消费税习题1

消费税1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2016年10月发生以下业务：（1）外购金银首饰一批，取得普通发票，支付价税合计金额4000元；外购镀金首饰一批，取得的增值税专用发票上注明增值税2500元；（2）采取以旧换新方式向消费者销售金项链两条，新项链每条零售价格3510元，旧项链每条作价2340元，每条项链取得差价款1170元；（3）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得含税收入7020元，其中金银首饰收入4680元，镀金首饰收入2340元；（4）将1条银项链无偿赠送给客户，该银项链账面成本1000元，零售价格2000元；（5）为顾客修理金银首饰取得含税收入1404元；（6）当月零售珍珠项链1条，取得零售价格2457元；零售钻石戒指2个，取得零售价格70200元，零售翡翠手镯3个，取得零售价格价格41418元。

（其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证。

）要求：（1）计算首饰商城应缴纳的消费税；（2）计算首饰商城应缴纳的增值税。

答案：（1）业务（2）：应缴纳的消费税﹦1170÷（1＋17%）×2×5%﹦100（元）业务（3）：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税；应缴纳的消费税﹦7020÷（1＋17%）×5%﹦300（元）业务（4）：应缴纳的消费税﹦2000÷（1＋17%）×5%﹦85.47（元）业务（6）：珍珠项链和翡翠手镯，在零售环节不征收消费税；应缴纳的消费税﹦70200÷（1＋17%）×5%﹦3000（元）首饰商城应缴纳的消费税﹦100＋300＋85.47＋3000﹦3485.47（元）（2）业务（1）：准予抵扣的进项税额为2500元业务（2）：采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照“实际收取”的不含增值税的全部价款计征增值税和消费税；应确认的增值税销项税额﹦1170÷（1＋17%）×2×17%﹦340（元）业务（3）：应确认的增值税销项税额﹦7020÷（1＋17%）×17%﹦1020（元）业务（4）：应确认的增值税销项税额﹦2000÷（1＋17%）×17%﹦290.6（元）业务（5）：应确认的增值税销项税额﹦1404÷（1＋17%）×17%﹦204（元）业务（6）：应确认的增值税销项税额﹦（2457＋70200＋41418）÷（1＋17%）×17%﹦16575（元）首饰商城应缴纳的增值税﹦340＋1020＋290.6＋204＋16575-2500﹦15929.6（元）2．某酒厂为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务：（1）将上月委托加工收回的5吨葡萄酒，4吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款25万元；剩余1吨本企业招待客户使用，按同类葡萄酒的不含税销售价折合为6万元（不高于受托方计税价格）。

【例题1·单选题】2018年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。

该企业当月应纳消费税（）万元。

（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元/支）（2018年）A.2.05B.2.17C.5.35D.5.72【答案】B【解析】卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税，该企业当月应纳消费税=18.6×11%+24×0.005=2.17（万元）。

【2018·单选题】下列消费品中，应缴纳消费税的是（）。

A.空调机B.锂原电池C.汽车轮胎D.电视机【答案】B【解析】只有锂原电池属于消费税征税范围。

【例题1·单选题】2018年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。

委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是，期初库存的已纳消费税30万元、当期收回的己纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。

当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。

该企业当月应纳消费税（）万元。

（高档化妆品消费税率15%）（2018年）A.12B.22C.39D.42【答案】B【解析】该企业当月应纳消费税=280×15%-（30+10-20）=22（万元）。

【例题1·单选题】下列商品中，属于消费税征收范围的是（）。

（2018年）A.空调机B.电视机C.锂原电池D.汽车轮胎【答案】C【解析】自2014年12月1日起，取消汽车轮胎税目；选项ABD均不属于消费税的征税范围。

【例题2·单选题】关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）。

（2018年）A.消费税计税销售额包括增值税B.金银首饰包装费不计入计税销售额C.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额D.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额【答案】D【解析】选项A：消费税计税销售额不包括向购买方收取的增值税税额；选项BD：包装费、品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计税；选项C：白酒包装物押金收取时就需要并入销售额计税。

2023年税务师之税法一练习题(一)及答案单选题（共50题）1、下列单位中，不属于消费税纳税人的是（）。

A.零售超豪华小汽车的单位B.受托加工烟丝的单位C.进口高档化妆品的单位D.生产销售高档手表的单位【答案】 B2、某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。

2010年5月应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率17%，免税项目取得销售额1000万元;当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元，适用税率17%，购进用于免税项目的材料支付价款400万元;当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额0.6万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分;当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。

2010年5月该企业应纳增值税( )万元。

A.83.04B.83.33C.83.93D.103.67【答案】 C3、某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019 年发生如下业务：A.7200B.7416C.9000D.9270【答案】 B4、某卷烟生产企业的A牌卷烟出厂价格为每标准条55元（不含增值税，下同），税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条90元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为30%。

该企业当期出厂销售A牌卷烟100标准箱（每标准箱250条），则该企业当期应纳的消费税为（）元。

A.582000B.592000C.1275000D.1285000【答案】 A5、某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1 400元/吨，最近时期同类原油的A.174.24B.0C.168D.168.24【答案】 C6、下列项目中，征收增值税的是（）。

A.婚姻介绍服务B.个人从事金融商品转让业务C.个人销售受赠的住房D.学生勤工俭学提供的服务【答案】 C7、某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2020年5月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，给展销部的作价为1.5万元/只，展销部当月销售了60只，取得含税销售额135.6万元，该手表厂2020年5月应缴纳消费税（）万元。

消费税练习题一、选择题1. 下列哪个属于消费税的基本特征？A. 税率按照商品价格比率征收B. 征收主体为生产者C. 消费者付费D. 对商品和服务征税2. 消费税的优点是什么？A. 简化税制B. 增加财政收入C. 促进资源配置优化D. 鼓励节约和环保3. 某国实施的消费税税率为10%，价格为100元的商品实际售价为多少？A. 100元B. 110元C. 90元D. 120元4. 消费税的征收方式包括以下哪种？A. 单一税率B. 分段税率C. 差额税率D. 直接税率5. 某国实施的消费税税率分为3档，商品价格在100以下免税，100-200部分税率为10%，超过200部分税率为20%。

若购买一件价格为300元的商品，应缴纳多少消费税？A. 0元B. 10元C. 20元D. 30元二、解答题1. 请简要介绍消费税的定义和征收方式。

消费税是一种按照消费者购买商品和使用服务时支付的税款征收的税种。

消费税的征收方式通常分为单一税率、分段税率和差额税率三种。

2. 消费税对经济发展的影响有哪些？消费税的实施可以促进资源配置优化，鼓励节约和环保。

同时，消费税还可以增加财政收入，用于改善社会福利和基础设施建设。

3. 某国消费税的税率为15%，某消费者购买了价值500元的商品，请计算该消费者需要缴纳多少消费税？税率为15%，商品总价值为500元，所需缴纳的消费税为500 * 15% = 75元。

4. 消费税在国际上的应用情况如何？消费税在国际上普遍应用，许多国家和地区都实施了不同形式的消费税。

例如，欧盟成员国普遍实施了消费税，日本也实行了消费税制度。

5. 消费税的引入可能会对一些特定行业或群体产生什么影响？引入消费税可能会对低收入群体造成一定的经济压力，因为他们的消费比例较高。

同时，对一些特定行业，如烟草、酒类等高消费品行业的消费税可能会影响其市场需求和利润率。

总结：本文围绕消费税展开讨论，涵盖了选择题和解答题，对消费税的定义、征收方式、优点、影响以及国际应用进行了介绍。

1、海南一橡胶制品公司〔增值税一般纳税人〕，2009年9月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注册价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转售给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，计算该橡胶制品公司本月应纳消费税税额。

〔汽车轮胎消费税税率为3%〕答案：消费税税额=200×3%+100÷〔1+17%〕×÷〔1+17%〕×3%=10.48〔万元〕2、某白酒厂2009年8月用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒500吨，全部发往经销商，收取不含税价款7480万元，另外向该经销商收取包装部押金58万元。

计算该厂当月应纳的消费税。

答案：应纳消费税=500×2000×÷10000+〔7480+58÷1.17〕×20%=1555.91〔万元〕3、某企业2010年2月受托加工A类化装品10件，受托方同类产品含增值税售价为11700元/件；受托加工B类化装品5件，委托方提供的材料成本为40000元，加工费〔不含税〕为10000元，受托方不销售B类化装品。

化装品的税率为30%，计算该企业应代收代缴消费税税额。

解析：税法规定，委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组成计税价格计税。

答案：该企业应代收代缴消费税税额=[10×11700÷〔1+17%〕+〔40000+10000〕÷〔1-30%〕] ×30%=51428.57〔元〕4、某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。

2010年7月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元；制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。

注册税务师税法一（消费税）历年真题试卷汇编1(总分124,考试时间90分钟)1. 单项选择题单项选择题共40题，每题。

每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1. 根据消费税规定，成品油纳税环节是( )。

(2012年真题)A. 批发环节B. 加油站加油环节C. 生产销售环节D. 消费者购车环节2. 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元，当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。

该厂当月应纳消费税( )元。

(2012年真题)A. 169500B. 205500C. 207000D. 2085003. 某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500．76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。

该厂当月应纳消费税( )万元。

(2012年真题)A. 95．60B. 102．57C. 112．57D. 121．004. 某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。

该厂应代收代缴消费税( )元。

(以上款项均不含增值税)(2012年)A. 6000．00B. 6750．00C. 7941．18D. 20250．005. 某筷子生产企业为增值税一般纳税人。

2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。

另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0．23万元，该押金于2011年12月收取。

该企业当月应纳消费税( )万元。

(2012年真题)A. 0．6098B. 0．6115C. 1．3598D. 2．26156. 下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( )。

1.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为37000元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。

卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟200标准箱并予以销售。

向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为10530000元。

请计算卷烟厂的应纳消费税税额。

2.某酒厂主要以委托加工的酒精勾兑生产粮食白酒，1996年1月委托某酒精厂加工粮食酒精40吨，收回后加工生产出粮食白酒60吨，每吨出厂价为10000元，本厂直接按厂价销售40吨；通过厂属非独立核算部门销售20吨，每吨售价10100元；委托加工酒精受托方代收代缴的消费税税款16842.10元。

计算该酒厂以委托加工的酒精勾兑粮食白酒应纳的消费税税额。

3.某汽车轮胎厂2002年11月销售轮胎取得销售收入为880，000元，其中包括增值税税额127 863元。

此外，还接受某汽车厂委托加工特制轮胎一批，耗费材料260000元，收取加工费100 000元。

由于没有同类产品的销售价格，只能按组成计税价格计税。

请计算该月企业应纳的消费税税额及其应代收代缴的消费税税额。

4.某酒厂3月份销售情况如下：(1)销售粮食白酒4吨取得销售额5.8万元，现金收讫存入银行。

(2)销售6吨粮食白酒8.3万元，随同产品销售单独计价的包装物价款1.6万元，代垫运杂费400 元，承运部门将发票开给购货方，收到购货方商业承兑汇票一张，票面价值9.94万元，承兑期三个月。

(3)采取分期收款方式销售给某商场5吨粮食白酒6万元，其他酒3万元。

按合同规定收款期已到，但货款尚未收到。

(4)采取委托银行收款方式销售给某商场10吨粮食白酒10万元，货已发出，已办妥代收手续，按合同规定收款期已到，但货款尚未收到。

(5)用粮食白酒和其他酒组成礼品盒做广告样品分送给有关单位1.5吨，价值1.6万元。

1、下列商品中，应征收消费税的是( )。

A.救护车B.爽身粉C.葡萄酒D.子午线轮胎参考答案： C救护车、爽身粉不征消费税，子午线轮胎免征消费税。

----------------------------------------2、以下应税消费品中，不适用定额税率的有( )。

A.粮食白酒B.啤酒C.黄酒D.其他酒参考答案： D粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。

----------------------------------------3、自产自用的应税消费品，其组成计税价格的公式是( )。

A.(成本+利润)÷(1+消费税税率)B.(完税价格+关税)÷(1+消费税税率)C.(完税价格+关税)÷(1-消费税税率)D.(成本+利润)÷(1-消费税税率)参考答案： D组成计税价格＝(成本+利润)÷(1-消费税税率)----------------------------------------4、一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)25080元，另付设计、改装费30000元。

该辆汽车计征消费税的销售额为( )元。

A.214359B.240000C.250800D.280800参考答案： B应税销售额＝(250800+30000)÷(1+ 17%)＝240000(元)----------------------------------------5、进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自 ( )缴纳消费税。

A.应税消费品报关进口当天B.海关填发税款缴纳证之日起15日内C.海关填发税款缴纳证次日起15日内D.海关填发税款缴纳证次日起7日内参考答案： B进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。

海关代征进口应税消费品的消费税与关税是同步的，所以按照海关的相关规定执行。

一、单项选择题1、关于消费税适用税率的规定，以下描述错误的是（）。

A、纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税?B、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税?C、黄酒、白酒适用从量计征的规定?D、包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金?2、以下关于消费税相关政策的描述不正确的是（）。

A、委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税?B、委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税?C、在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，要以组成计税价格为计税依据进行补税处理?D、如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税?3、某烟厂2016年6月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价12800元。

另外，该厂生产一种新研制的B型号卷烟，广告样品使用2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税35000元，当地税务机构确定成本利润率为10%，B型号卷烟消费税税率为56％，该厂当月应纳消费税（）元。

A、70300 ?B、125800?C、?D、129480?4、某外资企业进口一批小汽车，海关核定的关税完税价为480万元。

已知关税税率为40%，消费税税率为3%。

该企业应缴纳消费税（）万元。

A、?B、?C、?D、?5、某卷烟厂用自产卷烟投资某企业，消费税的计税依据为（）。

A、同类消费品中间价?B、同类消费品加权平均价?C、同类消费品最高价格?D、组成计税价格?6、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。

A、酒厂将自产的特制白酒发给职工作为福利?B、汽车厂用于管理部门的自产汽车?C、日化厂用于交易会样品的自产高档化妆品?D、地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板?7、甲啤酒厂销售A型啤酒23吨给乙食品公司，开具税控专用发票收取价款70800元，收取包装物押金4500元；销售B型啤酒15吨给宾馆，开具普通发票收取价款41000元，收取包装物押金2000元。