世通公司舞弊审计案例分析

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世通公司案例分析

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事件回顾

2003年，世通公司的内部审计部门副总经理Cooper 女士，在一次例行审计中发现公司财务中有故意造假行为。她向当时的首席财务官报告，而首席财务官宣称一切正常并让Cooper停止审计。Cooper向审计委员会的主席报告这一事件（在美国公司审计委员会包含有独立董事，他们不受雇于公司）。Cooper女士越过高管层将内幕报告给审计委员会，于是调查扩大了，发现了超过三十亿美元的假账。
内部审计师的法律责任

1986年国际内部审计师协会（IIA）在其发布的《内部审计人员在预防、侦查和报告舞弊财务报告中的责任》中认为，内部审计在预防和侦查舞弊财务报告上居于至关重要的地位。根据李若山、祁新娥对我国100位企业管理人员的调查，被调查者认为内部审计人员对防范舞弊的责任仅低于管理当局，而高于独立审计人员、董事会等主体。
内部审计师的法律责任

作为公司内部管理机构，内部审计部门及有关人员对虚假陈述应当承担责任。如果内部审计部门没有发现舞弊行为，可以认为是一种失职，应对公司承担行政责任。如果发现舞弊行为并向其上层管理者报告，即便是由于上层管理者参与了造假而未使造假行为得到揭露，内部审计也已经尽到了自己的责任，不承担民事责任。
内部审计师的法律责任

对公司财务报告进行审核，是内部审计的一个重要内容。健全的内部审计，能够及时发现和预防舞弊，减少虚假财务报告。在世通案中，会计舞弊是由世通的内部审计人员发现并向世通审计委员会报告的，他们超越了自己的职责范围进行追查，并顶住高管层的压力，使公司的会计舞弊问题最终得以昭示。但如果事情不是这样，假设他们没有发现并揭露公司管理层的会计造假行为，是否也应当对投资者承担民事责任呢？

案例16 世通公司财务舞弊案

世通公司财务舞弊案世界通信公司成立于1983年，在不到20年的时间内，成为美国的第二大长途电信营运商（仅次于1877年成立的美国电报电话公司（AT&T），如果不是司法部在2001年否决了世界通信与斯普瑞特（Srint）公司的合并方案，他很可能成为美国电信业的龙头老大）。

世界通信的成功应归功于其创始人本纳德·埃伯斯（Bernard J. Ebbers）在收购兼并方面的禀赋以及首席财务官司考特D·苏利文（Scott D. Sullivan）。

从1983年成立至2001年，世界通信共完成了65项重大收购兼并。

2002年7月21申请破产保护前，世界通信是一个业务范围覆盖65个国家，拥有85000名员工、1000多亿美元资产、350多亿美元营业收入，为2000多万个人客户和数万家公司客户提供语音话务、数据传输和因特网服务的超大型跨国公司。

首先发现世界通信财务舞弊的是内部审计部的副总经理辛西亚·库伯（Cynthia Cooper），2002年末被评为《时代》杂志一年一度的新闻人物（此外，还有安然公司的雪伦·沃特金斯（Sherron Watkins）和联邦调查局的柯琳·罗莉（Coleen Rowley））2002年2月8日，世通降低了2002年度的收入和盈余预测，并计划在第二季度计提150至200亿元的无形资产减值准备；3月12日，SEC正式对世界通信的会计处理立案稽查；4月3日，世界通信宣布裁员10%（8500名）；4月30日，世界通信的创始人本纳德·埃伯斯（Bernard J. Ebbers）因卷入4.08亿美元贷款丑闻而辞去首席执行官职务；5月9日，穆迪斯(Moody, s)和菲奇(Fitch)等信用评级机构将世界通信债券的信用等级降至“垃圾债券”级别；6月5日，再次裁员20%（17000名）；6月20日，因资金周转紧张，推迟了优先股的股息支付；6月24日，世界通信的股价跌破一美元（1999年6元最高股价增达到64.50美元）。

世通审计案例分析

缺乏独立性和客观性
审计人员在执行审计程序时，未能保持足够的独立性和客观性，受到管理层或其他利益相关方的影响，导致审计结论不准确。
审计人员素质问题
缺乏专业知识和经验
在世通审计案例中，部分审计人员缺乏必要的专业知识和经验，无法发现财务报表中的重大错报和舞弊行为。
责任心不强
部分审计人员对工作缺乏责任心，未能认真履行审计职责，导致审计结论不准确。
建立审计质量评估体系，对审计工作进行全面评估和监督，确保审计质量。
引入先进的审计软件和技术，提高审计工作的信息化水平。
提高会计师事务所内部管理水平
建立健全内部管理制度，规范工作流程和管理流程。
强化风险管理意识，完善风险防范和控制机制。
加强内部沟通与协作，提高工作效率和团队凝聚力。
大损失。
02
审计问题发现
财务报表重大错报
总结词
世通公司在财务报表中存在重大错报，涉及收入、成本和费用的不实记录。
详细描述
世通公司在多个年度中通过虚增收入和隐瞒成本费用来夸大盈利表现。例如，将某些费用归类为其他类别，或提前或推迟确认收入以操纵报表数据。这些错报对财务报表的公信力造成了严重影响。
内部控制缺陷
总结词
世通公司的内部控制存在重大缺陷，无法有效防止和发现财务报表错报。
详细描述
世通公司的内部控制制度存在明显缺陷，如缺乏有效的内部审计机制、授权审批制度不健全等。这些缺陷使得管理层能够轻易地操纵财务报表，而未被及时发现和纠正。
管理层凌驾于控制之上
总结词
世通公司的高级管理层故意逾越内部控制，实施财务舞弊行为。
提供固定电话、宽带、无线通信和互联网服务。
审计背景

基于GONE理论的财务舞弊案例分析及应对

4、暴露：这是指财务舞弊被发现和揭露的可能性。如果舞弊被发现的可能性很小，企业可能会选择冒险进行舞弊。
四、结论与建议
通过以上分析可以看出，GONE理论中的四个因子在财务舞弊中都起到了重要作用。为了预防财务舞弊的发生，我们应从这四个方面入手：
1、提高道德教育，抑制贪婪心理； 2、加强内部控制，减少舞弊机会； 3、优化公司治理，降低舞弊需要；
基于GONE理论的应对措施
针对财务舞弊问题，基于GONE理论，可以采取以下应对措施：
1、完善公司治理结构。公司应建立规范的董事会制度，强化独立董事的职责，确保其能够充分发挥监督作用。此外，公司还应设立内部审计部门，并保持其独立性和权威性，对公司的财务活动进行全面监督。
2、加强内部控制。企业应建立健全内部控制体系，合理设置岗位和职责分工，确保各部门之间相互制约、相互监督。同时，应加强风险评估，及时识别和应对潜在的舞弊风险。
2、机会：这是指企业存在内部控制缺陷、治理结构不完善等问题，为财务舞弊提供了可乘之机。例如，某公司的内部审计制度存在缺陷，使得高管有机会进行财务舞弊。
3、需要：这是指企业或个人面临财务压力或其他压力，需要通过财务舞弊来解决问题。例如，某公司面临业绩压力，可能因为“需要”而选择进行财务舞弊。
财务舞弊案例分析
美国世通公司财务舞弊案是一个典型的GONE理论应用案例。世通公司在2001 年至2002年间虚增了近10亿美元的利润，导致投资者损失惨重。从GONE理论的角度来看，世通公司舞弊的动机在于追求经济利益和高层管理人员的不当行为。舞弊手段包括故意混淆会计规则、操纵准备金、虚假陈诉等。该案的影响广泛，成为美国历史上规模最大的财务舞弊案件之一。
基于GONE理论的财务舞弊案例分析及应对

世通事件法律案例分析(3篇)

第1篇一、引言世通事件（Enron scandal）是20世纪最大的企业财务丑闻之一，涉及美国能源巨头世通公司（Enron Corporation）的欺诈行为。

2001年，世通公司因财务造假被曝光，导致公司破产，数千名员工失业，投资者损失惨重。

本文将通过对世通事件的法律分析，探讨企业财务欺诈的法律责任、监管体系以及防范措施。

二、世通事件背景1. 世通公司简介世通公司成立于1985年，总部位于美国德克萨斯州休斯顿，是一家全球性的能源公司，业务涵盖能源、金融、通信等多个领域。

在2000年之前，世通公司一直是全球最大的能源公司之一，市值一度高达6000亿美元。

2. 世通事件爆发2001年12月2日，世通公司公布了一项涉及数十亿美元资产的重组计划，随后股价暴跌。

12月14日，世通公司承认存在大规模的财务造假行为，并宣布破产。

三、世通事件法律分析1. 企业财务欺诈的法律责任（1）刑事责任根据美国《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act of 2002），世通公司及相关责任人因财务造假行为被追究刑事责任。

主要责任人包括：① 世通公司前CEO杰弗里·斯基林（Jeffrey Skilling）和前CFO安德鲁·法斯托（Andrew Fastow）：被判处24年和6年监禁，分别罚款4500万美元和1000万美元。

② 世通公司审计委员会成员：被罚款并处以有期徒刑。

（2）民事责任世通公司及相关责任人因财务造假行为被追究民事责任，主要表现为以下方面：① 投资者诉讼：世通公司被投资者起诉，要求赔偿损失。

法院判决世通公司支付投资者约70亿美元赔偿金。

② 证券欺诈诉讼：世通公司被美国证券交易委员会（SEC）起诉，被罚款1.5亿美元。

2. 监管体系（1）美国证券交易委员会（SEC）SEC是美国证券市场的监管机构，负责监督上市公司信息披露和证券交易活动。

在世通事件中，SEC对世通公司及相关责任人进行了调查，并追究了其法律责任。

世通公司舞弊审计案例分析解读

“线路成本”（与其他电信公司网络互连所产生的费用），将这部分费用计入固定资产。二是假造“企业未分配收入”科目虚增收入。在2002年6月的一次例行的资本支出检查中，公司内部审计部门发现了38.52亿美金数额的财务造假，随即通知了外部审计毕马威。
二、事件还原
4、财务丑闻
丑闻迅即被揭开，财务总监苏利文被解职，审计官Myers 主动辞职，安达信（毕马威之前的公司外部审计）收回了2001年的审计意见。美国证券管理委员会（SEC）于2002年6 月26日发起对此事的调查，发现在1999年到 2001年的两年间，世通公司虚构的营收达到 90多亿美元；截至2003年底，公司总资产被虚增约110亿美元。
6、破产后

破产重组后的世通公司负债57亿美金，拥有资
金60亿美元，这60亿美元中的一半将用于善后诉讼
及清算。破产前公司的债券以一美元兑35.7美分获
偿，而股票投资者则血本无归。许多小债主苦等两
年多也没有收回自己的本钱，其中包括许多前公司
雇员。（世通在案发之前拥有2000万名个人客户以
及数以千计的公司客户，在全球拥有8万名员工。世
三、世通公司财务舞弊的五种手段
3、武断分摊收购成本，蓄意低估商誉
除了在线路成本方面弄虚作假外，世通还利用收购兼并进行会计操纵。在收购兼并过程中利用所谓的未完工研发支出（InprocessR＆D）进行报表粉饰。其做法是：尽可能将收购价格分摊至未完工研发支出，并作为一次性损失在收购当期予以确认，以达到在未来期间减少商誉摊销或避免减值损失的目的。
二、事件还原
5、破产

2002年7月21日，公司申请破产保护，成
为美国历史上最大的破产保护案。2003年4月
14日，公司更名为MCI，将总部从密西西比

世通公司舞弊审计案例分析(ppt 31页)

世通公司经历了美国电信业半个世纪以来的风风雨雨：它曾推动了美国反垄断的立法进程，这导致了AT&T的被分拆；它对MCI的收购及其后报出的会计丑闻反映了20世纪90年末互联网泡沫中电讯业的躁动不安。
世通公司一度是仅次于AT&T的美国第二大长途电话公司，这归功于对其他电信公司的收购，其中最为人知的是对MCI以及美国互联网骨干Tier 1 ISP UUNET的收购。
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二、世通公司发展历史
6、破产后
❖
破产重组后的世通公司负债57亿美金，拥有资金60
亿美元，这60亿美元中的一半将用于赡后诉讼及清算。破
产前公司的债券以一美元兑35.7美分获偿，而股票投资者
则血本无归。许多小债主苦等两年多也没有收回自己的本钱
，其中包括许多前公司雇员。（世通在案发之前拥有2000万名
宣布将以1290亿美元合并，再创纪录。合并后的
公司将一举成为史上规模最大的通讯公司，首次把
AT&T从此宝座拉下。但该项交易因触犯垄断法未获美国及欧盟批准。2000年7月13日，两家公司终止收购计划，但MCI世通仍在随后再次更名为世通。
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二、世通公司发展历史
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4、财务丑闻
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伴随手中世通股票价格高企，首席执行官伯纳
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三、世通公司财务舞弊的五种手段
2、冲回线路成本，夸大资本支出世通的高管人员以“预付容量”为借口，要求
4、财务丑闻
丑闻迅即被揭开，苏利文被解职，Myers 主动辞职，安达信（毕马威之前的公司外部审计）收回了2001年的审计意见。美国证券管理委员会（ SEC）于2002年6月26日发起对此事的调查，发现在1999年到2001年的两年间，世通公司虚构的营收达到90多亿美元；截至2003年底，公司总资产被虚增约110亿美元。

世界通讯公司舞弊案分析

根据SEC（美国证券交易管理委员会）以及美国总检查长办公室向法院递交的起诉书，世界通信会计造假的动机是为了迎合华尔街财务分析师的盈利预测。世通的财务舞弊手法大致有以下五种类型。
1、滥用准备金，冲销线路成本
滥用准备金科目，利用以前年度计提的各种形式的准备金（如递延税款、坏账准备、预提费用等）冲销线路成本，以夸大对外报告的利润，是世通的第一类财务舞弊手法。美国证券交易管理委员会（SEC）和司法部已经查实的这类造假金额就高达 16.35亿美元。
1998年9月14日，世通以370亿美元的代价（其中股票约330亿美元，其余为现金）收购了微波通信公司（MCI）。尽管世通未披露收购日MCI公司的净资产，但相关年报资料显示：MCI公司 1998年末的资产总额、负债总额和净资产分别为138.8亿美元、 109.3亿美元和29.5亿美元，1998年末世通的商誉余额为440.76亿美元，比1997年末的133.36亿美元增加了307.4亿美元。可见商誉的大幅增加与收购MCI有关。收购MCI时，世通原计划将370亿美元收购价格中的60～70亿美元分摊至未完工研发支出，并确认为当期损失，以降低商誉的确认额。此计划受到SEC的干预。SEC认为这是世通利用未完工研发支出的手法进行盈余操纵。迫于SEC 的压力，世通最终只好将这部分的分摊额确定为31亿美元，并在 1998年度一次性确认为损失（这也是1998年世界通信报告26.69 亿美元巨额亏损的主要原因）。然而，世通并不能提供这31亿美
• 7月31日，纳斯达克将世界通信的股票摘牌；
• 8月1日，对财务丑闻负有不可推卸责任的世界通信前执行副总裁兼前首席财务官司考特D·苏利文以及前副总裁兼主计长大卫·迈耶斯被联邦调查局逮捕；
• 8月8日，世界通信宣布1999年和2000年度的税前利润被高估了34.66亿美元；

信息舞弊审计01世通财务舞弊案

计算机审计– Hugh Yan
› 6月25日,
公司上任不到二个月的首席执行官约翰.西择摩尔（John Sidgmore）向新闻媒体发布：审计发现，2001年度到2002年第一季度，世界通信通过将支付给其它通信公司的线路和网络费用确认为资本性支出，在5个季度内低估期间费用、虚增利润38.52亿美元。全世界的新闻媒体都报道了这个消息，世界通信的股价在停盘3天之后，第一天开盘，股价降到0.06美元

世界通信公司破产案的受害者 › 1999年6月24日，世界通信股票市场价值超过1150亿美元 › 2002年7月1日，世界通信公司的股票市值猛跌至3亿美元以下, 财富在3年间蒸发一空投资者。加州公务人员退休基金、大都会人寿保险公司等10家机构的投资损失金额高达 30亿美元债权人。仅JP摩根信托公司预计的损失金额就高达172亿美元
计算机审计– Hugh Yan
2001年7月，世界通信以58亿美元的价格收购了Intermedia通信公司，间接控制了从事国际互联网服务的Digex公司至此，世界通信共完成了65项重大并购
世界通信财务舞弊案例
计算机审计计算机审计– Hugh Hugh Yan Yan
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世界通信,还是世界骗局? 世界通信公司 1983年成立，2002年7月21日申请破产保护为美国第二大长途电信运营商，仅次于1877年成立的美国电报电话公司AT&T 曾经以1150亿美元股票市值一度成为美国第25 大公司，业务范围覆盖65个国家，拥有2000多万家个人客户和数万家公司客户，拥有85000 人，年营业收入350多亿美元 2002年之后,世界通信成为美国有史以来最大的破产案创下利润造假的世界记录
计算机审计– Hugh Yan

世通财务欺诈

• 2002年6月14日,世通审计委员会主席波比特在世通总部所在地的一家小酒店与辛西亚和史密斯秘密会面。辛西亚和史密斯向波比特汇报了内部审计所发现的严重会计造假。波比特建议辛西亚和史密斯在与苏利文进一步发生冲突之前,征询毕马威的意见。
• 2002年6月20日,世通审计委员会在华盛顿召开了会议,列席会议的除了辛西亚、史密斯和苏利文外,还包括世通首席执行官约翰.西择摩尔、首席运营官罗纳德.比乌芒特、首席律师麦克尔.萨尔斯贝利以及世通常年聘用的律师事务所的多名律师。马龙和毕马威的另一位合伙人斯坦利.柯渃尔向审计委员通报了辛西亚等人发现的重大问题。对于世通通过将支付给其他电信公司和网络公司的线路成本由经营费用转作资本支出的做法,马龙明确表态,这种做法严重违反公认会计准则,由此虚增了世通对外报告的利润。
• 经过调查，2001年前三个季度,世通对外披露的资本支出中,有20亿美元既未纳入2001 年度的资本支出预算,也未获得任何授权。这一严重违反内部控制的做法,使辛西亚和摩斯怀疑世通可能将经营费用转作资本支出,以此增加利润。这封神秘的电子邮件促使辛西亚决定将调查的重点放在资本支出项目。
• 5月28日下午,辛西亚的下属摩斯从电脑记录上查出了一笔既没有原始凭证支持,也缺乏授权签字的5亿美元的电脑费用。摩斯立即向辛西亚报告这一惊人发现。种种迹象表明,世通的高层通过将经营费用转作资本支出进行了大规模的利润造假。
侵入电脑，获取铁证
• 为了获取世通会计造假的直接据,必须进入世通电脑化的会计信息系统调阅相关的会计分录和凭证。然而,只有经过苏利文的批准,内审部才有资格不受限制地使用世通的电脑会计系统。为了不惊动苏利文,辛西亚决定秘密行动,她嘱咐摩斯另辟蹊径,侵入电脑系统。颇有“黑客”怪才的摩斯没有让辛西亚失望,很快就利用信息部安装和调试新系统的机会,获得了进入电脑会计系统的方法。

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