企业所得税法[]PPT课件
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《企业所得税法》PPT课件
内资企业实际税负：22%-25%；
外资企业实际税负：11%-13%。
具体而言，全国企业所得税平均实际税负为 23.16%，
其中，内资企业为25.47%
外资企业为15.4a3%
11
❖ 这一问题在我国未加入世贸组织之前，由于 外资企业尚受到其他相关法律的限制、内外 资企业 竞争并不激烈，因此并未突现。
第十二章 企业所得税
第一节 企业所得税基本原理 第二节 纳税义务人与征税对象★ 第三节 税率★ 第四节 应纳税所得额的计算★★ 第五节 资产的税务处理★ 第六节 资产损失税前扣除的所得税处理 第七节 企业重组的所得税处理 第八节 房地产开发经营业务的所得税处理 第九节 应纳税额的计算★★ 第十节 税收优惠★ 第十一节 源泉扣缴 第十二节 特别纳税调整 第十三节 征收管理
a
2
本章新增内容
❖ 1.新增非营利组织免税的具体收入项目。 ❖ 2.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，全额在企业所得税前扣除。 ❖ 3.新增关联企业利息费用的扣除。 ❖ 4.明确企业业务招待费计算扣除最高限额的依据中，包括视同销售（营业）收入额。 ❖ 5.提高对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）行业广告费和业务宣传费税
规定。 ❖ 13.新增房地产开发企业所得税预缴税款的处理。 ❖ 14.补充了税收优惠中的一些具体条件：如符合条件的技术转让所得税收优惠、安置残疾
人员所支付的工资加计扣除的具体规定、创业投资企业所得税优惠的有关具体规定。 ❖ 15.补充了对非居民企业境内所得源泉扣缴的内容。 ❖ 16.大篇幅补充了 第十二节 “特别纳税调整”的内容。 ❖ 17.新增企业清算的所得税处理。
❖ （二）改革开放后的企业所得税制度 （1979年以 来至今）
最新版企业所得税PPTppt(共45张PPT)
税种 基本税率
优惠税率
税率 25%
20%
适用范围
①居民企业 ②在中国境内设有机构、场所且所 得与机构、场所相关的非居民企业
符合条件的小型微利企业
预提所得税税率
15%
20%（减按 10%征收）
国家重点扶持的高新技术企业
①在中国境内未设立机构、场所的 非居民企业
②在中国境内所设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业
二、应纳税所得额的计算
企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则
计算公式一（直接法）： 应纳税所得＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前 年度亏损
计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
三、收入总额
一般收入
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入
资本化利息支出
扣除标准 按实际发生数扣除
借款本金×金融企 业同期同类贷款利 率×借款时间 不超过比例的借款 金额×金融企业同 期同类贷款利率× 借款.扣除项目及标准
（5）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最
高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。
当年全部保费－退保金 15%
当年全部保费－退保金 10%
服务协议或合同确认的 5% 收入金额
四、扣除原则和范围
2.不得扣除项目及标准
（1）支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （2）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构互相支付租金、特许权使用 费，以及非银行企业内互相支付利息，不得扣除 （9）与取得收入无关的其他支出
企业所得税课件(完整版)PPT课件
总额
纳税调整项 目金额
2020/3/22
28
Part 4 收入总额
一 收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。
2020/3/22
29
Part 4 收入总额
一 收入总额
1、销售货物收入
企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品 以及其他存货取得的收入。
★ 除法律法规另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权 责发生制原则和实质重于形式原则。
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认 收入的实现。
2020/3/22
37
Part 4 收入总额
一 收入总额 4、股息、红利等权益性投资收益 企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
★ 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，按照被投资方作出“利润分配决定”的日期确认收 入的实现。
【答案】AB
2020/3/22
23
Part 4 收入总额
2020/3/22
24
企业应纳税所得额的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额≠会计利润
2020/3/22
25
• 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
【答案】AD
2020/3/22
17
Part 3 企业所得税的税率
2020/3/22
18
Part 3 企业所得税的税率
一 基本税率 企业所得税的基本税率为25%
2020/3/22
19
Part 3 企业所得税的税率
二 低税率与优惠税率
项目4 企业所得税法 《税法》PPT课件
（3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术 属于“国家重点支持的高新技术领域”规定的范围；
（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企 业当年职工总数的比例不低于10%；
（5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实 际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销 售收入总额的比例符合如下要求：
➢ （二）直接计算法 ➢ 直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额减除不征
税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度 亏损后的余额为应纳税所得额。其计算公式为：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入 -免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
➢ 二、收入总额的确定
➢ 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来 源取得的收入。
➢ 来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产 所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业 或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转 让所得按照被投资企业所在地确定；
➢ 五、加计扣除优惠
➢ （1）研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品和新 工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益 的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150％摊销。
➢ 六、创业投资企业优惠
➢ 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资， 可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
（一）间接计算法
（二）直接计算法
➢ （一）间接计算法 ➢ 在间接计算法下，在会计利润的基础上加上或减去按照
税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。其计 算公式为： ➢ 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企 业当年职工总数的比例不低于10%；
（5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实 际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销 售收入总额的比例符合如下要求：
➢ （二）直接计算法 ➢ 直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额减除不征
税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度 亏损后的余额为应纳税所得额。其计算公式为：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入 -免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
➢ 二、收入总额的确定
➢ 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来 源取得的收入。
➢ 来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产 所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业 或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转 让所得按照被投资企业所在地确定；
➢ 五、加计扣除优惠
➢ （1）研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品和新 工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益 的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150％摊销。
➢ 六、创业投资企业优惠
➢ 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资， 可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
（一）间接计算法
（二）直接计算法
➢ （一）间接计算法 ➢ 在间接计算法下，在会计利润的基础上加上或减去按照
税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。其计 算公式为： ➢ 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
《企业所得税法 》课件
04
企业所得税法的实施与监管
企业所得税法的实施方式
01
02
03
税务部门负责征收
企业所得税由税务部门负 责征收，企业需按照规定 申报、缴纳税款。
税务部门监督检查
税务部门负责对企业的纳 税情况进行监督检查，确 保企业依法纳税。
税务部门提供服务
税务部门应为企业提供纳 税咨询、辅导等服务，帮 助企业正确理解税收政策 。
企业所得税法与个人所得税法的关系
个人所得税与企业所得税都是国家税收 体系中的重要组成部分，但征收对象不 同。个人所得税是对个人所得征收，而
企业所得税是对企业所得征收。
两者在某些情况下存在相互影响。例如 ，企业所得税的税基可能会受到个人所
得税相关政策的影响，反之亦然。
两者在税务管理方面也需要相互协调， 例如在税务登记、税务审计等方面需要
税率
企业所得税的基本税率为25%，国家对符合条件的小型微利企业、国家重点扶 持的高新技术企业等给予税收优惠政策。
税收优惠
税收优惠政策包括税率优惠、减免税、抵免等，具体政策由国家税务总局制定 。
扣除与抵免
扣除项目
企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金等，具体扣除标准由国家税务总局 制定。
抵免项目
企业所得税的抵免项目包括境外已纳所得税抵免、研发费用加计扣除等，具体抵 免政策由国家税务总局制定。
企业所得税法的监管措施
建立税收征管信息系统
税务部门应建立税收征管信息系统，对企业所得税征收进行全面 管理。
强化税务稽查
税务部门应加强对企业的税务稽查，对偷税、逃税等违法行为进行 严厉打击。
建立企业信用体系
税务部门应与企业征信机构合作，建立企业信用体系，对企业的纳 税信用进行评价。
第6章 企业所得税法 《税法》PPT课件
6.2 企业所得税法基本内容
6.2.3 企业所得税的税率
6.2.3.1 一般企业适用的税率
○ 1. 法定税率的基本规定。
法定税率的法定规定。企业所得税的法定税率确定为 25%。其主要原因：一是内企减轻税负，外企尽可能不增加 税负；二是将财政减收控制在国家可承受的范围内；三是考 虑国际上尤其是周边国家（地区）税率水平，即实行企业所 得税的159个国家（地区）平均税率为28.6 %、周边18个国 家（地区）为26.7%，由此看我国实行25%的税率在国际上 属适中偏低水平，有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。
6.3 企业所得税的计税管理
6.3 企业所得税的计税管理
6.3.4.2 支出项目的扣除标准
○ 1.工资薪金支出的扣除标准。 ○ 2.三项经费支出的扣除标准。 ○ 3.利息费用支出的扣除标准。 ○ 4.保险费用支出的扣除标准。 ○ 5.公益性捐赠的扣除标准。 ○ 6.业务招待费的扣除标准。 ○ 7.劳动保护费的扣除标准。
6.2 企业所得税法基本内容
6.2.3.2 小微企业的适用税率
○ 1. 小型微利企业的条件。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 工业企业为年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总 额不超过3000万元；其他企业为年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不 超过80人，资产总额不超过1000万元。
6.2 企业所得税法基本内容
6.2.4.2 特定产业的税收优惠
○ 1.从事农、林、牧、渔业项目的税收优惠。 ○ 2.公共基础设施项目投资经营所得的减免。 ○ 3.软件和集成电路产业的税收优惠。 ○ 4.文化单位企业的税收优惠。 ○ 5.鼓励证券投资的税收优惠。 ○ 6.对期货保障基金税收优惠。
企业所得税法(PPT102页)
• （8）金融机构代发行国债取得手续费收入应作为企 业所得税应税收入。
• （9）烟草公司收到的财政部门返还的罚没收入，应 征收企业所得税。
• （10）电信业，除纳入财政专户，实行收支两条线 管理的不计征企业所得税，其余应征收企业所得税。
• （11）纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等 方面使用本企业商品、产品的，应作为收入处理。 P242
2、征税对象的确定原则和具体内容
• （1）确定原则：
转让财产、 出租资产、
• ①合法所得；
营业外、
• ②（扣除成本费用后的）纯利股息息收、、益；
• ③实物或货币所得； 红利等。
•
④中国企业来源于境内、境即主外营的业所务得以（境外
已纳税款可抵扣）
外的能够增加Leabharlann 企业所有者权• （2）具体内容
益的“利
• 《企业所得税暂行条例得》”规。定，中国境内
（二）准予扣除项目
• 1、准予扣除项目应遵循的原则：权责发生制；配比； 相关性；确定性；合理性。
• 2、准予扣除项目①的计基入本“范主围营P2业47务税金及附加”科目
• 是在计算应税所得的额包时括准7个予：从消收费入税额、中营扣业除税的、项资目源，
是指纳税人每一纳税税、年土度地发增生值的税与、取关得税应、纳城税建收税入、教
• C、城市商业银行因办理国库券业务取得的的手续费收 入，应当缴纳企业所得税。
• 3、房地产开发企业开发产品销售收入的确认
• （1）开发产品销售收入的确认
• A、一次收款的，实际收讫价款或取得索取价款的凭证 确认收入；
• B、分期收款销售的，为合同约定的收款日期确认收入
• C、采用银行按揭的，首期款于实际收到时确认收入， 余款在按揭贷款办理转帐之日确认收入；
• （9）烟草公司收到的财政部门返还的罚没收入，应 征收企业所得税。
• （10）电信业，除纳入财政专户，实行收支两条线 管理的不计征企业所得税，其余应征收企业所得税。
• （11）纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等 方面使用本企业商品、产品的，应作为收入处理。 P242
2、征税对象的确定原则和具体内容
• （1）确定原则：
转让财产、 出租资产、
• ①合法所得；
营业外、
• ②（扣除成本费用后的）纯利股息息收、、益；
• ③实物或货币所得； 红利等。
•
④中国企业来源于境内、境即主外营的业所务得以（境外
已纳税款可抵扣）
外的能够增加Leabharlann 企业所有者权• （2）具体内容
益的“利
• 《企业所得税暂行条例得》”规。定，中国境内
（二）准予扣除项目
• 1、准予扣除项目应遵循的原则：权责发生制；配比； 相关性；确定性；合理性。
• 2、准予扣除项目①的计基入本“范主围营P2业47务税金及附加”科目
• 是在计算应税所得的额包时括准7个予：从消收费入税额、中营扣业除税的、项资目源，
是指纳税人每一纳税税、年土度地发增生值的税与、取关得税应、纳城税建收税入、教
• C、城市商业银行因办理国库券业务取得的的手续费收 入，应当缴纳企业所得税。
• 3、房地产开发企业开发产品销售收入的确认
• （1）开发产品销售收入的确认
• A、一次收款的，实际收讫价款或取得索取价款的凭证 确认收入；
• B、分期收款销售的，为合同约定的收款日期确认收入
• C、采用银行按揭的，首期款于实际收到时确认收入， 余款在按揭贷款办理转帐之日确认收入；
企业所得税法概述PPT63页
其中，债权性投资包括借款包括需以其他具有支付利息性 质的方式予以补偿的融资；权益性投资涵盖全部所有者权益。
例：如果A企业（非金融企业）所有者 权益为1000万元，那么其从所有关联方 的借款即债权性投资最多为2000万元， 超过2000万元部分的借款发生的利息支 出不得在发生当期和以后年度扣除。
则06年税前亏损弥补从07年开始，到2011年为止 （税前只能弥补50万，剩余10万可用2012年以后 的税后利润弥补），07年税前亏损弥补从2008年开 始，到2012年为止（税前在2012年弥补了30万， 但剩余的20万不能用于税前弥补06年的亏损，应纳 税所得额为20万）。
2、应纳税所得额的确定方法
分期收款销售货物时，按合同约定日期确认收入实现；
提供受托加工大型设备等劳务，持续时间超过12个 月时，按照纳税年度内完工进度或完成工作量确认收 入实现；
采取产品分成取得收入的，按照分得产品日期和产品 公允价值确认收入；
发生的非货币性交易、将货物/财产/劳务用于捐赠、 偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分 配等用途时，视同销售货物、转让财产和提供劳务。
（7）公益救济性捐赠
企业发生的公益救济性捐赠支出，在年 度利润总额 12%以内部分，准予在计 算应纳税所得额时扣除。
（8）其他项目
企业依照法律法规提前的用于环境保护、生态恢 复等方面的专项资金，准予扣除。
经营租赁固定资产的租赁费，在租赁期内均匀扣 除；融资租入固定资产的租赁费，构成融资租入 固定资产价值的部分应提取折旧，分期扣除。
（9）税收优惠——加计扣除：
② 安置残疾人员所支付的工资
纳税人安置残疾人员的，在按照支付给残疾职 工工资据实扣除的基础上，再按支付给残疾职 工工资的100%加计扣除。
例：如果A企业（非金融企业）所有者 权益为1000万元，那么其从所有关联方 的借款即债权性投资最多为2000万元， 超过2000万元部分的借款发生的利息支 出不得在发生当期和以后年度扣除。
则06年税前亏损弥补从07年开始，到2011年为止 （税前只能弥补50万，剩余10万可用2012年以后 的税后利润弥补），07年税前亏损弥补从2008年开 始，到2012年为止（税前在2012年弥补了30万， 但剩余的20万不能用于税前弥补06年的亏损，应纳 税所得额为20万）。
2、应纳税所得额的确定方法
分期收款销售货物时，按合同约定日期确认收入实现；
提供受托加工大型设备等劳务，持续时间超过12个 月时，按照纳税年度内完工进度或完成工作量确认收 入实现；
采取产品分成取得收入的，按照分得产品日期和产品 公允价值确认收入；
发生的非货币性交易、将货物/财产/劳务用于捐赠、 偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分 配等用途时，视同销售货物、转让财产和提供劳务。
（7）公益救济性捐赠
企业发生的公益救济性捐赠支出，在年 度利润总额 12%以内部分，准予在计 算应纳税所得额时扣除。
（8）其他项目
企业依照法律法规提前的用于环境保护、生态恢 复等方面的专项资金，准予扣除。
经营租赁固定资产的租赁费，在租赁期内均匀扣 除；融资租入固定资产的租赁费，构成融资租入 固定资产价值的部分应提取折旧，分期扣除。
（9）税收优惠——加计扣除：
② 安置残疾人员所支付的工资
纳税人安置残疾人员的，在按照支付给残疾职 工工资据实扣除的基础上，再按支付给残疾职 工工资的100%加计扣除。
《企业所得税法讲解》课件
《企业所得税法讲解》 PPT课件
探索企业所得税法的基本概念、纳税义务、税务优惠和税务管理。精确解读 常见问题、法律风险及防
深入理解企业所得税是如何 与公司利润和收入相关联的。
企业所得税的纳税人身 份
了解企业所得税适用于不同 类型和规模的纳税人，包括 企业和个体工商户。
企业所得税的税率
探索企业所得税根据利润水 平和不同行业所应纳税的具 体税率。
纳税义务
1
企业所得税的税务登记
详细了解企业所得税的税务登记要求和程序。
2
企业所得税的纳税申报
了解企业应如何准确申报其应缴纳的企业所得税。
3
企业所得税的纳税缴纳
探索企业所得税的缴纳要求，包括期限和缴费方式。
税务优惠
1
企业所得税的查验调整
3
企业所得税的行政复议
详细了解企业所得税行政复议的程序和对纳税人的影响。
注意事项
企业所得税的常见问题及应对措施
详细讨论企业所得税常见问题，提供应对策略和解决方案。
企业所得税的法律风险及风险防范
深入探究企业所得税的法律风险，并提供风险防范和合规建议。
总结
通过本课件，您将全面了解企业所得税法的基本概念、纳税义务、税务优惠 和税务管理，以及避免法律风险的方法。
了解企业所得税查验调整的程序和影响。
2
企业所得税的税前扣除
探索企业所得税允许的税前扣除项目，以减少应纳税额。
3
企业所得税的减免、免税和特殊处理
了解企业所得税的特殊税务政策和减免措施，以降低纳税负担。
税务管理
1
企业所得税的税务稽查
深入了解企业所得税的税务稽查程序和责任。
2
企业所得税的税务诉讼
探索企业所得税法的基本概念、纳税义务、税务优惠和税务管理。精确解读 常见问题、法律风险及防
深入理解企业所得税是如何 与公司利润和收入相关联的。
企业所得税的纳税人身 份
了解企业所得税适用于不同 类型和规模的纳税人，包括 企业和个体工商户。
企业所得税的税率
探索企业所得税根据利润水 平和不同行业所应纳税的具 体税率。
纳税义务
1
企业所得税的税务登记
详细了解企业所得税的税务登记要求和程序。
2
企业所得税的纳税申报
了解企业应如何准确申报其应缴纳的企业所得税。
3
企业所得税的纳税缴纳
探索企业所得税的缴纳要求，包括期限和缴费方式。
税务优惠
1
企业所得税的查验调整
3
企业所得税的行政复议
详细了解企业所得税行政复议的程序和对纳税人的影响。
注意事项
企业所得税的常见问题及应对措施
详细讨论企业所得税常见问题，提供应对策略和解决方案。
企业所得税的法律风险及风险防范
深入探究企业所得税的法律风险，并提供风险防范和合规建议。
总结
通过本课件，您将全面了解企业所得税法的基本概念、纳税义务、税务优惠 和税务管理，以及避免法律风险的方法。
了解企业所得税查验调整的程序和影响。
2
企业所得税的税前扣除
探索企业所得税允许的税前扣除项目，以减少应纳税额。
3
企业所得税的减免、免税和特殊处理
了解企业所得税的特殊税务政策和减免措施，以降低纳税负担。
税务管理
1
企业所得税的税务稽查
深入了解企业所得税的税务稽查程序和责任。
2
企业所得税的税务诉讼
关于企业所得税法(PPT84页)
2019/11/9
5
• 税收政策链接：国税发〔2007〕23号
• 一、加强汇总（合并）申报认定管理 外商投资企业总机构所在地税务机关应在
汇缴机构涉外企业所得税税种登记完成后，为 其出具《外商投资企业汇总申报缴纳所得税确 认单》。
• 二、加强审核和备案事项管理 分支机构应于年度终了后两个月内，向其
所在地主管税务机关需审核、备案的涉税事项。 主管税务机关在收到上述资料后，应于两个月 内审核完毕，并为分支机构出具《分支机构审 核、备案事项确认单》。
（九）其他收入。
2019/11/9
14
• 分期确认收入的实现：
• （一）以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定 的收款日期确认收入的实现。
• （二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等， 以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续 时间超过十二个月的，应当按照纳税年度内完工进度或者完 成的工作量确认收入的实现。
其他扣除
• 按照国家法律、行政法规有关规定提取的用于 环境、生态恢复等的专项资金，准予扣除；提取资 金改变用途的，不得扣除。
• 参加财产保险和责任保险，按照规定实际缴纳的 保险费用，准予扣除。
• 实际发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。劳 动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工 作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发 生的支出。
（二）财产转让收入； （三）利息收入；
为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入；
（四）租赁收入；
（三）转让财产收入；
（五）特许权使用费收 （四）股息、红利等权益性投
入；
资收益；
（六）股息收入； （七）其他收入。
（五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入；
第六章 所得税税法——企业所得税法《税法》PPT课件
► 6.2.3.1一般企业适用的法定税率 ► 6.2.3.2小型微利企业适用税率 ► 6.2.3.3预提所得税税率
6.2 企业所得税基本法律
★ 6.2.4企业所得税的优惠内容
► 6.2.4.1法定减免税
• 1)免税收入 • 2)从事农、林、牧、渔业项目的税收优惠 • 3)公共基础设施项目投资经营所得的减免 • 4)高新技术企业减税 • 5)创业投资企业抵免 • 6)技术转让所得减免
6.3 企业所得税计税管理
★ 6.3.1企业应纳税所得额的计算
► 6.3.1.1收入总额的确定
• 1)收入的形式 • 2)收入总额的构成 • 3)视同销售收入
6.3 企业所得税计税管理
★ 6.3.1企业应纳税所得额的计算
► 6.3.1.2不征税收入的确定
• (1)财政性资金 • (2)行政事业性收费 • (3)政府性基金 • (4)其他不征税收入
6.2 企业所得税基本法律
★ 6.2.2企业所得税的纳税人
► 6.2.2.1企业所得税纳税人的一般规定
• (1)企业范围的界定 • (2)境外个人独自企业和合伙企业 • (3)法人汇总纳税
► 6.2.2.2居民企业与非居民企业的划分
• 1)居民企业 • 2)非居民企业
6.2 企业所得税基本法律
★ 6.2.3企业所得税的税率
★ 6.3.5企业所得税的征收管理
► 6.3.5.2企业所得税的纳税地点
• 1)居民企业纳税地点 • 2)非居民企业纳税地点
6.2 企业所得税基本法律
★ 6.2.1 企业所得税的征税对象
► 6.2.1.1征税对象的一般规定
• (1)居民企业的征税范围 • (2)非居民企业的征税范围
► 6.2.1.2企业所得来源地的判定
6.2 企业所得税基本法律
★ 6.2.4企业所得税的优惠内容
► 6.2.4.1法定减免税
• 1)免税收入 • 2)从事农、林、牧、渔业项目的税收优惠 • 3)公共基础设施项目投资经营所得的减免 • 4)高新技术企业减税 • 5)创业投资企业抵免 • 6)技术转让所得减免
6.3 企业所得税计税管理
★ 6.3.1企业应纳税所得额的计算
► 6.3.1.1收入总额的确定
• 1)收入的形式 • 2)收入总额的构成 • 3)视同销售收入
6.3 企业所得税计税管理
★ 6.3.1企业应纳税所得额的计算
► 6.3.1.2不征税收入的确定
• (1)财政性资金 • (2)行政事业性收费 • (3)政府性基金 • (4)其他不征税收入
6.2 企业所得税基本法律
★ 6.2.2企业所得税的纳税人
► 6.2.2.1企业所得税纳税人的一般规定
• (1)企业范围的界定 • (2)境外个人独自企业和合伙企业 • (3)法人汇总纳税
► 6.2.2.2居民企业与非居民企业的划分
• 1)居民企业 • 2)非居民企业
6.2 企业所得税基本法律
★ 6.2.3企业所得税的税率
★ 6.3.5企业所得税的征收管理
► 6.3.5.2企业所得税的纳税地点
• 1)居民企业纳税地点 • 2)非居民企业纳税地点
6.2 企业所得税基本法律
★ 6.2.1 企业所得税的征税对象
► 6.2.1.1征税对象的一般规定
• (1)居民企业的征税范围 • (2)非居民企业的征税范围
► 6.2.1.2企业所得来源地的判定
《企业所得税法》PPT课件
❖ 所得税是对所得额征收的一种税，纳税人与负税人一致， 原则上不能转嫁。
❖ 所得税具有直接调节分配的功能，实行“量能课征”， 被誉为——良税
6
3、我国所得税的发展历程：
❖ 清宣统三年（1911）曾准备开征所得税，草拟出《所得 税章程》，但政府近于崩溃，未能实行
❖ 1936年7月，国民党政府正式发布了《所得税暂行条例》 ❖ 新中国成立后，保留了所得税，随着经济的发展，逐渐
演变为三个所得税种：企业所得税、外商投资和外国企 业所得税、个人所得税
7
内外有别企业所得税立法的形成
❖ 内外有别的企业所得税立法始于1980年9月10日，五届 人大三次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企 业所得税法》，此时我国对内资企业尚未开征所得税。
❖ 1981年12月13日，五届人大五次会议通过《中华人民 共和国外国企业所得税法》，正式确立了我国涉外企业 所得税制度
3
引论
4
1、企业所得税的发展历史
❖ 所得税是赋税史上出现较晚的税种，1799年产生于英国。 产生之初只是一个临时性的税种，到了19世纪初才成为 国家永久性财政收入，相继为各国所采用。
❖ 据不完全统计，当今世界上征收所得税的国家和地区有 160多个，其中以所得税为主的有39个国家和地区。
5
2、企业所得税的优点
8
❖ 1983年，内资企业利改税，企业由向国家上缴利润改 为缴纳税收：国有企业和非国有企业有别
❖ 1984年，基本确定了内资企业所得税的基本制度：
❖ 9月18日国务院颁布了《国营企业所得税条例》
❖ 1985年4月11日，国务院发布了《集体企业所得税暂 行条例》
❖ 1988年6月25日国务院发布了《私营企业所得税暂行 条例
❖ 所得税具有直接调节分配的功能，实行“量能课征”， 被誉为——良税
6
3、我国所得税的发展历程：
❖ 清宣统三年（1911）曾准备开征所得税，草拟出《所得 税章程》，但政府近于崩溃，未能实行
❖ 1936年7月，国民党政府正式发布了《所得税暂行条例》 ❖ 新中国成立后，保留了所得税，随着经济的发展，逐渐
演变为三个所得税种：企业所得税、外商投资和外国企 业所得税、个人所得税
7
内外有别企业所得税立法的形成
❖ 内外有别的企业所得税立法始于1980年9月10日，五届 人大三次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企 业所得税法》，此时我国对内资企业尚未开征所得税。
❖ 1981年12月13日，五届人大五次会议通过《中华人民 共和国外国企业所得税法》，正式确立了我国涉外企业 所得税制度
3
引论
4
1、企业所得税的发展历史
❖ 所得税是赋税史上出现较晚的税种，1799年产生于英国。 产生之初只是一个临时性的税种，到了19世纪初才成为 国家永久性财政收入，相继为各国所采用。
❖ 据不完全统计，当今世界上征收所得税的国家和地区有 160多个，其中以所得税为主的有39个国家和地区。
5
2、企业所得税的优点
8
❖ 1983年，内资企业利改税，企业由向国家上缴利润改 为缴纳税收：国有企业和非国有企业有别
❖ 1984年，基本确定了内资企业所得税的基本制度：
❖ 9月18日国务院颁布了《国营企业所得税条例》
❖ 1985年4月11日，国务院发布了《集体企业所得税暂 行条例》
❖ 1988年6月25日国务院发布了《私营企业所得税暂行 条例
企业所得税法课件ppt课件
业
有实际联系的
未在我国境内设立机 构场所，却有来源于 我国的所得。
①居民企业 基本税率 ②非居民企业 25%
在华机构的生 产经营所得和 其他所得
来源于我国的 所得
低税率 20% （实 际减按 10%的税 率征收）
企业所得税
二、税基
（一）税基的基本规定但不排除对收付实 企业所得税的税基是企现业的制应原纳则税的所运得用额。
业所得税的收入含义是广义收入。 • 2.销售的含义不同 • 税收上除包括直接对外销售外，
还包括会计上未作销售处理的事 项。如非货币性资产捐赠、以非 货币性资产用于交际应酬等。
企业所得税
会计与税收在收入方面的差异主要表现在 以下方面：
• 3.收入的确认原则不同 • 企业会计准则遵循“实质重于
形式”和“谨慎性”的原则， 侧重于收入实质性的实现，而 不是按其法律形式确认收入的 实现。税收虽然也强调“实质 重于形式”，但更侧重于税收 的刚性和公平性。 • 4.收入的计量方法不同 • 公允价值的定义不同
• 比如：预提费用的问题；减值 准备的问题等
企业所得税
2.应纳税所得额的计算公式
➢ 公式一（直接法）： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入
-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
➢公式二（间接法）： 应纳税所得额=会计利
润+纳税调整增加额-纳税调 整减少额
企业所得税
（二）收入总额的确定 收入总额是企业以货币形式和非货币形
企业纳税人
居民企业 非居民企业
企业所得税
➢ 企业所得税的征税对象是企业取得的各项应税所
得。
销售货物所得
提供劳务所得
转让财产所得、股息红利
应税所得包括 等权益性投资所得
企业所得税法(ppt69页)
实际管理机构的判定标准
1、企业负责实施日常生产经营管理运作的 高层管理人员及其高层管理部门履行职责的 场所主要位于中国境内； 2、企业的财务决策和人事决策由位于中国 境内的机构或人员决定，或需要得到位于中 国境内的机构或人员批准； 3、企业的主要财产、会计账簿、公司印章、 董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于 中国境内； 4、企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或 高层管理人员经常居住于中国境内。
13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成 。21.7.1321.7.1303:37:1403:37:14Jul y 13, 2021
14、谁要是自己还没有发展培养和教 育好， 他就不 能发展 培养和 教育别 人。2021年7月 13日星 期二上 午3时37分14秒03:37:1421.7.13
第十六章 企业所得税
1
本章内容
税制要素（纳税人、征税对象、税率） 应纳税所得额的计算（重难点） 税收优惠 征收管理
2
基本内容框架
纳税人
居民企业和非居民企业
税制要素 征税对象
生产经营所得和其他所得
税率 基本税率：25% 三档优惠：居民企业：15％、20%；非居民企业：10%
应纳税所得额 计算
收入总额：一般、特殊、不征税、免税
17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。上 午3时37分14秒 上午3时37分03:37:1421.7.13
2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四
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企业所得税法
.
1
一、概述：
（一）企业所得税的概念：
企业所得税是指对在我国境内的企业和其他取得收入的组织的
生产经营所得和其他所得征收的一种税。
（二）企业所得税的特点：P322
1、以纯所得为征税对象； 2、以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据； 3、纳税人和实际负担人通常是一致的。
二、纳税义务人、征税对象
④股息、红利等权益性投资收益：指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 注意：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 ⑤利息收入：指企业将资金提供他人使用但不够成权益性投资，或因他人占用 本企业资金取得的收入，包括利息收入、贷款利息、债券利息、欠款利息的收 入。利息收入按照合同约定的债务人应.付利息的日期确认收入的实现。 5
[例题3]下列各项中属于企业所得税法中的“其他收入”的有（ ）。 A、债务重组收入 B、视同销售收入 C、资产溢余收入 D、补贴收入 [解析]ACD
2、特殊收入的确认 :P327-328
①以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 ②企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、 装配工程作业或者提供其他劳务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度 内完工进度或完成的工作量确认收入的实现。
[例题4]某企业将自产货物用于对外捐赠，货物成本为17万元，该批货物目前售价为 20万元（不含税）。就该企业的捐赠进行税务处理。 [解题思路] （ 1）将货物用于对外捐赠视同销售，交增值税，计算销项税额，交增值 税还要交城建税和教育费附加。 增值税： 销项税＝20×17％＝3.4万元
计算城建税、教育费附加 （2）所得税 ①（20－17）×25％——视同销售计算的所得税
.
2
（二）征税对象
企业所得税的征税对象是指企业生产经营所得、其他所得和清算所得。 纳税人与征税对象结合：
纳税人 征税对象
居民 企业
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得 税。所得包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、 股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使 用费所得、接受捐赠所得和其他所得
.
6
③采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现， 其收入额按照产品的公允价值确定。 ④企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、 赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售 货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务部门另有规定的除外。 [特别说明]视同销售收入的确认——货物用于捐赠的为例 企业将自产、委托加工、外购原材料、固定资产、无形资产和有价证券用于 捐赠，应将其分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税税 务处理。
国家重点扶持的高新技术企业
在中国境内未设有机构、场所，或虽设有机构、场
所，但所.得与机构、场所无实际联系的非居民企业4 。
四、应纳税所得额的计算
公式一（直接法）：
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
公式二（间接法）：
应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额
（一）纳税义务人
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳
税义务人。纳税义务人分为居民企业和非居民企业。个人独资企业和
合伙企业不是企业所得税的纳税人，是个人所得税的纳税人。
1、居民企业：指依法在中国境内成立或依照外国法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业。 2、非居民企业：指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中 国境内所得的企业。
三、税率
税率种类 基本税率
两档优惠 税率
预提所得 税税率
税率 25％
减按20％
减按15％ 20％（实际征 税时按10％）
适用范围
适用于居民企业和的非居民企业。
符合条件的小型微利企业（工业企业年应纳税所
得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不 超过3000万元；其他企业年应纳税所得额不超过30万元， 从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元）
②捐赠会计处理计入“营业外支出”金额＝17+3.4＝20.4
⑥租金收入：指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产使用权取得 的收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 ⑦特许权使用费收入：指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权 以及其他特许权的使用权取得的收入。按照合同约定的特许权使用人应付 特许权使用费的日期确认收入的实现。 ⑧接受捐赠收入：企业接受来自于其他企业、组织或个人无偿给予的货币 性资产、非货币性资产，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 ⑨其他收入：包括资产溢余收入、逾期未退还包装物押金收入、确实无 法支付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收账款、债务重组收 入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
（一）收入总额：企业的收入总额包括企业以货币形式和非货币形式
从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公 允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。
1、一般收入 ：P327
①销售货物收入
②提供劳务收入
③转让财产收入：转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取 得的收入。
非居民 企业
1、非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、 场所来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。
2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国 境内所得的企业，就其来源于中国境内所得缴纳企业所得税。
.
3
[例题1]下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的有（ ）。 A、在外国成立但实际经营机构在中国境内的企业 B、在中国境内成立的外商独资企业 C、在中国境内成立的个人独资企业 D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 [答案] C [例题2]我国对跨国纳税人所得的征收管辖权，选择地域管辖权和居民管辖权双重 管辖权标准。（ ） [答案] √
.
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一、概述：
（一）企业所得税的概念：
企业所得税是指对在我国境内的企业和其他取得收入的组织的
生产经营所得和其他所得征收的一种税。
（二）企业所得税的特点：P322
1、以纯所得为征税对象； 2、以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据； 3、纳税人和实际负担人通常是一致的。
二、纳税义务人、征税对象
④股息、红利等权益性投资收益：指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 注意：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 ⑤利息收入：指企业将资金提供他人使用但不够成权益性投资，或因他人占用 本企业资金取得的收入，包括利息收入、贷款利息、债券利息、欠款利息的收 入。利息收入按照合同约定的债务人应.付利息的日期确认收入的实现。 5
[例题3]下列各项中属于企业所得税法中的“其他收入”的有（ ）。 A、债务重组收入 B、视同销售收入 C、资产溢余收入 D、补贴收入 [解析]ACD
2、特殊收入的确认 :P327-328
①以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 ②企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、 装配工程作业或者提供其他劳务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度 内完工进度或完成的工作量确认收入的实现。
[例题4]某企业将自产货物用于对外捐赠，货物成本为17万元，该批货物目前售价为 20万元（不含税）。就该企业的捐赠进行税务处理。 [解题思路] （ 1）将货物用于对外捐赠视同销售，交增值税，计算销项税额，交增值 税还要交城建税和教育费附加。 增值税： 销项税＝20×17％＝3.4万元
计算城建税、教育费附加 （2）所得税 ①（20－17）×25％——视同销售计算的所得税
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（二）征税对象
企业所得税的征税对象是指企业生产经营所得、其他所得和清算所得。 纳税人与征税对象结合：
纳税人 征税对象
居民 企业
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得 税。所得包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、 股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使 用费所得、接受捐赠所得和其他所得
.
6
③采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现， 其收入额按照产品的公允价值确定。 ④企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、 赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售 货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务部门另有规定的除外。 [特别说明]视同销售收入的确认——货物用于捐赠的为例 企业将自产、委托加工、外购原材料、固定资产、无形资产和有价证券用于 捐赠，应将其分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税税 务处理。
国家重点扶持的高新技术企业
在中国境内未设有机构、场所，或虽设有机构、场
所，但所.得与机构、场所无实际联系的非居民企业4 。
四、应纳税所得额的计算
公式一（直接法）：
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
公式二（间接法）：
应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额
（一）纳税义务人
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳
税义务人。纳税义务人分为居民企业和非居民企业。个人独资企业和
合伙企业不是企业所得税的纳税人，是个人所得税的纳税人。
1、居民企业：指依法在中国境内成立或依照外国法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业。 2、非居民企业：指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中 国境内所得的企业。
三、税率
税率种类 基本税率
两档优惠 税率
预提所得 税税率
税率 25％
减按20％
减按15％ 20％（实际征 税时按10％）
适用范围
适用于居民企业和的非居民企业。
符合条件的小型微利企业（工业企业年应纳税所
得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不 超过3000万元；其他企业年应纳税所得额不超过30万元， 从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元）
②捐赠会计处理计入“营业外支出”金额＝17+3.4＝20.4
⑥租金收入：指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产使用权取得 的收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 ⑦特许权使用费收入：指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权 以及其他特许权的使用权取得的收入。按照合同约定的特许权使用人应付 特许权使用费的日期确认收入的实现。 ⑧接受捐赠收入：企业接受来自于其他企业、组织或个人无偿给予的货币 性资产、非货币性资产，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 ⑨其他收入：包括资产溢余收入、逾期未退还包装物押金收入、确实无 法支付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收账款、债务重组收 入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
（一）收入总额：企业的收入总额包括企业以货币形式和非货币形式
从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公 允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。
1、一般收入 ：P327
①销售货物收入
②提供劳务收入
③转让财产收入：转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取 得的收入。
非居民 企业
1、非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、 场所来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。
2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国 境内所得的企业，就其来源于中国境内所得缴纳企业所得税。
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3
[例题1]下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的有（ ）。 A、在外国成立但实际经营机构在中国境内的企业 B、在中国境内成立的外商独资企业 C、在中国境内成立的个人独资企业 D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 [答案] C [例题2]我国对跨国纳税人所得的征收管辖权，选择地域管辖权和居民管辖权双重 管辖权标准。（ ） [答案] √