预算管理体制第二节分税制财政管理体制共50页文档

第四章 国家预算和国家财政 管理体制
第一节 国家预算 第二节 预算管理体制 第三节 分税制预算管理体制 第四节 政府间转移支付制度
第一节 国家预算
一、国家预算的概念和体系
国家预算，是指经法定程序批准的年度国 家财政收支计划。
国家预算建立原则：有一级政府设一级财 政，相应地有一级预算。分为中央预算和地方 预算。
三、政府间转移支付的形式
（一）对称补助 （二）一般性补助 （三）专项补助
四、我国政府间转移支付制度
（一）税收返还性的转移支付 （二）体制补助性转移支付 （三）专项补助性转移支付

（五）妥善解决原体制遗留问题
第四节 政府间转移支付制度
一、政府间转移支付制度的概念
政府间转移支付，是一个国家的各级政 府之间，在既定的职权范围、支出范围和收 入划分的基础上实现财政资金的使用权的相 互转移。
二、政府间转移支付的必要性
（一）政府间纵向财力平衡的需要 （二）政府间横向财力平衡的需要 （三）发展区域性的外溢性项目的需要
（二）国家预算编制的程序和内容
1.程序：自下而上和自上而下相结合，逐级汇总 2.中央预算的编制内容 3.地方各级政府预算的编制内容
四、国家预算的审查、批准
国家预算由立法机构审查、批准。我国 的立法机构是人民代表大会，各级政府预算 由同级人民代表大会审查批准。
各级政府预算草案经人民代表大会审查 批准通过后，即成为正式的具有法律效力的 预算。
第三节 分税制预算管理体制
一、分税制的含义
分税制，是指在划分事权的基础上，确定 中央与地方预算支出范围，并按税种划分中央 与地方预算收入的财政管理体制。
一般包括三层含义：分事、分税、分管
二、分税制的必要性

（二）完善税收管理体制法
税收划分的方法有待改进，一是按企业隶属关系、按行业划分某些税收预算级次的办法应逐步取消，严格按 税种或税率划分预算级次；二是税种划分要彻底并尽可能对同一税源实行依税率划分税收预算级次的办法；三是 减少中央和地方共享税；四是大力推进“费改税”，开征新的地方税种，将预算外资金纳入地方税收体系，规范 地方财政收入来源，增强地方政府通过规范化税收和转移支付实现预算平衡的能力；五是赋予地方部分税收立法 权。法定的地方权力机关及相应的人民政府应有权就地方税的征收管理制定解释性、操作性的法规和规章。
3．分税制是市场经济体制国家共同选择的分权式财政管理体制。市场经济体制国家无论是在政治上还是经 济上都实行不同程度的分权，这是分税制实施的前提。在中央高度集权的计划经济体制之下，地方没有独立的财 政权，分税制的经济基础不具备。
4．分税制是一种有配套齐全的法律体系加以保障的规范化财政管理体制。
体制特点
分税制财政管理体制法
税务术语
01 概念
目录
02 体制特点
03 主要问题
04 指导思想
05 对立法的展望
基本信息
分税制是指在中央与地方之间以及地方各级之间，以划分各级政府事权为基础、以税收划分为核心相应明确 各级财政收支范围和权限的一种分级财政管理体制。
概念
概念
1．分税制不仅是一种税收管理体制，而且是一种涉及多种财政要素、多种财政行为的财政管理体制。单就 字面意义而言，分税制就是划分税种，不包含划分税收立法权、税收管理权的涵义。之所以把市场经济体制之下 的分税制规定为财政管理体制，是因为税收是市场经济国家财政收入的主要来源，划分税种及其相关的权力是划 分财政权的关键。分税制的完整涵义不仅指划分税种，而且涉及分税的依据、分税的形式、分税的结果等财政分 配的展望

一、分级预算体制的内涵
1、 一级政权 ， 一级预算主体 ， 各级预算相 、 一级政权， 一级预算主体， 对独立，自求平衡。 对独立，自求平衡。 2、 在明确市场经济下政府职能边界的前提 、 下划分各级政府职能（即事权）范围， 下划分各级政府职能（即事权）范围，在此 基础上划分各级预算支出职责（即财权） 基础上划分各级预算支出职责（即财权）范 围。 3、收入划分实行分税制。 、收入划分实行分税制。
（三）划分收支、分级包干体制
我国于1980年对传统的预算体制进行改革，开始实 行“划分收支、分级包干”体制，并于1985年和 1988年进行两次调整。 1.地方预算初步成为责、权、利相结合的分配主体， 构成相对独立的一级预算。 2.在收入划分上引进分税制。 3.责、权、利进一步结合。 4.延长了体制的有效时间。 5.扩大了地方预算的职能。 6.初步形成激励机制与制约机制相结合的体制模式。
财政（预算） 第十一章 财政（预算）管理体制
经济管理系 朱永德
财政（预算） 第十一章 财政（预算）管理体制
第一节 我国预算管理体制的沿革 第二节 分级预算体制及其理论 依据 第三节 中 国 分 税 制
第一节 我国预算管理体制的沿革
一.预算体制的内容 预算体制的内容 二.预算体制的类型 预算体制的类型
一、分级预算体制的内涵
4、 预算调节制度 转移支付制度 ， 有纵向调 、 预算调节制度(转移支付制度 转移支付制度)， 或纵向转移） 和横向调节（ 或横向转移） 节 （ 或纵向转移 ） 和横向调节 （ 或横向转移 ） 两种形式。 两种形式。 纵向调节的典型做法是补助金制度， 纵向调节的典型做法是补助金制度 ， 补助金 分为无条件补助、有条件补助和专项补助。 分为无条件补助、有条件补助和专项补助。 横向调节是由“ 富州” 直接向“ 穷州” 横向调节是由 “ 富州 ” 直接向 “ 穷州 ” 转移 支付， 实行地区间的互助式调节， 支付 ， 实行地区间的互助式调节 ， 不再通过 中央预算。 中央预算。 5、各国的分级预算体制是适应本国的政治经 、 济制度和历史传统长期形成的。 济制度和历史传统长期形成的。

（二）部门预算的内容
部门预算是全面反映部门收支活动的预算
1.反映部门的所有收入和支出（一般预算的收支、 基金预算的收支）
2.预算内收支、预算外收支 3.财政部门直接安排的预算拨款，其他具有预算
分配权的部门安排的支出
收入测算：根据历年收入情况和下一年增减 变化因素
支出测算：根据国家现有的经费开支政策和 规定，按预算年度所有因素和事项，分别轻 重缓急测算每一级科目的支出需求
询价
3．政府采购程序和政府采购合同
采购程序：确定采购要求、签订采购合同、管理 执行采购合同
从三个层次上提高财政支出效益： （1）从财政部门自身的角度，强化支出管理，
硬化预算约束，降低交易费用；
（2）从政府部门及采购代理机构角度，招标竞 价，从中选优，节约资金，提高质量；
（3）从财政部门与采购人及供货商之间关系角 度，减少共谋和腐败。
围不同 的短缺商品
围，广泛的商品目录
管理手 通过直接的行政手 通过间接的规范采购 段不同 段（分指标审批） 方式和财政监督来实
现
（二）我国《政府采购法》的主要内容 1．政府采购当事人—在政府采购中享有 权利和承担义务的各类主体，包括采购人、 供货商和采购代理机构。
2．政府采购方式 招标方式：公开招标、邀请招标 非招标方式：竞争性谈判、单一来源采购、
三、国家预算原则
含义---国家预算形式和体系以及编制国家 预算应遵循的指导思想和方针。
1．公开性 2．可靠性 3．完整性 4．统一性 5．年度性 预算年度：历年制预算年度、跨年制预算年度
第二节 我国预算管理制度的改革和建设
一、推进依法理财，加强预算管理和监督
1．加强和改善预算编制工作 2．细化预算和提前编制预算 3．加强对超收收入使用的监督 4．严格控制不同预算科目之间的资金调剂 5．加强预算外资金管理

第十一章
政
（一）分税制财政管理体制的内涵
2．按税分税、分权、
按税源划分是指按照税源实行分率分征，
财
分管”4层含义，其具体内容如下。
即对同一税源各级预算同时按不同税率征收。
政 关
（1）“分事”是指按照一定社会管理和 美国目前主要采用的就是这种方法。这种方
系
经济体制的要求，在各级政府间划分社会管 式下，可以通过设置预算的主体税种，将主体
理权和经济管理权，并以此为依据确定各级 税种和各级政府的职能特点相结合。以美国为
政府的预算支出范围。
例，其主体税种为所得税，联邦通过较高的税
（2）“分税”是指在划分事权和支出范 率将所得税的大部分税源集中为联邦支配，州
围的基础上按照财权与事权相统一的原则， 和地方只能以较低税率征收所得税；州政府的
在中央与地方之间，将税种划分为中央税、 主要税种不是美国税制的主要税种，如销售税
（2）返还式，即先由联邦统一征收，然 后再按一定比例返还给州政府，如巴西的所 得税和工业制成品税。
二、我国分税制财政管理体制的主 要内容
（3）比例分成式，即在统一征收的同时 规定各级政府统一分配的比例。如德国的个 人所得税，不是由各级政府分率分征，而是 统一征收的同时规定统一分配比例，联邦和 州各占43％，县（市）占14％。
予地方开征地方性新税的权力。
美国政府有效防止各州和地方政府为争夺投资
4444444444
（4）“分管”是指实行中央与地方分级
和人才而竞相降低税率。
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管理，即在分事和分税的基础上，对中央与
【例题·单选题】下列国家中，主要
地方建立两级税收征管体系，设置两套税收 征管机构，分别负责中央税和地方税的征收 管理工作。

地方财政为了短期利益，纷纷上马高税收项目，造成了我国第一次的 投资过热.
1994年以前的财政收入，中央占3成，地方拿7成
两个比重”变动情况
年度 财政收入占GDP的比重(%) 中央财政收入占全国的比重 (%)
1978 31.1 15.5 1980 25.5 24.5 1985 22.2 38.4 1989 15.7 30.9 1990 15.7 33.8 1991 14.5 29.8 1992 12.9 28.1 1993 12.3 22.0
财权的划分
中央税、地方税和共享税
特征：
地方1993年应得的财力不变（以1993年为基期） 中央拿大头（税源稳定、税基广、易征收的税种大部
分划归中央），地方拿小头，地方缺口由转移支付 弥补 只限于中央和各省之间，不涉及到省以下
征收机关
征收税种
国税局系统
增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业

1994 10.8 55.7 1995 10.3 52.2 1996 10.4 49.4 1997 11.0 48.9 1998 11.7 49.5 1999 12.8 51.1 2000 13.5 52.2 2001 14.9 52.4 2002 15.7 55.0 2003 16.0 54.6 2004 16.5 54.9 2005 17.2 52.3 2006 18.5 52.8
地方政府进行财政政策实验的成本远低于中央政府，多样化 得实验方案有助于推动公共政策的创新和“技术进步”。
家庭联产承包制、农村税费改革、增值税转型、燃油税、房 产税
另外：政治人才的输送地
财政三大职能在政府间的划分

（3）中央负有直接或间接责任，但有地方政府 负责提供更为高效的事项（如基础教育、计划 生育、公共卫生等），主要应由中央中央财政 通过转移支付把相应的财力提供给地方来完成；
2020/8/29
财政与公共管理学院
2、适度分权型预算管理体制
1、集权与分权相结合的适度分权预算管理 体制是各国预算管理体制实践的理性选择， 同时也是体现了预算管理体制的规范性要 求。
2、从财政职能角度分析，中央集权与地方 分权有各自不同的优势，二者优势互补、 有机结合应是正确选择。
2020/8/29
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财政与公共管理学院
（三）政府间转移支付
1、政府间转移支付的概念 政府间转移支付是指政府间资金在不同层级政府
之间（主要是上级对下级）的无偿转移，主要表 现形式为中央财政对地方财政的一系列补助拨款。 纵向（主体）、横向（补充） 其特征： (1)公式化 (2)弹性化 (3)法制化
实现。
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3、政府间的转移支付主要的类型
1、无条件转移支付：平ຫໍສະໝຸດ 各地财政收入 水平差异（均等化功能）－－税收返还、 体制补助和结算补助
2、有条件转移支付：确保地方政府提供 最低标准的公共服务水平－－专项拨款 （发展项目补助、自然灾害补助）
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（四）收支划分的基本理论依据
1、社会公共需要或公共物品的层次性 （经济标准）
公共产品层次性 中央与地方职能和事 权划分 中央和地方财力分配：
（1）中央直接负责的全国性公共产品和事 项（如国防、外交），由中央财政负责；
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（2）中央和地方共同承担的兼有全国性和地方 性公共产品特征的事项（如跨地区大型基础设 施、环保等），由中央和地方财政共同承担， 并按具体项目确定分担的比例；

全国财力绝大部分集中在中央 各项财政制度上，都由中央统 建国初期最为典型。 不利于调动地方政府增收节支。 一规定，地方只能执行 把地方负责组织的财政收入与 会导致地方对支出的关心程度 地方财政的总支出挂钩，按收 重于对收入的关心程度，具有 支总额确定一个分成比例。 “鞭打快牛”的负面效应
收支挂钩型
收入分成型
（四）预算调节制度和方法
预算调节制度就是所谓的转移支付制度。预算调节有横向和
纵向调节两种。
横向调节是指地区间的互助式调节，即富裕地区向贫困地区
的转移支付，这种转移支付不用通过中央预算。纵向调节是 指对地方政府的转移支付，其典型特点是补助金制度。
三、财政管理体制的类型
类型
统收统支型
特点
注意
经费，调整国家经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所 必须的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。 具体包括：国防费，武警经费，外交和援外支出，中央级行 政管理费，中央统筹的基本建设投资，中央直属企业的技术 改造和新产品试制费，地质勘探费，由中央财政安排的支农 支出，由中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央 本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事 业费支出。
包干型
分税制型
表明我国财政管理体制改革由 放权让利进入制度创新的新阶 段。
四、政府间收支划分依据
中央与地方各级政府之间预算收支的划分，就是对国家集中
的财力，即预算资金的划分，它是实现预算管理的一种有效 技术手段，政府之间预算收支划分的依据主要有两种：一是 中央与地方之间集权与分权的关系；二是社会公共需要或公 共物品供给的层次性。
二、政府预算管理体制基本内容
（一）划定预算管理的级次及职能范围
我国政府预算管理体系是按照一级政权设立一级预算管理。 《预算法》第三条规定，国家实行一级政府一级预算，设立

第三节 财政转移支付制度
考点4 我国的财政转移支付分类
专项 专项转移支付需要按照规定用途使用 转移 专项转移支付重点用于教育、医疗卫生、社会保 支付 障、支农等公共服务领域
第三节 财政转移支付制度
考点5 规范财政转移支付制度的任务 规范财政转移支付制度的任务
完善一般性转 移支付的稳定
增长机制
清理、整合、 规范专项转移
体制的中心环节。
第一节 财政管理体制内容和类型
考点2 财政管理体制的内容 1.财政分配和管理机构的设置 目前我国的财政管理机构分为五级：
中央
省
市
县
乡
第一节 财政管理体制内容和类型
考点2 财政管理体制的内容
2.政府间事权及支出责任划分的原则
受益原则
根据公共产品和服务的受益范围来划分政府间事权 ➢ 全国性公共产品和服务——中央政府 ➢ 地方性公共产品和服务——地方政府
对于地方事权范围的支出项目，中央政府通过一般 性转移支付实施财力匹配与均衡
专项拨款
专项转移支付严格限于中央委托事务、共同事权事 务、效益外溢事务和符合中央政策导向事务
第三节 财政转移支付制度
考点4 我国的财政转移支付分类 我国现行的财政转移支付的组成
专项转移支付 一般性转移支付
第三节 财政转移支付制度
考点4 我国的财政转移支付分类
是指为了弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地
区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等
一般性转 移支付
化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统 筹安排。 包括均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本
财力保障机制奖补资金、调整工资转移支付、农村税
费改革转移支付、资源枯竭城市转移支付等具体项目