2021年初级会计实务备考重点难点分录大全(最新版)

交易性金融财富一、交易性金融财富的获得获得时交易性金融财富时：借：交易性金融财富（按公允价值作为其初始确认金额）投资利润（有关花费）贷：其余钱币资料——存出投资款注：交易性金融财富所发生的有关交易花费应在发生时计入“投资利润”。

二、交易性金融财富的现金股利和利息确认已宣布但还没有发放的现金股利或已到付息期但还没有领取的债券利息：借：应收股利（应收利息）贷：投资利润收到已宣布但还没有发放的现金股利或已到付息期但还没有领取的债券利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）三、交易性金融财富的期末计量公允价值大于账面余额时：公允价值小于账面余额时：借：交易性金融财富—公允价值改动借：公允价值改动损益贷：公允价值改动损益贷：交易性金融财富——公允价值改动四、交易性金融财富的处理借：银行存款（实质收到的金额）贷：交易性金融财富—成本（该金融财富的账面余额）—公允价值改动借/贷：投资利润（按其差额）同时，将原计入该金融财富的“公允价值改动”转出：借/贷：公允价值改动损益贷/借：投资利润长久股权投资（一）采纳成本法核算长久股权投资的账务办理一、获得长久股权投资获得时：借：长久股权投资（实质支付的购置价款、直接有关的花费、税金及其余必需支出）贷：银行存款假如实质支付的价款中包含已宣布但还没有发放的现金股利或利润时：借：应收股利贷：长久股权投资二、长久股权投资拥有时期初投资单位宣揭发放现金股利或利润公司按享有的部分确以为投资利润借：应收股利贷：投资利润注：获得长久股权投资时，假如实质支付的价款中包含已宣布但还没有发放的现金股利或利润，应借记“应收股利”科目，不记入“长久股权投资”科目。

三、长久股权投资的处理借：银行存款（实质收到的金额）长久股权投资减值准备（按原已计提的减值准备）贷：长久股权投资（长久股权投资的账面余额）应收股利（按还没有领取的现金股利或利润）借/贷：投资利润（按其差额）注：长久股权投资在成本法核算下，实现净利润、发生损失，投资单位不做账务办理。

会计实务初级知识点总结会计分录一、资产类业务分录。

1. 库存现金。

- 从银行提取现金：- 借：库存现金。

贷：银行存款。

- 将现金存入银行：- 借：银行存款。

贷：库存现金。

- 现金清查。

- 现金短缺，查明原因前：- 借：待处理财产损溢。

贷：库存现金。

- 查明原因后，应由责任人赔偿的部分：- 借：其他应收款。

贷：待处理财产损溢。

- 无法查明原因的部分：- 借：管理费用。

贷：待处理财产损溢。

- 现金溢余，查明原因前：- 借：库存现金。

贷：待处理财产损溢。

- 查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的：- 借：待处理财产损溢。

贷：其他应付款。

- 无法查明原因的：- 借：待处理财产损溢。

贷：营业外收入。

2. 银行存款。

- 企业收到投资者投入的款项存入银行：- 借：银行存款。

贷：实收资本（或股本）- 企业取得短期借款存入银行：- 借：银行存款。

贷：短期借款。

3. 应收账款。

- 企业销售商品、提供劳务未收款：- 借：应收账款。

贷：主营业务收入。

应交税费 - 应交增值税（销项税额）- 收回应收账款：- 借：银行存款。

贷：应收账款。

- 应收账款发生减值（计提坏账准备）：- 借：资产减值损失。

贷：坏账准备。

- 确认坏账损失：- 借：坏账准备。

贷：应收账款。

- 已确认的坏账又收回：- 借：应收账款。

贷：坏账准备。

- 同时：- 借：银行存款。

贷：应收账款。

4. 存货（以原材料为例）- 购入原材料，款已付，材料已入库：- 借：原材料。

应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款。

- 购入原材料，款未付，材料已入库：- 借：原材料。

应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款。

- 发出原材料用于生产产品：- 借：生产成本。

贷：原材料。

二、负债类业务分录。

1. 短期借款。

- 借入短期借款：- 借：银行存款。

贷：短期借款。

- 计提短期借款利息（按季支付利息为例）：- 借：财务费用。

贷：应付利息。

- 支付短期借款利息：- 借：应付利息。

2021年初级会计实务知识点必背汇总必考点1 会计职能、会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求必考点5 会计凭证和会计账簿二、会计账簿必考点6 财务处理程序必考点9 其他货币资金必考点11 应收账款※1 涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣后的金额作为应收账款的入账价值。

现金折扣额计入当期财务费用，不影响应收账款入账价值，按总价入账应收账款。

※2不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款可在“应收账款”科目核算。

“应收账款”科目的期末余额在贷方，反应预收的款项。

（预收挂应收，预付挂应付）二、应收账款的减值应收账款的备抵科目：坏账准备必考点12 其他应收款一、其他应收款的内容其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。

主要包括：1.应收的各种赔款、罚款、保险赔偿款等；借：其他应收款贷：营业外收入等2.应收的出租包装物租金；借：其他应收款贷：其他业务收入3.应向职工收取的垫付款项；借：其他应收款贷：银行存款4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；借：其他应收款贷：银行存款退回包装物，收回押金：借：银行存款贷：其他应收款二、基本账务处理发生时：借：其他应收款贷：银行存款等还款时：借：银行存款等（余款）管理费用等（核销）贷：其他应收款银行存款等（补付）必考点13 交易性金融资产一、交易性金融资产取得借：交易性金融资产-成本（取得时的公允价值）应收股利/利息（取得时，包含的宣告发放但尚未发放的现金股利或债券利息）投资收益（交易费用）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金等（总价款）二、持有期间（1）宣告发放现金股利或债券付息期未领取的利息借：应收股利/利息贷：投资收益收到时借：银行存款等贷：应收股利/利息（2）资产负债表日，交易性金融资产按公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

①公允价值＜账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动②公允价值＞账面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益三、出售交易性金融资产公允价值-账面余额的差额作为投资收益，确认为当期投资损益：借：其他货币资金等（实际收到的价款）贷：交易性金融资产（账面余额）投资收益（倒挤差额，收益记贷方，损失记借方）账面余额由其明细成本和公允价值变动组合，分录又可以写为：借：其他货币资金等（实际收到的价款）贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动（或借方）投资收益（倒挤差额，收益记贷方，损失记借方）四、转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，如产生转让收益，（收益纳税）借：投资收益等贷：应交税费-转让金融商品应交增值税如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税项，（损失抵税）借：应交税费-转让金融商品应交增值税贷：投资收益等年末，本年度的金融资产转让损失不可计入下年度继续抵减转让金融资产的收益。

2021年助理会计师《初级会计实务》每章节核心必备考点总结第一章资产分录第一节货币资金一、库存现金（一）备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查1．现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款1．购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1．购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡（四）信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金（五）存出投资款1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款（六）外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）（一）取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。

2021年初级会计实务备考核心分录大全一．现金清查盘盈：批前：借：库存现金贷：待处理财产损益批后：借：待处理财产损益贷：其它应付款 (查到原因)营业外收入 (查不到原因)盘亏：批前：借：待处理财产损益贷：库存现金批后：借：其它应收款(查到原因)管理费用(查不到原因)贷：待处理财产损益一、其它货币资金1.办理借：其它货币资金贷：银行存款2.使用借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：其它货币资金3.余款退回借：银行存款贷：其它货币资金二、应收票据1.销售取得票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.背书转让借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据3.贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据4.到期结算借：银行存款贷：应收票据三、应收帐款1.取得（销售）借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.收到票据借：应收票据贷：应收账款3.票据到期借：银行存款贷：应收票据四、预付帐款1.预付借：预付帐款贷：银行存款2.购货借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款3．补付货款借：预付帐款贷：银行存款五、应收账款减值直接转销法:借：资产减值损失贷：应收帐款备抵法:1．计提借：资产减值损失贷：坏帐准备2.确认坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款3.当期计提借：资产减值损失贷：坏帐准备计算 1 当期计提=按应收帐款计算+坏帐准备借方余额-坏帐准备贷方余额4.收回已确认的坏帐借：银行存款贷：坏帐准备5.冲减多提的坏帐借：坏帐准备贷：资产减值损失六、交易性金融资产1购入（取得）借：交易性金融资产公允价值而不是面值投资收益（交易手续费）应收利息（购入时应收利息）贷：银行存款2收到利息(购买前的利息)借：银行存款贷：应收利息3确认购买后的利息年底要处理借：应收利息贷：投资收益4收到购买后的利息借：银行存款贷：应收利息5增加变动(升值)借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益6减值变动借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动7出售借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益售价-公允价值同时：升值：借：公允价值变动损益贷：投资收益减值：借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产同时：借：投资收益贷：公允价值变动损益七、采用实际成本收发材料1购入材料1.货款已付，材料已入库借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款2.货款已付，未验收入库借：在途物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款3.货款未付，已验收入库1.单据已到借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款2.单据未到借：原材料贷：应付账款下月初冲回借：应付账款贷：原材料2.发出材料借：生产成本 (生产车间)制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）贷：原材料计算 2发出存货计价方法:个别计价法，先进先出法，月末一次加权平均法，移动加权平均法月末一次加权平均法：存货单位成本=(期初成本+本期购入总成本)/(期初数量+本期购入总数量) 本月发出存货成本=本月发出数量*存货单位成本结存成本=结存数量(期初数量+本期购入数量-本月发出数量)*存货单位成本移动加权平均法存货单位成本=(期初成本+本次购入成本)/(期初数量+本次购入数量)本次发出存货成本=本次发出数量*存货单位成本结存成本=结存数量(期初数量+本期购入数量-本月发出数量)*月末最后一次存货单位成本八、计划成本材料成本差异：借：购入超支，发出节约贷：购入节约，发出超支1．按计划成本购入1.以实际成本入账借：材料采购实际成本应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款2.转为计划成本入账节约:借：原材料计划成本贷：材料采购材料成本差异超支：借：原材料计划成本材料成本差异贷：材料采购2.发出1.按实际成本发出材料借：生产成本 (生产车间)制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）贷：原材料公式：差异率=（期初差异+本期购入差异）/(期初计划成本+本期购入的计划成本)*100%借方超支 +贷方节约 - 期初跟购入一样期初材料成本差异率=（期初差异/期初计划成本）*100%发出材料负担的成本差异=发出计划成本*差异率2.处理差异发出：-节约借方+ 超支贷方1．节约：借：材料成本差异贷：生产成本制造费用管理费用2.超支借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异十、包装物1.生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物计划成本：超支：+ 贷方。

初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全在初级会计职称考试中，《初级会计实务》是一门重要的科目，而其中的会计分录更是关键。

掌握好各类经济业务的会计分录，对于通过考试以及在实际工作中进行准确的会计核算都具有重要意义。

以下为大家整理了一份较为全面的《初级会计实务》分录大全。

一、货币资金（一）库存现金1、现金盘盈批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：（1）属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——＿____（2）属于无法查明原因的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入2、现金盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分借：其他应收款——＿____贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）属于无法查明原因的借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（二）银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

1、银行存款增加借：银行存款贷：库存现金、应收账款、主营业务收入等2、银行存款减少借：原材料、固定资产、应付账款等贷：银行存款（三）其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

1、存入借：其他货币资金——＿____贷：银行存款2、使用借：原材料、库存商品等贷：其他货币资金——＿____3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——＿____二、应收及预付款项（一）应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回到期票款借：银行存款贷：应收票据3、背书转让应收票据借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据差额：银行存款（借或贷）4、票据贴现借：银行存款财务费用（贴现息）贷：应收票据（二）应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回应收账款借：银行存款贷：应收账款3、企业代购货单位垫付包装费、运杂费等借：应收账款贷：银行存款4、收回代垫费用借：银行存款贷：应收账款（三）预付账款1、预付货款借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资借：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付货款借：预付账款贷：银行存款4、收回多付的款项借：银行存款贷：预付账款（四）应收股利和应收利息1、宣告发放现金股利或债券利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益2、实际收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息（五）其他应收款包括应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金等。

一、资产一、现金的清查1.库存现金短缺(1)发现库存现金短缺时借：待处理财产损溢贷：库存现金(2)按管理权限经批准后借：其他应收款(属于应由责任方赔偿的部分)管理费用(属于无法查明原因的部分)贷：待处理财产损溢2.库存现金溢余(1)发现库存现金溢余时借：库存现金贷：待处理财产损溢(2)按管理权限经批准后借：待处理财产损溢贷：其他应付款(属于应支付给有关人员或单位的部分)营业外收入(属于无法查明原因的部分)二、其他货币资金以银行汇票存款为例：1.企业填写"银行汇票申请书”、将款项交存银行时借：其他货币资金--银行汇票贷：银行存款2.企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品等应交税费--应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金--银行汇票3.采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金--银行汇票三、应收票据1.取得应收票据和收回到期票款（1）取得应收票据①因债务人抵偿前欠货款而取得应收票据借：应收票据贷：应收账款②因销售商品、提供服务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）（2）商业汇票到期收回款项时借：银行存款贷：应收票据2.转让应收票据企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时：借：原材料等（按应计入取得物资成本的金额）应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）银行存款等（按其差额，可能在借方）四、应收账款1.发生赊销时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的各类款项）2.应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款五、预付账款1.企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时借：预付账款贷：银行存款2.企业收到所购物资时借：原材料等应交税费--应交增值税（进项税额）贷：预付账款（不能用“应付账款”代替）3.实际结算时（1）若预付价款〈采购货物所需支付的款项，应将不足部分补付借：预付账款贷：银行存款（2）若预付价款〉采购货物所需支付的款项，对收回的多余款项借：银行存款贷：预付账款六、应收款项减值以备抵法下“应收账款”的减值为例:1.计提坏账准备借：信用减值损失--计提的坏账准备贷：坏账准备2.冲减多计提的坏账准备借：坏账准备贷：信用减值损失--计提的坏账准备3.转销坏账借：坏账准备贷：应收账款4.收回已确认坏账并转销应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款七、交易性金融资产1.取得交易性金融资产借：交易性金融资产--成本（公允价值）应收股利（购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（发生的交易费用）应交税费--应交增值税（进项税额）（可抵扣的进项税额）贷：其他货币资金--存出投资款2.持有交易性金融资产（1）现金股利或利息①持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益②收到购买价款中包含的或持有期间宣告发放的现金股利或利息借：其他货币资金贷：应收股利/应收利息（2）资产负债表日，公允价值变动①公允价值高于其账面余额借：交易性金融资产--公允价值变动贷：公允价值变动损益②公允价值低于其账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产--公允价值变动3.出售交易性金融资产借：其他货币资金--存出投资款（实际收到的售价净额）贷：交易性金融资产--成本--公允价值变动（可能在借方）投资收益（差额倒挤，也可能在借方）4.转让金融商品应交增值税①转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额借：投资收益贷：应交税费--转让金融商品应交增值税②转让金融资产当月月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额借：应交税费--转让金融商品应交增值税贷：投资收益③年末，"应交税费--转让金融商品应交增值税”如有借方余额借：投资收益贷：应交税费--转让金融商品应交增值税八、存货1.原材料（1）采用实际成本核算①购入材料a.材料已验收入库，货款已经支付借：原材料应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等b.货款已经支付，材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等c.材料已经验收入库，货款尚未支付借：原材料应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应付账款等d.材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，材料按暂估价值入账借：原材料贷:应付账款一暂估应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额借：原材料（红字）贷：应付账款--暂估应付账款（红字）②发出材料借：生产成本（生产车间生产产品领用）制造费用（车间管理部门一般领用等）销售费用（销售部门领用）管理费用（行政管理部门领用，以及车间设备日常维修领用）研发支出（研发部门领用）在建工程（工程领用）委托加工物资（委托外单位加工材料领用）其他业务成本（出售材料结转成本）贷：原材料（2）采用计划成本核算①购入材料a.验收入库前借：材料采购（实际成本）应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等b.验收入库时借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）同时，结转入库材料差异（将"材料采购”科目余额结平）c.若为超支差异借：材料成本差异贷：材料采购d.若为节约差异借：材料采购贷：材料成本差异②发出材料a.若为超支差异：借：生产成本等（实际成本）贷：原材料（计划成本）材料成本差异b.若为节约差异：借：生产成本等（实际成本）材料成本差异贷：原材料（计划成本）1.低值易耗品（1)购入时借：周转材料--低值易耗品--在库（按实际成本）贷：银行存款等（2)领用时借：周转材料--低值易耗品--在用（按实际成本）贷：周转材料--低值易耗品--在库（按实际成本）（3)分次摊销时借：制造费用等（实际成本/使用次数）贷：周转材料--低值易耗品--摊销（实际成本/使用次数）（4）最后一次摊销完毕时，“摊销”明细科目的贷方余额与“在用”明细科目的借方余额相互抵销，从而结平"周转材料一低值易耗品”明细科目的余额借：周转材料--低值易耗品--摊销（按实际成本）贷：周转材料--低值易耗品--在用（按实际成本）2.委托加工物资(1)发出物资借：委托加工物资贷：原材料(2)支付加工费、运杂费等借：委托加工物资应交税费--应交增值税(进项税额)贷：银行存款等(3)需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税①收回后用于直接销售的：借：委托加工物资贷：银行存款等②收回后用于继续加工(应税消费品)的借：应交税费--应交消费税贷：银行存款等(4)加工完成验收入库借：库存商品等贷：委托加工物资1.存货清查(1)存货盘盈①批准前借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢②批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(2)存货盘亏及毁损①批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费--应交增值税（进项税额转出）②批准后借：原材料（入库的残料价值）其他应收款（应由保险公司或过失人的赔款）管理费用（收发计量差错等一般经营损失）营业外支出（自然灾害等非正常损失）贷：待处理财产损溢2.存货减值（1）计提存货跌价准备时借：资产减值损失--计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备（2）转回已计提的存货跌价准备时借：存货跌价准备（按会计准则允许转回的金额）贷：资产减值损失--计提的存货跌价准备(3)结转已计提存货跌价准备的存货销售成本时借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本等九、固定资产1.取得固定资产（1）外购固定资产①购入不需要安装的固定资产借：固定资产（入账成本=价+税+费）应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②购入需安装的固定资产a.购入时借：在建工程（按取得成本）应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等b.安装时借：在建工程（按安装调试成本）应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等若耗用了本单位的材料或人工，贝U：借：在建工程（按应承担的成本金额）贷：原材料应付职工薪酬等c.安装完毕达到预定可使用状态时，转入固定资产借：固定资产贷：在建工程（2）自行建造固定资产①自营工程a.购入工程物资时借：工程物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等b.领用工程物资时借：在建工程贷：工程物资c.领用本企业原材料或生产的商品时借：在建工程贷：原材料/库存商品（成本价）d.发生的其他费用（如安装费、分配工程人员薪酬等）借：在建工程应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应付职工薪酬银行存款等e.达到预定可使用状态时，转入固定资产借：固定资产贷：在建工程②出包工程a.支付工程款时借：在建工程应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等b.工程达到预定可使用状态时，转入固定资产借：固定资产贷：在建工程2.固定资产折旧借：制造费用（基本生产车间使用的固定资产）管理费用（行政管理部门使用的固定资产）销售费用（销售部门使用的固定资产）在建工程（自行建造固定资产过程中使用的固定资产）研发支出（项目研发使用的固定资产）其他业务成本（经营租赁租出的固定资产）贷：累计折旧3.固定资产发生的后续支出（1）资本化支出①先将固定资产账面价值转入在建工程借：在建工程（原固定资产账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产②发生可资本化的后续支出借：在建工程（资本化支出）应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等③终止确认被替换部分的账面价值借：银行存款（出售价款）原材料（残料价值）营业外支出（倒挤，净损失）贷：在建工程（被替换部分的账面价值）④完工并达到预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程（2）费用化支出借：管理费用（生产车间和行政管理部门发生的）销售费用（专设销售机构发生的）应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等4.处置固定资产（1）固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（账面原价）（2）支付发生的清理费用等借：固定资产清理（支付的清理费用等）应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等①收回出售固定资产的价款、税款借：银行存款贷：固定资产清理（售价或变价收入）应交税费--应交增值税（销项税额）②残料入库借：原材料贷：固定资产清理（残料价值）（4）确认应收的保险赔偿等借：其他应收款贷：固定资产清理（保险赔偿等）（5）清理净损益的处理①属于生产经营期间报废清理产生的处理净损失借：营业外支出--非流动资产处置损失（正常原因）营业外支出--非常损失（非正常原因）贷：固定资产清理属于生产经营期间报废清理产生的处理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入--非流动资产处置利得②因出售、转让等原因产生的固定资产处置损失（净损失）借：资产处置损益贷：固定资产清理③因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得（净收益）借：固定资产清理贷：资产处置损益3.固定资产清查（1）固定资产的盘盈①盘盈固定资产时借：固定资产贷：以前年度损益调整②结转为留存收益时借：以前年度损益调整贷：盈余公积--法定盈余公积利润分配--未分配利润（2）固定资产的盘亏①批准前借：待处理财产损溢（固定资产账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产应交税费--应交增值税（进项税额转出）②批准后借：其他应收款（可收回的赔偿）营业外支出（净损失）贷：待处理财产损溢5.固定资产减值借：资产减值损失--固定资产减值损失贷：固定资产减值准备十、无形资产1.取得无形资产（1）外购无形资产借：无形资产应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研究开发无形资产①研究阶段支出、开发阶段不符合资本化条件的支出，以及无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出借：研发支出费用化支出应交税费--应交增值税（进项税额）贷：原材料/银行存款等期（月）末借：管理费用贷：研发支出--费用化支出②开发阶段符合资本化条件的支出借：研发支出资本化支出应交税费--应交增值税（进项税额）贷：原材料/银行存款等达到预定用途时借：无形资产贷：研发支出--资本化支出2.摊销无形资产成本借：制造费用（用于产品生产的无形资产）管理费用（管理用的无形资产）其他业务成本等（出租的无形资产）贷：累计摊销3.无形资产减值借：资产减值损失--无形资产减值损失贷：无形资产减值准备4.出售和报废无形资产（1）出售无形资产借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费--应交增值税（销项税额）资产处置损益(2)报废无形资产借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出--非流动资产处置损失贷：无形资产二、负债一、短期借款1.借入款时借：银行存款贷：短期借款（本金）2.预提利息时借：财务费用贷：应付利息（预提应付未付的利息）3.支付利息时借：财务费用（当月应负担的利息）应付利息（冲减以前预提的利息）贷：银行存款等4.归还本金时借：短期借款（本金）贷：银行存款二、应付票据1.因购买材料等开出并承兑商业汇票时借:原材料/材料采购/在途物资/库存商品等应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应付票据2.因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费借：财务费用应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.到期支付票据款时借：应付票据贷：银行存款4.到期无力支付票款时(1)商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款(2)银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款三、应付账款1.发生与偿还应付账款(1)发生时借：原材料等应交税费--应交增值税(进项税额)贷：应付账款(2)偿还时借：应付账款贷：应付票据/银行存款等2.转销应付账款借：应付账款贷：营业外收入四、预收账款1.预收款项时借：银行存款等贷：预收账款应交税费--应交增值税（销项税额）2.分期确认有关收入时借：预收账款贷：主营业务收入/其他业务收入3.收到客户补付的款项时借：库存现金/银行存款贷：预收账款应交税费--应交增值税（销项税额）4.退回客户多预付的款项时借：预收账款应交税费--应交增值税（销项税额）贷：库存现金/银行存款五、应付职工薪酬1.货币性职工薪酬（1）计提时借：生产成本（生产车间生产工人的薪酬）制造费用（生产车间管理人员的薪酬）管理费用（行政管理人员的薪酬）销售费用（销售人员的薪酬）合同履约成本（提供服务人员的薪酬）研发支出（从事研发活动人员的薪酬）在建工程（从事工程建设人员的薪酬）等贷：应付职工薪酬--工资、奖金、津贴和补贴--职工福利费--社会保险费--住房公积金--工会经费、职工教育经费等（2）实际发放或支付时借：应付职工薪酬--工资、奖金、津贴和补贴--职工福利费--社会保险费--住房公积金--工会经费、职工教育经费贷：银行存款库存现金其他应收款（代垫的职工房租等）应交税费--应交个人所得税（代扣的个人所得税）等2,非货币性职工薪酬（1）以自产产品作为非货币性福利发给职工借：生产成本等（按该产品含税公允价值）贷：应付职工薪酬--非货币性福利借：应付职工薪酬--非货币性福利贷：主营业务收入（按公允价值）应交税费--应交增值税（销项税额）同时，结转成本：借：主营业务成本（按账面价值）贷：库存商品（2）将拥有的房屋无偿提供给职工使用借：生产成本等（按该房屋每期计提的折旧）贷：应付职工薪酬一非货币性福利借：应付职工薪酬--非货币性福利贷：累计折旧（3）租赁住房等资产供职工无偿使用借：生产成本等（按应付的含税租金）贷：应付职工薪酬--非货币性福利借：应付职工薪酬--非货币性福利贷：银行存款3.设定提存计划以"基本养老保险”为例：借：生产成本（生产车间生产工人的基本养老保险费）制造费用（生产车间管理人员的基本养老保险费）管理费用（行政管理人员的基本养老保险费）销售费用（销售人员的基本养老保险费）等贷：应付职工薪酬一设定提存计划一基本养老保险费六、应交增值税以增值税一般纳税人为例：1.取得资产、接受劳务或服务借：原材料等应交税费--应交增值税（进项税额）［当月已认证可抵扣］应交税费--待认证进项税额（当月未认证可抵扣）贷：银行存款等2.销售等业务借：应收账款等贷：主营业务收入等应交税费一应交增值税(销项税额)［一般计税方法］应交税费--简易计税(简易计税方法)3.月末转出多交增值税和未交增值税(1)结转当月应交未交的增值税借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费一未交增值税(2)结转当月多交的增值税借：应交税费--未交增值税贷：应交税费--应交增值税(转出多交增值税)4.交纳增值税(1)交纳当月应交的增值税借：应交税费--应交增值税(已交税金)贷：银行存款(2)交纳以前期间未交的增值税借：应交税费--未交增值税贷：银行存款三、所有者权益一、实收资本或股本1.接受现金资产投资（1）股份有限公司借：银行存款（按发行股票实际收到的金额）贷：股本（每股股票面值X发行股份总数）资本公积--股本溢价【提示】没有特殊说明的情况下，一般每股股票面值为1元。

2021年初级会计实务备考重点难点分录大全一、实收资本及资本公积(一)实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金(或银行存款)贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积(或盈余公积)贷：实收资本(二)资本公积1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金(或银行存款)贷：资本公积(2)接受捐赠的固定资产借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷：资本公积(固定资产净值)累计折旧(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：固定资产贷：实收资本借或资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项(一)短期借款1.借入各种短期借款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款)3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等)贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产)贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款(三)应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值)2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)贷：应付债券(债券面值)应付债券(债券溢价)3.折价发行的债券，收到债券款时。

初级会计实务重点分录
本文将介绍初级会计实务的重点分录，在学习会计实务过程中，分录是一个重要的概念。

分录是会计要素和经济业务记录的具体表现形式，是一个完整的财务会计工作中最基本的环节。

初级会计实务中常见的分录包括：收入分录、费用分录、资产分录、负债分录、所有者权益分录等。

以下是初级会计实务中的重点分录。

收入分录
销售商品收入
•借：银行存款（或应收账款），贷：销售收入
提供劳务收入
•借：银行存款（或应收账款），贷：其他业务收入
其他收入
•借：银行存款（或应收账款），贷：其他收入
费用分录
营业费用
•借：各项业务支出，贷：银行存款（或应付账款）
财务费用
•借：各项财务支出，贷：银行存款（或应付账款）
税金及附加
•借：各项税费支出，贷：银行存款（或应付账款）
资产分录
固定资产
•借：固定资产，贷：银行存款（或应付账款）
存货
•借：存货，贷：银行存款（或应付账款）
负债分录
短期借款
•借：银行存款（或其他货币资金），贷：短期借款
应付票据
•借：银行存款（或其他货币资金），贷：应付票据
应付账款
•借：进项发票和应付账款，贷：银行存款（或其他货币资金）所有者权益分录
资本
•借：资本，贷：银行存款（或其他货币资金）
利润分配
•借：利润分配账户，贷：银行存款（或其他货币资金）结语
以上是初级会计实务中的重点分录，希望本文能够帮助到初学者掌握会计实务中常见的分录，从而更加深入地理解会计核算。

2021年初级会计职称考试《初级会计实务》核心精华分录大全长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理(一)长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款(二)持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润，企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益(三)长期股权投资的处置借：银行存款(实际收到的金额)长期股权投资减值准备(原已计提的减值准备)贷：长期股权投资(该项长期股权投资的账面余额)应收股利(尚未领取的现金股利或利润)按其差额，贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理(一)长期股权投资的取得1.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入(差额)(二)持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1.根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额，借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2.被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目，该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成。

，账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零。

3.被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整【提示】收到被投资单位宣告发放的股票股利，不实行账务处理，但应在备查簿中登记4.收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利(三)持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额。

2021年初级职称《初级会计实务》常用会计分录大全一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款中华考试网10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款。

一、现金的核算（1）现金收入1. 提现借：库存现金贷：银行存款2. 销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费-应交增值税（销项税额）3. 退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款（2）现金支出1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2. 出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3. 发工资等借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金4. 购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费-应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金5. 盘存批准前：借：待处理财产损益贷：库存现金批准后：借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损益二、银行存款核算（1）收入1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2. 销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费-应交增值税（销项税额）3. 向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（2）支出1. 提现借：库存现金贷：银行存款2. 用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款3. 用存款购买固定资产借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款4. 用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费-应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款5. 归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1. 存入借：其他货币资金-××贷：银行存款2. 使用借：原材料/在途物资等应交税费-应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金-××3. 剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金-××四、应收账款（应收票据）核算1. 收入借：其他货币资金-××贷：银行存款2. 使用借：原材料/在途物资等应交税费-应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金-××3. 剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金-××4. 给予现金折扣收回欠款，存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5. 计提坏账准备借:资产减值损失贷：坏账准备6. 冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7. 发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8. 原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9. 商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1. 预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2. 发货时借：原材料（材料款）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3. 补付时借：预付账款（全额-预付额）贷：银行存款（全额-预付额）六、其他应收款核算（1）定额备用金1. 借用时借：其他应收款-备用金贷：库存现金2. 报销时退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款-备用金补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应收款-备用金库存现金（2）包装物押金等1. 支付时（租入包装物）借：其他应收款-包装物押金贷：银行存款2. 收回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款-包装物押金七、存货核算（一）原材料（1）收入1. 发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2. 在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3. 发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原料料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本4. 盘盈材料批准前，借：原材料贷：待处理财产损益批准后，借：待处理财产损益贷：管理费用（2）发出1. 领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等2. 盘亏材料或库存商品批准前，借：待处理财产损益贷：原材料/库存商品应交税费-应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后，借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（正常损失）贷：待处理财产损益（二）库存商品1.产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本-基本生产成本2. 外购商品借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3. 销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（1）增加1. 投入借：固定资产贷：实收资本2. 购入①不需要安装借：固定资产（买价+运杂费）应交税费-应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款②需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3. 自建购入工程物资借：工程物资应交税费-应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4. 盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（2）减少1. 对外投资借：长期股权投资（净值=原值-已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2. 盘亏批准前，借：待处理财产损益（净值=原值-已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后，借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损益（3）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（4）处置1. 固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2. 发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3. 收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）4. 结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1. 购进借：交易性金融资产-成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金-存出投资款2. 持有期间取得现金股利或利息宣告时，借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时，借：银行存款贷：应收股利/应收利息3. 期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产-公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动4. 处置①公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益（差额）同时，借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益）②公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产-公允价值变动贷：交易性金融资产-成本同时，借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1. 借入借：银行存款贷：短期借款2. 按月计提借：财务费用贷：应付利息3. 季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4. 到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1. 取得借：银行存款贷：长期借款-本金2. 计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款-应计利息（一次付息）3. 归还本息借：长期借款-本金长期借款-应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1. 提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2. 发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金3. 代扣款项借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款应交税费-个人所得税其他应收款4. 上交代扣款借：其他应付款应交税费-个人所得税贷：银行存款5. 分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬-工资6. 以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-非货币性福利实际发放借：应付职工薪酬-非货币性福利实际发放贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时，借：主营业务成本贷：库存商品7. 将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：累计折旧（自由固定资产）银行存款（租赁固定资产）十三、应付款项核算（1）应付账款1. 发生时借：原材料/管理费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款2. 偿还时借：应付账款贷：银行存款3. 无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（2）预收账款1. 预收时借：银行存款贷：预收账款2.发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3. 补收时借：银行存款贷：预收账款（2）其他应收款（如押金）1. 发生时借：银行存款贷：其他应付款2. 退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1. 销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费-应交增值税（销项税额）2. 进项①一般借：原材料/在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款②免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费-应交增值税（进项税额）（买价×税率）贷：银行存款（买价）③运费借：原材料/在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款3. 进项转出借：待处理财产损益等贷：原材料/库存商品应交税费-应交增值税（进项税额转出）4. 月末处理①余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税②余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税A采用预缴增值税方式借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）B不采用预缴方式：不作处理5. 上交税费①当月交当月借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款②当月交上月借：应交税费-未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1. 支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2. 生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3. 结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4. 结转完工成本借：库存商品贷：生产成本5. 结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6. 支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7. 计提所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税8. 上交所得税借：应交税费-应交所得税贷: 银行存款十六、所有者权益核算（1）实收资本1. 接受投资借：银行存款原材料应交税费-应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本（2）资本公积2. 资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积-资本溢价/股本溢价3. 资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4. 提取法定盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积5. 盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏6.盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7.用盈余公积发放现金股利宣告发放，借：盈余公积贷：应付股利支付股利，借：应付股利贷：银行存款（3）利润分配8.结转本年利润借: 本年利润贷：利润分配-未分配利润（如发生亏损，做相反分录）9.提取法定盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积10.宣告发放现金股利借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利11.结转利润分配明细账借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-应付现金股利利润分配-盈余公积补亏十七、期末结转（1）结转损益1.收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润2.成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用（2）结转本年利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润（如发生亏损，做相反分录）（3）提取法定盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积（4）宣告发放现金股利借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利（5）结转利润分配明细账借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积金利润分配-应付现金股利十八、实施资本及资本公积（1）实收资本1. 收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2. 收到投资人投入的房屋、机械设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3. 收到投资人投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4. 将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（2）资本公积资本公积是指有股东投入，但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。