深化增值税改革专题培训
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12366营改增专题业务培训参考材料
12366营改增专题业务培训参考材料通过营改增推进过程中基层税务机关和部分纳税人反映的问题和4月14日各省国税、地税局长全面推开营改增试点工作座谈会上各地提出的问题，我们发现，部分税务干部和纳税人对政策还不了解，或者还处于初步探讨和学习的阶段。
因此，此次营改增培训将主要围绕税收要素就营改增的根底政策、文件的难点以及变化点进展简要介绍。
首先，简单介绍下这次全面推开营改增的根本情况，让大家有个宏观的印象。
这次营改增主要涉及四大行业：建筑业、金融业、房地产业和生活效劳业。
事实上，从5月1日开始，营业税已全部被增值税覆盖，原来营业税纳税人全部都改征增值税。
5月1日以后发生的原营业税应税行为都不再征收营业税，但可能会有过渡期前后穿插的一些业务。
比方补缴营业税税款，总局下发的23号公告规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，5月1日后需要补开具发票的，可以开具增值税普通发票。
这里允许开增值税发票并不意味着需要缴纳增值税，是为了方便纳税人，为了改革的平稳过渡。
因此5月1日之后开具增值税发票，并不代表同时要征增值税。
4月30日之前的业务仍缴纳营业税，5月1日以后的业务应缴纳增值税。
那这个时间节点怎么把握呢?不能由纳税人任意选择，例如，合同确定的付款是4月30日，如果纳税人迟迟不结账，能否5月1日之后缴纳增值税呢?问题的关键在于纳税义务发生时间，纳税义务发生时间在4月30日之前的，不管是否已缴纳营业税，涉及的税款还是应缴纳营业税;如果纳税义务发生时间在5月1日之后的，那就应缴纳增值税，这不能由税务机关或纳税人任意选择，请大家注意。
第二，是营改增的税率。
仍然是11%和6%这两档税率，只是在征收率中增加了5%;5%是营改增期间的过渡征收率,主要是针对销售不动产及不动产经营租赁等业务。
12366中心站在税务部门与纳税人沟通的最前沿，除了要答复以下问题，也要宣传讲解政策，消除纳税人的疑虑，告诉纳税人：“你的收入不会因为营改增，就一定要按11%征收”;甚至还应澄清一些误导宣传：“营改增要交11%或者17%的税，税负要增加”。
2016年“营改增”培训课件--营业税改增值税专题学习讲座(最新精品)
“营改增”推动情况
2010年 2011年 2012年 2013年-2014年
►2010年1月，增值税立
►
法被列入《国务院2010 年立法工作计划》重点 立法项目。2010年3月 ，财政部、国家税务总 局、国务院法制办成立 了增值税立法工作组。
3月，第十一届全国人大 第四次会议通过的《国民 经济和社会发展第十二个 五年计划纲要》明确提出 ：“扩大增值税征收范围 ，相应调减营业税等税收 。” 10月26日，国务院总理 温家宝召开国务院常务会 议, 决定开展深化增值税 制度改革试点 11月16日，财政部和国 家税务总局联合颁布了财 税[2011]110和111号文
“营改增”专题 学习讲座
4/5/2016
目 录
我国增值税改革背景、目标和进程 营业税和增值税的主要区别 建筑业可借鉴的已有营改增行业的增值税基本政策 “营改增”对建筑企业的影响及应对措施
营业税改征增值税的主要方法和工作思路
1
一、我国增值税改革进程
2
营改增背景及目标
营改增的背景
目前全球共 224个国家和地区，全世界170多个国家实行了增值税 ，
占75%以上。是国际上较为先进且较为通行的一个税种。
销售货物和提供劳务日益融合，企业难以分开，两套税制会增大纳税
成本。
国地税间、税企间争议不断，税收风险增加，干扰了企业经营决策。 营改增目标
消除重复征税、简并税率、公平税负。
► ►
营改增试点正式在上海启动运行 北京营改增试点将在2012年9月 1日启动运行。 安徽，江苏营改增试点将在 2012年10月1日启动运行。 福建（含厦门），广东（含深圳 ） 营改增试点将在2012年11月1日 启动运行。
增值税专题培训
➢ 有利于消除逃税 ➢ 有利于防止重叠征税 ➢ 有利于实施出口退税
四、增值税旳产生与发展
➢ 增值税旳设想是由美国经济学家托马斯·S·亚当斯 提出旳。增值税旳制度是由法国在1954年创建旳
➢ 目前，全世界100多种国家(地域)实施了增值税 ➢ 中华人民共和国成立后，曾在消除多环节、阶梯
式商品税反复征税方面进行了某些有益旳探索 ➢ 1979年，开始在部分行业和地域进行增值税试点 ➢ 1984年，正式设置增值税，并扩大了增值税旳征
税基应为增值额。增值额旳计算能够采用 加法与减法两种措施 ➢ 在实践中，各国均采用了减法来计算增值 税旳增值额和应纳税额
➢ 用减法来计算增值税旳增值额和应纳税额，又有 扣额法与扣税法两种措施
➢ 用扣额法计算，应纳税额=(销售收入额或营业收 入额－购进商品支付金额)×税率
➢ 用扣税法计算，应纳税税额=销售收入额或营业收 入额×税率－购进商品支付金额×税率，其中， 销售收入额或营业收入额×税率被简称为销项税 额，购进商品支付金额×税率被简称为进项税额
➢ 3．混合销售旳处理
➢ 混合销售是指一项销售行为，既涉及应税货品， 又涉及加工和修理、修配之外应该征收营业税旳 劳务
➢ 为明确纳税人旳纳税义务，《增值税实施细则》 要求：从事货品生产、批发、零售旳单位与个人 以及以货品生产、批发、零售为主旳单位与个人 旳混合销售行为，视同销售货品，征收增值税， 其他单位与个人旳混合销售行为，按提供非应税 劳务处理，征收营业税
➢ ㈡简易计税方法旳税基
➢ 小规模纳税人与某些特殊货品或销售货品 旳行为实施简易征税方法，税基为不含税 销售额
➢ 不含税销售额是指销售货品或提供给税劳 务向购置方收取旳全部价款和价外费用， 但是不涉及增值税税额。若小规模纳税人 收取旳销售额是含税旳，在计税时，应将 含税销售额换算为不含税销售额
四、增值税旳产生与发展
➢ 增值税旳设想是由美国经济学家托马斯·S·亚当斯 提出旳。增值税旳制度是由法国在1954年创建旳
➢ 目前，全世界100多种国家(地域)实施了增值税 ➢ 中华人民共和国成立后，曾在消除多环节、阶梯
式商品税反复征税方面进行了某些有益旳探索 ➢ 1979年，开始在部分行业和地域进行增值税试点 ➢ 1984年，正式设置增值税，并扩大了增值税旳征
税基应为增值额。增值额旳计算能够采用 加法与减法两种措施 ➢ 在实践中，各国均采用了减法来计算增值 税旳增值额和应纳税额
➢ 用减法来计算增值税旳增值额和应纳税额，又有 扣额法与扣税法两种措施
➢ 用扣额法计算，应纳税额=(销售收入额或营业收 入额－购进商品支付金额)×税率
➢ 用扣税法计算，应纳税税额=销售收入额或营业收 入额×税率－购进商品支付金额×税率，其中， 销售收入额或营业收入额×税率被简称为销项税 额，购进商品支付金额×税率被简称为进项税额
➢ 3．混合销售旳处理
➢ 混合销售是指一项销售行为，既涉及应税货品， 又涉及加工和修理、修配之外应该征收营业税旳 劳务
➢ 为明确纳税人旳纳税义务，《增值税实施细则》 要求：从事货品生产、批发、零售旳单位与个人 以及以货品生产、批发、零售为主旳单位与个人 旳混合销售行为，视同销售货品，征收增值税， 其他单位与个人旳混合销售行为，按提供非应税 劳务处理，征收营业税
➢ ㈡简易计税方法旳税基
➢ 小规模纳税人与某些特殊货品或销售货品 旳行为实施简易征税方法，税基为不含税 销售额
➢ 不含税销售额是指销售货品或提供给税劳 务向购置方收取旳全部价款和价外费用， 但是不涉及增值税税额。若小规模纳税人 收取旳销售额是含税旳，在计税时，应将 含税销售额换算为不含税销售额
对高新技术企业做好增值税筹划工作的几点思考
对高新技术企业做好增值税筹划工作的几点思考作者：王晓兰来源：《南北桥》2024年第11期［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.061［摘要］随着科技的快速发展和创新的推动，高新技术企业在现代经济中扮演着重要的角色。
然而，高新技术企业在经营过程中常常面临着复杂的税务环境和挑战。
针对这些挑战，税务筹划成为高新技术企业实现合法合规经营、降低税负、提高竞争力的重要手段。
文章从几个关键方面对高新技术企业做好增值税筹划工作进行思考，以期为企业提供有针对性的建议和指导。
通过优化增值税筹划，高新技术企业可以有效管理税务风险，实现可持续发展并在竞争激烈的市场中脱颖而出。
［关键词］高新技术企业；增值税筹划；路径及措施［中图分类号］F27 文献标志码：A在当今快速发展的科技领域中，高新技术企业扮演着重要的角色。
这些企业以其创新性、高科技含量和成长潜力受到广泛关注。
税务筹划作为一种合法合规的税务管理手段，可以帮助高新技术企业降低税负、优化经营结构，并提高竞争力和可持续发展能力。
因此，研究高新技术企业如何做好增值税筹划工作具有重要意义。
通过深入研究和思考，可以为高新技术企业提供实用的策略和建议，促进其在税务管理方面取得更好的成果。
1 高新技术企业税务筹划特点分析高新技术企业税务筹划特点主要体现在五个方面。
第一，技术导向。
高新技术企业的核心竞争力来自其自主研发的技术和创新能力。
因此，在税务筹划中需要重点关注企业的技术开发费用、研发成果转化和知识产权保护等方面，以充分利用相关税收政策和优惠措施。
第二，高投入、高风险。
高新技术企业通常需要大量的投资用于研发、设备和人才引进等方面，同时也面临较高的市场风险和技术风险。
税务筹划需要考虑企业的投资回报情况、资金成本和风险补偿等因素，以降低企业的税务负担。
第三，跨地区经营。
许多高新技术企业具有跨地区或跨国家的业务拓展，涉及多个税收管辖区域。
税务筹划需要考虑不同地区税法和税收政策的差异性，合理安排企业的业务结构和跨境交易方式，以最大限度地减少税务风险和税负。
2016年营改增专题培训课件
集团： 武汉：
全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
阻碍服务业发展
2015
1994 ：：
2012 • 33.6%
• 44.6%
• 50.00%
集团： 武汉：
集团： 武汉：
全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
增值税的基本原理
应缴增值税 = 销售产生的增值税销项税额 – 采购产生的增值税进项税额
某项交易产生的销项税额将作为下一交易环节的进项税额，以此方式将增值税传递给最终消
理论上的增值税
环节 材料 加工 批发 零售 小计
进货价格 100 300 500 700
增值额 200 200 200 200 800
销售价格
Re3a0li0ty 500
700
900
Identity
Creativity
最终的900
为材料100+四个环节的增值
额800
全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
而是坏事。加重下游增值税税负。
集团： 武汉：
全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
增值税的灵魂——消除重复征税
中性原则 规范管理 免税不提倡 消除重复征税
不干扰市场，促进社会分工 有进项就可以抵扣 有免税就有多交税
营改增专题培训课件
目录Contents
增值税介绍
营改增的原因 新政解读财税[2016] 36号
增值税介绍
1
增值税的开征与转型
2
增值税的特点
3
国税培训总结发言稿(3篇)
第1篇大家好！在这美好的时光里，我们共同参加了这次国税培训。
经过几天的紧张学习和交流，我深感收获颇丰。
在此，我代表全体学员，向辛勤付出的培训老师们表示衷心的感谢，向组织这次培训的领导们表示崇高的敬意！首先，让我们回顾一下这次培训的主要内容。
本次培训紧紧围绕国家税收政策、征管体制改革、纳税服务、税收执法等方面展开，通过专题讲座、案例分析、现场教学等多种形式，让我们对税收工作有了更加全面、深入的了解。
以下是我在培训过程中的几点体会和总结：一、深刻认识税收工作的重要性税收是国家财政收入的主要来源，是国家治理的重要支柱。
通过这次培训，我们更加深刻地认识到税收工作在国民经济中的重要作用。
税收不仅是国家财政收入的来源，更是调节经济、促进社会公平、保障民生的重要手段。
作为一名国税干部，我们要时刻牢记自己的使命，为国家的繁荣富强、民族的伟大复兴贡献自己的力量。
二、准确把握税收政策法规税收政策法规是税收工作的基础。
本次培训中，我们学习了最新的税收政策法规，包括增值税、企业所得税、个人所得税等税种的政策变化。
我们要准确把握税收政策法规，做到学以致用，确保税收工作的正确性和有效性。
三、提高征管体制改革水平征管体制改革是税收工作的重要任务。
本次培训中，我们了解了征管体制改革的最新进展和重点任务。
我们要积极参与改革，不断提高征管体制改革水平，为纳税人提供更加便捷、高效的税收服务。
四、加强纳税服务，优化税收环境纳税服务是税收工作的核心。
本次培训中，我们学习了纳税服务的理念、方法和技巧。
我们要牢固树立以纳税人为中心的服务意识，不断优化税收环境，提高纳税人满意度。
五、严格税收执法，维护税收秩序税收执法是税收工作的生命线。
本次培训中，我们学习了税收执法的原则、程序和纪律。
我们要严格依法行政，做到公正、公平、公开，维护税收秩序，保障国家税收利益。
六、加强队伍建设，提升综合素质队伍建设是税收工作的关键。
本次培训中，我们学习了国税干部的职业道德、纪律要求等。
立足岗位讲奉献 勇于担当比作为
立足岗位讲奉献勇于担当比作为----红旗渠区国税局“营改增”侧记当“营改增”的旋律响起，红旗渠经济开发区的20名国税人，顶烈日、忙加班，不畏艰难；拼时间、集智慧，迎难而上。
经过近三个月的奋战，确保了“营改增”工作顺利上线，而昨天的一幕幕，也定格在他们最深的记忆里……时钟拨回到2016年3月5日，李克强总理在2016年政府工作报告中明确，今年全面实施营改增。
从5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
冲锋号已经高扬，作为全面推开营改增试点攻坚战的主攻部队，肩负着消除重复征税，减轻企业税负；促进社会就业，增加居民收入；深化产业分工，优化产业结构等重任的红旗渠区国税人，又一次站在了新的历史起点上……“工欲善其事，必先利其器”，这个夏天，对于红旗渠经济开发区的纳税人和国税干部来说，都是难忘的。
“人人知晓，个个过关”，这是该局对干部营改增培训提出的硬性要求。
为此，从上午八点开始到晚上八点，白天进行相关业务政策解读，晚上进行模拟环境的操作，陆续培训干部15余期，平均四天一期，但是正是这样的坚持，20名干部，每名干部都做到了“政策熟、会操作”。
培训中，他们每个晚上都是很晚才回到家，甚至连周末都放弃了休息。
“感觉自己像参加高考一样，白天记和听，晚上想和背。
”很多人感叹道。
“我们的干部会了不算成功，只有纳税人清楚明了，培训才是成功的。
”多次组织培训工作的“营改增”领导小组组长周学顺提出新要求。
为此，他们制订了一整套针对性极强的纳税人培训计划，既“走出去”，挨家挨户为辖区内几十户企业送政策、送培训，帮助企业培训办税人员；又“请进来”，精心抽调区局业务骨干开展讲座、培训会，邀请专家主讲，邀请纳税人来听，面对面帮助企业解决疑难。
他们先后举办营改增专题培训十余次，培训纳税人1000余人次、发放宣传资料10000多份、解答问题300多个。
十八届三中全会思想汇报：深化财税体制改革【可编辑版】
十八届三中全会思想汇报：深化财税体制改革十八届三中全会思想汇报：深化财税体制改革尊敬的党组织：党的十八届三中全会把财税体制改革提升到完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化的战略高度，并赋予了国家治理的基础和重要支柱的特殊定位。
全会通过的《决定》对深化财税体制改革的总体部署是，完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央、地方两个积极性，改进预算管理制度，完善税收政策，建立事权和支出责任相适应的制度。
以上改革部署涉及到财税体制改革自身，更关联一系列深化改革中的重大难题与协调配套问题。
一方面通过科学的财税体制，为优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安提供制度保障;另一方面财税体制改革是服务于实现国家治理的现代化、让市场对资源配置优化发挥决定性作用的制度建设。
那么，如何以建立现代财政制度为战略目标，推动财税体制改革发挥国家治理的基础和重要支柱的战略定位呢?一是改进预算管理制度。
预算管理制度是现代国家治理的基本制度与法治国家的基本要求。
一个国家的治理能力在很大程度上取决于它的预算能力。
目前我国预算审批包括收入、支出和收支平衡，但核心是收支平衡，而不是支出规模与政策，《决定》指出，审核预算的重点要由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展。
这一原则命题揭示的重大政策转向是，税收不再是各级政府预算确定的任务，而是预期目标。
这有利于税务机关按照法律征税，避免为了完成任务多收或少收的体制弊端。
不仅如此，这一原则规定打破了各级财政固有的重收入、轻支出的倾向，有助于推动各级政府财政支出结构进一步优化，有助于纳税人判断政府为社会成员提供的公共物品和服务的范围、数量和质量。
另外，《决定》指出要建立跨年度预算平衡机制、权责发生制的政府综合财务报告制度，以及规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制，以期为增强预算科学性和执行的有效性提供重要机制保障。
2024年在财政税务工作会议上的讲话范本(三篇)
2024年在财政税务工作会议上的讲话范本尊敬的各位贵宾、各位代表，大家好！首先，我要向全体与会人员表示热烈的欢迎和衷心的感谢。
在这个重要的____年财政税务工作会议上，我们齐聚一堂，共同探讨财政税务改革的新方向、新举措，为我国经济社会发展贡献力量。
同时，我也要向全国广大财政税务工作者表示敬意和感谢，正是你们辛勤努力的付出，才有了中国的经济红利。
2024年，我国经济保持了稳定增长的态势，财政收入也得到了进一步的增长。
然而，我们也要清醒认识到，面临的挑战和压力同样不可小觑。
经济全球化带来的不确定性因素和国际环境的复杂性，都给财政税务工作带来了新的考验。
因此，在新的一年里，我们需要思考如何应对挑战，推动财政税务工作的创新和改革。
首先，我们要深化财政税收改革。
税收是财政收入的重要来源，也是国家宏观调控的重要手段。
我们要加大减税降费力度，进一步完善税收体制，降低企业和个人税负。
同时，还要加大对中小企业的支持力度，鼓励创新创业。
要着眼长远，推动税收制度更加公平合理，为企业和人民群众提供更好的发展环境。
第二，我们要加强财政预算管理。
财政预算管理是财政工作的核心内容，直接关系到国家财政的稳定和可持续发展。
我们要强化预算管理的科学性和透明度，切实提高财政资金的使用效益。
同时，要加强对地方财政的管理和指导，确保各级财政预算的合理安排和使用。
第三，我们要推动财政事权和支出责任的再划分。
财政事权和支出责任的再划分，是深化财政体制改革的重要内容。
要加强中央和地方财政的协调配合，明确各级政府的职责和权力，优化资源配置，提高公共服务的质量和效益。
第四，我们要加强财政风险防控。
财政风险是当前财政工作面临的重要挑战。
要严格财政预算管理，规范财政资金使用，加强对债务风险的监测和控制。
同时，加强财政监管，强化对财政机构和财政干部的监督和管理，确保财政资金的安全与稳定。
第五，我们要不断完善财政税收服务体系。
财政税收服务是财政工作的重要内容，也是财政金融改革的重要领域。
国家税务总局货劳司---营改增培训参考资料(20160415)
全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料货物和劳务税司2016.04前言经国务院批准，2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围。
为此，财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），国家税务总局配套出台了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》等7个行业管理、纳税申报、发票使用方面的公告。
2016年4月6日至8日，国家税务总局举办了全系统营改增政策专题视频培训，对上述文件进行了讲解。
为帮助基层税务人员更好的学习和理解政策精神，熟练掌握操作流程，我司对培训内容进行了整理，形成了《全面推开营业税改征增值税试点政策培训讲义》。
目录前言 (i)《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）解读 (1)第一部分文件出台的背景 (1)第二部分此次营改增试点的主要内容及影响 (1)第三部分《营业税改征增值税试点实施办法》解读 (2)第一章纳税人和扣缴义务人 (2)第二章征税范围 (13)第三章税率和征收率 (22)第四章应纳税额的计算 (26)第一节一般性规定 (26)第二节一般计税方法 (27)第三节简易计税方法 (45)第四节销售额的确定 (47)第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 (55)第六章税收减免的处理 (59)第七章征收管理 (62)销售服务、无形资产、不动产注释 (66)一、销售服务 (66)（一）交通运输服务。
(66)（二）邮政服务。
(67)（三）电信服务。
(68)（四）建筑服务。
(68)（五）金融服务。
(70)（六）现代服务。
(72)（七）生活服务。
(80)二、销售无形资产 (82)三、销售不动产 (82)第四部分《营业税改征增值税试点有关事项的规定》解读 (83)一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人］有关政策 (83)（一）兼营。
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按照纳税义务发生时间确定适用税率
《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号） 第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开 具发票的，为开具发票的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值 税发票的，应当按照原适用税率补开。（补开）
注：可补开17%、16%、13%、11%、10%税率 三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、 第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。（税率选择）
深化增值税改革专题培训
各位纳税人： 大家好！很荣幸能借此次深化增值税
改革专题培训的机会，就相关增值税政策 变化情况，与大家进行交流。
前言
2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：实施深化 增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、 建筑业等行业现行10%的税率降至9%，保持6%一档的税率不变。来自开具增值税发票衔接问题
《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14 号）
一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税 率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用 税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开 具正确的蓝字发票。（红冲）
按照纳税义务发生时间确定适用税率
《深化增值税改革视频培训讲义之一——关于降低增值税税率及扩大抵扣范围》
【例】一家商贸企业，2019年3月签订货物销售合同，合同约定3月20日发货， 3月25日收款。实际上，纳税人按照合同约定3月20日发货后，3月25日取得了货款 收款凭证，但到4月5日才实际收到货款。按照规定，该纳税人取得索取销售款项凭 据的当天是3月25日，纳税义务发生时间在4月1日之前，应适用原税率。
《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务 总局公告2019年第14号 ）
四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税 收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编 码表》开具增值税发票。
五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务 系统调整。
为落实党中央、国务院关于深化增值税改革的决策部署，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务 总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称财税39号公告）第一条明 确规定：增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原 适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为 9%。
增值税税率调整
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政 策的公告》(财税〔2019〕39号)
一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应 税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为 13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
注：即原适用6%税率的，税率保持不变。
按照纳税义务发生时间确定适用税率
按照纳税义务发生时间确定适用税率
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令） 第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天， 按销售结算方式的不同，具体为： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的 当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书 面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机 械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未 收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
按照纳税义务发生时间确定适用税率
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件一“营业税改征增值税试点实施办法” 第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为 开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确 定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当 天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的 当天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
再以此例延伸，如纳税人并没有签订合同，实际业务就是3月20日发货，4月5日 收到货款。政策规定，采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，纳税义 务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款项凭据的当天。则按照规定，该例中， 纳税人4月5日收到货款，纳税义务发生时间在4月1日之后，应适用新的税率。
开具增值税发票衔接问题
《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号） 第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开 具发票的，为开具发票的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值 税发票的，应当按照原适用税率补开。（补开）
注：可补开17%、16%、13%、11%、10%税率 三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、 第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。（税率选择）
深化增值税改革专题培训
各位纳税人： 大家好！很荣幸能借此次深化增值税
改革专题培训的机会，就相关增值税政策 变化情况，与大家进行交流。
前言
2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：实施深化 增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、 建筑业等行业现行10%的税率降至9%，保持6%一档的税率不变。来自开具增值税发票衔接问题
《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14 号）
一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税 率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用 税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开 具正确的蓝字发票。（红冲）
按照纳税义务发生时间确定适用税率
《深化增值税改革视频培训讲义之一——关于降低增值税税率及扩大抵扣范围》
【例】一家商贸企业，2019年3月签订货物销售合同，合同约定3月20日发货， 3月25日收款。实际上，纳税人按照合同约定3月20日发货后，3月25日取得了货款 收款凭证，但到4月5日才实际收到货款。按照规定，该纳税人取得索取销售款项凭 据的当天是3月25日，纳税义务发生时间在4月1日之前，应适用原税率。
《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务 总局公告2019年第14号 ）
四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税 收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编 码表》开具增值税发票。
五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务 系统调整。
为落实党中央、国务院关于深化增值税改革的决策部署，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务 总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称财税39号公告）第一条明 确规定：增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原 适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为 9%。
增值税税率调整
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政 策的公告》(财税〔2019〕39号)
一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应 税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为 13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
注：即原适用6%税率的，税率保持不变。
按照纳税义务发生时间确定适用税率
按照纳税义务发生时间确定适用税率
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令） 第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天， 按销售结算方式的不同，具体为： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的 当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书 面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机 械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未 收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
按照纳税义务发生时间确定适用税率
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件一“营业税改征增值税试点实施办法” 第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为 开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确 定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当 天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的 当天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
再以此例延伸，如纳税人并没有签订合同，实际业务就是3月20日发货，4月5日 收到货款。政策规定，采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，纳税义 务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款项凭据的当天。则按照规定，该例中， 纳税人4月5日收到货款，纳税义务发生时间在4月1日之后，应适用新的税率。
开具增值税发票衔接问题