国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见全文-国家规范性文件

国家税务总局令第41号——税收规范性文件制定管理办法文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.05.16•【文号】国家税务总局令第41号•【施行日期】2017.07.01•【效力等级】部门规章•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定正文国家税务总局令第41号《税收规范性文件制定管理办法》已经2017年2月24日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2017年7月1日起施行。

国家税务总局局长：王军2017年5月16日税收规范性文件制定管理办法第一章总则第一条为了规范税收规范性文件制定和管理工作，落实税收法定，促进税务机关依法行政，保障税务行政相对人的合法权益，根据《中华人民共和国立法法》《规章制定程序条例》《法治政府建设实施纲要（2015—2020年）》等法律法规和有关规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。

第二条本办法所称税收规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。

国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办法所称的税收规范性文件。

第三条税收规范性文件的起草、审查、决定、发布、备案、清理等工作，适用本办法。

第四条制定税收规范性文件，应当坚持科学、民主、公开、统一的原则，符合法律、法规、规章以及上级税收规范性文件的规定，遵循本办法规定的制定规则和制定程序。

第五条税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。

经国务院批准的设定减税、免税等事项除外。

第六条县税务机关制定税收规范性文件，应当依据法律、法规、规章或者省以上税务机关税收规范性文件的明确授权；没有授权又确需制定税收规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定。

县以下（不含本级）税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。

国家税务总局公告2020年第8号——国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公
告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2020.04.15
•【文号】国家税务总局公告2020年第8号
•【施行日期】2020.04.15
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】法制工作
正文
国家税务总局公告
2020年第8号
国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件
目录的公告
为进一步优化税收营商环境，根据《税务规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号公布，第50号修改），国家税务总局对税务规范性文件进行了清理。

现将《全文失效废止的税务规范性文件目录》予以公布。

特此公告。

附件：全文失效废止的税务规范性文件目录
国家税务总局
2020年4月15日附件
全文失效废止的税务规范性文件目录。

财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2015.10.23•【文号】财税[2015]116号•【施行日期】2015.10.23•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知财税[2015]116号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据国务院常务会议决定精神，将国家自主创新示范区试点的四项所得税政策推广至全国范围实施。

现就有关税收政策问题明确如下：一、关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策1.自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。

二、关于技术转让所得企业所得税政策1.自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

2.本通知所称技术，包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。

国家税务总局文件
国税发〔2011〕71号
国家税务总局关于印发《国家税务总局
大企业税收服务和管理规程（试行）》的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》印发给你们，请遵照执行。

各单位在执行过程中，如有问题和建议，请及时报告税务总局（大企业税收管理司）。

二○一一年七月十三日（对下只发电子文件）
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信息公开选项：依申请公开
国家税务总局 2011年7月22日封发校对：大企业税收管理司
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国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步做好加强征管、堵漏增收工作，确保完成今年税收收入增长预期目标，税务总局制定了《进一步加强税收征管若干具体措施》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

各级税务机关要进一步统一思想，坚定信心。

既要看到完成全年税收收入增长预期目标的严峻形势，也要看到国民经济运行持续企稳向好，完成今年收入任务具备的有利条件。

要始终坚持依法治税和优化服务，越是收入形势严峻，越要坚决贯彻组织收入原则，越要优化纳税服务，越要公平、公正、文明、规范执法。

要在认真落实结构性减税政策的同时，积极采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到应收尽收。

要切实加强领导，对税务总局加强征管、堵漏增收相关文件落实情况抓紧进行自查，税务总局将适时组织督查。

国家税务总局二00九年七月二十七日进一步加强税收征管若干具体措施一、开展管户清查。

利用工商、质检等部门提供的企业信息、组织机构代码信息和国税局、地税局交换的税务登记信息，认真开展管户清查，重点对街道、车站、商场内租赁柜台、市场内租赁业户、写字楼和住宅楼内经营业户、房屋出租等薄弱环节进行清理；对假注销、假停业、假失踪纳税人进行清查，防止漏征漏管。

二、加强专业市场和个体工商户的税收管理。

结合实际，重点对大型专业市场中“前店后厂”型纳税人加强行业税负分析，掌握行业经营特点，加大纳税评估和稽查力度；加强对装饰、建材、钢材、家具、服装、餐饮、娱乐、美容等行业个体工商户定额核定，对定额偏低的，依法核定和调整定额；对经营规模较大、达到建账标准的，实行查账征收。

国家税务总局关于《国家税务总局关于修改〈税务规范性文件制定管理办法〉的决定》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局•【公布日期】2021.12.31•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于修改〈税务规范性文件制定管理办法〉的决定》的解读近日，国家税务总局公布了《关于修改〈税务规范性文件制定管理办法〉的决定》（国家税务总局令第53号），现就有关事项解读如下：一、修改《税务规范性文件制定管理办法》的背景为深入贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》），结合开展党史学习教育，严格规范税务执法行为，维护纳税人缴费人合法权益，根据2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”关于建立税务规范性文件权益性审核机制的安排，税务总局组织对《税务规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号公布，第50号修改，以下简称《文件办法》）进行了修改。

2021年9月，中央宣传部等四部门印发《关于建立社会主义核心价值观入法入规协调机制的意见（试行）》，为结合实际认真贯彻落实相关要求，对《文件办法》相关条款进行修改。

二、修改的必要性习近平总书记强调，推进全面依法治国，根本目的是依法保障人民权益。

建立税务规范性文件权益性审核机制，对严格规范税务执法行为、维护纳税人缴费人合法权益、营造良好税收营商环境有重要意义。

（一）建立税务规范性文件权益性审核机制，是税务部门践行以人民为中心的发展思想，全心全意服务纳税人缴费人的必然要求。

税务部门贯彻落实以人民为中心的发展思想，就是要把服务纳税人缴费人作为中心，维护好纳税人缴费人合法权益。

2021年以来，税务总局扎实推进党史学习教育，在“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”中，明确提出建立税务规范性文件权益性审核机制，这将使纳税人缴费人权益保护工作贯穿政策措施制定、执行、监督全过程，更好维护纳税人缴费人合法权益。

国税发[2010]55号国家税务总局关于贯彻落实《税收规范性文件制定管理办法》的通知--------------------------------------------------------------------------------成文日期：2010-06-01字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第20号，以下简称《办法》）已经国家税务总局2009年第2次局务会议审议通过，并将于2010年7月1日开始施行。

为做好《办法》贯彻落实工作，现将有关事项通知如下：一、提高认识，将贯彻落实《办法》列上重要的议事日程为适应全面建设小康社会的新形势和依法治国的进程，国务院于2004年3月22日发布了《全面推进依法行政实施纲要》（以下简称《纲要》）。

《纲要》要求，各级政府及政府各部门要进一步提高制度建设质量，不断推进依法行政。

税收规范性文件，是各级税务机关贯彻执行税收法律、法规、规章的重要手段，是基层税务机关执法的重要依据，在税收执法中发挥着重要的作用。

改进和完善税收规范性文件制定管理制度、机制，有利于减少税收规范性文件制定管理的随意性，实现税收执法依据的规范、统一。

为贯彻落实《纲要》，提高税务机关制度建设质量，总局于2005年制定出台了《国家税务总局关于印发〈税收规范性文件管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]201号），并于2006年3月1日开始施行。

在总结国税发[2005]201号文件试行经验的基础上，总局以规章形式制定出台了《办法》。

制定实施《办法》，是税务机关贯彻落实《纲要》的重要举措，对加强和规范税收规范性文件制定管理，改进税收执法，防范执法风险，维护纳税人合法权益，推进税务机关依法行政具有十分重要的意义。

各级税务机关要高度重视，将贯彻落实《办法》作为税务机关当前推进依法行政的一项重要工作列上议事日程，以贯彻落实《办法》为契机，全面提升税务机关制度建设质量。

国家税务总局关于支持中国（上海）自由贸易试验区创新税收服务的通知税总函〔2014〕298号上海市国家税务局、地方税务局：为了认真落实党中央、国务院部署，深入贯彻党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》和国务院印发的《中国（上海）自由贸易试验区总体方案》要求，加快政府职能转变，推进税收现代化建设，切实服务好中国（上海）自由贸易试验区（以下简称自贸试验区），国家税务总局研究决定，自贸试验区创新税收服务的主题是“税收一网通办、便捷优质高效”（简称“办税一网通”），请你局在自贸试验区内落实好以下十项措施：一、网上自动赋码。

转变现有税务登记方式，在全国范围内率先试行税务登记网上自动赋码管理。

由原先纳税人发起税务登记申请转变为税务机关根据工商、质监提供的企业信息，由系统自动赋予税务登记号码，减轻纳税人往返税务机关申请税务开业登记负担，提速税务登记办理，提高税收现代化服务水平。

建立自贸试验区税务登记查询平台，纳税人可以网上自主查询税务登记信息。

二、网上自主办税。

在全市“网上办税服务厅”统一推进的基础上，先行先试，拓展和完善网上办税功能，推行网上发票核定管理、发票领用、普通发票验旧、涉税事项证明开具、红字发票通知单、电子申报撤销等项目的网上办理，力争年内常用办税项目的网上应用全覆盖，为纳税人提供“便捷高效、足不出户”的办税服务体验。

加强网上跨部门联合受理和信息共享，与科委、工商、质检、银行等部门实行“一口受理、并联审批”，联合推进研发费加计扣除、非贸付汇等事项便利化，避免企业多部门间往返奔波。

三、电子发票网上应用。

加快推进自贸试验区内电商企业电子发票网上应用，支持电子商务行业发展；针对金融保险行业特点，积极研究金融保险业电子发票应用，节省电子商务交易时间，减少企业运营成本，维护消费者权益。

四、网上区域通办。

针对自贸试验区地域宽广、企业往返时间长、办税成本高等现状，在“1+4自贸办税直通车”（办税大厅和延伸点）的基础上，为企业提供所有税收业务事项的网上区域通办服务。

税总发[2014]85号:关于发布《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》的解读-财税法规解读获奖文档关于发布《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》的解读2014年07月11日国家税务总局办公厅为进一步完善注册资本登记制度改革后的税收管理制度，国家税务总局决定发布《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》（税总发[2014]85号）。

现将税总发[2014]85号有关内容解读如下：一、税总发[2014]85号的背景注册资本登记制度改革是党中央、国务院在新形势下全面深化改革的重大举措，对加快政府职能转变、创新政府监管方式、进一步释放改革红利、增强经济发展内生动力具有重要意义。

注册资本登记制度改革对以工商登记为前置的税务登记制度及以税务登记为基础的税收征管工作带来深刻影响。

（一）对税务登记的影响注册资本登记制度改革后，工商行政管理部门不再核实市场主体的注册资本、住所及经营场所等信息。

先照后证意味着经济活动组织已经取得单位主体资格，但还不一定具备从事某项经济活动的经营资格，纳税义务也就尚未发生，这些变化给税务部门以工商营业执照发放时间为办理税务登记的时间起点以及依赖工商登记信息的管理方式也带来不确定性。

工商登记户数与税务登记户数严重不符。

如深圳市商事登记制度的前6个月，每月约有超过1万户商事主体未办理税务登记（包含未按期办理），其中以个人工商户为主。

税务登记信息失真。

新增市场主体存在法定代表人不实、企业不在注册地经营、无法联系等现象。

据调查，一些地方新增税务登记户中借用或盗用他人身份证办理登记的约占10%-15%.税收管理员人均管户激增压力加大。

以深圳市为例，新办税务登记户数月均近2万户，同比增长1.82倍，而深圳市国税局人均管户已达700多户，按照现有税收征管制度，税收管理员无法核实纳税人税务登记事项真实性。

（二）对发票管理的影响注册资本登记制度改革后，套领发票风险加大。

通过欺诈手段（如提供假营业执照、假个人身份证明等）骗取税务登记证后套领发票的情况有所增加。

发票票种核定发布日期：2018-08-17一、适用范围涉及的内容：税务机关依据增值税纳税人的申请，核定或调整其使用增值税税控系统开具的发票（包括增值税专用发票、增值税普通发票及机动车销售统一发票）以及上述之外其他普通发票种类、单次（月）领用数量、开票限额。

适用对象：初次申请领取发票的纳税人；已办理发票票种核定，但当前领用发票的种类、数量或者开具额度不能满足经营需要而申请变更调整的纳税人。

二、事项审查类型（一）依申请即办（增值税专用发票核定调整，最高开票限额不超过10万元或普通发票核定调整）。

（二）依申请流转（除即办事项外）。

三、办理依据（一）《中华人民共和国发票管理办法》（2010年中华人民共和国国务院令第587号）第十五条、第十六条、第十七条、第十八条。

（二）《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（2014国家税务总局令第37号）第十二条、第十三条、第十四条、第十五条、第十六条、第二十条、第二十三条。

（三）《国家税务总局关于普通发票行政审批取消和调整后有关税收管理问题的通知》（国税发〔2008〕15号）第一条。

（四）《国家税务总局关于印发<税控收款机管理系统业务操作规程>的通知》（国税发〔2005〕126号）第二条第一项。

（五）《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）第二十九条、第三十二条。

（六）《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》（税总发〔2014〕85号）全文。

（七）《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知》（税总发〔2014〕156号）第五条、第六条、第十三条。

（八）《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题》（税总发〔2015〕42号）第五条。

（九）《国家税务总局关于再次明确不得将不达增值税起征点的小规模纳税人纳入增值税发票系统升级版推行范围的通知》（税总函〔2015〕199号）第一条、第三条。