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内部控制(东北财经大学 全)

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内部控制第二章

内部控制第二章


东北财经大学出版社
第一节
内部控制的理论基础
第 内部控制吸收控制论的合理内核，其基本控制方 二 式有： 章

（1）制定业务流程（程序控制）：任何组织不论规模大小，都具 有一套如何主办、记载、汇集、交易事项的规定方法，并以手续说 明书或活页流程图的方式印制，并随手续的变动而修改
内 部 控 制 的 基 本 理 论
第二节 第 二 章
内部控制的定义、目标、要素
四、内部控制的局限性
1．“成本—效益原则”

控制环节越多、控制措施越复杂，相应的控制成本就越高，甚
内 部 控 制 的 基 本 理 论
至还会影响企业生产经营活动的效率
2．有些出现的异常活动可能超出控制设计范
围，从而导致控制失效

内部控制一般都是针对经常性和重复发生的业务而设置的，并 且一旦设置就具有相对稳定性，因此，对不经常发生和没有预
东北财经大学出版社
第一节 第 二 章 二、控制论

内部控制的理论基础
l．一切有生命和无生命（机械设备等）的系统都是信息系统，
具有信息交换的过程
内 部 控 制 的 基 本 理 论

2．一切有生命和无生命的系统都是反馈系统，具有反馈控制 原理，控制系统都是通过各种反馈来达到控制的目的

内部控制所研究的组织，同样是一个信息系统，通过信息的变 换和反馈，辅之以专门的施控方法达到控制的目的。所谓控制， 是施控主体对受控客体的一种能动作用，这种作用使受控客体 为施控主体的目标所驱动，以最终达到施控主体的预定目标

控制实体是指内部控制为之服务的特定单位或部门
2.可控性假设

内部控制是控制主体对控制客体所实施的控制
东北财经大学出版社
《内部控制》第五章 控制活动

《内部控制》第五章 控制活动


第一节 不相容职务分离控制
不相容职务分离控制
一、不相容职务分离控制的定义 （一）不相容职务的含义
不相容职务是指某些如果由一名员工担任，既可以弄虚作假，又能 够自己掩饰作弊行为的职务。这些职务通常包括：授权、批准、业 务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。
不相容职务分离控制
（二）不相容职务分离控制的含义
运营分析控制
（二）运营分析控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销
、投资、筹资、财务等方面的信息，通过对比分析、比率分析、趋 势分析、因素分析、综合分析等方法，定期开展运营情况分析，发 现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
运营分析控制
二、运营分析控制的流程
分析历史现状 发现问题
会计系统控制
二、会计系统控制的内容
（一）会计准则和会计制度的选择 （二）会计政策选择 （三）会计估计确定 （四）文件和凭证控制 （五）会计档案保管控制 （六）组织和人员控制 （七）建立会计岗位制度
案例5-3 会计控制缺失，企业资产受损
第四节 财产保护控制
财产保护控制
案例5-8 越权签约，无功而返
复习思考题
1.内部控制的主要控制活动有哪几种？它们之间具有什么关系？ 2.何为不相容职务分离控制？它的内容包括什么？ 3.何为授权审批控制？它的基本原则包括哪些？ 4.何为会计系统控制？它的内容包括什么？ 5.何为财产保护控制？它的具体控制措施有哪些？ 6.什么事预算控制？全面预算的作用有哪些？ 7.何为运营分析控制？它的具体方法有几种？ 8.何为绩效考评控制？实践中存在几种绩效考评模式？ 9.何为合同控制？它的主要控制措施包括哪些？
东财《内部控制与风险管理》在线作业一_二_三_题目及答案

东财《内部控制与风险管理》在线作业一_二_三_题目及答案

一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。

）1. 财务预算因素差异分析主要以( )为基础 CA. 资产负债表B. 现金流量表C. 利润表D. 经营预算差异分析表2. 相对于弹性预算而言，固定预算的主要缺点是 AA. 适应性差B. 稳定性差C. 连续性差D. 远期指导性差3. ( 是指历史上形成的（而非现职经理在确定预算目标时点形成）不能增值的资产，其形式大量地表现为应收账款和其他非增值资产 BA. 实物资产B. 沉淀资产C. 虚拟资产D. 无形资产满分：4 分4. 在下列预算编制方法中，基于一系列可预见的业务量水平编制的、能适应多种情况的预算是 DA. 零基预算B. 定期预算C. 静态预算D. 弹性预算满分：4 分5. ( )是全面预算的基础，是预算编制的起点和根据，对企业生产经营具有重要的指导意义 AA. 战略计划B. 战略规划C. 战略目标D. 年度经营计划6. 产业经营型企业集团适合的预算编制程序是( ) CA. 自上而下式B. 自下而上式C. 上下结合式D. 上下并行式7. 1922年( )一书，将预算管理的理论及方法从控制的角度进行了详细介绍，该书的出版标志着企业预算管理理论开始形成 AA. 《预算控制》B. 《预算与会计法案》C. 《工业成本计算》D. 《企业经济计划——商业协调》满分：4 分8. 通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系及其变动情况的预算分析方法是： BA. 水平分析法B. 垂直分析法C. 趋势分析法D. 比率分析法9. 财务预算又称为( ) DA. 全面预算B. 业务预算C. 辅助预算D. 总预算10. 全面预算差异分析的主体应该是( ) DA. 预算编制人员B. 财务人员C. 董事会D. 预算管理委员会11. 预算管理的核心是( ) AA. 资金管理B. 成本管理C. 费用管理D. 现金流量管理满分：4 分12. 通过预算编制可以进行( ) AA. 事前控制B. 事中控制C. 事后控制D. 全程控制满分：4 分13. 有利于发挥各个编制部门主观能动性的预算编制程序是( ) BA. 自上而下式B. 自下而上式C. 上下结合式D. 上下并行式14. 预算管理产生于( ) BA. 美国B. 英国C. 法国D. 日本15. 编制资产负债表时，可以直接从现金预算中直接获得的数据是( ) BA. 应收账款的期末余额B. 现金的期初期末余额C. 短期借款的期末余额D. 存货的期末余额满分：4 分二、多选题（共 10 道试题，共 40 分。

东财《内部控制与风险管理X》综合作业答案

东财《内部控制与风险管理X》综合作业答案

D.国有资产监督管理机构
E.监事会的设置
答案:ABCE
19.企业可选择的风险应对策略有()。
A.风险规避
B.风险降低
C.风险忽略
D.风险分担
E.风险承受
答案:BCD
20.在信息系统运行与维护阶段，安全管理的关键风险点包括()。
A.硬件设备分布物理范围广，种类繁多，安全管理难度大，可能导致设备生命周期短
答案:ABC
17.内部监督的程序包括()。
A.建立健全内部监督制度并制定内部控制缺陷标准
B.制定内部控制缺陷标准
C.实施监督
D.记录和报告内部控制缺陷
E.内部控制缺陷整改
答案:ABCDE
18.具体而言，上市公司治理结构设计应重点关注的方面包括()。
A.独立董事制度的设立
B.董事会专业委员会的设置
C.设立董事会秘书
A.管理层
B.单位(机构)
C.内部控制机构
D.内部审计机构
E.外部审计机构
答案:ABCD
24.内部控制的要素包括()。
A.内部环境
B.风险评估
C.控制活动
D.信息与沟通
E.内部监督
答案:ABCDE
25.合同业务的一般流程分为的两个阶段包括()。
A.合同订立
B.合同审批
C.合同履行
D.合同结算
E.合同解除
12.在预算控制中作为最高预算控制主体的是()。
A.董事会
B.预算管理委员会
C.预算管理工作机构
D.预算责任中心
答案:B
13.内部监督的意义不包括()。
A.内部监督可以节约企业运营成本
B.内部监督以内部环境为基础,并与内部环境有极强的互动关系
《内部控制》之内部监督(ppt 39页)

《内部控制》之内部监督(ppt 39页)


内部监督的程序
（三）实施监督 一方面，针对已经存在的内部控制缺陷，及时采取应对措施，减少 控制缺陷可能给企业带来的损害。 另一方面，针对潜在的内部控制缺陷，采取相应的预防性控制措施， 尽量限制缺陷的产生，或者当缺陷发生时，尽可能降低风险和损失。
内部监督的程序
（四）记录和报告内部控制缺陷 《企业内部控制基本规范》第四十七条规定，企业应当以书面或者其 他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或 者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。
内部审计机构对审计过程中发现的重大问题视具体情况可以直接向审计委员会或者董事会报会计机构的监督职责会计监督是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权依照特定主体制定的合法制度对特定主体经济活动过程及其资金运动进行综合全面连续及时的监督以确保各项经济活动的合规性合理性保障会计信息的相关性可靠性和可比性从而达到提高特定主体工作效益的目的
案例8-2 中粮控股内审“办法”
内部监督的机构及职责
（二）内部监督的基本要求 1 监督人员应具有胜任能力和独立性 2 关注关键控制 信息的相关性 信息的可靠性 信息的充分性 案例8-3 美国通用公司（GE）的内部审计
第二节 内部监督的程序
内部监督的程序
• 一、内部监督的程序
内部监督的程序
（一）建立健全内部监督制度 企业的内控制度应该包括：明确监督的组织架构、岗位设置、岗位 职责、相关权限、工作方法、信息沟通的方式以及各种表格及报告 样本等。
（二）制定内部控制缺陷标准 内部控制缺陷，是指内部控制的设计存在漏洞，不能有效防范错误 与舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠 正错误与舞弊的情形。 （具体划分在第九章）
经理层召开经理办公会、生产例会等会议；听取员工的合理化建议 董事会(或授权审计委员会)、经理层组织实施内部控制评价，并积极
《内部控制》第四章 风险评估

《内部控制》第四章 风险评估


风险识别

（三）预见危险或者风险 事项识别的重要步骤就是能够预见危害，将产生危害的条件消灭在 萌芽状态。

（四）重视风险暴露 为了事项识别的方便，一般把风险暴露分为：实物资产风险暴露、 金融资产风险暴露、客户资产风险暴露、雇员或供应商资产风险暴
露和组织资产风险暴露。
风险识别


三、风险识别的方法
生产率
产 品
目标设定

（二）战略目标的分解 战略目标可以进行纵向分解和横向分解，还可以运用平衡计分卡法 进行分解。

（1）纵向分解
企业使命
总战略目标 职能性目标 子目标 职能性目标 子目标 职能性目标 子目标
目标设定

（2）横向分解 企业的战略目标大致可以分为两类，第一类是用来满足企业生存和 发展所需要的项目目标，这些目标项目又可以分解成业绩目标和能 力目标。第二类是用来满足与企业有利益关系的各个社会群体所要
销售收入-全部成本+其他利润-所得税 制造成本 期间费用
其他流动资产 现金有价证券 应收账款 存货
风险识别

（二）流程图分析法 流程图分析法是将风险主体的全部生产经营过程，按其内在的逻辑 联系绘成作业流程图，针对流程中的关键环节和薄弱环节调查和分 析风险。
风险识别

流程图的分类 按照流程路线的复杂程度划分，可以分为简单流程图和复杂流程图 按照流程的内容划分可以分为内部流程图和外部流程图 按照流程图的表现形式划分，分为实物形态流程图和价值形态流程 图
在本案例中，海洋石油钻探是一个高风险产业，需要在每一 个环节严格控制风险，有调查显示，BP从上到下的疏忽大意是导 致此次灾难的重要原因。如，BP在事故发生的前3周内仍未能让运 到事故现场的用来阻止原油泄漏的巨型设备正常运转。长期的监 管松懈、事发前的降低安全标准、事发后的低估危害、应急预案 的缺失、控制漏油事态的失策，无一不反映BP长久以来在风险管 理方面存在的诸多问题，而对风险的熟视无睹、麻痹大意最终导 致了几乎无法掌控的后果。海洋石油开采，高投入高回报，更有 高风险。石油企业更应以高度责任感来从事这一行业，铲除灾难 滋生的温床，杜绝环境突发事件的发生，风险管理已经迫在眉睫。 这场环境灾难的沉痛教训，对石油企业来说，值得深刻总结，引 以为戒，警钟长鸣!
东北财经大学刘明辉教授内部控制与风险管理培训课件 第5讲 内控程序与方法

东北财经大学刘明辉教授内部控制与风险管理培训课件 第5讲 内控程序与方法

东北财经大学 刘明辉 12
内部控制的原则



全面控制与重点控制相结合 专业控制与群众控制相结合 目标控制与追踪控制相结合 日常控制与定期控制相结合 定性控制与定量控制相结合 固定控制与弹性控制相结合 硬性控制与软性控制相结合
东北财经大学 刘明辉 13
内部控制的分类



也需要你的一定帮助。 工作热情很可能在此衰 退。 决策过程变得漫长， 针对那些经验丰富、能 团队期望时刻被问及。 够出谋划策且不需要你 的干涉的人。如果发生 复杂问题，也需要你的 帮助。 一群乌合之众就此灭 富有经验和热情的人能 亡，而不是一个团队。 够完成工作，并解决遇 到的大部分问题。
东北财经大学 刘明辉
东北财经大学 刘明辉
24
组织结构的类型



（一）直线制组织结构 （二）职能制组织结构 （三）直线职能制组织结构 （四）事业部制组织结构 （五）模拟分权式结构 （六）超事业部制组织结构 （七）矩阵制组织结构 （八）多维立体组织结构
东北财经大学 刘明辉 25
集权化+非正规→集权化+正规化→分权化+正规化→分权化+非正规
东北财经大学 刘明辉 21
பைடு நூலகம்
授权批准控制

授权批准体系包括： (1)授权批准的范围； (2)授权批准的层次； (3)授权批准的责任； (4)授权批准的程序。
东北财经大学 刘明辉
22
授权批准控制


一个企业的授权控制应做到以下几点： （1）企业所有人员不经合法授权，不能 行使相应权力。这是最起码的要求。不 经合法授权，任何人不能审批；有权授 权的人则应在规定的权限范围内行事， 不得越权授权。 （2）企业的所有业务不经授权不能执行。 （3）财务业务一经授权必须予以执行。
《内部控制》第三章 内部环境.ppt

《内部控制》第三章 内部环境.ppt

东北财经大学会计学系列教材
内部控制 Internal Control
方红星 池国华 主编 东北财经大学出版社
录
目 第三章 内部环境
第一节 内部环境概述 第二节 组织架构 第三节 发展战略 第四节 人力资源 第五节 社会责任 第六节 企业文化
本章学习目的与要求
通过本章的学习，了解组织架构的定义，了解组织架构 的两个层面及其关系，了解内部机构的四种类型，理解治理结 构的主要风险，理解发展战略的定义，理解发展战略的制定， 理解人力资源的定义，了解社会责任，了解企业文化，掌握内 部环境的构成要素、内容及其作用，掌握内部控制与内部环境 的关系，掌握组织架构的设计原则，掌握治理结构的设计，掌 握发展战略的意义，掌握人力资源管理的主要风险，掌握社会 责任的意义，掌握企业文化的意义。
第一节 内部控制概述
内部环境概述
一、内部环境的构成要素
根据《企业内部控制基本规范》的定义，“内部环境是企业实施内 部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审 计、人力资源政策、企业文化等。
其内部环境的构成要素内容及其作用详见下表
内部环境概述
内部环境构成要素内容及作用
内部环节因素
第四，管理哲学和经营风格。在这种内部环境影响下，沃尔玛 的采购、管理等采取了最低成本的策略，如向制造商直接采购 并与制造商谈判以获得尽可能低的采购价格。
第五，组织结构。沃尔玛每家分店由一位经理和二位助理经营 管理，他们又领导着36个商品部门经理。每位地区经理负责约 12家分店。地区经理又向区域副总裁汇报工作。每位副总裁下 辖3-4位地区经理。区域副总裁向公司执行副总裁汇报工作。
（三）治理结构的设计 治理结构包括股东（大）会、董事会、监事会和经理层 企业应当根据国家有关法律法规的规定，按照决策机构、执 行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则， 明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事 规则和工作程序等。
内部控制教案(周2课时)

内部控制教案(周2课时)

课程教案概貌注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。

3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。

3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。

3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。

3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。

3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。

3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。

3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。

3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。

3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。

东北财经大学智慧树知到“会计学”《内部控制与风险管理》网课测试题答案5

东北财经大学智慧树知到“会计学”《内部控制与风险管理》网课测试题答案5

东北财经大学智慧树知到“会计学”《内部控制与风险管理》网课测试题答案（图片大小可自由调整）第1卷一.综合考核(共15题)1.全面预算主要包括()。

A.业务预算B.资本预算C.现金预算D.财务预算E.年度预算2.下列风险中，可以分散的是()。

A.宏观经济形势变动B.经营风险C.税制改革D.会计准则改革3.在内部控制五要素之间的关系中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的要素是()。

A.内部环境B.内部监督C.控制活动D.信息与沟通4.下列各项中，属于静态风险的有()。

A.经营风险B.财务风险C.财产风险D.责任风险E.违约风险5.内部控制的初级形式和基本形态是()。

A、内部审计B、内部牵制C、风险管理D、内部监督6.职务分离控制要求不相容职务必须进行分离，常见的不相容职务包括()。

A.业务授权与执行职务相分离B.业务执行与记录职务相分离C.财产保管与记录职务相分离D.经营责任与记账责任相分离E.财产保管与财产核对职务相分离7.预算编制的程序包括()。

A.下达目标B.编制上报C.审查平衡D.审议通过E.批准执行8.可能导致并购重组失败的一个重要原因是忽视企业间的文化差异和理念冲突。

()A.正确B.错误9.财产清查制度的主要内容应当包括()。

A.财产清查的范围B.财产清查的时间C.财产清查的组织领导D.清查的步骤E.财产清查的方法10.制定控制政策、控制措施的出发点和依据是()。

A、控制主体B、控制目标C、控制要素D、控制对象11.合同控制就是企业在梳理合同管理的整个流程中，分析其中的关键风险点，采取一定的措施，将合同风险控制在企业可接受范围以内的整个过程。

()A.正确B.错误12.从内部控制的角度看，控制的开始是()。

A、目标管理B、明确目标和分解目标C、授权批准D、分析内部控制要素13.风险包括()。

A.风险管理B.风险应对C.风险评价D.风险收益E.风险损失14.全面预算控制的方法有()。

A、授权控制B、审核控制C、调整控制D、程序控制E、要素控制15.风险管理的目标包括()。

东北财经大学“会计学”《内部控制与风险管理》23秋期末试题库含答案

东北财经大学“会计学”《内部控制与风险管理》23秋期末试题库含答案

东北财经大学“会计学”《内部控制与风险管理》23秋期末试题库含答案第1卷一.综合考核(共20题)1.下列属于内部控制整合框架中提出的目标是()。

A.战略目标B.经营目标C.报告目标D.合规目标E.发展目标2.下列属于内部控制特殊原则的是()。

A.不相容职务分离B.成本效益原则C.合法性原则D.“防火墙”原则3.内部控制的初级形式和基本形态是()。

A、内部审计B、内部牵制C、风险管理D、内部监督4.定量分析和定性分析相比，具有很强的主观性。

()A.正确B.错误5.6.小型企业因业务量较少，应适当合并减少部分岗位。

出纳人员可适当兼任收入、费用、债权债务账目的登记工作。

()A.正确B.错误7.与生产预算有直接联系的预算是()。

A.直接材料预算B.变动制造费用预算C.销售及管理费用预算D.直接人工预算E.现金流量预算8.预算编制的程序包括()。

A.下达目标B.编制上报C.审查平衡D.审议通过E.批准执行9.货币资金收付的授权批准模式中，符合内部控制的相互牵制原则、能提高审批质量的是()。

A.一支笔模式B.分级审批C.多重审批D.混合审批10.一般而言，在对利润产生影响的各因素中，敏感程度最低的为单价。

()A.正确B.错误11.属于《企业内部控制基本规范》第四条规定的企业建立与实施内部控制的原则有()。

A.全面性原则B.重要性原则C.成本效益原则D.适应性原则E.制衡性原则12.全面预算管理的另一层意思是指()。

A.全方面的B.全企业的C.全员的D.全过程的E.全方位的13.内部报告的编制原则包括()。

A、组织层级相结合原则B、简明直接原则C、真实性原则D、预算管理相结合原则E、及时原则14.确定流程图绘制方法有()。

A、横式法B、直线法C、曲线法D、矩阵法E、图示法15.在信息系统规划期项目启动阶段，可以先制订一个较为原则性的项目计划，确定项目主要内容和重大事项，然后根据项目的大小和性质以及项目进展情况进行调整、充实和完善。

内部控制(东北财经大学 )PPT课件


2020/4/11
16
内部会计控制和内部管理控制
内部会计控制包括与财产安全和财产记录的可靠性有关的 所有方法和程序，如授权与批准控制；从事财物记录与审 核的职务及从事经营与财产保管的职务实行分离控制；实 物控制和内部审计等。
内部管理控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法 和程序主要与经营效率和贯彻管理方针有关，一般与财务 会计只是间接相关，如统计分析、业绩报告、员工培训、 质量控制等。
2020/4/11
3
学习目标
完成本章的学习后，您将能够： 1．熟悉内部控制发展的五个阶段 2．了解内部控制的现实意义 3．了解我国内部控制的相关法规
2020/4/11
4
案例引入 英国巴林银行倒闭案
❖ 巴林银行(Barings Bank) 创建于1763年，由于经营灵活变 通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨 大的成功。20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客 户：英国王室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后 获得了五个世袭的爵位。这一世界记录奠定了巴林银行显 赫地位的基础。
东北财经大学会计学系列教材
方红星 池国华 主编 东北财经大学出版社
2020/4/11
1
第一章 内部控制发展概述
第一节 内部控制的历史演进 第二节 建立和实施内部控制的现实意义 第三节 我国内部控制基本法规
2020/4/11
2
引言
本章首先介绍了内部控制的发展的五个 阶段，之后介绍了建立和实施内部控制的 现实意义，最后介绍了我国内部控制的相 关法规。
❖ 然而，这一具有233年历史、在全球范围内掌控270多亿 英镑资产的巴林银行，竟毁于一个年龄只有28岁的毛头小 子尼克•李森（Nick Leeson）之手。李森未经授权在新加 坡国际货币交易所（SIMEX）从事东京证券交易所日经 225股票指数期货合约交易失败，致使巴林银行产生了高 达6亿英镑的亏损，这一数字远远超出了该行的资本总额 （3.5亿英镑）。

内部控制第七章


拟定投资方案 投资方案可行性论证
投资方案审批
投资计划的编制与实施 投资项目的到期处置
投资活动的会计系统控制
案例7-3
欣泰电气将强制退市并破产 创 世翔投资豪赌失败致巨亏
3 资金活动的关键风险点及关键措施
（三）资金营运活动的关键风险点及关键措施
资金平衡
01
预算管理
02
1PPT
有效调度
03
04
会计系统控制
2 资金活动业务流程图
3 资金活动的关键风险点及关键措施
（一）筹资活动的关键风险点及关键措施
筹资方案审批 拟定筹资方案
筹资计划 的编制与 实施
筹资活动的会 计系统控制
筹资方案论证
案例7-2
多铁路局遭遇降薪“维权”折 射中铁总财务困境
3 资金活动的关键风险点及关键措施
（二）投资活动的关键风险点及关键措施
3 固定资产管理
（二）固定资产管理的关键风险点及关键措施
1 资产取得 3 登记造册 5 运行维护 7 盘点清查 9 淘汰处置
2 资产验收 4 资产投保 6 更新改造 8 抵押质押 10 会计系统控制
3 固定资产管理
8 抵押质押 在质押抵押环节中的主要风险包括：固定资产抵押制度
不完善，可能导致抵押资产价值低估和资产流失。 主要控制措施包括：加强固定资产抵押、质押的管理，
（一）树立战略导向观念
（二）建立科学决策机制
管理的中心活动是决策，决策的正确与否事关企业的 生存和发展，特别是企业的筹资、投资决策，更是决定了 企业的经营活动的整体格局。加强企业资金活动的内控， 应该围绕决策这个核心，建立起科学的决策机制，通过各 种措施提高决策科学性和决策效率。企业在资金活动战略 规划决策上，应当根据自身发展规律，综合考虑宏观经济 政策、市场环境、环保要求等因素，结合本企业发展实际 ，科学确定投融资目标和规划。如果目标不明确，决策不 正确，控制措施就难以准确、到尾，资金活动也就难以顺 利、有效的进行。

东北财经大学内部控制与风险管理研究中心


2.伦理学:随着现代财务学的发展，伦理学的内容 和方法不但没有被削弱，而正在加强。应用伦 理学研究财务学问题，有很大空间。财务伦理 学可以成为财务学的分支。
3.教育学：现代财务学可以应用教育学的理论和
方法，进一步优化财务学教科书和财务学教学，
也可以写出这方面的论文，使我们教师理论联
系实际。
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东北财经大学内部控制与风险管理研 究中心
三、关于财务学研究方法问题
“工欲善其事，需先利其器”，研究方法 非常重要。
黑格尔说：在探索的认识中，方法也就是 工具，是主观方面的某种手段，主观方面通过 这个手段和客体发生关系。
从科学研究的角度看，采用什么方法进行 研究，往往反映了研究本身所具有的水平和预 期成果。
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7.历史学:我们有许多财务管理的历史问题 值得去研究，无论是中国的还是其他国 家的，都可以去进行深入挖掘，使我们 的财务管理遗产得以继承并发扬光大。 同时这也丰富了我们的财务学内容。
另外，站在历史学的角度，我们需 要分析的是，哪些内容是属于我们财务 学自己的“领地”？这也值得研究。
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10.战争学（军事理论）我们的财务学中的财务战略分析 就是借鉴战争学（军事理论）的一些理论和内容，我 们可以从《孙子兵法》、《三国演义》中吸取营养， 丰富我们的财务管理中战略分析的内容。
11.文学：用优美的语言写财务学的论文和教科书，使大 家更爱看财务管理的研究成果。写有市场的财务学教 材、图书、文章，也应当成为我们的目标之一。文学 讲究题材、体裁、评论、批评，强调形式多样化，强 调震撼心灵。其实我们的财务学研究完全没有必要用 一种模式，干巴巴的语言，越多样化越好，越生动越 好。既有阳春白雪，也有下里巴人，总之，我们的研 究成果要能吸引读者。

《内部控制》第二章 内部控制的基本理论修改


构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
内部环境是内部控制其他四个构成要素的基础，在企业内部控
制的建立与实施中发挥着基础性作用。
内部环境应充分体现企业业务模式、经营管理的特点以及内部
控制的要求，与企业自身的规模、发展阶段相适应。
内部控制的要素

二、风险评估
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控

二、内部控制是一种全面控制
内部控制是一种全面控制，是指内部控制的覆盖范围要足够广
泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节，而且 还要体现多重控制目标的要求。
应当注意的是，内部控制只能为控制目标的实现提供“合理保
证”，而不是“绝对保证”，这是因为企业目标的实现除了受 制于企业自身限制外，还会受到外部环境的影响，而内部控制 无法作用于外部环境；
信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
信息与沟通的主要环节有：确认、计量、记录有效的经济业务
；在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量；保 证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通。
信息与沟通的方式是灵活多样的，但无论哪种方式，都应当保
证信息的真实性、及时性和有用性。
内部控制的要素
内部控制其他因素就可能无法保持紧密的联系，整合框架也就
不再是一个有机的整体。
第五节 内部控制的局限性
内部控制的局限性
内部控制制度在保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务
报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实 现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为以上目标 的实现提供合理保证，而不是绝对保证，原因就在于内部控制 本身具有一定的局限性。

东财《内部控制与风险管理X》综合作业(1) 参考资料

东财《内部控制与风险管理X》综合作业1 单选题1 对内部控制无效性理解错误的是( )。

A 内部控制政策和措施有与法律法规相抵触的地方B 内部控制制度设计不够完整合理C 在企业生产过程中没有得到有效的贯彻执行D 因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施2 我国企业内部监督体系的构成不包括( )。

A 审计委员会B 监事会C 股东大会D 内部审计机构3 股东经过委托代理链对企业进行管理,那么委托代理的核心是( )。

A 明确责任B 加强监督C 适当授权D 薪酬分配4 下列各项中，属于企业内部风险的是( )。

A 供应链风险B 财务风险C 社会政治风险D 技术革新风险5 下列各项中，企业最高层次目标是( )。

A 经营目标B 资产目标C 战略目标D 报告目标6 下列选项中不属于综合分析法的是( )。

A 杜邦财务分析体系B 可持续增长率分析体系C 差额计算法D EVA价值树分析体系7 授权的形式有多种,最好的形式是( )。

A 面谈B 电子邮件C 电话D 书面8 关于货币资金内部控制的以下情形中，没有违背不相容职务分离控制的是( )。

A 出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，但同时兼任了会计档案保管工作B 出纳员兼任固定资产卡片的登记工作C 出纳员保管签发支票所需的全部印章D 出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作9 信息系统的运行与维护阶段,日常运行维护的目标是( )。

A 保证系统正常运转B 硬件的升级扩容、软件的修改与升级C 保障信息系统安全D 信息系统将停止运行10 内部控制的基本概念是从早期（）思想的基础上逐步发展起来的。

A 科学管理B 内部牵制C 内部审计D 管理控制11 内部控制适应性原则的理论依据是( )。

A 最优化理论B 行为科学理论C 需要层次理论D 权变理论12 对国有独资企业的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本和发行公司债券，有决定权的是 ( )。

A 股东大会B 董事会C 总经理D 国有资产监督管理机构13 将反映企业运营各个方面的指标纳入一个有机的整体之中,以系统、全面、综合地对企业运营状况进行分析与评价的分析方法是( )。

内部控制(东北财经大学 全)

❖ 巴林银行(Barings Bank) 创建于1763年，由于经营灵 活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得 了巨大的成功。20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特 殊客户：英国王室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族 先后获得了五个世袭的爵位。这一世界记录奠定了巴林银 行显赫地位的基础。
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
内部控制五要素
❖该报告将内部控制的组成分成五个相互独 立而又相互联系的五个要素：控制环境、 风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
企业内部控制整体框架
2010-3-1
控制环境
主要表现在股东、董事会、经营者及其他员工对 内部控制的态度和行为。 ❖ 具体包括：管理理念、经营风格、组织机构、董 事会及审计委员会的职能、人事政策和程序、确 定职责和责任的方法以及管理者监督控制和检查 工作时所采用的方法，如经营计划、利润计划、 预算和预测、责任会计和内部审计等。
2010-3-1
监督
信 息 与 沟 通
控制活动 风险评估
信 息 与 沟 通
控制环境
图1-1 COSO的企业内部控制整体框架图
chiguohua0913@ 东财池国华
1．控制环境
控制环境主要指企业内部的文化、价值观、组织 结构、管理理念和风格等。
这些因素是企业内部控制的基础，将对企业内部 控制的运行及效果产生广泛而深远的影响。
❖ 这一报告已经成为内部控制领域最为权威的文献 之一。该报告系内部控制发展历程中的一座重要 里程碑，其对内部控制的发展所做出的贡献可以 用三句话十二个字概括，那就是“一个定义、三 项目标、五种要素”。
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2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
（4）1972年，美国审计准则委员会(ASB)在 《审计准则公告》(第1号)中，重新并且更加明 确地阐述了内部会计控制和内部管理控制的定义。
❖ 内部会计控制包括(但不限于)组织规划、保护 资产安全以及与财务报表可靠性有关的程序和记 录。
通常，企业的风险主要来自于外部环境和内部条 件的变化。
其中，风险识别包括对外部因素（如技术发展、 竞争、经济变化）和内部因素（如员工素质、公 司活动性质、信息系统处理的特点）进行检查。
风险分析则涉及估计风险的重大程度、风险发生 的可能性、如何控制风险等。
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
❖ 内部管理控制包括(但不限于)组织规划及与管 理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序 和记录。
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
（三）内部控制结构阶段
❖ 1988年，美国注册会计师协会发布《审计准则公 告第55号》(SAS55)从1990年1月起取代1972 年发布的《审计准则公告第l号》。
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
内部控制五要素
❖该报告将内部控制的组成分成五个相互独 立而又相互联系的五个要素：控制环境、 风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
企业内部控制整体框架
2010-3-1
监督
信 息 与 沟 通
控制活动 风险评估
信 息 与 沟 通
控制环境
图1-1 COSO的企业内部控制整体框架图
chiguohua0913@ 东财池国华
1．控制环境
控制环境主要指企业内部的文化、价值观、组织 结构、管理理念和风格等。
这些因素是企业内部控制的基础，将对企业内部 控制的运行及效果产生广泛而深远的影响。
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
案例引入 英国巴林银行倒闭案
❖ 1995年2月26日，英国中央银行英格兰银行宣布：巴林 银行不得继续从事交易活动并应申请资产清理。10天后， 这家拥有233年历史的银行以1英镑的象征性价格被荷兰 国际集团收购。这意味着巴林银行的彻底倒闭。
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
案例1-1 “全能”会计
中天集团是一家大型企业，设有自己的财务公司并在内部 设立分支机构。财务公司在上海的分公司是由一位名叫马 庆的人同时兼任资金调拨、制单、记账、印鉴等多项业务。
2003年9月30日，马庆没有经过经理的授权批准，就按 该企业上海某开户银行的“要求”（据事后调查，银行是 为了满足存款期末余额的考核指标），通过银行转账支票 将分公司在该行活期账户上的3000万元转成在该银行的 定期存款，同时该行给分公司开具了大额定期存款单据。 10月8日，该银行又将这笔3000万元定期存款转回到活 期存款账户。最后经追查，银行给该笔业务开具的定期单 利率为零，并且活期存款也少支付8天利息共1.38万元。
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
控制程序
❖ 指管理当局为达到控制的目标而制定的政策和程 序。
❖ 其中包括：经济业务和经济活动的适当授权；明 确各个人员的职责分工；账簿和凭证的设置、记 录与使用，以保证经济业务活动得到正确的记载； 资产及记录的限制接触；对已经登记业务的记录 的复核。
3．控制活动
控制活动是指企业对所确认的风险采取必要的措施，以保 证企业目标得以实现的政策和程序。
一般来说，与内部控制相关的控制活动包括职务分离、实 物控制、信息处理控制、业绩评价等。
其中，职务分离是指为了防止单个雇员舞弊或隐藏不正当 行为而进行的职责划分。一般来说，应该分离的职责有： 业务授权与业务执行、业务执行与业务记录、业务记录与 业务稽核等。
东北财经大学会计学系列教材
方红星 池国华 主编 东北财经大学出版社
第一章 内部控制发展概述
第一节
内部控制的历史演进
第二节 建立和实施内部控制的现实意义
第三节
我国内部控制基本法规
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
引言
本章首先介绍了内部控制的发展的五个 阶段，之后介绍了建立和实施内部控制的 现实意义，最后介绍了我国内部控制的相 关法规。
❖ 巴林银行事件引发了人们的思考，从表面上看，交易员 的违规操作直接导致了巴林银行的灭亡。然而，隐藏在背 后的内部控制失效才是巴林银行倒闭的根本原因。
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
第一节 内部控制的历史演进
内部控制的五个发展阶段
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
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会计系统
❖ 规定各项经济业务的确认、计量、记录、归集、分类、 分析和报告的方法。也就是要建立企业内部的会计制度。
❖ 一个有效的会计制度应当包括：鉴定和登记一切合法的 经济业务；对各项经济业务作适当的分类，作为编制报 表的依据；计量经济业务的价值以使其货币价值能在财 务报表中体现；确定经济业务发生的时间以确保其记录 在适当的会计期间内；在财务报表中恰当地表述经济业 务和有关的揭示内容。
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
内部牵制的定义
❖ 根据《柯勒会计辞典》 (Kohler’s Dictionary for Accountants)的解释，内部牵制是指：“以提供有效的 组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流 程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制 任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分 工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行 交叉检查或交叉控制。设计有效的内部牵制以使每项业 务能完整正确地经过规定的处理程序，而在这规定的处 理程序中，内部牵制机制永远是一个不可缺少的组成部 分。”
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
学习目标
完成本章的学习后，您将能够： 1．熟悉内部控制发展的五个阶段 2．了解内部控制的现实意义 3．了解我国内部控制的相关法规
2010-3-1
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案例引入 英国巴林银行倒闭案
❖ 巴林银行(Barings Bank) 创建于1763年，由于经营灵 活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得 了巨大的成功。20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特 殊客户：英国王室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族 先后获得了五个 然而，这一具有233年历史、在全球范围内掌控270多 亿英镑资产的巴林银行，竟毁于一个年龄只有28岁的毛头 小子尼克•李森（Nick Leeson）之手。李森未经授权在 新加坡国际货币交易所（SIMEX）从事东京证券交易所日 经225股票指数期货合约交易失败，致使巴林银行产生了 高达6亿英镑的亏损，这一数字远远超出了该行的资本总 额（3.5亿英镑）。
❖ 这个公告首次以“内部控制结构”代替“内部控 制制度”。明确“企业的内部控制结构”，包括 为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各 种政策和程序。
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
内部控制结构构成
控制环境
内部
控制 结构
会计系统
构成
控制程序
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
2010-3-1
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（二）内部控制制度阶段
(1)最早提出内部会计控制系统的是1934年美国 发布的《证券交易法》
❖ 该法规定：证券发行人应设计并维护一套能为下 列目的提供合理保证的内部会计控制系统：
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
❖ 这一报告已经成为内部控制领域最为权威的文献 之一。该报告系内部控制发展历程中的一座重要 里程碑，其对内部控制的发展所做出的贡献可以 用三句话十二个字概括，那就是“一个定义、三 项目标、五种要素”。
2010-3-1
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COSO定义
❖COSO委员会在《内部控制——整体框架》 中，将内部控制定义为：“由企业董事会、 管理层和其他人员实施的，为经营的效果 和效率、财务报告的可靠性、相关法规的 遵循等目标的实现而提供合理保证的过 程。”
内部会计控制包括与财产安全和财产记录的可靠性有关的 所有方法和程序，如授权与批准控制；从事财物记录与审 核的职务及从事经营与财产保管的职务实行分离控制；实 物控制和内部审计等。
内部管理控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法 和程序主要与经营效率和贯彻管理方针有关，一般与财务 会计只是间接相关，如统计分析、业绩报告、员工培训、 质量控制等。
2010-3-1
chiguohua0913@ 东财池国华
内部控制结构理论的特点
①控制环境被纳入内部控制的范围。 ②不再区分会计控制和管理控制而统一以
要素来表述。
2010-3-1
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（四）内部控制整合框架阶段
❖ 1992年9月，COSO发布了著名的《内部控制— —整合框架》（Internal Control—Integrated Framework），并于1994年进行了修订。
(2)1949年，美国注册会计师协会(AICPA)的审计程序 委员会，发布了一份题为《内部控制，一种协调组织要 素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告。
❖ 该报告对内部控制提出了权威性的定义：“内部控制包 括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方 法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检 查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执 行既定的管理政策。”