绿大地审计案例分析

绿大地案例分析一、案例始末云南省绿大地生物科技股份有限公司（，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年，上市前每股净资产元，于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，发行价元，以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业。

它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到元。

2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。

证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。

2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。

由此逐步揭开了绿大地的财务“造假术”。

绿大地于2011年12月5日发布公告称，2011年12月2日，公司收到昆明市官渡区人民法院《刑事判决书》[ （2011）官刑一初字第367号]。

根据判决结果，公司犯欺诈发行股票罪被判处罚金人民币400万元；原董事长何学葵犯欺诈发行股票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；被告人原财务总监蒋凯西犯欺诈发行股票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；外聘财务顾问庞明星和公司员工赵海丽获刑两年，缓刑三年；公司员工赵海艳获刑一年，缓刑两年。

伴随着一个个“第一”进入公众视野的绿大地公司，是云南省第一家上市的民营企业、A 股第一家园林上市公司、董事长是云南省女首富等，但就是这么一家头顶众多“第一”光环的企业，为什么最近陷入了财务舞弊的泥潭二、审计查处（一）五度变更业绩绿大地的财务手段已经到了一个新的高度，创下了中国证券市场年报变脸新纪录，2009年10月到2010年4月，对于2009年的全年利润变动之快，之频繁，令人咂舌：1．2009年10月30日，绿大地发布2009年第三季季报称，预计2009年度净利润同比增长20%至50%；2．2010年1月30日，绿大地将2009年净利润增幅修正为较上年下降30%以内。

绿大地会计造假案例分析组长:组员:绿大地造假事件背景往日的大牛股绿大地股票价格从２０１０年１１月１２日￥４４．８６高点，一路跌到昨日(2011年５月１０日)的收盘价￥１４.３７。

为什么该股票在不出半年的时间暴跌６７％？因为它是个“问题”公司，很可能有被退市的危险。

２０１０年３月１７日，证监会立案调查绿大地，因为它涉嫌信息披露违规，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。

２０１１年３月１７日，公安机关以涉嫌欺诈发行股票罪逮捕了该公司原董事长何学葵。

2011年4月9日，公安机关以涉嫌违规披露、不披露重要信息罪名对该公司董事、财务总监李鹏采取强制措施。

２０１１年５月４日，深交所对该公司股票００２２００实施“退市风险警示”特别处理。

绿大地公司概况云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称为绿大地）成立于1996年6月，2001年3月以整体变更方式设立为股份有限公司，公司向社会公开发行股票于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，一举成为国内绿化苗木行业首家上市公司，云南省首家民营上市企业。

公司充分依托云南丰富的自然资源，现已发展成为拥有完整产业链的特色苗木工业化培植、销售及服务的生物科技公司。

公司的主营业务为绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售。

经过多年的不懈努力，公司已发展成为集“研发-种苗培育-苗木种植-苗木销售-绿化工程设计及施工”于一体，拥有完整的产业链的综合企业。

目前，公司注册股本15,108.71万元人民币，拥有自主苗木生产基地2.9万亩，生产各类绿化苗木500多种，是国内领先、云南省最大的特色苗木生产企业。

绿大地股份有限公司在2007年在深圳证券交易所向社会公开发行2,100万股人民币普通股股票（每股面值1元），增加注册资本21,000,000.00元，变更后的注册资本为83,937,280.00元。

根据公司2008年度股东大会决议，公司以2008年12月31日总股本为基数，向全体股东以未分配利润每10股送红股2股，以资本公积每10股转增6股，增加注册资67,149,824.00元，变更后的注册资本151,087,104.00元。

绿大地案例分析一、引言云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年，上市前每股净资产4.43元，于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，发行价16.49元，以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业。

它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元。

2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。

证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。

2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。

由此逐步揭开了绿大地的财务“造假术”。

伴随着一个个“第一”进入公众视野的绿大地公司，是云南省第一家上市的民营企业、A 股第一家园林上市公司、董事长是云南省女首富等，但就是这么一家头顶众多“第一”光环的企业，为什么最近陷入了财务舞弊的泥潭？二、基本案情——善变的“变脸王”1.五度变更业绩绿大地的财务手段已经到了一个新的高度，创下了中国证券市场年报变脸新纪录，2009年10月到2010年4月，对于2009年的全年利润变动之快，之频繁，令人咂舌：①2009年10月30日，绿大地发布2009年第三季季报称，预计2009年度净利润同比增长20%至50%；②2010年1月30日，绿大地将2009年净利润增幅修正为较上年下降30%以内。

③2010年2月27日，第三次发布2009年度业绩快报，净利润变为6212万元。

④2010年4月28日，再次将净利润修正为-12796万元。

⑤2010年4月30日，最终发布2009年年度报告，披露公司2009年净利润为-15123万元。

仅仅两天，数据又相差了两千多万。

绿大地披露的业绩经过五次反复，由之前的预增过亿，变更为最后的巨亏 1.5亿元。

正是它“恶搞”般的财务报告，引发了监管部门的注意。

审计案例——绿大地审计案例1.绿大地在内部控制方面存在的问题2.对财务造假有效的审计方法有哪些3.导致会计事务所审计失败的原因有哪些会计事务所和审计人员如何预防审计失败答：1.内部控制上企业内部控制有五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督内部环境设定了一个企业组织的基调，影响其员工的控制意识。

内部环境的具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、法律环境等。

绿大地在公司治理结构、人力资源等方面具有不同程度的问题。

具体表现为：绿大地自从2007年上市以来，公司高管频繁变动。

董事会成员只余胡虹、谭焕珠两位。

监事会则是遭遇全部清洗，公司上市短短几年间更换了四任总经理、三任财务总监，四任董秘。

高管人员的频繁变动导致公司内部控制环境混乱，内部控制制度不能得到有效持续地延续。

权责分离上，公司董事长和总经理的职务一直由董事长何学葵兼任总经理，董事会秘书则从2010年4月起也由董事长兼任。

这样的治理结构严重影响了公司信息披露的规范运行。

同时，公司员工学历普遍不高，在实际生产过程中，使用了基地周边的农民工，但没有对他们进行培训。

公司员工无论在专业背景、专业知识结构等方面，都难以支撑公司未来的发展。

风险评估方面，公司并不能从主营业务中获得足够支撑公司成功运转的资金流，并且为了上市，公司方面多次篡改财务报表，虚增利润，粉饰太平的做法降低了公司面临风险的抵御能力。

对风险的掌控能力也明显之后，2009年至2010年的持续干旱天气对公司业务造成严重影响，公司对于这种情况没有任何的措施去减轻自身的损失。

存货管理控制同样不到位，存货积压严重导致资金积压严重。

控制活动方面，控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制等。

绿大地在不相容职务分离控制上十分失败。

内部监督方面，公司监事会多次进行人员变动，说明公司的内部监督机制的作用甚微。

根据公司以往公告显示，监事在会议上的发言没有收到重视，没有对公司业务不合理部分进行过质询和讨论，监事会的法定监督作用没有得到体现。

云南绿大地审计案例分析第一篇：云南绿大地审计案例分析云南绿大地审计案例分析摘要：云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年。

它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股。

2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。

证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。

2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。

本文从虚增资产、虚增收入、现金流、频繁更换事务所这几个方面揭开了绿大地的财务“造假术”。

关键词：虚增舞弊造假一、绿大地之造假手段（一）虚增资产绿大地2007年上市时的招股说明书显示，绿大地的固定资产净额为5066.35万元，该公司在昆明开发区内的办公楼等固定资产额为942.59万元，总共26.5亩土地，其总部所在地除房屋、道路及庭前绿化外的“外地坪、沟道”也作价107.66万元。

绿大地的马鸣基地3口深水井平均每口价值72.27万元。

而该招股说明书上的另一口深井，金殿基地深水井却只值8.13万元，价格相差近10倍。

绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955万元，虚增土地成本900万元；2005年4月购买马龙县马鸣土地四宗计3500亩，金额为3360万元，虚增土地成本3190万元（二）虚增收入，玩弄现金流为达到上市目的，绿大地注册了一批由绿大地公司实际控制的关联公司，采用伪造合同、发票等手段虚构交易业务，虚增收入。

绿大地在上市之前一共有一二十枚假公章来伪造上市材料，自设关联方疯狂倒账。

上市后，那些曾为绿大地增加营业收入、净利润的采购大户陆续神秘“蒸发”。

其中一个合同是和浙江丽臣签订的，但事实上丽臣根本没有买绿大地的苗木。

相关人士指出，上市前绿大地的一些销售合同是伪造的，他们私刻别人的印章。

绿大地2010年一季报中，仅合并现金流项目就有多达27项差错，其中8项差错为几千万，12项差错则多达12项。

日前，由上海市李国机律师事务所龙静文律师代理的上海周姓股民诉绿大地虚假陈述索赔案获昆明市中级人民法院立案，原告要求绿大地公司以及为绿大地上市做审计工作的瑞华会计师事务所共同赔偿投资者损失。

记者采访的两位法律人士认为，该案件是上市公司审计机构首次被列为第一被告并被立案。

绿大地早在2004年就开始计划实施上市，2006年冲刺资本市场，只可惜折戟IPO。

2007年12月21日，二次闯关终成功，登陆中小板，成为A股唯一一个绿化行业的上市公司。

今年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪经昆明市人民检察院批准，于3月17日由云南省公安局执行逮捕, 有可能成为国内首例IPO欺诈发行股票罪案例。

4天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。

继公司前董事长何学葵被捕之后，绿大地近日再曝危机,公司董事、财务总监李鹏因涉嫌违规披露、不披露重要信息罪，已于2011年4月7日被公安机关采取强制措施。

绿大地案例分析一、引言云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年，上市前每股净资产4.43元，于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，发行价16.49元，以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业。

它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元。

2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。

证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。

2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。

由此逐步揭开了绿大地的财务“造假术”。

伴随着一个个“第一”进入公众视野的绿大地公司，是云南省第一家上市的民营企业、A 股第一家园林上市公司、董事长是云南省女首富等，但就是这么一家头顶众多“第一”光环的企业，为什么最近陷入了财务舞弊的泥潭？二、基本案情——善变的“变脸王”1.五度变更业绩绿大地的财务手段已经到了一个新的高度，创下了中国证券市场年报变脸新纪录，2009年10月到2010年4月，对于2009年的全年利润变动之快，之频繁，令人咂舌：①2009年10月30日，绿大地发布2009年第三季季报称，预计2009年度净利润同比增长20%至50%；②2010年1月30日，绿大地将2009年净利润增幅修正为较上年下降30%以内。

日前，由上海市李国机律师事务所龙静文律师代理的上海周姓股民诉绿大地虚假陈述索赔案获昆明市中级人民法院立案，原告要求绿大地公司以及为绿大地上市做审计工作的瑞华会计师事务所共同赔偿投资者损失。

记者采访的两位法律人士认为，该案件是上市公司审计机构首次被列为第一被告并被立案。

绿大地早在2004年就开始计划实施上市，2006年冲刺资本市场，只可惜折戟IPO。

2007年12月21日，二次闯关终成功，登陆中小板，成为A股唯一一个绿化行业的上市公司。

今年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪经昆明市人民检察院批准，于3月17日由云南省公安局执行逮捕, 有可能成为国内首例IPO欺诈发行股票罪案例。

4天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。

继公司前董事长何学葵被捕之后，绿大地近日再曝危机,公司董事、财务总监李鹏因涉嫌违规披露、不披露重要信息罪，已于2011年4月7日被公安机关采取强制措施。

绿大地案例分析一、引言云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年，上市前每股净资产4.43元，于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，发行价16.49元，以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业。

它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元。

2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。

证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。

2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。

由此逐步揭开了绿大地的财务“造假术”。

伴随着一个个“第一”进入公众视野的绿大地公司，是云南省第一家上市的民营企业、A 股第一家园林上市公司、董事长是云南省女首富等，但就是这么一家头顶众多“第一”光环的企业，为什么最近陷入了财务舞弊的泥潭？二、基本案情——善变的“变脸王”1.五度变更业绩绿大地的财务手段已经到了一个新的高度，创下了中国证券市场年报变脸新纪录，2009年10月到2010年4月，对于2009年的全年利润变动之快，之频繁，令人咂舌：①2009年10月30日，绿大地发布2009年第三季季报称，预计2009年度净利润同比增长20%至50%；②2010年1月30日，绿大地将2009年净利润增幅修正为较上年下降30%以内。

绿大地财务造假案例分析上市公司为了圈钱，不惜财务造假的事件发生屡见不鲜，而绿大地公司就是其中之一。

在2011年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。

四天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，结果发现公司存在涉嫌虚增资产，虚增收入，虚增利润等多项违规违法行为。

由此，绿大地财务造假事件正式浮出水面，并引起了社会的轩然大波。

绿大地全称为云南绿大地，生物科技股份有限公司，公司始建于1996年，2001年完成股份制改造，2007年12月21日公开发行股票，并在深圳证券交易所的中小板块挂牌上市，募集资金3.46亿元，成为A股唯一的一个园林行业上市公司。

公司主营业务为绿化工程设计及施工绿化苗木种植及销售。

注册资本15108.71万元人民币。

拥有自主苗木生产基地2.9万余亩，是国内领先的特色苗木生产企业。

就是这样一个前途无量的大企业，竟然被爆出严重的财务造假。

起初为了实现绿大地公司的快速扩张，野心十足的何学葵已经把目光转向了资本市场，意图通过发行股票来获取巨额额资金，但是想要发行股票上市，就必须通过证监会设立的一道道门坎。

2006年11月，绿大地首次IPO，虽然被证监会发审委否决，但是此后不久绿大地却丧失成功，在其上市成功的背后，必然有着更多的机构推波助澜，保荐人和会计事务所显然都难辞其咎。

绿大地事件产生如此深远，影响并不是作案手段多抹高深，反而都是一些司空见惯的手段罢了。

一、虚增资产和收入根据绿大地2007年上市时的招股书显示，截止到2007年6月30日，公司资产合计为4.5亿元人民币，其中流动资产的存货一项达到1.8亿元人民币。

绿大地的主要货物为各类苗木，但根据绿大地的财务报表显示，苗木价格与市场价格完全不一致。

某种苗木的市场报价为60元，但是到了绿大地就变成了300元。

除了货物价格造价外，他们的地价也是假的。

在昆明二环外偏远郊区的绿大地总部，他们自己的报价为100万元每亩，而实际价格为20万元每亩。