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注册税务师考试辅导《财务与会计》第十五章讲义12
会计处理
（四）资产负债表债务法下税率发生变动时的会计处理
如果税率发生变动，则当年的“递延所得税资产”的发生额（登账额）＝年末可抵扣暂时性差异×新税率－年初可抵扣暂时性差异×旧税率；
当年的“递延所得税负债”的发生额（登账额）＝年末应纳税暂时性差异×新税率－年初应纳税暂时性差异×旧税率。
除此之外，与一般的资产负债表债务法核算无差异。
经典例题－11【基础知识题】甲公司2007年预先得知2008年将修改所得税税率，由33%调整成25%，2007年至2008年有如下业务资料：
1.2007年初应收账款账面余额300万元，坏账准备40万元，2007年末应收账款账面余额400万元，坏账准备50万元，2008年末应收账款账面余额450万元，坏账准备56万元； [答疑编号6312150802]
2.2006年甲公司购买了乙公司股票作为短线投资，初始成本75万元，2006年末公允价值80万元，2007年末公允价值100万元，2008年末公允价值130万元； [答疑编号6312150803]
假定2007年、2008年每年的税前利润为400万元，则这两年的所得税会计处理如下： [答疑编号6312150804]
