调整分录法编制现金流量表的要点,工作底稿一表试算平衡的诀窍!赶紧收藏!

现金流量表编制口诀
编制现金流量表需要注意的事项很多，可以通过以下口诀帮助记忆和理解：
一、现金流量表的编制目的
明确现金流入流出，财务状况看一遍。

二、记账方法
直接法和间接法，方法灵活运用。

三、直接法的编制步骤
先是经营活动现金流，成本加回收益减，再是投资和筹资，注意有无顺差赤。

四、间接法的编制步骤
利润表改动法，先是净利润部，再是工作废旧化，净利加废旧欢。

五、经营活动现金流的计算
销售产生的收入，减除成本花费钱，各种收入减开支，统计起来算一遍。

六、投资活动现金流的计算
出售资产获得现金，购买资产的开支治，计算一笔一笔来，别忘了考虑到付款。

七、筹资活动现金流的计算
股东投资进来的钱，债务融资的款，归还本金和支付息，也要计算一遍准。

八、现金流量表的格式
经营、投资、筹资分列项，现金变动合一展，首尾相减千万记，期初期末都看清。

九、重要的注解事项
非现金交易要披露，比如债务转资产。

利润表调整项目，也要补充说明。

十、财务报表的连贯性
资产负债和利润表，现金流量表相承接，一定要准确匹配，符合会计准则。

十一、总结要点
编制现金流量表不容忽，记住各项明细，不要掉以轻心哦！
以上是关于现金流量表编制的口诀，希望能够帮助你记忆和理解现金流量表的关键步骤和要点。

记住口诀后，多加练习和实际应用，对于编制现金流量表会更
得心应手。

现金流量表速记口诀以及编制思路在审计师中广为流传的编制现金流量表的方法你们Get了吗?这7句口诀既简短有好记，基本上概括了现金流量表的全部编制过程。

只要大家好好理解它，现金流量表编制这个难题就不再是烦恼啦!现金流量表编制要诀1、看到收入找应收，未收税金分开走这句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。

未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。

2、看到成本找应付，存货变动莫疏忽这句意思是，在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

3、有关费用先全调，差异留在后面找这句是指先把“管理费用”“销售费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。

而后面把6项内容仅调回来。

这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费(销售费用无任何调整)。

4、财务费用有例外，注意分出类别来“财务费用有例外，注意分出类别来”，指的就是上面说的贴现息。

5、所得税直接转，营业外去找固定资产所得税直接结转。

营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

6、坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销这句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。

7、为职工支付的单独处理支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

总的来说，有三项需要注意的。

现金流量表的编制思路一、主表的编制思路。

经营活动现金流的内容及编制。

1、销售商品、提供劳务收到的现金：分析与收入相关的项目来统计，一般等于营业收入加：应收票据的减少、应收账款的减少、预收账款的增加、应交税金—销项税额，减：应收票据背书支付应付款项或预付款项、计提坏账准备与应收账款转销、应收票据贴息；特别提示，如果应收票据贴现终止确认了，相关现金流计入经营活动，如果应收票据贴现未终止确认，相关现金流计入筹资活动。

基于工作底稿法研究现金流量表调整分录的编制规律1. 背景现金流量表是会计报表中的重要组成部分之一，它展示了企业在一定期间内从经营活动、投资活动和筹资活动中所获得的现金流入和流出的情况。

在编制现金流量表过程中，需要对一些账户进行调整，以体现实际现金流量情况。

本文将通过研究工作底稿法，探究现金流量表调整分录的编制规律。

2. 工作底稿法工作底稿法是一种系统的会计工作方法，它是财务人员在进行会计核算的过程中习惯采用的工作方法。

其基本思想是，根据实际业务情况，结合账务处理过程，按照预先制订的规定，自动产生工作底稿，以便核查财务报表的准确性。

工作底稿法在编制现金流量表调整分录时也得到了广泛应用。

3. 现金流量表调整分录的编制规律一般来说，现金流量表的调整分录分为三类：经营活动、投资活动和筹资活动。

下面将分别介绍它们的编制规律。

3.1 经营活动经营活动包括销售商品、提供劳务、收取利息、收到的税款和返还的税款、支付给职工的报酬、支付的供应商的款项等相关活动。

在编制现金流量表时，经营活动所涉及的账户需要进行调整，以准确反映企业的实际现金流量。

例如：•应收账款的变化量需要扣除非现金因素的影响，如坏账准备计提等；•存货变化量需要扣除非现金因素的影响，如计提存货跌价准备等；•预收账款的变化量需要扣除非现金因素的影响，如收到的预付款等；•应付账款的变化量需要扣除非现金因素的影响，如暂付款项等；•应计费用的变化量需要扣除非现金因素的影响，如摊销未决收入等。

3.2 投资活动投资活动包括购置和出售固定资产、长期股权投资、以及收到的利息、分红等相关活动。

在编制现金流量表时，需要将投资活动涉及的账户进行调整，以反映企业实际的现金流量。

例如：•固定资产的购置需要考虑非现金因素的影响，如抵扣预付款、资产置换等；•固定资产的出售需要考虑非现金因素的影响，如收到的预付款、资产置换等；•长期股权投资的变化量需要扣除非现金因素的影响，如分红等。

现金流量表编制技巧口诀-会计人必收藏!现金流量表在企业的财务报表中占有重要地位，是反映企业现金流动情况的重要工具。

它可以帮助企业及时了解现金状况，制定合适的决策方针，从而更好地发挥公司的潜力。

下面我们来介绍一些编制现金流量表的技巧和口诀，帮助会计人更好地理解和掌握它的编制方法。

I. 现金流量表的组成首先，我们需要了解现金流量表的组成。

现金流量表主要由三个部分组成，包括经营活动、投资活动和筹资活动。

这三个部分各自代表公司在经营、投资和筹资方面的现金流动情况。

下面我们分别介绍一下这三个部分的内容和编制技巧。

1. 经营活动现金流量经营活动现金流量指公司在正常经营过程中的现金流动情况。

主要包括销售商品、提供劳务所收到的现金、支付劳务、支付供应商、支付员工等支出。

编制经营活动现金流量表时，需要注意以下内容：（1）应将收到的现金和支付的现金分别列出，不要将两者合并在一起；（2）需注意将承销费、保证金、代收代付款等进行分类列出；（3）需要进行列对，对冲部分现金流，如应付账款与应收账款。

2. 投资活动现金流量投资活动现金流量指公司在投资方面的现金流动情况。

主要包括购置和出售固定资产、无形资产、长期股权投资等。

编制投资活动现金流量表时，需要注意以下内容：（1）对购入和售出固定资产，应注意将资产原值、累计折旧以及净值分别列出；（2）出售股权所得的现金需与公司持有股权的占比相乘，才能得出公司的实际收益；（3）对于处置固定资产所带来的损失需要分清主次，才能保证准确度。

3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量指公司在筹资方面的现金流动情况。

包括借款、发行股份、偿还债务等。

编制筹资活动现金流量表时，需要注意以下内容：（1）需将筹集的现金和偿还的现金分别列出，不要合并或混淆；（2）应将所获得资金的来源或还款的渠道进行分类列出，方便重点关注；（3）对公司发生的财务费用、利息、税金也要归类，以便进行分析和比较。

II. 现金流量表的编制技巧除了了解现金流量表的组成，我们还需要掌握一些编制现金流量表的技巧：1. 及时记录财务信息现金流量表需要及时记录公司的财务信息，方可准确地反映现金流动情况。

工作底稿法下现金流量表编制之调整分录解析工作底稿法下现金流量表编制之调整分录解析(江西农业大学经管学院 30045)摘要：以工作底稿法编制现金流量表，其核心内容在于调整分录的编制。

掌握调整分录的编制原理，理解调整分录的构建逻辑，遵循必要的经济业务分类原则，正确区分调整分录中借贷方向的调整作用，找到科学的调整金额取值路径，才能快速、准确地完成现金流量表的编制工作，确保现金流量的信息质量。

关键词：现金流量表；调整分录；试算平衡；工作底稿现金流量表的编制是教学、考试及实践工作中的难点，以工作底稿法编制现金流量表，是各种方法中专业性最强、技术难度最大的一种方法，也是逻辑性最严谨的一种方法。

因此，对工作底稿法的原理、内容及技巧进行深入探讨，将有助于教学效果的改善、考试成绩的提高及实践工作效率的提升。

在工作底稿法中，编制现金流量表调整分录是最核心的内容，而掌握调整分录的编制原理、理解调整分录的构建逻辑、遵循经济业务的分类原则、区分借贷方向的调整作用、确定调整分录的取值路径是快速、准确编制调整分录的关键。

一、调整分录的编制原理工作底稿法的核心内容就是调整分录的编制，即对当期发生的各类经济活动以分类汇总后的金额重新编制出系列会计分录，即每个调整分录反映当期同一经济活动的全部业务内容；再按“有借必有贷、借贷必相等”的原理倒轧出各类经济活动所产生的现金流量金额及其所属现金流量表项目。

比如企业在日常的会计核算中，会在销售业务发生并取得相应原始凭证时编制销售业务的相关会计分录，一般会涉及主营业务收入的确认、应收账款的收款、预收货款等会计科目。

而在编制现金流量表调整分录时，则可将该期间发生的由销售业务引起的全部应收账款（含应收票据，下同）、预收账款、营业收入、销项税额等会计科目或报表项目的本期发生额合计数组合成一个调整分录。

其具体表现形式如下：借：应收账款借：预收账款借：货币资金——销售商品、提供劳务收到的现金贷：营业收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款贷：预收账款上述调整分录中，“营业收入”项目的金额从利润表中的“营业收入”项目中取值；除“货币资金”外的其余各调整科目（或项目，下同）的金额以各自账户中的“本期借方发生金额合计”、“本期贷方发生金额合计”中取值，也可通过“试算平衡表”或“科目汇总表”取值；“货币资金”项目则根据会计分录的借贷平衡原理倒轧后得出，而根据上述调整分录的内容可知，相应的“货币资金”增加由营业收入引起，应属于现金流量表中经营活动现金流量的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。

调整分录法实现现流量表主表的编制调整分录法实现现流量表主表的编制编制现金流量表的常见方法，基本上可以分为三种，一是公式计算法、二是现金日记账法、三是调整分录法。

现金日记账法主要是直接对企业发生的现金流量进行逐日逐笔地分类汇总，这种方法的关键在于操作者必须能够熟悉现金流量表各项目的内容界定。

但这种方法需要逐日逐笔地分类汇总，导致日常工作繁琐，对于业务量大的会计主体而言并不合适。

公式计算法则是都根据事先设计好的各现金流量表项目应填列金额的计算公式，从账簿或其他会计报表中提取所需要的数据，计算出每一个现金流量表项目的应填列金额。

这种方法是在会计期末进行集中计算分析，避免了日常操作的繁琐，实行了会计电算化的企业还可以通过编程来实现电脑自动计算，工作效率高。

不过，用固定的计算公式提取会计数据计算现金流量项目，生搬硬套故而过于机械，难以应对经济业务的多样化影响，容易导致金额分类不准确。

此外，各现金流量项目的计算公式相对独立，不能对数据的完整性与逻辑性进行相互印证或检验，即使出现数据被遗漏或被重复纳入现金流量项目的计算也不容易发现。

调整分录法是三个方法中最为科学、最为专业、也最有难度的现金流量表编制方法，对初学者的学习和教师的课堂讲授也构成一定的挑战，以至于在课程教学实践中普遍出现略去或让学生自学这一章节内容的怪象。

如果在教学中对编制调整分录的目的交待不明确、对调整分录的编制原理推导不清晰、对工作底稿的作用及具体填列过程讲解不详细，容易导致学生“越学越糊涂”甚至丧失学习的信心。

因此，如何巧妙地解析调整分录法，对于初学者而言是至关重要的，对广大教师也是值得深入交流的。

一、调整分录的形成原理及经营活动现金流量的调整分录编制调整分录的目的，就是为了确定现金流量表各项目的应填列金额，而每一个现金流量表项目应填列金额的确定都可能需要通过一个或多个调整分录。

不过，虽然每一个调整分录的调整目的不同，但其编制的基本原理是一样的。

工作底稿法编制现金流量表Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】工作底稿法编制现金流量表一、具体步骤二、调整分录的编制（1）调整分录借贷方向的确定现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目；收入类项目应贷，成本费用类项目应借；资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。

总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致。

（2）调整分录接待金额的计算在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数。

但具体可以分为以下三类：①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。

如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。

②由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数。

如果其结果为零，说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就不需要再做调整了。

③同理，由于在调整前面的资产负债表项目时，后面的有些项目也同时作了局部调整，所以在对这些项目进行最后调整时，调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数，需要借助相关账簿资料，查找或计算尚未调整数。

（3）调整分录编制的先后顺序先按利润表各项目进行编制分析调整分录；编制完利润表项目，接下来编制资产负债表非现金项目。

三、调整分录的主要类型调整分录类型1：将营业收入调整为“销售收现”该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”（材料销售收入、技术转让收入、经营性租赁收入等），记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中，然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。

调整分录思路如下：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（通过借贷平衡倒挤）借或贷：应收账款/应收票据（期初期末变动差额）贷：主营业务收入（利润表发生数）其他业务收入（经营收入部分）【例3-1】A企业“应收账款”期初余额100万元，当月发生如下业务：（1）销售商品取得收入1200万元，款已收；（2）发出商品一批200万元，款未收。

工作底稿法研究现金流量表调整分录的编制规律[摘要] 本文在分析现金流量表调整分录编制的难点及其研究必要性的基础上,以工作底稿为手段,结合案例从理论上探讨了现金流量表调整分录借贷名称、借贷方向的确定及借贷金额的计算等问题,并据以提出了现金流量表调整分录编制的一般规律。

[关键词] 工作底稿法;现金流量表;调整分录现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。

《企业会计准则第31号—现金流量表》指南和CPA教材介绍的现金流量表编制方法主要是工作底稿法和T型账户法。

当应用工作底稿法或T形账户法编制现金流量表时,需要编制大量的调整分录,涉及项目多,分析工作量大。

如果经济业务复杂、繁琐,翻阅、分析账户记录工作量还将增加,在实践操作上,容易造成遗漏,数据的准确性不能得到保证。

在会计实务操作中,哪些项目需要调整不容易确定,调整分录如何编制也不易掌握,项目的调整程序又无规律可循,给企业的会计报表编制工作增加了一定的难度。

为此,无论在实务工作中,还是在会计理论界,财务会计人员纷纷另避蹊径,研究、寻找各种可替代或可辅助编制完成现金流量表的方法,比如公式法、复式分录法、辅助明细账法、现金日记账法、日记凭证法等等。

但是,这些方法只能治标、不能治本,使得工作底稿法或T形账户法在理论研究中无法得到深化和积极推广,以致使其在实务工作中的应用也受到一定的限制。

基于时间、效率、成本、效果的考虑,无论是在会计实务还是在会计教学中,在编制现金流量表调整分录时需要遵循一定的程序和规律,以保证准确编制现金流量表,提高会计工作的效率和效果,提高会计信息质量。

所以,现金流量表调整分录编制的研究也就成为必要和必需。

在此,本文仅以工作底稿(法)为基础,探讨现金流量表调整分录借贷名称、借贷方向、借贷金额的有关问题。

一、调整分录借贷名称的确定及调整次序当采用工作底稿法编制现金流量表时,必须以工作底稿为手段,以利润表和资产负债表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,调整分录编制完成后必须全部过入工作底稿的相应部分,以保证有关数据的平衡关系和现金流量表的正确。

现金流量表编制与分析中的技巧与要点现金流量表是财务报表中的重要组成部分，可以帮助企业和个人了解其现金流入和流出的情况。

对于企业来说，编制和分析现金流量表是有效管理和决策的关键。

本文将介绍编制和分析现金流量表的技巧与要点。

一、编制现金流量表的技巧与要点1.选择适当的时间段：编制现金流量表时，需要选择适当的时间段，通常是按年度进行。

但如果企业经营情况较为复杂或需要更详细的分析，也可以选择季度或月度。

2.确定现金流量分类：现金流量表可以分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。

编制时需要准确确定各项现金流量的分类，确保明确而准确地记录资金的流动。

3.准确计量现金流量：在编制现金流量表时，需要准确计量各项现金流量。

对于经营活动，一般使用间接法或直接法进行计量；对于投资活动和筹资活动，通常使用净额法进行计量。

4.确保数据的准确性：编制现金流量表需要依赖各项财务报表以及其他经营数据。

为确保数据的准确性，需要对财务报表进行审计或复核，并与其他经营数据进行核对。

只有准确的数据才能得出准确的现金流量表。

5.认真填写附注：附注是现金流量表中的重要组成部分，可以提供对各项现金流量的解释和说明。

填写附注时应认真明确，确保读者能够理解各项现金流量的来源和去向。

二、分析现金流量表的技巧与要点1.关注经营活动现金流量：经营活动现金流量是企业经营能力的重要指标。

分析时可以关注经营活动现金流量的净额、占比以及趋势变化等，以评估企业的盈利能力和现金管理能力。

2.关注投资和筹资活动：投资和筹资活动现金流量可以反映企业的投资决策和融资状况。

分析时可以关注投资活动现金流量的净额和投资项目的收益情况，以及筹资活动现金流量的净额和融资成本等。

3.比较不同期间的现金流量表：通过比较不同期间的现金流量表，可以了解企业现金流入和流出的趋势。

关注现金流量的增减变化，可以发现问题和改进措施，及时调整经营策略。

4.综合分析其他财务指标：现金流量表只是财务报表中的一部分，综合分析其他财务指标可以更全面地评估企业的财务状况和经营绩效。

现金流量表调整分录的编制规律在现金流量表的直接编制法中，工作底稿和T形帐户是形式和外壳，调整分录才是实质和核心。

因此，深刻理解调整过程，掌握调整分录的编制规律，是正确编制现金流量表的关键。

本文以工作底稿法为例对此加以说明。

从现金流量表的调整过程看，可将调整分录的编制按对象分为以下两个阶段：第一阶段调整02表（指损益表，下同）项目。

贷记收入性质的02表调整项目，借记支出性质的02表调整项目；对应的非现金调整内容应是01表（指资产负债表，下同）的有关项目，且必须与被调整的02表项目存在直接的帐户对应关系，或在收付实现制基础上与被调整的02表项目存在“现金制关系”；凡无对应关系和现金制关系的01表有关应调整项目，将被列入第二阶段的调整项目。

如调整02表“产品销售收入”项目时，对应的01表非现金调整项目应是“应收票据”、“应收帐款”和“预收帐款”，这些项目与“产品销售收入”存在直接的帐户对应关系，借记这些项目，贷记“产品销售收入”，表明本期实现的这些营业收入并未收到现金，其现金流入将递延到后期或发生在前期；借记现金，贷记这些项目，虽然从表面上看与“产品销售收入”不是直接的帐户对应关系，但却存在无法否认的现金制关系，表明本期收到的这些现金，其营业收入的确认发生在前期或递延到后期。

至于01表“未交税金”项目中的销项增值税内容，虽然与被调整的“产品销售收入”有一定的渊源，但却既不存在直接的帐户对应关系，也不存在现金制关系，应列入第二阶段的调整项目。

第一阶段调整02表项目时，应先调整表中的原始收、支项目，后调整净利润和利润分配。

本步调整结束后应使工作底稿上的所有损益表项目与02表及其利润分配表数据完全一致。

在第一阶段调整的基础上，编制01表的中间工作底稿，将第一阶段调整分录涉及01表的数据过入中间工作底稿，求出调整后余额，并计算期末余额与第一步调整后余额的差额，作为第二阶段的主要调整对象，并确认其初始调整金额。