会计实务：居民企业和非居民企业有什么不同

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财税实务非居民企业所得税政策问题解答
一、什么是非居民企业？
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业分为两种类型：
（一）在中国境内设立机构、场所的企业,主要是外国企业在中国境内的分公司或常驻代表机构，承包工程作业和提供劳务的企业。

（二）在我国境内未设机构、场所，但有来源于中国境内所得，主要是转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得和其他所得。

二、非居民企业和居民企业的纳税义务有何区别？
居民企业是就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

三、非居民企业所得税率是多少？
（一）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，企业所得税税率为25％。

（二）非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，取得来源于。

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新所得税法居民企业与非居民企业-财税法规解读获奖文档
新企业所得税法实现了多项制度创新和完善，其创新之一就是改变了以往内资企业所得税以独立核算的三个条件来判定纳税人标准的做法，确立了以法人为标准的纳税主体制度。

不仅如此，还首次在法律上明确引入了国际通行的居民企业和非居民企业概念，并采用了登记注册地和实际管理机构所在地相结合的标准认定居民企业，体现了与国际惯例的有效衔接，有利于我国税收管辖权的行使。

一、税收管辖权
企业所得税法第二条划分居民企业和非居民企业的意义，在于居民企业与非居民企业承担的纳税义务不同：居民企业要承担无限纳税义务，也就是要就来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税，而在境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的非居民企业，只承担有限纳税义务，也就是仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

这就牵涉到税收管辖权的问题。

税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。

目前，世界上各主权国家大多遵循税收管辖权的两大原则，也就是属人原则和属地原则。

所谓属人原则，就是一国有权对本国居民或公民的一切所得征税，而不论他们的所得来源于本国还是外国。

新企业所得税法对居民企业实行的就是属人原则。

所谓属地原则，就是一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人。

新企业所得税法对非居民企业实行的就是属地原则。

那么，。

划分居民企业和非居民企业的标准
划分居民企业和非居民企业的标准通常根据企业的经营地点、注册地、法人所在地或者控制关系等因素来确定。

以下是一些可能的划分标准：
1. 经营地点：根据企业的经营地点进行划分，居民企业是在本国境内经营的企业，非居民企业是在外国经营的企业。

2. 注册地：根据企业的注册地进行划分，居民企业是在本国注册成立的企业，非居民企业是在外国注册成立的企业。

3. 法人所在地：根据企业的法人所在地进行划分，居民企业是法人所在地在本国的企业，非居民企业是法人所在地在外国的企业。

4. 控制关系：根据企业的控制关系进行划分，居民企业是由本国居民控制的企业，非居民企业是由外国居民控制的企业。

不同国家或地区可能会采用不同的划分标准或者结合上述标准的变种来确定居民企业和非居民企业。

在国际税收、贸易、外汇等方面，划分居民企业和非居民企业对于确定适用的法律和政策具有重要意义。

非居民讲义非居民企业的概念非居民企业与居民企业是相对称的，是相对于居民企业而言的。

非居民企业概念：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

这句话可以分两段理解第一段说的是非居民企业是按照外国法律注册成立的首先是外国的企业法人同时实际管理机构不在中国境内如果在我国境内就是我国的居民企业了例如一些在中国境外注册中资控股企业实际管理机构在中国应该被认定为我国的居民企业第二段说的是并非所有的外国企业都是我国的非居民企业如果它中国没有任何关系的话它也不属于我国的非居民企业。

这种关系的发生有两种情形：第一种在我国境内有机构场所第二种我国境内没有机构场所但是有境内的所得特别强调的是：外国投资者在中国境内设立的独立的全资子公司属于居民企业，不属于非居民企业换句话说，外国投资者在中国境内成立的机构场所，如果具有法人资格，独立承担民事责任，形成母子关系的，则该机构应界定为居民企业，如果不具有法人资格，不能独立承担民事责任，形成总分关系，则该机构应界定为非居民企业。

非居民企业的分类按照是否设立机构场所分为两类：第一类非居民企业是在中国境内设立机构、场所的，如：外国分公司、代表处还有到中国境内从事建筑、安装、装配、勘探等工程作业的企业还有在中国境内提供咨询、管理等劳务活动的外国企业。

这一类非居民企业在中国境内设立的机构、场所或常设机构必须承担与自身有关的无限纳税义务，也就是说它们要对自身来源于中国境内、境外的全部所得履行纳税业务；第二类非居民企业是在中国境内没有设立机构、场所，但是有来源于中国境内的所得，例如股息、利息、租金、特许权使用费等等，或者说它在中国设立了机构场所，但是取得的所得与这个机构、场所没有实际联系的外国企业。

在这种情况下这类型的非居民企业对中国政府承担的是有限纳税义务，也就是说它仅仅就它自身来源于中国境内的所得缴纳企业所得税；对非居民企业是否在我国境内构成机构场所？《企业所得税法》的判断标准根据《企业所得税法》第五条中指出机构、场所：是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。

居民企业和非居民企业的判断标准在我国税收领域，居民企业和非居民企业是两个重要的概念，对于企业来说，确定自身的居民身份是非常重要的，因为这将直接影响到企业在税收方面的义务和权利。

那么，到底什么是居民企业，什么是非居民企业呢？如何来判断一个企业的居民身份呢？下面我将从不同的角度来为大家详细介绍居民企业和非居民企业的判断标准。

首先，从注册地和管理地来看，居民企业通常是指在我国境内注册成立的企业，或者是在我国境内拥有实际经营管理的企业。

而非居民企业则是指在我国境外注册成立的企业，或者是在我国境外拥有实际经营管理的企业。

这是最基本的判断标准，也是最直观的判断方法之一。

企业只要确定了自己的注册地和管理地，就可以初步确定自己的居民身份。

其次，从所得来源地来看，居民企业通常是指其大部分所得来自我国境内的企业，或者是在我国境内承担了大部分风险和责任的企业。

而非居民企业则是指其大部分所得来自我国境外的企业，或者是在我国境外承担了大部分风险和责任的企业。

这一点也是判断居民身份的重要依据之一，企业可以通过分析自身的所得来源地来确定自己的居民身份。

再次，从实际经营管理地来看，居民企业通常是指其实际经营管理地在我国境内，或者是在我国境内拥有实际经营管理的机构和人员。

而非居民企业则是指其实际经营管理地在我国境外，或者是在我国境外拥有实际经营管理的机构和人员。

这也是一个非常重要的判断标准，企业可以通过分析自身的实际经营管理地来确定自己的居民身份。

最后，从国际税收协定和双重征税协定来看，居民企业通常是指其可以享受我国与其他国家签订的国际税收协定和双重征税协定所规定的优惠政策的企业。

而非居民企业则是指其不符合我国与其他国家签订的国际税收协定和双重征税协定所规定的优惠政策的企业。

这也是一个非常重要的判断标准，企业可以通过分析自身是否符合国际税收协定和双重征税协定所规定的优惠政策来确定自己的居民身份。

综上所述，居民企业和非居民企业的判断标准主要包括注册地和管理地、所得来源地、实际经营管理地以及国际税收协定和双重征税协定等多个方面。

《税收筹划》思考题答案第1章税收筹划概述1.为什么有效的税收筹划和税负最小化不同？税收仅仅是众多经营成本中的一种。

在税收筹划过程中必须考虑到所有成本，要实施某些税收筹划方案，可能会带来极大的商业重组成本。

在交易成本高昂的社会里，税负最小化策略的实施可能会因非税因素而引发大量成本。

例如，预期雇主的税率下一期会上升，而雇员的税率保持不变，雇主将雇员的报酬递延到下一期支付能够节约雇主的税收支出。

但在这种情况下，一旦公司破产，雇员将处于无法获得支付的风险之下。

雇员可能据此要求一个额外的报酬（风险报酬），以补偿其额外承担的风险。

因此，税负最小化策略可能并不尽如人意。

企业税收筹划的目的是减轻税收负担。

可是，税收负担的减轻是以企业整体收益增长为前提的，税收负担的减轻并不等于企业总体利益最大化，也就是纳税最少的方案并不一定是财务利益最大化的方案。

因此，企业在进行税收筹划时，不能只从税收角度考虑，还应结合自身业务的发展，以利润不断增长为最终目标。

2.为什么税收筹划者不仅要知道某特定交易对其本身的税收影响，还要知道对其他交易方的税收影响？请举例说明。

在市场经济条件下，企业作为市场经济中的一个参与者，其利益的得失往往影响其他市场交易者。

企业通过税收筹划降低了自己的税收负担，但有可能造成其他交易方税收负担的上升，从而引发交易成本的提高，进而影响企业自身的经营行为或使交易费用增加，最终降低企业的经营利润。

因此，在税收筹划时，应设计、选择使其他交易方税收负担保持不变甚至降低的税收筹划方案，因为只有这种使其他交易方利益不受损的方案才是切实可行的方案。

例如，在增值税纳税筹划中，一方由于增值率较高在纳税人筹划中选择成为小规模纳税人，虽然降低了自身的税负，但由于小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，在销货时购货方无法抵扣该项交易的进项税额，即便小规模纳税人申请代开专用发票，购货方也只能抵扣小额进项税额，这便使得交易对方的税负有了一定增加。

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居民企业和非居民企业有什么区别居民企业和非居民企业是指根据国际税收规定和各国税法规定，根据企业的注册地、控股权以及税收居民身份来划分的两种不同类型的企业。

它们在税务、经营方式、法律地位等方面存在一定的区别。

本文将详细介绍居民企业和非居民企业的区别。

一、税收居民身份区别居民企业是指在某一国家享有税收居民地位的企业。

企业享有税收居民地位的主要标准是企业注册地或者居住地。

企业注册地在国内的被视为居民企业，即符合相关国家的税务规定，需要在该国缴纳所得税等各项税收。

非居民企业是指在某一国家不享有税收居民地位的企业。

企业没有注册或者居住在该国，因此不需要缴纳该国的所得税等税费。

税收居民身份的不同决定了居民企业和非居民企业在纳税义务和享受税收优惠方面存在差异。

二、纳税义务不同1. 居民企业纳税义务较重居民企业作为税收居民，其全球范围内的所得都应该按照国家所得税法规定纳税。

居民企业需要包括其境内所得和境外所得在内进行申报，并缴纳相应的所得税。

2. 非居民企业纳税义务相对较轻非居民企业通常只需要按照国内所得（如在国内发生的交易、租金等）在该国进行纳税，对国外所得可以享受相应的减免和豁免政策。

国与国之间的双重征税协议也可能对非居民企业提供税收优惠。

三、经营方式的差别1. 居民企业居民企业通常在所在国内进行注册，承担着更多的经济和社会责任。

在业务拓展和市场开拓方面，居民企业具有更大的便利。

居民企业能够更容易地获得政府的支持、政策优惠以及融资渠道等资源。

2. 非居民企业非居民企业可能通过建立跨国公司、设立离岸公司等方式进行跨国经营。

非居民企业在境外开展业务时，往往受到法律和经济环境的限制，需要更多的关注国际贸易法规、外汇管制以及跨国投资相关的规定。

四、法律地位的异同居民企业和非居民企业在法律地位上也存在差异。

1. 居民企业居民企业在所在国家享有更多的法律保护。

居民企业可以通过相关国家的法院系统来维护自身权益，享受该国家的司法保护。

纳税义务人：又叫纳税主体，是谁发规定的直接负有纳税义务的单位和个人，纳税人有两种基本形式：自然人和法人。

1。

代扣代缴义务人：指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入，甲酸货款，收取费用时有义务代扣代缴其他应纳税款的单位和个人。

代收代缴义务人：只虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人.2.征税对象：又叫课税对象,征税客体.指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。

3.税目:是在税法中対征税对象分类规定的具体的具体的征税项目，反应具体的征税范围，是对课税对象的界定。

4。

比例税率：即对统一征税对象，不分数额大小,规定相同的征收比例.5。

累进税率：是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率,即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税对象数额分别适用不同的税率，课税数额越大,使用税率越高。

6.超额累进税率：是指把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一登记规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。

7。

定额税率：即按征税对象确定的计算单位,直接规定一个固定的税额。

8。

免征额：是征税对象全部数额中规定免予计税的数额，达不到的不征税达到或超过的就其全部数额征税未达到不征税。

9.起征点：又称“起税点”是征税对象达到征税数额开始计税的界限。

达到或超过的就起全部数额征税，未达到不征税。

10.一般纳税人：这年应征增值税销售额超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

11.小规模纳税人：指年销售额在规定标准之下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

12.混合销售行为:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,一项销售行为如果即涉及货物又设计非增值税应税劳务,为混合销售行为。

居民企业的判定标准随着全球化的深入发展，企业界的竞争越来越激烈，各国政府在税收政策方面也逐渐加强了监管力度。

在这种背景下，如何确定一家企业是否是居民企业成为了一个非常重要的问题。

居民企业是指在某个国家注册成立的企业，在该国家拥有充分的实际经营管理和控制权，并且在该国家享受该国家的税收待遇。

而非居民企业则是指在某个国家注册成立的企业，但该企业在该国家没有充分的实际经营管理和控制权，并且在该国家不享受该国家的税收待遇。

为了确定一家企业是否是居民企业，需要考虑以下因素：一、注册地点企业的注册地点是确定其居民企业身份的关键因素。

如果企业在某个国家注册成立，那么该企业就被认为是该国家的居民企业。

但是，有些企业可能会在多个国家注册成立，这就需要考虑其他因素。

二、实际经营管理和控制权企业在某个国家注册成立并不意味着该企业就是该国家的居民企业。

如果该企业在其他国家拥有更多的实际经营管理和控制权，那么该企业就应该被认为是该国家的非居民企业。

因此，需要考虑企业在不同国家的实际经营情况和管理层的国籍等因素。

三、税收待遇企业在某个国家享受的税收待遇也是判断其居民企业身份的重要因素。

如果企业在某个国家享受该国家的税收待遇，那么该企业就应该被认为是该国家的居民企业。

但是，有些企业可能会通过各种方式规避税收，这就需要加强监管力度，防止企业逃税。

四、实际经营所得企业在某个国家的实际经营所得也是判断其居民企业身份的重要因素。

如果企业在某个国家的实际经营所得占该企业总收入的比例较高，那么该企业就应该被认为是该国家的居民企业。

但是，企业可能会通过跨国转移定价等方式将利润转移到其他国家，这就需要加强监管力度，防止企业逃税。

总之，确定一家企业是否是居民企业需要考虑多个因素，需要政府加强监管力度，防止企业逃税。

同时，企业也需要遵守各国的税法，避免违法行为。

只有政府和企业共同努力，才能实现税收的公平和合理。