料准备不充分等。
03
解决方案
加强内部沟通与协作，确保发票开具和报关单传递及时；提前准备申报
资料，确保资料齐全准确；加强与税务部门沟通，了解申报流程和要求。
04 出口退税常见问题及解决 方案
报关单填写错误问题
总结词
报关单是出口退税的重要依据， 填写错误可能导致无法正常退税。
详细描述
报关单填写错误常见问题包括商 品名称、数量、金额等信息的错 填或漏填，以及海关编码不准确
等。
解决方案
加强报关单填写培训，提高员工 填写准确率；建立报关单复核机 制，确保填写无误；及时与海关
出口退税政策调整可能影响企业的供应链管理
出口退税政策的变化可能影响企业的供应链管理，因为企业可能需要重新评估其供应商和 客户。
企业应对出口退税政策变化的策略
密切关注政策变化
企业应该密切关注出口退税政策的调整，以便及时采取应对措施。
优化产品结构和市场布局
企业应该根据政策变化调整产品结构和市场布局，以降低政策风险。
关
和合法性。
单
税务部门对发票的真实 性进行审核，确保发票
是合法有效的。
审核 外汇 核销
单
税务部门对外汇核销单 的真实性进行审核，确 保企业已收到相应的外
汇款项。
审核 其他 资料
03 出口退税操作技巧
提高出口报关效率的技巧
01
02
03
提前准备
生产企业出口退税申报系统操作培训
退税明细录入
软件操作指南
必须收齐出口货物报关单等退税原始凭证，才能操作退税明细数据申报录入。
A
一般只要免税明细数据申报录入操作正确，退税明细数据申报录入时，录入符合退税申报条件的出口报关单号并回车后即将原免税录入的内容调取出来
B
补录入外汇核销单号等字段，检查无误后，点击屏幕右上角按钮“保存” 。
（9）外币币别：根据外汇代码自动带入。 （10）外币金额：按出口报关单上本项商品列明的金额录入。 （11）汇率：按出口企业记账汇率填报。 （12）报关单金额：系统自动计算。 （13）美元汇率：按规定的汇率录入。可以是记账汇率，每月1日的汇率，或当月平均汇率，当出口币种为美元的时候，此汇率与(11)取相同值 （14）美元金额：系统自动计算。 （15）发票金额（￥）：根据该报关单对应的出口发票金额录入。此发票金额为报关单上单项商品的人民币金额。在同一申报序号下，所有报关单项的“发票金额”之和应小于等于“发票总金额”。当“贸易性质码”为“98运保佣”时，“发票金额（￥）”均以负数反映。 （16）征税率：根据商品代码带入。 （17）退税率：根据商品代码带入。 （18）不予抵扣税额：根据“从表”中“发票金额（￥）”×(征税率-退税率)自动计算。运保佣应参与计算不予抵扣税额，以负数出现。
企业在录入出口退税数据的退税部分时，只需填列“报关单号码” 字段系统会自动将免税申报时的报关单相应内容带入，用户应对照退税凭证逐一核对，对空余的字段，如外汇核销单号、关联发票号等再要补录入，确保退税申报准确无误。
1
2
3
退税数据录入完成后，进入“退税数据录入-纳税汇总表数据录入”
4
生产企业在向其主管税务机关进行增值税纳税申报的同时，要将有关栏目的数据在生产企业增值税纳税情况汇总表中填报，作为计算当期出口货物免、抵、退税的申报依据。并在规定申报期限内向主管退税税务机关申报 出口货物“免、抵、退”税有关的栏次根据增值税纳税申报表有关栏次填列，系统自动带入的部分，根据当期免税数据来带入
生产企业出口退税基础培训
10、计税计算方法：原则上该栏录入为1。但是，新发生出口业务的生产企 业自首笔出口业务之日起12个月内不得享受退税待遇，并且进项税额只能是 作留抵，即该企业在2003年1月还属于新发生出口业务时期内的，该栏应录 入为4。企业从何月开始不再属于新发生出口业务时期就从那一个月原始资 料录入该系统之前，进入系统配置设与修改模块将该栏修改为1保存退出即 可。
•
实行免、抵、退税管理的生产企业，是指独立核算，经主管国
税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和
企业集团。
• 自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。
• 下列出口货物可视同自产货物办理免、抵、退税：
•
1．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，且使用本企业
注册商标的货物；
修改完毕按确定退出，系统显示重新进入。
On the evening of July 24, 2021
小
飞 守
4、口令设置与修改
Courseware template
角
制
作
系统中已设置了三个初始用户，分别是（小写）：sa、user、manager，
均无密码，其中sa是系统管理员，user一般操作人，manager是业务主
1.系统下载：
登录.kingread.网进行下载
2.系统安装：
第一次安装本软件，可按照如下步骤进行安装：双击下载文件中setup.exe 文件。系统自动解压->出现安装画面->接受协议->选择安装目录->创建 开始菜单->开始安装->安装完毕
1
2
3
4
On the evening of July 24, 2021
生产企业出口退税培训
5、有进料加工业务的还应填报
（1）《生产企业进料加工出口货物扣除保税进 口料件申请表》；
（2）《生产企业进料加工业务免抵退税核销申 报表》。
6、下列五类（原九类）企业还需报送《出口货 物收汇申报表》
①被外汇管理部门列为C类企业的； ②被海关列为C、D ③被税务机关评定为D ④主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的 原因为虚假的； ⑤主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收
主要内容
出口货物退（免）税日常管理 生产企业出口货物“免抵退”税计算与会计处
理
第四章 出口货物退（免）税日常管理
❖ 第一节 出口货物退（免）税资格备案管理 ❖ 第二节 出口退（免）税申报管理 ❖ 第三节 出口企业退（免）税收汇管理 ❖ 第四节 出口货物退（免）税证明管理 ❖ 第五节 出口货物退（免）税函调管理
❖ 主管退税部门应对相关内容进行审查，特别是对应 退未退税款要进行核对，如企业存在未退税款，按规 定对其进行清算，清算后将企业未退税款退还企业再 办理注销手续。
认定管理其他规定: 1、出口企业和其他单位在出口退（免）税资格
认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免） 税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内 按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税 退（免）税或免税。
①出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说 明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华 人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出 境货物备案清单，下同）；
②出口发票；
③委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签 发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；
④主管税务机关要求提供的其他资料。
❖ （一）《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报 表》及其电子数据；
生产企业出口退(免)税实务操作培训课件PPT课件
为11.9万元，免抵税额为0。
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
生产企业出口退税实务操作培训讲义
享受出口货物退（免）税的出口商，包括对外贸易经营者、没有进出 口经营权的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。
上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他职业执业手续， 经商务部（原国家对外贸易经济合作部，下同）及其授权单位赋予进出 口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中， 个人（包括外国人）是指登记注册为个体工商户、个人独资企业或合伙 企业。
1.3. 出口退（免）税的货物范围
2、不予退税的免税出口货物
对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征 增值税、消费税的，不予办理出口退税。
……
出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项 税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销 项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
【第二类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自 营生产企业和生产型集团公司。以及经省商务厅（原省级外经贸部门， 下同）批准的实行自营进出口权登记制的国有、集体生产企业。
1.1. 出口货物退（免）税的出口商范围
【第三类】是经国家商务部批准的有进出口经营权的工贸企业、集生产 与贸易为一体的集团贸易公司等。这类企业，既有出口货物生产性能， 又有出口货物经营（贸易）性能。对此，凡是执行外贸企业财务制度、 无生产实体、仅从事出口贸易业务的，可比照第一类外贸企业的有关规 定办理退（免）税；凡是有生产实体，且从事出口贸易业务，执行工业 企业财务制度的，可比照第二类自营生产企业的有关规定办理退（免） 税。
【第四类】是生产型外商投资企业。
【第五类】是委托外贸企业代理出口的企业。有进出口权的外贸企业 委托外贸企业代理出口的货物，无进出口经营权的内资生产企业委托外 贸企业代理出口的自产货物（含扩散产品、协作生产产品），亦可办理 退税。
上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他职业执业手续， 经商务部（原国家对外贸易经济合作部，下同）及其授权单位赋予进出 口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中， 个人（包括外国人）是指登记注册为个体工商户、个人独资企业或合伙 企业。
1.3. 出口退（免）税的货物范围
2、不予退税的免税出口货物
对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征 增值税、消费税的，不予办理出口退税。
……
出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项 税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销 项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
【第二类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自 营生产企业和生产型集团公司。以及经省商务厅（原省级外经贸部门， 下同）批准的实行自营进出口权登记制的国有、集体生产企业。
1.1. 出口货物退（免）税的出口商范围
【第三类】是经国家商务部批准的有进出口经营权的工贸企业、集生产 与贸易为一体的集团贸易公司等。这类企业，既有出口货物生产性能， 又有出口货物经营（贸易）性能。对此，凡是执行外贸企业财务制度、 无生产实体、仅从事出口贸易业务的，可比照第一类外贸企业的有关规 定办理退（免）税；凡是有生产实体，且从事出口贸易业务，执行工业 企业财务制度的，可比照第二类自营生产企业的有关规定办理退（免） 税。
【第四类】是生产型外商投资企业。
【第五类】是委托外贸企业代理出口的企业。有进出口权的外贸企业 委托外贸企业代理出口的货物，无进出口经营权的内资生产企业委托外 贸企业代理出口的自产货物（含扩散产品、协作生产产品），亦可办理 退税。
出口退税培训范文大全
出口退税培训范文大全第一篇：出口退税培训生产企业出口退税软件操作培训资料一、准备工作1、下载并安装生产企业出口退税申报软件① 下载软件地址：以增值税纳税申报方式登录网上申报系统，点击出口货物退（免）申报模块登录到出口退税网上申报系统中下载。
② 安装：双击下载软件，可按“下一步”直到完成安装。
2、系统配置① 双击桌面上“进出口生产企业申报系统.exe”快捷键② 初始用户代码和用户密码没有，可直接点接“登录” ③ 按提示输入企业基本信息④ 点击菜单栏下“生产企业退税申报系统6.3版” ⑤ 输入用户名sa 密码没有⑥ 修改模块中录入企业基本信息，注：企业代码为海关10位数代码；分类管理代码为c类。
3、代码库升级①从省局出口退税网上申报下载新的商品代码库，并进行解压缩②功能模块：系统维护代码维护海关商品码点击：“代码读入” 选择解压出来数据库cmcode.dbf 待代码读入后，点击“自用商品”选择“当前条件下所有记录” 功能模块：系统维护系统配置系统配置设置与③功能模块：系统维护代码维护标准海关商品码点击：“代码读入” 选择解压出来数据库stdcm.dbf4、系统升级如有更高版本号软件时每户企业需及时进行升级。
① 将老版本数据进行备份功能模块：系统维护系统数据备份（注意：数据备份好的路径）② 卸载老版本功能模块：控制面板添加/删除程序③ 下载新版本软件：下载地址同上④ 安装新版本软件⑤ 新版本软件进行系统配置功能模块：系统维护系统配置系统配置设置与修改⑥ 将老系统数据导入到新系统功能模块：系统维护系统备份数据导入二、企业退税预申报、正式申报、纳税申报流程退税预申报增值税纳税申报退税正式申报三、操作流程步骤一：基础数据采集1、当月出口数据录入：功能模块：基础数据采集出口货物明细录入注意事项：（1）序号：为流水号，每输入2、收齐前期单证数据录入：功能模块：基础数据采集收齐出口单证明细录入步骤二：数据一致性检查功能模块：申报数据处理数据一致性检查对检查发现错误数据在数据采集中进行修改。
生产企业出口退税基础培训(ppt 66张)
讲点1.7：信息数据传输流程图
海关 数据中心 (注意: 每个 星期一 早上 传输数据, 预审正审 同一个 星期 完成)
企业
电子口岸 系统
国税分局
国税总局
第二节：生产企业申报系统实操讲解
• 讲点1：系统下载与安装
• 讲点2：系统申报前基础设置
• 讲点3：申报系统日常操作（重点）
讲点2.1:系统的下载与安装
讲点1.1：“免、抵、退”税管理办法的内容
免税
对生产企业出口的自产货物，免征本企业 生产销售环节增值税 生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零 部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税 额，抵顶内销货物的应纳税额
抵 税
退税
生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的 进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部 分予以退税
生产企业 出口退税基础培训
培训主讲内容
第一节：出口退税的基础知识 第二节：生产企业申报系统实操讲解 第三节：虚拟报关单相关知识讲解
第四节：常见问题分析
第一节：出口退税的基础知识
• • • • • • • 讲点1：“免、抵、退”税管理办法的内容 讲点2：“免、抵、退”税管理的实施范围 讲点3：出口退税的申报期限 讲点4：退税单证基本要求 讲点5：免抵退税延期申报 讲点6：新办企业退税认识 讲点7：信息数据传输流程图
3、系统参数设置与修改
在系统主画面选择“系统维护”->“系统配置”->“系统参数设置与修 改” ，如下圖。
1、“系统备份路径”：如果企业要变更 可以选按该栏右方的“更改”键，再在 弹出的画面上选择指定的“驱动器”和 “路径”按“确定”即可。但不得將備 份路徑指向系統安裝目錄。 2、“网络数据路径”和“远程申报地址”：暂不用修改。 3、“进料加工”：无论企业实际情况如何，统一选“有进料加工业务”。
生产企业出口退税基础知识培训
范围：不含国家 规定的不退税的 应税消费品
计算方法：退还 全部消费税或免 征消费税
申请流程：提交 相关资料，报送 主管税务机关审 核办理
消费税出口退税 增值税出口退税 营业税出口退税 企业所得税出口退税
出口退税管理机 构：国家税务总 局
出口退税审核机 构：主管税务机 关
出口退税服务机 构：出口退税中 介机构
出口退税监管机 构：海关、外汇 管理局等部门
出口退税认定 管理
出口退税审核 与审批
出口退税申报 流程
出口退税税款 生产企业出口退税申报资料
生产企业出口退税审核与审批
生产企业出口退税风险防范与 应对
政策变化风险： 关注国内外政 策变化，及时 调整企业战略
操作不当风险： 规范操作流程， 提高业务水平
政策依据：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则》等相关法律法规。
适用范围：适用于一般纳税人出口的货物，包括有形动产、无形资产和劳务等。
退税流程：企业出口货物后，按照规定向主管税务机关申请办理退税手续，并提供相关凭证和 资料，由主管税务机关审核后办理退税。
定义：对出口应 税消费品免征消 费税
生产企业自营或 委托外贸企业代 理出口的来料加 工复出口货物
生产企业委托外 贸企业代理出口 的试制新产品、 免费提供的样品 及一般贸易方式 出口的货物
出口退税政策类型：免抵退 税、免退税、抵扣税款
出口退税政策定义
出口退税政策适用范围 出口退税政策对企业的影响
政策背景：为应 对国际贸易摩擦， 促进外贸出口而 制定
出口货物报关单
购进出口货物取 得的增值税专用 发票或普通发票
出口收汇核销单
出口退税申报表
精品生产企业出口退税培训讲义
生产企业出口退税培训讲义目录一、申报时限1、报关单申报时限2、核销单核销时限3、出口退税申报时间二、系统配置修改1、修改企业基本信息2、修改18位关单执行日期3、商品码升级三、出口退税申报流程1、基础数据录入（1）出口货物明细申报录入（2）收齐出口单证明细录入&生成出口货物冲减明细（3）进料加工企业进口料件明细录入及进料加工手册登记、核销2、生成明细盘进行预审3、撤销已申报数据4、读入税务机关反馈信息（1）反馈信息处理---税务机关反馈信息读入（2）反馈信息处理---税务机关反馈信息查询---预审疑点反馈信息查询（3）反馈信息处理---税务机关反馈信息处理5、生成正式申报明细6、进料加工企业需模拟出具免税证明7、录入增值税申报表8、录入免抵退税汇总表9、生成汇总申报数据10、打印报表11、正式申报四、系统数据备份及导入备份数据1、原系统数据备份及导入2、从税务机关拷取全部申报数据五、备案单证管理生产企业出口退税培训一、申报时限1、报关单申报时限出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90日后第一个增值税纳税申报期截止之日。
文件\国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发【2004】64号）.doc例：假设当月纳税申报期截止日为15日。
出口日期2012年1月5日，申报到期日为2012年4月3日，在申报期之前，即需在2012年4月15日之前申报。
出口日期2012年1月20日，申报到期日为2012年4月18日，在申报期之后，可延长到下一个申报期，即在2012年5月15日之前申报。
若当月的纳税申报期到18日，加完90日后若在18日之前的，就需在18日之前申报，不再延至下一申报期。
2、核销单核销时限新企业90日，老企业210日。
远期收汇：企业如不能按期核销的，应于货物出口60天内到外管局办理远期收汇证明，如果在预计收汇日期到期日30天内核销的即不算超期。
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项税额转出）； ※进口料件组成计税价格（即复出口货物中进口料件的成本）与征
退税率差的乘积作为不予抵扣税额抵减额（即红字进项税额转
出）；
生产企业出口退税实务操作培训
免抵退税理解要点
l ※国内外采购货物取得的进项税额不分用于内销还是出口均可计 算抵扣；
l ※有留抵税额的，在当期免抵退税总额的范围内计算应退税额， 免抵退税总额大于应退税额的部分为免抵税额；
生产企业出口退税实务操作培训
3、出口退（免）税的货物范围
生产企业出口退税实务操作培训
（一）一般退（免）税的货物范围
l 《出口货物退（免）税管理办法》规定：对出口的凡属于 已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予 退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普 通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范 围。均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值 税和消费税。可以退（免）税的出口货物一般应具备以下 四个条件：
来件装配方式的来料由委托方提供，不需要支付外汇。 l （2）进料加工进口企业对进口料件拥有所有权，而来料加工、
来件装配方式下，受托企业对来料、来件不拥有所有权，只有使 用权。
生产企业出口退税实务操作培训
（3）进料加工成品复出口需承担成品销售的风险，来料加工、 来件装配只是劳务出口的一种方式，无需承担成品销售的风险
生产企业出口退税实务操作培训
延期申报规定及注意事项
l 根据总局国税发[2005]68号文件规定,出口企业如无法在规定 时间内申报，能提出书面合理理由的，可经地市级以上（含地市） 税务机关核准后，在核准的期限内申报办理退（免）税。
l 1、出口企业必须在规定的正常申报退税时间（自出口之日起 90天）内提交书面延期申请，逾期不予受理，出现超期申报视同 内销补税。
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（三）不予退税的免税出口货物
l 包括来料加工复出口货物、农业生产者销售的自产农业产品、饲 料、农膜以及国家规定的其他免税货物。
l 出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的 进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内 销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
指标评定。A类企业可免于提供退税纸质凭证。 l 有下列情况之一的企业评定为D类：纳税信用等级为D级；
拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐 簿、凭证、资料的；有骗税嫌疑的。对D类企业退（免） 税申报资料进行严格审核并加强函调和核实。 l E类为小型出口企业，即上一个纳税年度的内外销销售额 之和达不到50万美元(折合人民币400万元)的企业。
❖ 计划分配率=计划进口料件总值/计划出口货物总值×100%
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生产企业应纳税额计算公式
❖ 应纳税额=销项税额－[进项税额发生额－（当期不予抵扣 税额－不予抵扣抵减额）] －（上期留抵税额－当期审批的 应退税额）
❖ 当期不予抵扣税额=当期帐面出口货物销售额×（征税率－ 退税率）
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7、出口货物退（免）税认定管理
l 对外贸易经营者应按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办 法》的规定在备案登记之日起（没有出口经营资格的生产企业应 在代理出口协议签订之日）30日内持已办理备案登记并加盖备案 登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、 税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件， 到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定 手续。凡未办理出口货物退（免）税认定手续的企业一律不予办 理出口货物退（免）税。
l 委托加工收回的产品。
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6、外购配套出口产品
生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口 给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自 产产品办理退税。 （一）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件； （二）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品 组合成成套产品的。
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2、享受出口货物退（免）税的出口商范围
l 我国现行享受出口货物退（免）税的出口商具体有下列5类： 1、有进出口经营权的外贸企业 2、有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司 3、外商投资企业 4、委托外贸企业代理出口的企业 5、特定的退税企业。包括对外承包工程公司、将货物销售给 外轮和远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司等。
l 出口加工区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供 区内企业使用的国产物品；
l 外商投资企业在核定退税投资总额内采购的国产设备； l 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物； l 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物； l 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物。
l ※计算出来的应退税额要冲减留抵税额，即下月初在进行纳税申 报时，上月留抵税额要扣除应退税额后才能用于计算应纳税额。
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2、“免、抵、退”税管理办法适用企业范 围
l “免、抵、退”税管理办法适用于独立核算，经主管税务机关认 定为增值税一般纳税人并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 包括有出口经营权的生产企业和无出口经营权的生产企业及生产 型外商投时根据省局苏国税发
[2005]72号文，因不同原因申请延期申报的，不得使用同一份申
请报告。
l
3、延期申报最长可延期三个月。
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9、出口企业分类管理规定
《江苏省出口退税分类管理等级评定试行办法》
l 出口退税分类管理等级设置A、B、C、D、E、F六级。 l A、B类企业按照纳税信用等级、出口额、退税申报质量等
（4）进料加工成品复出口收取全部商品的价款，而来料加工、 来件装配只是收取约定的加工费。
（5）来料加工业务实行免税处理，进料加工实行免抵退税处理。
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5、关于明确生产企业出口视同自产产品实 行免抵退办法的通知 国税发[2002]152号文
l 生产企业向税务机关申报免抵退税时，必须按当月实际出口情况 注明视同自产产品的出口额。
4、出口货物退（免）税的税种
l 我国出口货物的税种仅限于间接税中的增值税和消费税。
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5、出口货物的退税率
经过2008年和2009年国家多次调整出口退税率，目前出口退税率 结构为 17%、16％、15%、14%、13%、9%和5%六档。 具体可参阅相关文件及最新的商品码库
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l F类为新办出口企业，自发生首笔出口业务起12个月内的出口企 业均为F类企业。
l 小型出口企业的各月累计的应退税款，在次年一月一次性办理退 税；对新办生产企业的应退税款，在退税审核期期满后的当月对 上述各月的审核无误的应退税额一次性退还。
l 已被评定为A级、B级和被认定为D级、E级、F级以外的出口企业， 直接认定为C级。
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l 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
l 2、必须是报关离境的货物。 l 3、必须是在财务上作销售处理的货物。 l 4、必须是出口收汇并已核销的货物。 l ＊目前，出口退税申报已不再需要提供纸质核销单
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（二）特准退（免）税货物范围
l 对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离 境地的货物；
l 对生产企业出口的视同自产产品，凡不超过当月自产产品出口额 的50％的，主管税务机关审核无误后办理免抵退税；凡超过当月 自产产品出口额50％的，主管税务机关应按照有关规定从严管理， 在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后，报经 省、自治区、直辖市或计划单列市国税局核准后办理免抵退税。
l 生产企业不如实申报视同自产产品出口额的，主管税务机关可依 照征管法及征管法实施细则有关规定进行处罚。
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生产企业退（免）税计算公式
❖ 当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口 货物退税率-当期免抵退税额抵减额
❖ 当期免抵退税额抵减额=进料加工免税进口料件组成计税价格× 出口货物退税率
❖ 进料加工免税进口料件组成计税价格=当期审核通过的进料加工 复出口销售收入 × 外汇人民币牌价×计划分配率
• “抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、 燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税 额；
• “退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税 额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
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免抵退税理解要点
※免抵退税销售收入不计提销项税额； ※免抵退税销售收入与征退税率差的乘积作为不予抵扣税额（即进
❖ 不予抵扣税额抵减额=当期退税审核通过出口货物销售额× （征税率－退税率） （来自《生产企业进料加工免税证 明》）
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4、进料加工和来料加工
l 在税务上是根据海关签发的登记手册来区分的。 l 两者的主要的区别是： l （1）进料加工的进口料件是用外汇从国外购买的，而来料加工、
l 出口退税分类管理等级评定工作于每年6月初开始，6月底结束。 自当年的7月份至次年的6月份，主管税务机关按照新的分类管理 等级对出口企业进行退（免）税管理。
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二、生产企业“免、抵、退”税操作
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1、什么是“免、抵、退”税？
• “免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售 环节增值税；
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2020/11/24
生产企业出口退税实务操作培训
一、出口退（免）税基本知识
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1、出口货物退(免)税概念
l 出口退税是在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还或免征在 国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税， 即对出口货物实行零税率。
退税率差的乘积作为不予抵扣税额抵减额（即红字进项税额转
出）；
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免抵退税理解要点
l ※国内外采购货物取得的进项税额不分用于内销还是出口均可计 算抵扣；
l ※有留抵税额的，在当期免抵退税总额的范围内计算应退税额， 免抵退税总额大于应退税额的部分为免抵税额；
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3、出口退（免）税的货物范围
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（一）一般退（免）税的货物范围
l 《出口货物退（免）税管理办法》规定：对出口的凡属于 已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予 退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普 通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范 围。均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值 税和消费税。可以退（免）税的出口货物一般应具备以下 四个条件：
来件装配方式的来料由委托方提供，不需要支付外汇。 l （2）进料加工进口企业对进口料件拥有所有权，而来料加工、
来件装配方式下，受托企业对来料、来件不拥有所有权，只有使 用权。
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（3）进料加工成品复出口需承担成品销售的风险，来料加工、 来件装配只是劳务出口的一种方式，无需承担成品销售的风险
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延期申报规定及注意事项
l 根据总局国税发[2005]68号文件规定,出口企业如无法在规定 时间内申报，能提出书面合理理由的，可经地市级以上（含地市） 税务机关核准后，在核准的期限内申报办理退（免）税。
l 1、出口企业必须在规定的正常申报退税时间（自出口之日起 90天）内提交书面延期申请，逾期不予受理，出现超期申报视同 内销补税。
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（三）不予退税的免税出口货物
l 包括来料加工复出口货物、农业生产者销售的自产农业产品、饲 料、农膜以及国家规定的其他免税货物。
l 出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的 进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内 销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
指标评定。A类企业可免于提供退税纸质凭证。 l 有下列情况之一的企业评定为D类：纳税信用等级为D级；
拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐 簿、凭证、资料的；有骗税嫌疑的。对D类企业退（免） 税申报资料进行严格审核并加强函调和核实。 l E类为小型出口企业，即上一个纳税年度的内外销销售额 之和达不到50万美元(折合人民币400万元)的企业。
❖ 计划分配率=计划进口料件总值/计划出口货物总值×100%
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生产企业应纳税额计算公式
❖ 应纳税额=销项税额－[进项税额发生额－（当期不予抵扣 税额－不予抵扣抵减额）] －（上期留抵税额－当期审批的 应退税额）
❖ 当期不予抵扣税额=当期帐面出口货物销售额×（征税率－ 退税率）
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7、出口货物退（免）税认定管理
l 对外贸易经营者应按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办 法》的规定在备案登记之日起（没有出口经营资格的生产企业应 在代理出口协议签订之日）30日内持已办理备案登记并加盖备案 登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、 税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件， 到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定 手续。凡未办理出口货物退（免）税认定手续的企业一律不予办 理出口货物退（免）税。
l 委托加工收回的产品。
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6、外购配套出口产品
生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口 给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自 产产品办理退税。 （一）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件； （二）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品 组合成成套产品的。
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2、享受出口货物退（免）税的出口商范围
l 我国现行享受出口货物退（免）税的出口商具体有下列5类： 1、有进出口经营权的外贸企业 2、有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司 3、外商投资企业 4、委托外贸企业代理出口的企业 5、特定的退税企业。包括对外承包工程公司、将货物销售给 外轮和远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司等。
l 出口加工区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供 区内企业使用的国产物品；
l 外商投资企业在核定退税投资总额内采购的国产设备； l 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物； l 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物； l 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物。
l ※计算出来的应退税额要冲减留抵税额，即下月初在进行纳税申 报时，上月留抵税额要扣除应退税额后才能用于计算应纳税额。
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2、“免、抵、退”税管理办法适用企业范 围
l “免、抵、退”税管理办法适用于独立核算，经主管税务机关认 定为增值税一般纳税人并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 包括有出口经营权的生产企业和无出口经营权的生产企业及生产 型外商投时根据省局苏国税发
[2005]72号文，因不同原因申请延期申报的，不得使用同一份申
请报告。
l
3、延期申报最长可延期三个月。
生产企业出口退税实务操作培训
9、出口企业分类管理规定
《江苏省出口退税分类管理等级评定试行办法》
l 出口退税分类管理等级设置A、B、C、D、E、F六级。 l A、B类企业按照纳税信用等级、出口额、退税申报质量等
（4）进料加工成品复出口收取全部商品的价款，而来料加工、 来件装配只是收取约定的加工费。
（5）来料加工业务实行免税处理，进料加工实行免抵退税处理。
生产企业出口退税实务操作培训
5、关于明确生产企业出口视同自产产品实 行免抵退办法的通知 国税发[2002]152号文
l 生产企业向税务机关申报免抵退税时，必须按当月实际出口情况 注明视同自产产品的出口额。
4、出口货物退（免）税的税种
l 我国出口货物的税种仅限于间接税中的增值税和消费税。
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5、出口货物的退税率
经过2008年和2009年国家多次调整出口退税率，目前出口退税率 结构为 17%、16％、15%、14%、13%、9%和5%六档。 具体可参阅相关文件及最新的商品码库
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l F类为新办出口企业，自发生首笔出口业务起12个月内的出口企 业均为F类企业。
l 小型出口企业的各月累计的应退税款，在次年一月一次性办理退 税；对新办生产企业的应退税款，在退税审核期期满后的当月对 上述各月的审核无误的应退税额一次性退还。
l 已被评定为A级、B级和被认定为D级、E级、F级以外的出口企业， 直接认定为C级。
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l 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
l 2、必须是报关离境的货物。 l 3、必须是在财务上作销售处理的货物。 l 4、必须是出口收汇并已核销的货物。 l ＊目前，出口退税申报已不再需要提供纸质核销单
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（二）特准退（免）税货物范围
l 对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离 境地的货物；
l 对生产企业出口的视同自产产品，凡不超过当月自产产品出口额 的50％的，主管税务机关审核无误后办理免抵退税；凡超过当月 自产产品出口额50％的，主管税务机关应按照有关规定从严管理， 在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后，报经 省、自治区、直辖市或计划单列市国税局核准后办理免抵退税。
l 生产企业不如实申报视同自产产品出口额的，主管税务机关可依 照征管法及征管法实施细则有关规定进行处罚。
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生产企业退（免）税计算公式
❖ 当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口 货物退税率-当期免抵退税额抵减额
❖ 当期免抵退税额抵减额=进料加工免税进口料件组成计税价格× 出口货物退税率
❖ 进料加工免税进口料件组成计税价格=当期审核通过的进料加工 复出口销售收入 × 外汇人民币牌价×计划分配率
• “抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、 燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税 额；
• “退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税 额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
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免抵退税理解要点
※免抵退税销售收入不计提销项税额； ※免抵退税销售收入与征退税率差的乘积作为不予抵扣税额（即进
❖ 不予抵扣税额抵减额=当期退税审核通过出口货物销售额× （征税率－退税率） （来自《生产企业进料加工免税证 明》）
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4、进料加工和来料加工
l 在税务上是根据海关签发的登记手册来区分的。 l 两者的主要的区别是： l （1）进料加工的进口料件是用外汇从国外购买的，而来料加工、
l 出口退税分类管理等级评定工作于每年6月初开始，6月底结束。 自当年的7月份至次年的6月份，主管税务机关按照新的分类管理 等级对出口企业进行退（免）税管理。
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二、生产企业“免、抵、退”税操作
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1、什么是“免、抵、退”税？
• “免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售 环节增值税；
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一、出口退（免）税基本知识
生产企业出口退税实务操作培训
1、出口货物退(免)税概念
l 出口退税是在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还或免征在 国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税， 即对出口货物实行零税率。