集团财务报表分析培训(ppt 83张)

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财务报表分析培训经典课件(PPT80页)

-11-
净利润与经营性现金净流量的关系
• 净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果
• 经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果
• 收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差
• 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出
-12-
财务分析的作用
- 评价财务指标、衡量经营业绩的重要依据
- 挖掘潜力，改进工作，实现理财目标的重要手段
- 合理实施投资决策的重要步骤
-21-
财务分析概述 ➢ 财务预警指标体系
财务分析技术
-22-
财务预警指标体系
损益表内容一、主营业务收入
减：销售折扣与折让
二、主营业务收入净额减：主营业务成本减：主营业务税金及附加
三、主营业务利润减：营业费用
管理费用加：其他业务利润
加：补贴收入加：投资收益
营业外收支
财务费用三、利润总额
减：所得税减：少数股东收益四、净利润
管理报告内容 1 销售收入
减：销售折扣与折让减：销售税金及附加 2 销售收入净额减：可变成本 3 可变利润减：固定成本 4 毛利润减：销售费用
企业利润池
收入
成本费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
-10-
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式：现金净流量 = 现金流入－现金流出

财务报表分析阅读培训PPT课件

应付账款
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
预收账款
非流动负债
非流动负债是指偿还期在1年以上或者超过1年的一个营业周期以上的负债。
长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。
是指存在于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金的性质货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是惟一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是惟一能代表企业现实购买力水平的资产。为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金，以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。
损益表的形成
LOGO
-04
现金流量表
PART
FINANCIAL STATEMENT READING
1、说明企业现金流入流出的原因；
2、规划和预测未来产生现金的能力；
3、分析财务状况和经营成果的可靠性；
4、分析和判断企业的偿债能力。企业支付利息、股利及到期债务能力
5、表明公司生产性资产组合的变化情况
会计恒等式：
账户式资产负债表
账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如"货币资金"等排在前面，流动性小的资产如"长期股权投资"、"固定资产"等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列

财务报表分析介绍(PPT 80张)

学习目标
1. 列举SEC对上市公司所要求的四种主要财务报表，定义这些财务报表，并说明为什么每一种财务报表都是有价值的。 2. 讨论股东权益账面价值与股东权益市场价值的差别；说明为何这两种价值几乎从不相同。
3. 计算以下指标，并描述它们对于评估公司业绩的用处：债务股权比率，公司价值，每股收益，营业利润率，净利润率，应收账款周转天数，应付账款周转天数，存货周转天数，利息保障倍数，股权回报率，资产回报率，市盈率，市值与账面价值比率。
Copyright © 2007 Pearson Addison-Wesley. All rights reserved.
2-3
学习目标 (续 )
4. 描述确保估值比率在分子分母包括债务方面要互相一致的重要性。 5. 区别现金流量表所报告的现金流量与利润表所报告的会计利润；讨论现金流量相对于会计利润对投资者的重要性。
2-7
2.2 资产负债表
• 对公司某一给定时点财务状况的“快照” • 资产负债表恒等式：资产 = 负债 + 股东权益
Copyright © 2007 Pearson Addison-Wesley. All rights reserved.
2-8
2.2 资产负债表(续)
• 资产（Assets）
企业拥有什么东西
流动资产（Current Assets）：现金或能在1年内转换成现金的资产
• 现金 • 高流动性、低风险证券（Marketable Securities） • 应收账款 • 存货
• 其他流动资产

预付费用
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财务分析与财务报表解读培训ppt

筹资风险分析
分析筹资活动现金流量表，评估企业的筹资风险，如债务负担、利率风险等。
05
财务比率分析
偿债能力比率
流动比率
衡量企业短期偿债能力，计算公式为流动资产除以流动负债。流动比率越高，企业的短期偿债能力越强。
速动比率
衡量企业快速偿债能力，计算公式为速动资产（流动资产减去存货）除以流动负债。速动比率越高，企业的短期偿债能力越强。
财务分析与财务报表解读培训
汇报人：可编辑 2023-12-24
目录
• 财务分析基础 • 资产负债表解读 • 利润表解读 • 现金流量表解读 • 财务比率分析 • 财务分析案例研究
01
财务分析基础
财务分析的定义与目的
总结词
财务分析是对企业财务状况、经营成果和现金流量的评估，目的是为投资者、债权人、企业管理人员等提供决策依据。
分析资产负债率，了解企业长期偿债能力。
05
06
分析利息保障倍数，了解企业支付利息的能力。
案例三：企业盈利能力分析
总结词：通过分析企业的盈利
能力指标，评估企业的盈利能
力和经营绩效。
01
详细描述
02
分析销售毛利率，了解企业在
销售过程中获利的能力。
03
分析净利润率，了解企业净利
润占销标，如流动比率、速动比率、存货周转率等，来评估企业的偿债能力和运营效率。趋势分析是将不同时期的财务报表进行比较，以了解企业财务状况和经营成果的变化趋势。比较分析则是将企业数据与行业标准或市场预期进行对比，以评估企业在行业中的竞争地位。杜邦分析则通过分解股东权益回报率来深入了解企业的盈利能力。
运营能力比率
存货周转率

财务报表分析培训课件PPT(共 98张)

第二章财务报表分析 --质量分析 --比率分析
2019/8/23
1
第二节资产质量分析
从审计报告看资产质量——赛格三星
2009-2010年3月29日，立信大华会计师事务所对深圳赛格三星
股份有限公司2009年度财务报表出具了无法表示意见的审计报告。
审计报告认定的导致无法表示意见的事项为：
•
CRT市场变化对赛格三星生产经营的重大影响。2009年5月12日，
等资产类账户余额无法确保其真实性，或存在未入账的资产或负债等原因。审计师对于财务报
表的审计需要谨慎性，特别是在近年来报出的“绿大地”等企业财务造假的事件后，对于资产
一、资产按照质量分类的理论
• 资产质量的内涵就是资产在特定的经济组织中，实际所发挥
的效用与其预期效用之间的吻合程度。 • 不同的资产，其预期效用往往不同。 • 同一项资产，对不同企业，在不同时期，其预期效用也可能不同。
鉴于全球CRT市场需求和彩管行业的结构调整，经过对CH2池炉及相
关生产线的技术论证，现CH2池炉及相关生产线已不适应市场变化
Hale Waihona Puke 和赛格三星的发展，董事会同意停止部分生产线的运营。
•
赛格三星发生巨额亏损。2009年度，赛格三星发生亏损19.26
亿元，其中终止CRT相关生产导致的固定资产减值就超过14.7亿元。
即使审计师无法表达意见也无法阻止投资（机）者们的炒作行为。2015年度以来，8只股票中有两只股票涨幅超过100%，即*ST中富以及*ST新都。*ST新都已连续亏损，为保壳资源，其被成人教育机构华图教育借壳上市复牌后17个一字板。华图教育对标的是曾经A股第一价全通教育其被热炒也情有可原。
此外，多家审计报告报出的无法表示意见的原因是由于包括应收账款、可供出售金融资产

2024版财务报表分析培训PPT课件(带内容)

财务报表分析培训PPT课件(带内容)
目录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、报表日期和货币计量单位等。
表体
列示资产、负债和所有者权益各项目，是资产负债表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等，提供关于报表的额外信息。

财务报表分析培训PPT课件(带内容)

功效系数法企业财务绩效评价分析
Analysis of financial statements
二、企业创值评价为克服传统利润计量绩效的缺点，吸取了“余留利润”和
“经济增加值”等关于企业财务绩效考核的理念和方法，结合国内财务会计和资本市场的实际情况设立。
（1）余留利润的含义（2）经济增加值（EVA）和市场增加值（MVA）（3）企业创值
如何分析财务报表
Analysis of financial statements
如果要对股东权益报酬率的三个子指标，即销售净利润率、总资产周转率和权益乘数的变化对股东权益报酬率的影响进行量化，我们可以采取多因素分析法：
设定A11=本期净资产报酬率；A21=本期销售净利润率；A22=本期总资产周转率；A23=本期权益乘数；
B11=目标净资产报酬率；B21=目标销售净利润率；B22=目标总资产周转率； B23=目标权益乘数。 C11=销售净利润率变化对股东权益报酬率变化的影响；C22=总资产周转率的变化对股东权益报酬率变化的影响；C33=权益乘数变化对股东权益报酬率变化的影响。那么我们有下列关系式： C11=A21*B22*B23-B11； C22=A21*A22*B23-A21*B22*B23； C33=A11-A21*A22*B23 运用《用友通保财务报表分析专家系统》对鲁北化工公司的分析结果。
Analysis of financial statementsT
财务报表分析的意义（续）
二、资源配置的观念集团可视为一系列项目的投资组合，我们不仅应分析这一投资组合中个别投资的风险和收益，而且应分析整个组合的风险和收益。惟有如此，我们才能将稀缺资源配置于我们自己最具有优势的行业，才能以较低的投入，冒适度的风险，获取更大的收益。

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➢投资人 ➢债权人 ➢管理当局 ➢供应商 ➢政府 ➢雇员和工会 ➢中介机构
8
财务报表分析的目的
➢一般目的
评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。
➢具体目的
财务报表的使用人不同，其分析具体目的不完全相同。 ✓偿债能力分析 ✓营运能力分析 ✓盈利能力分析
9
不同的报表使用人，分析的目的不同
✓尽可能做好可比性的调整工作
➢比较基础问题
14
财务报表分析的方法
➢比较分析法 ➢因素分析法
15
比较分析法
➢按比较对象分类（和谁比）
✓趋势分析：与本企业历史比 ✓横向比较：与同类企业比，如行业平均值、竞争对手 ✓差异分析：与计划预算比，即预算执行情况
➢按比较内容分类（比什么）
✓比较指标总量：如总资产、销售收入、净利润 ✓比较结构百分比：将会计报表转换为结构百分比报表加以比较 ✓比较财务比率：会计要素的相互关系比较
12
财务报表分析的原则
1、目的明确 2、实事求是 3、全面分析 4、系统分析 5、动态分析 6、定量定性结合 7、成本效益
13
财务报表分析的局限性
➢财务报表本身的局限性
✓历史成本计价 ✓币值不变假设 ✓稳健原则要求预计损失而不预计收益 ✓按年度分期报告，不能提供反映长期潜力的信息
➢报表的真实性问题 ➢企业会计政策的不同选择影响可比性
21
资产负债表分析的三要诀
➢ 资产不是越多越好 ➢ 负债不是越少越好 ➢ 净资产要看盈利积累了多少
22
某A的家庭财务状况
资产流动资产固定资产
2003年 40000 1000
8 5
2004年 46200 1100
7 6
1、确定关系式：材料费用=产品产量×材料单耗×材料单价 2、确定分析对象：46200-40000=+6200
3、连环替代： 2003年：1000×8×5=40000
替代第一因素： 1100×8×5=44000 替代第二因素： 1100×7×5=38500 替代第三因素： 1100×7×6=46200
5
财务报表分析的对象
对
主表
资产负债表、利润表、现金流量表
外
报
会
表
BS附表
资产减值准备明细表股东权益增减变动表
应交增值税明细表
计
附表
报表
IS附表
利润分配表业务分部报表
财
地区分部报表
务
会计报告
对
主表
内
报
表
附表
文
字
会计报表附注
产品成本表
主要产品单位成本表制造费用、管理费用、营业费用、财务费用明细表
➢投资人： ✓公司当前和长期的收益水平，公司收益是否容易受重大变动的影响 ✓目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何 ✓与其他竞争者相比，公司处于何种地位。
➢债权人： ✓公司为什么需要额外筹集资金 ✓公司还本付息所需资金的可能来源是什么 ✓公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还 ✓公司将来在哪些方面还需要借款
16
因素分析法
➢依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度，以确定主要问题。
✓差额分析法，如销售毛利的变化原因分析，分解为销售收入的变化和销售成本的变化两部分。 ✓指标分解法，如资产净利率，分解为资产周转率与销售净利率的乘积。 ✓连环替代法，依次用分析值替代标准值，测定各因素对财务指标的影响，如影响成本降低的因素分析。 ✓定基替代法，分别用分析值替代标准值，测定各因素对财务指标的影响，如标准成本的差异分析。
报
告
财务情况说明书
部
6
分
注册会计师审计报告
财务会计报告的产生过程
1、公司管理层------编制 2、CPA-------------审计 3、董事会----------批准 4、媒体------------传播 5、CFA-------------分析 6、使用者----------使用
7
财务报表的使用人
3
财务报表分析的发展
借贷资本
偿债能力分析
资本市场
盈利能力、筹资结构、利润分配分析
公司的兴起
由外部分析扩大到内部分析
4
财务报表分析
➢功能
将大量报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。
➢结果
对企业的偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力作出评价，或找出存在的问题。
➢对象
• 公开发布的报表数据（资产负债表、利润表、现金流量表，相关附表和会计报表附注） • 内部数据（预算、成本、账簿）
4、确定各因素对材料费用的影响程度：
产品产量的影响：44000-
40000=+4000
材料单耗的影响：38500-44000=-
5500
材料单价的影响：46200-
38500=+7700
检验分析结果：+4000-
19
连环替代法的特点
➢计算程序的连环性。
✓每个因素的替换都是在前一个因素替换的基础上进行的。
17
连环替代法的分析步骤
➢确定分析指标与其影响因素之间的关系 ➢根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式，确定分析对象 ➢连环顺序替代，计算替代结果 ➢比较各因素的替代结果，确定各因素对分析指标的影响程度
18
连环替代法举例
指标材料费用（元）产品产量（件）材料单耗（千克）材料单价（元）
集团财务中心内部培训
财务报表分析
1
今日内容：财务报表分析
➢ 概述 ➢ 分析方法简介 ➢ 三大报表分析简介 ➢ 基本财务比率 ➢ 财务报表分析的应用
2
财务报表分析
➢概念
以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助报表使用人改善决策。
➢因素替换的顺序性。
✓先替换数量指标，后替换质量指标 ✓先替换实物量指标，后替换价值量指标 ✓先替换基本因素，后替换次债表分析
➢资产负债表是反映企业在特定日期财务状况的报表。 ➢是静态的，某一时点的快照。 ➢既反映资产的构成，又反映资产的来源结构：
资产=负债+所有者权益
10
财务报表分析步骤
➢ 阅读报告的文字部分
阅读顺序：审计报告，报表附注，财务情况说明书。
➢ 阅读会计报表
阅读顺序：先主表，后附表。
➢ 运用具体分析方法进行分析
11
财务报表分析的一般步骤
➢明确分析的目的 ➢收集有关的信息 ➢根据分析目的把整体的各个部分分割开来，予以适当安排，使之符合需要 ➢深入研究各部分的特殊本质 ➢进一步研究各个部分的联系 ➢解释结果，提供决策支持信息