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税务筹划销售佣金怎么计算才能规避高额税在税务筹划中，销售佣金是一项重要的成本，如果能够合理计算和规划，可以帮助企业规避高额税款。
下面将从不同角度为您介绍一些规避高额税的方法。
1.合理确定佣金比例：销售佣金一般是根据销售额或者销售利润的比例来计算的，合理确定佣金比例可以有效地规避高额税款。
一般来说，销售利润比例较高的产品或项目可以适当提高佣金比例，而销售利润比例较低的产品或项目可以适当降低佣金比例。
这样既能调动销售人员的积极性，又能合理分配税务负担。
2.考虑员工个税优惠政策：根据我国个人所得税法规定，个人所得税按月扣缴，同时还有一些个税优惠政策可以适用。
例如，对于薪金所得的高新技术企业从业人员，可以根据工资收入推算平均每月的纳税额，然后按照实际每月工资应缴个税数额申请办理个税优惠，这样可以有效降低税务负担。
3.寻找税收优惠政策：企业应该密切关注国家、地方政府针对销售佣金的税收优惠政策，如个人所得税免税政策、住房公积金政策等。
合理利用这些政策可以大幅减少佣金成本，降低企业的税务负担。
4.合理结构销售佣金：合理结构销售佣金是指将总销售佣金分配到不同的销售环节和销售人员，通过合理布局，可以调整低税率和高税率的比例，从而降低税务负担。
例如，将一部分佣金支付给销售人员本人，另一部分佣金支付给销售代理商或者销售团队，这样在税费结构上会有所优化。
5.合理运用税务筹划工具：在税务筹划过程中，可以运用一些税务筹划工具来规避高额税。
例如，可以通过建立合理的公司结构，如分公司、子公司等，合理配置销售佣金，降低税务负担。
另外，还可以运用税收互惠协定等国际税务筹划手段，将税负转移到税率较低的地方进行管理。
总之，税务筹划中合理计算和规划销售佣金是非常重要的一环，可以有效规避高额税款。
企业在制定销售佣金政策时，应该结合实际情况，根据产品特点和销售环节的差异合理确定佣金比例和结构，同时也要积极利用税收优惠政策和税务筹划工具，以合法合规的方式减少税务负担。
随着市场经济的发展，销售提成已成为企业激励员工、提高销售业绩的重要手段。
然而，高额的销售提成往往导致个人所得税负担加重，成为企业及员工关注的焦点。
为有效降低销售提成个人所得税负担，以下提出一套销售提成节税方案，旨在实现企业与员工的共赢。
一、方案背景1. 现行税法规定，销售提成按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
2. 销售提成作为工资薪金的一部分，需全额计入个人所得税计税基数。
3. 随着销售业绩的提高，销售提成数额增加，导致个人所得税负担加重。
二、节税方案1. 建立销售提成递延支付制度企业可设立销售提成递延支付制度，将销售提成分为若干期，分期支付给员工。
具体操作如下：（1）在销售业绩实现后，企业按一定比例提取销售提成，并设立递延支付账户。
（2）将提取的销售提成计入员工当月工资薪金所得，依法缴纳个人所得税。
（3）在递延支付期间，企业每月从递延支付账户中提取一定比例的销售提成支付给员工，并依法缴纳个人所得税。
（4）递延支付期间结束后，将剩余的销售提成一次性支付给员工，并依法缴纳个人所得税。
2. 建立销售提成递延纳税制度企业可设立销售提成递延纳税制度，将销售提成部分推迟至未来纳税。
具体操作如下：（1）在销售业绩实现后，企业按一定比例提取销售提成，并设立递延纳税账户。
（2）将提取的销售提成计入员工当月工资薪金所得，依法缴纳个人所得税。
（3）在递延纳税期间，企业每月从递延纳税账户中提取一定比例的销售提成，并依法缴纳个人所得税。
（4）递延纳税期间结束后，将剩余的销售提成一次性支付给员工，并依法缴纳个人所得税。
3. 实施销售提成免税政策对于企业为提高员工积极性而设立的特殊奖励，如销售冠军奖、销售团队奖等，可在一定额度内实施免税政策。
具体操作如下：（1）企业设立销售奖励基金，用于支付免税奖励。
（2）员工获得免税奖励后，无需缴纳个人所得税。
（3）免税奖励额度根据企业实际情况确定，但原则上不超过当年工资薪金所得的30%。
一、背景分析随着我国税收政策的不断调整和完善，企业在进行销售活动时，合理运用税收优惠政策进行节税成为企业财务管理的重要环节。
本方案旨在为企业提供一套系统、有效的销售产品节税策略，以降低企业税负，提高企业经济效益。
二、节税策略1. 充分利用免税金融产品根据《财政部国家税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）规定，金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，可按90%计入收入总额。
企业可充分利用这一政策，为农户提供小额贷款，降低贷款利息支出，从而实现节税。
2. 优化销售渠道（1）选择免税或税收优惠区域销售产品。
根据我国税收政策，部分区域对企业在该区域销售的产品实行免税或税收优惠政策。
企业可利用这一政策，将产品销售至免税或税收优惠区域，降低税负。
（2）采用电子商务平台进行销售。
电子商务平台如淘宝、京东等，为企业提供了便捷的销售渠道。
通过电商平台销售产品，企业可享受较低的物流成本和较低的税收负担。
3. 优化成本结构（1）降低原材料采购成本。
企业可通过与供应商协商，争取更低的原材料采购价格，降低生产成本。
（2）提高生产效率。
通过引进先进的生产设备、优化生产流程，提高生产效率，降低生产成本。
4. 利用税收优惠政策（1）研发费用加计扣除。
根据我国税收政策，企业研发费用可在计算应纳税所得额时加计扣除。
企业可加大研发投入，提高产品竞争力，同时享受税收优惠。
（2）高新技术企业所得税优惠。
对符合条件的高新技术企业，可享受15%的优惠税率。
企业可通过提高自身技术含量，申请高新技术企业认定，享受税收优惠。
三、实施步骤1. 制定详细的销售产品节税方案，明确各环节的节税措施。
2. 对内部人员进行培训，确保员工了解并掌握节税策略。
3. 跟踪实施进度，对节税效果进行评估，及时调整节税策略。
4. 定期与税务部门沟通，确保企业符合税收政策要求。
四、预期效果通过实施本销售产品节税方案，预计可实现以下效果：1. 降低企业税负，提高企业经济效益。
房地产企业销售的节税技巧房地产企业在销售时，寻求节税技巧是一项重要的任务。
节税不仅可以减少企业的税负，还可以提高盈利能力和竞争力。
本文将介绍一些适用于房地产企业销售的节税技巧，帮助企业在合法的前提下降低税收成本。
一、合理运用税收政策税收政策对房地产企业的销售具有重要影响，企业应该合理运用税收政策来达到节税的目的。
首先，应熟悉和了解税法的规定，适用于房地产销售的税收政策。
例如，对于住宅、商业地产和土地等不同类型的房产，税收政策可能存在差异。
企业可以通过调整销售方式、选择适用的税率和减免等手段来降低税负。
其次，企业可以根据税收政策的调整，灵活调整销售策略，提高税收效益。
在政府实施鼓励购房政策时，企业可以及时调整销售方案，以满足相关政策的要求，享受相应的税收优惠。
二、合理运用减免税措施企业在销售过程中，可以合理运用减免税措施来降低税收负担。
一方面，可以利用增加基础抵扣、专项附加扣除等方式降低应交税款。
企业在计算应纳税额时，应确保按照税法规定合理计算可抵扣的成本和费用，并主动申请相应的减免税款。
另一方面，企业可以利用地方政府提供的税收优惠政策，例如，购房给予的增值税、个税减免政策，减少销售所需缴纳的税款。
企业可以与地方政府积极沟通，了解相关政策并主动申请享受减免税措施。
三、合理运用资金结构在房地产销售过程中，企业可以合理运用资金结构来降低税收负担。
一方面，可以通过安排合适的收入和支出时间，避免高额利润对税务造成的影响。
企业可以在会计期内灵活安排销售收入和相关费用的认定和支付时间，以平衡企业的税收负担。
另一方面，企业可以利用合理的财务规划和资金运作，降低财务成本和税负。
例如，通过合理的借贷安排、利息和偿还的时间，调整财务结构，实现税收优化。
四、合理运用税务筹划房地产企业可以借助税务筹划来达到节税的目的。
税务筹划是在合法和合规的前提下，通过利用税收政策的漏洞或灰色地带来减少税负。
企业可以与税务专业人士合作，设计和实施合适的税务筹划方案。
一、背景随着市场竞争的加剧，企业为了激励销售人员提高业绩，普遍实行了提成制度。
然而，在实施提成制度的过程中，企业面临着较高的税负压力。
为了降低税负，提高企业效益，本文提出以下销售人员提成节税方案。
二、方案内容1. 提成比例优化（1）根据不同销售岗位的特点，设定合理的提成比例。
例如，销售人员的提成比例可设定为销售额的5%-10%，业务经理的提成比例可设定为销售额的1%-3%。
（2）针对不同业绩层次的销售人员，设定差异化的提成比例。
例如，销售额达到一定标准的销售人员，提成比例可适当提高。
2. 提成发放方式调整（1）实行分阶段发放提成，如按季度或年度发放。
这样，可以在一定程度上避免因一次性发放提成而产生的高额个税。
（2）将部分提成转化为奖金，如年终奖、项目奖金等。
奖金的税率通常低于提成，有助于降低税负。
3. 个人所得税筹划（1）充分利用税收优惠政策。
例如，根据国家相关政策，企业可以为销售人员购买五险一金，降低其个人所得税负担。
（2）合理设置工资、提成、奖金等收入项目，使销售人员收入结构更加合理，降低税负。
4. 优化企业组织架构（1）设立独立销售公司。
将销售业务从母公司剥离，成立独立销售公司，享受税收优惠政策。
（2）建立业务外包模式。
将部分销售业务外包给其他公司，降低企业税负。
5. 加强内部管理（1）建立完善的管理制度，确保提成发放的公平、公正、公开。
（2）加强对销售人员的培训，提高其业务能力和综合素质，从而提高销售业绩。
三、方案实施1. 企业应根据自身实际情况，制定具体的提成节税方案。
2. 企业应加强与税务部门的沟通，确保方案符合国家相关政策法规。
3. 企业应定期对提成节税方案进行评估，根据实际情况进行调整。
四、预期效果通过实施销售人员提成节税方案，企业可以实现以下效果：1. 降低企业税负，提高企业效益。
2. 激励销售人员提高业绩，提升企业竞争力。
3. 优化企业组织架构，提高企业管理水平。
总之，销售人员提成节税方案是企业降低税负、提高效益的有效途径。
企业常⽤的节税⽅法有哪些企业合理避税⼀直是每个会计⼈员都要⾯对的问题，没有⽼板愿意多交税，但是⼜不得不交税，因此，如何合理避税是每个会计⼈员都需要的，以下的合理避税⽅法，希望对朋友们有所帮助：(⼀)模拟评税试⼀试税务机关实⾏纳税评估，企业应该按税务机关的评税⽅法⾃⾏评估，以便及时发现问题，做好应对准备。
下⾯以增值税为例说明。
税务机关对增值税从四个⽅⾯进⾏评估。
税负率：将税负率与预警值对⽐。
增加值税负率：⽤(⼯资+利润+折旧+税⾦)*增值税税率，将得到的结果与企业实际应缴纳的增值税对⽐，以发现是否少缴增值税。
进项控制额：企业进项最⼤抵扣额=(销售成本+存货本年增加+应付本年减少)*主要进货的税率+运费*7%，如果企业抵扣⼤于上述值，暗⽰可能进项有问题。
投⼊产出率：⽤投⼊原料除以材料消耗定额，测算处可以⽣产的成品，对算出企业收⼊，并与报表对⽐。
企业运⽤以上指标分析，如果发现异常，就应及时分析原因。
(⼆)存款少可迟缴税企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。
存款少到什么情况可以迟缴税?可动⽤的银⾏存款不⾜以⽀付当期⼯资，或者⽀付⼯资以后不⾜以⽀付应交税⾦。
注意可动⽤的银⾏存款不包括企业不能⽀付的公积⾦存款，国家指定⽤途的存款，各项专⽤存款。
当期⼯资是企业根据⼯资制度计算出的应付⼯资。
如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的⼿续。
(三)没有⽣意也申报企业纳税申报是⼀项义务，不论企业是否有税要交。
企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于清算期间;清算还没有结束;企业由于经营不理想，没有纳税收⼊或者收益。
这些情况下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报，没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。
零申报只是⼀个简单的程序。
⼀项简单的⼿续，如果不办理，税务机关可以每次处以罚款2000元。
(四)视同销售莫乱套视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税，没有销售也纳税⽆疑会增加企业的税收负担。
一、背景分析随着我国经济的快速发展，商贸行业在国民经济中的地位日益重要。
然而，在激烈的市场竞争中，企业面临着较高的税收负担，这对企业的生存和发展造成了一定的压力。
为了减轻企业税负，提高企业竞争力，本文提出以下商贸销售节税方案。
二、节税原则1. 合法合规：在遵循国家税法及相关政策的前提下，充分利用税收优惠政策。
2. 安全稳健：确保企业在节税过程中不违反税法规定，避免税务风险。
3. 效益最大化：在合法合规的前提下，最大化企业税收利益。
三、具体措施1. 利用税收优惠政策（1）增值税减免：企业可以根据国家规定，对符合条件的出口业务、农产品加工、小微企业等实施增值税减免。
（2）企业所得税优惠：对企业研发投入、高新技术产业、环境保护等符合条件的领域，实施企业所得税优惠。
（3）土地增值税减免：对企业购置土地使用权、房产等符合条件的交易，实施土地增值税减免。
2. 优化企业内部管理（1）加强成本控制：企业应合理控制成本，提高利润水平，降低税负。
（2）优化业务流程：通过优化业务流程，提高运营效率，降低税收成本。
（3）合理配置资产：企业应根据自身情况，合理配置资产，降低资产折旧和摊销，降低税负。
3. 利用税收筹划（1）税种筹划：根据企业实际情况，选择合适的税种，降低税负。
（2）纳税时间筹划：合理安排纳税时间，利用税收优惠政策，降低税负。
（3）税收抵扣筹划：充分利用税收抵扣政策，降低税负。
4. 加强与税务机关沟通（1）主动了解税收政策：企业应密切关注国家税收政策变化，及时调整节税策略。
（2）加强与税务机关沟通：在节税过程中，主动与税务机关沟通，争取政策支持。
四、实施步骤1. 成立节税小组：企业应成立专门的节税小组，负责节税工作的组织实施。
2. 制定节税方案：根据企业实际情况，制定切实可行的节税方案。
3. 宣传培训：对员工进行节税知识培训，提高员工节税意识。
4. 落实措施：将节税措施落实到企业日常经营活动中，确保节税效果。
一、方案背景随着市场竞争的加剧，销售企业在追求利润最大化的同时，如何有效降低税负成为企业关注的焦点。
本文针对销售企业特点，提供一套节税方案模板，以供企业参考。
二、方案目标1. 合理降低企业整体税负；2. 优化企业财务结构；3. 提高企业盈利能力。
三、方案内容1. 调整公司架构（1）设立子公司：针对高税率业务，如销售业务，可设立子公司进行运营，享受税收优惠政策。
（2）成立个人独资企业：对于部分业务，如佣金、提成等，可设立个人独资企业，以降低个人所得税负担。
2. 优化采购环节（1）延长供应链：通过延长供应链，降低采购成本，从而降低销售成本，减少增值税税负。
（2）选择税收洼地：在税收洼地设立采购中心，利用税收优惠政策降低采购成本。
3. 调整销售模式（1）采用定制化销售：针对客户需求，提供定制化产品或服务，提高客单价，降低增值税税负。
（2）拓展销售渠道：拓宽销售渠道，降低单一渠道依赖，降低销售成本。
4. 利用税收优惠政策（1）研究国家及地方税收政策，充分享受各项税收优惠政策。
（2）关注税收洼地政策，合理规划企业布局。
5. 加强财务管理（1）优化成本核算体系，降低运营成本。
（2）加强应收账款管理，降低坏账风险。
（3）合理规划投资，降低投资风险。
四、方案实施步骤1. 组织相关人员学习相关税收政策，提高对税收筹划的认识。
2. 分析企业现状，找出税负较高的环节。
3. 制定具体节税方案，明确责任人和时间节点。
4. 落实方案，确保各项措施有效执行。
5. 定期评估方案效果，根据实际情况进行调整。
五、预期效果通过实施本方案，预计可实现以下效果：1. 降低企业整体税负，提高盈利能力。
2. 优化企业财务结构，提高资金使用效率。
3. 提升企业竞争力，增强市场占有率。
4. 促进企业可持续发展。
六、注意事项1. 在实施节税方案过程中，要确保合规合法，避免触犯税法。
2. 结合企业实际情况，灵活调整节税方案。
3. 加强与税务机关的沟通，确保政策理解准确。
几个企业合理节税小妙招随着税收政策的不断调整和企业利润的不断增长，企业节税成为普遍关注的话题。
节税可以有效提高企业的盈利能力，推动企业持续发展。
本文将介绍几个企业合理节税的小妙招，帮助企业合法降低税收负担。
第一个小妙招是合理利用税收减免政策。
税收减免政策是国家为了鼓励和支持某些行业或企业发展而设立的，合理利用这些政策可以降低企业的税负。
例如，企业可以积极申请高新技术企业认定，享受相应的税收优惠政策。
另外，对于享受小型微利企业所得税优惠政策的企业，可以通过合理规划利润分配，将盈利放在下一年度进行税前调整，以延缓缴纳税款的时间。
第二个小妙招是合理配置成本及费用，减少应纳税所得额。
企业可以通过合理配置成本，合理分摊费用，降低应纳税所得额，从而减少纳税金额。
例如，企业可以优化生产流程，控制生产成本，采取合理的多渠道采购策略降低材料成本。
另外，企业可以通过科学合理规划资产折旧方法，合理调整资产折旧费用，减少纳税金额。
此外，企业可以合理安排研究开发费用的计提和结算方式，将研发费用分摊到不同期间，以达到降低应纳税所得额的目的。
第三个小妙招是充分利用税收豁免地区以及自由贸易区。
国家为了鼓励经济发展，在一些特定地区设立税收豁免区域或自由贸易区，企业可以通过在这些地区设立分支机构或注册公司，享受相应的税收优惠政策。
例如，企业可以在自由贸易区设立分销中心，将生产环节转移到其他地区，从而享受较低的税率。
同时，还可以通过跨境贸易、外汇汇兑等方式实现合理的资金调度和税收规划。
第四个小妙招是合理利用国际税收规划。
企业可以通过合法的国际税收规划，合理安排跨境业务，降低全球范围内的税负。
例如，企业可以设立境外子公司，通过合理的资金结构安排和利润分配等方式最大程度地降低税负。
此外，企业可以通过合理的跨国并购、重组等方式，优化全球业务布局，降低整体税负。
然而需要强调的是，国际税收规划必须遵守相关法律法规，不能违反国家的税收政策。
最后一个小妙招是合理利用税收筹划工具。
合理节税108招，招招有效（老板和会计要看）！导读：合理节税是合法的，节税的本质是“改变交易”。
节税的本质是改变交易，而不是触犯税法。
老板和会计必须要知道的节税秘籍！合理节税的秘籍一、改变公司注册地区在不同的地点缴纳的税金是不同的，很多企业都是通过在地区设立公司，进行节税。
比如：陕西杨凌，是国家农业示范区，涉农企业一律免税。
找到适合企业的地区，可以合理节税。
二、利用企业性质节税案例：广东一位做美容美发产品的老板，她把原来的一家公司变成了三家公司，分别注册成一般纳税人、小规模纳税人和个体工商户，其中个体工商户由于不用缴纳企业所得税，利润最高。
三、业务拆分业务拆分是指把企业的一项业务拆分成两项业务，通过业务拆分把企业的税负降低。
比如：一家卖空调的企业，可以把传统的空调业务拆分成销售和安装两项业务。
这样，销售需要缴纳17%的税，而安装只需要3%的税。
按照传统的方式，企业卖一台空调5000元，这5000元既包括空调的价钱，又包括上门安装的钱。
如果不拆分，企业要缴纳5000元的17%作为税款，也就是850元，如果把5000元拆分成空调4500元和上门安装500元，那么4500元的销售金额要17%的税，而500元的安装费只要3%的税，一共780元，一台空调省下70元的税。
四、改变经营方式对于娱乐业来说，营改增之前要按照20%的营业税缴税。
案例：一家KTV要降低税负，把这家KTV以一家餐饮企业营业，只是装修的比较像KTV，具备KTV功能，并且顾客吃饭消费500元以上就可以让顾客以100元的价格唱歌。
餐饮税率是6%，这样500元的餐饮消费交25元的税金，100元的娱乐消费要20元的税金，这样一共才交税45元，节省了75元。
如果企业营业额达到6000万，就能节省下750万的税。
有些消费场所的发票写着“某某音乐餐厅有限公司”，就是改变了经营方式。
五、转移利润转移利润也叫转移定价，这同时也是合理避税的一种方法。
如上游公司通过定价把利润转移到下游低税率的公司。
大额销售的节税思路和技巧
文章来源：财务与会计
大额销售是指超过一次性收现能力的销售，也即分期收款销售。
其表现形式有二：一是累计大额销售，如某公司一年累计销售额10 000万元；二是一次大额销售，如某公司的一个销售合同就是10 000万元。
这两种销售形式都存在节税筹划的空间。
大额销售的节税思路基本有二，一是依据税法，尽量选择最优的纳税方案，节约税款；二是在法律许可范围的最后一天划转税款，起到延缓纳税的作用。
对于延缓纳税，笔者建议在签订大额销售合同时一定要遵循两个原则：“1号原则”和“末号原则”。
所谓“1号原则”，就是在签订收入合同时，收款日期一定要签在1号。
这样，款项就不属于上期的收入，能起到延期纳税的效果，同时收到的款项（资金）又能最大化使用。
如果是签订支出合同，就要遵循“末号原则”，在合同上约定于某一期间的最后一天支付所欠款项。
案例1：累计销售返点的节税思路和技巧
由于累计销售返点（即折扣）是事后行为，所以只有在确定了累计销售量后才能确定返点的点数，这就给实务中的财务处理带来了麻烦。
《国家税务总局关于销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函[1997]472号）规定：“一、纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
二、纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。
”如前所述，累计销售返点是事后行为，事前无法把返点的折扣额开在同一张发票上，因而也就无法扣除。
对此，笔者给出的建议是：对达到一定销售数量的返点，如50万元，可以在下次（或下一年度）供货时采取让利（或折扣）50万元的方式，把利益让渡给对方，并把这50万元的让利以折扣的形式开在下次供货的销售发票上，进行规范的账务处理。
《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）规定，“纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
”依据该文件，对累计销售返点的处理程序如下：在开票之日起90天内，填写开具红字发票《申请单》，到主管税务机关办理认证手续—把要开的红字发票对应的以前开具的蓝字专用发票拿到税务机关认证，然后按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票，冲减折扣额（累计返点是多少就开多少的红字发票）。
随之而来的问题是，为了进行发票管理，税务机关规定了“在开票之日起90天内”办理认证手续，但累计销售是全年的销售，如果最后一次供货量低，就有可能出现“供货500万元返点600万元”的情况—拿500万元的供货蓝字专用发票，到税务机关认证开具“返点600万元”的红字专用发票，这肯定不能通过。
以某企业为例，该企业给销售公司的折扣政策是这样的：年不含税累计销售额在100万元以下，没有折扣；超过100万元，返点1.5%；超过1 000万元，返点3%；超过5 000万元，返点4%；超过10 000万元，返点5%；超过20 000万元，返点7%。
企业与各个销售公司签订基数销售合同（按上一年的销售水平），分别约定供货周期（对临时追加的供货有应急措施）。
依据国家相关税收政策和该企业具体的销售奖励措施，笔者设计了累计销售返点的运行模式和财务处理方式。
①依据国税函[2006]1279号文，每年对各个销售公司初次开票时，都按发票额和对应的返点比例（如不含税销售额800万元，按1.5%的奖励比例返点12万元）填写《申请单》，去税务机关办理认证手续，开红字增值税专用发票冲减销售额，进行账务处理，并在企业所得税税前扣除，随时减轻相关税负。
②以后开票供货时，按累计发票额及其对应的返点比例，同时考虑上次的返点额，申请开具红字发票—比如上次开800万元，这次1 000万元，累计1 800万元，按3%的比例返点54万元，但上次返了12万元，要扣除，本次申请开具红字发票的折扣额为42万元（54-12）。
依此类推，在供货均匀的条件下，都可以这样处理累计销售返点问题。
如果遇到临界点问题，比如已经开票销售了19 800万元，并按相应的奖励比例5%返点990万元，但年终最后一次开票供货300万元，累计销售到了20 100万元，执行7%的返点率，返点额为1 407万元，减掉以前的返点990万元，尚有417万元要返。
返点额417万元超过了蓝字发票额300万元，对此，笔者建议①与销售公司商议，把“超额”的返点额递延到下一个年度：如300万元的销售发票到税务机关可以申请开具30万元红字发票，递延额为387万元（417-30）。
②提前预测销售公司的累计销售额，对于可能出现的“超额”问题，可以在上次销售开票时，依据“先返还”的方式（限于信用客户），把“超额”的部分提前开进红字发票中去。
案例2：大额销售要利用分期收款节税
对于大单销售业务，如果一次不能收回全部货款，一定要签订分期销售合同。
因为依据税法规定，签署分期销售合同可以按合同上约定的收款日期确认收入并计算、缴纳税金，否则就按合同全额确认收入并计算、缴纳税金。
下面通过案例对比分析普通销售合同和分期收款合同的税负差别。
1.签订普通销售合同
某企业签订一个1 000万元的普通销售合同，但这1 000万元实际是分三个年度收回的：第一年收回500万元，第二年收回300万元，第三年收回200万元。
依据税法规定，对这1 000万元销售收入在第一年要全部确认为收入，计算缴纳各种税金。
这批货物的进价为600万元（现金付款500万元，尚欠100万元约定在第二年支付），销售费用为150万元。
第一年税金及其他相关指标计算如下：应缴纳增值税为（1 000-600）×17%=68（万元）；应缴纳城建税和教育费附加为68×10%=6.8（万元）；应缴纳企业所得税为（1 000-600-150-6.8）×25%=60.8（万元）；合计纳税为68+6.8+60.8=135.6（万元）；账面利润为1 000-600-150-6.8-60.8=182.4（万元）；现金流为500-500-135.6=-135.6（万元）。
该企业在本笔销售上第一年的现金流为-135.6万元，涉及本销售缴纳的全部税款，账面利润为182.4万元；第二年收回现金300万元，支付100万元货款，现金流为200万元，账面利润为0；第三年收回现金200万元，现金流也为200万元，账面利润为0。
2.签订分期收款合同
依据税法“分期收款”的优惠政策，该企业可把普通的销售合同改为分期收款销售合同，并在合同上约定：销售总收入为1 000万元，但这1 000万元分三个年度收回，第一年1月1日收回500万元，第二年1月1日收回300万元，第三年1月1日收回200万元。
同时对货物成本600万元相应分摊。
依据税法规定，销售收入按合同规定的日期确认收入并计算缴纳各种税金。
分年度计算如下：
第一年应缴税金及其他相关指标：
应缴纳增值税为（500-300）×17%=34（万元）；应缴纳城建税和教育费附加为34×10%=3.4（万元）；应缴纳企业所得税为（500-300-150-3.4）×25%=11.65（万元）；合计纳税为34+3.4+11.65=49.05（万元）；账面利润为500-300-150-3.4-11.65=34.95（万元）；现金流为500-500-49.05=-49.05（万元）。
第二年应缴税金及其他相关指标：
应缴纳增值税为（300-180）×17%=20.4（万元）；应缴纳城建税和教育费附加为20.4×10%=2.04（万元）；应缴纳企业所得税为（300-180-2.04）×25%=29.49（万元）；合计纳税为20.4+2.04+29.49=51.93（万元）；账面利润为300-180-2.04-29.49=88.47（万元）；现金流为300-100-51.93=148.07（万元）。
第三年应缴税金及其他相关指标：
应缴纳增值税为（200-120）×17%=13.6（万元）；应缴纳城建税和教育费附加为13.6×10%=1.36（万元）；应缴纳企业所得税为（200-120-1.36）×25%=19.66（万元）；合计纳税为13.6+1.36+19.66=34.62（万元）；账面利润为200-120-1.36-19.66=58.98（万元）；现金流为200-34.62=165.38（万元）。
列表对比分析如下（见表1）：
从表1数据可以看出，签订普通销售合同与签订分期收款合同，三年的合计纳税、账面利润和现金流是一样的，但不同的是：签订普通销售合同第一年就把税款交齐了，现金流为-135.6万元，同时把全部账面利润也确认为182.4万元。
但因为没有现金做保证，账面利润这个指标比较虚，企业也很难经营。
而签订分期销售合同后第一年就可降低纳税86.55万元（135.6-49.05），第二年和第三年逐渐交齐剩余的税款；现金流出量在当年也同时减少
了86.55万元，并逐年增加。
这两个硬指标让企业获得了资金的时间价值。
至于第一年账面利润减少147.95万元（182.4-34.95），是因为把尚未收到现金的500万元没有算入本年收入；同时把150万元的销售费用也全部在第一年“消化”了。
