政府预算管理 中央财经大学 1 第一章政府预算概论 (1.2.1) 案例——预算时间改革

"一切有权力的人都容易滥用权力,这是万古不易的一条经验"——(法)孟德斯鸠阳光是最好的杀毒剂用自己的钱给自己办事,最为经济;用自己的钱给别人办事,最有效率;用别人的钱给自己办事,最为浪费;用别人的钱给别人办事,最不负责.——(美)诺贝尔经济学奖获得者弗雷德曼本节提要一,政府预算概述二, 政府预算类别三, 我国现行的复式预算四, 政府预算的编制,执行和决算五,我国部门预算编制改革六,预算外资金管理引言在市场经济条件下,政府预算是反映政府财政活动的一面镜子,它决定着政府活动的范围,方向和政策.一, 政府预算概述(一)政府预算概念(二)政府预算级次和组成(三)政府预算的原则(一)政府预算概念政府预算是政府的财政收支计划.它反映政府的财政收支状况,反映着政府活动的范围,方向和政策.我国的政府预算是国家有计划地集中和分配资金,调节社会经济生活的主要财政机制.(二)政府预算级次和组成我国政府预算组成体系是按照一级政权设立一级预算的原则建立的.中央政府预算由中央各部门(含直属单位)的预算组成.地方预算由各省,自治区,直辖市总预算组成.地方各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成.地方各级政府预算由本级各部门(含直属单位)的预算组成.(三)政府预算的原则公开性可靠性完整性统一性年度性二, 政府预算类别(一)政府预算的分类(二)政府预算的组织形式(一)政府预算的分类普通预算与特别预算总预算与分预算中央政府预算和地方政府预算正式预算,临时预算,追加预算增量预算和零基预算1,普通预算与特别预算普通预算又称为经费预算,是指政府编制的一般财政收支项目(科目)的预算.特别预算是指政府对某些具有特别意义的项目(特别事业,特殊用途的收支)另行安排的预算,如西方的公营企业投资预算,公共工程投资预算,社会保障预算及各类特种基金预算等.2,总预算与分预算从预算项目(科目)的分合看总预算是政府财政收支的综合计划,它分列一般经费收支和各类特别收支项目;分预算是总预算中一般经费收支和各类特别收支项目的详细款项.从预算的按部门分合来看部门预算如国防预算,资本投资预算等就是分预算,而各部门预算的汇总就是总预算.3,中央政府预算和地方政府预算中央政府的预算即中央政府的财政收支计划.地方政府的预算就是地方政府的财政收支计划.4,正式预算,临时预算,追加预算政府依法就各个财政年度的预计收支编成预算草案,经立法机关审核通过后即宣告正式成立预算,就是正式预算或称本预算.为解决预算成立前的政府经费开支,先编制暂时性的预算,作为在正式预算成立以前进行财政收支活动的依据,就是临时性预算.而正式预算在执行过程中,由于情况的变化需要增减正式预算收支时,须再编制一种预算作为正式预算的补充,就是追加预算或修正预算.增量预算和零基预算(Zero-Base Budget )增量预算,是指财政收支计划指标是在以前财政年度的基础上,按新的财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的.零基预算,则是指财政收支计划指标的确定,只以社会经济的预算发展为依据,不考虑以前的财政收支状况近年来先后在河南,河北,安徽,云南,湖南,湖北,海南,深圳等部分省,市试行了零基预算.2000 年中央部门预算开始改革,全面采用零基预算编制法,并取得了一定成效.(二)政府预算的组织形式1,单式预算其做法是在预算年度内,将全部的财政收入与支出汇集编入单一的总预算内,而不去区分各项或各种财政收支的经济性质.2,复式预算其做法是在预算年度内,将全部的财政收入与支出按经济性质汇集编入两个或两个以上的收支对照表,从而编成两个或两个以上的预算.典型例子是把政府预算分成经常预算和资本预算两个部分.\2007年中央部门预算表.doc2007中央部门预算编制的九大工作重点(一)按照新的政府收支分类编制部门预算,做好项目支出按经济分类编制预算试点工作(二)进一步完善基本支出定额管理体系,推进基本支出预算编制的规范化,科学化和合理化.(三)加强项目支出预算清理工作,推进项目支出预算滚动管理.(四)规范预算绩效考评管理制度,稳步推进中央部门预算支出绩效考评试点工作.(五)加强财政拨款结余资金的管理,统筹安排预算.(六)进一步深化"收支两条线"改革,推进综合预算编制工作.(七)认真编制政府采购预算,推进政府采购制度改革.(八)认真落实行政事业单位国有资产管理办法,研究建立资产管理与预算管理有机结合的机制.(九)改革公务员工资制度和事业单位收入分配制度,规范中央和国家机关津贴补贴.I:\财政部关于编制2007年中央部门预算的通知.doc三, 我国现行的复式预算(一)实行复式预算的必要性(二)我国的复式预算(三)总结经验,进一步完善复式预算(一)实行复式预算的必要性1,实行复式预算的必要性是由单式预算的缺陷和复式预算的优点所决定的单式预算的缺陷不能反映政府赤字的内容,原因和本质,不利于宏观经济的正确决策,容易将临时性收入作经常性支出安排,人为地抬高支出基数,加剧供求不平衡的矛盾.复式预算的优点客观地反映财政收支对比状况,表明财政的承受能力,为国家实行正确的宏观决策提供可靠的依据,有利于控制投资规模,提高投资效益等.2,实行复式预算也是由社会主义国家的双重身份所决定的政府具有社会管理和国有资产管理的双重职能.(二)我国的复式预算1994年我国颁布了预算法及其实施条例.实施条例第20条规定:"各级政府预算按复式预算的形式编制,分为政府公共预算,国有资产经营预算,社会保障预算和其它预算".政府公共预算指国家以社会管理者身份取得的收入和用于维持政府公共活动,保障国家安全和社会秩序,发展社会各项公益事业支出的预算.国有资产经营预算指国家以国有资产所有者的身份取得的收入,其他建设性收入和国家用于进行经济建设的资本性支出的预算.社会保障预算指国家以行政手段筹集并管理的社会保障收入和用社会保障收入安排的支出的预算.其他预算指在上述三种预算之外,国家根据管理的特别需要,将某些收入及相应安排的支出对应反映所形成的预算.(三)总结经验,进一步完善复式预算1,公共预算的完善明确区分不同性质的财政资金,只有体现社会经济管理需要的财政资金才能将其归入公共预算. 2,国有资产经营预算的完善关键是区分政府以何种身份进行财政资金的收支.3,社会保障预算的完善明确社会保障基金是财政资金.4,其他预算的完善根据不同时期经济形势的特点,建立起有专门收支用途的预算.这些预算的实质应是基金预算. 四, 政府预算的编制,执行和决算(一)预算的编制(二)预算的批准(三)预算的执行(四)政府决算(五)我国预算法对政府预算的编制,批准,执行和决算的有关规定(一)预算的编制草案的具体编制由财政部主持预算编制工作.属于这种类型的国家有英国,德国,意大利,日本和我国等.由政府特设的专门预算机关主持预算编制工作,而财政只负责编制收入预算.属于这种类型的国家有美国和法国等.概算的核定由总统核定预算草案,如美国.由内阁核定预算草案,如英国,法国.由委员会核定预算草案,如瑞士.(二)预算的批准在西方国家,预算的批准权力属于议会.我国的预算批准权力机构是各级人民代表大会.政府预算经权力机构批准后,才具有法律效力.(三)预算的执行预算执行是整个预算工作程序中最重要的环节.主管财政收支的政府机构(财政部)负责指导和监督国家各所属预算单位具体执行收支预算.由国家行政首脑领导的预算管理机构进行的监督,即财政监督;由立法机构或对立法机构负责的专门监督机构对预算执行的监督,即审计监督.预算调整指经过批准的各级预算,在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入,使总支出超过总收入或使原举借债务的数额增加的部分.(四)政府决算政府决算是整个预算工作程序的总结和终结.由预算执行机构编制反映预算年度内预算收支执行情况的决算报告,经审计机构审核,国家立法机构批准后即告正式决算成立.正式决算的成立标志着该预算年度的预算程序的结束.(五)我国预算法对政府预算的编制,批准,执行和决算的有关规定预算管理职权各级人民代表大会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权各级政府的职权各级财政部门的职责预算编制,批准,执行和决算程序国务院应及时下达关于编制下一年度预算草案的指示,具体事项由财政部门部署.中央预算由全国人民代表大会批准,地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准.预算执行是整个预算工作程序的重要环节.收入入库,支付拨付以及预算调整都必须按照法律和有关规定的程序进行.决算草案由各级政府,各部门,各单位,在每一预算年度终了后按国务院规定的时间编制,具体事项由国务院财政部门部署.监督与法律责任全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算,决算进行监督.县以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算,决算进行监督.乡,民族乡,镇人民代表大会对本级预算,决算进行监督.各级政府审计部门对本级各部门,各单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督.五, 我国部门预算编制改革(一)什么是部门预算(二)部门预算改革的必要性,指导思想和基本原则(三)部门预算的编制原则及流程(一)什么是部门预算1,部门预算的基本概念部门预算是反映政府部门收支活动的预算.通俗地讲,部门预算就是一个部门一本预算.是由政府各部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要,由基层预算单位编制,逐级上报,审核,汇总,经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划.2,部门预算的内容从编制范围看,部门预算涵盖了部门或单位所有的收入和支出.从支出角度看,部门预算包括部门或单位所有按支出功能分类的不同用途的资金.从编制程序看,部门预算是汇总预算,它是基层预算单位编制,逐级审核汇总形成的.从细化程度看,部门预算既细化到了具体预算单位和项目,又细化到了按预算科目划分的各支出功能.从合法性看,部门预算必须在符合国家有关政策,规定的前提下按财政部核定的预算控制数编制. 部门预算构成图(二)部门预算改革的必要性,指导思想和基本原则1,改革的必要性实行部门预算有利于实现政府预算管理的统一性.实行部门预算有利于保证政府预算的完整性.实行部门预算有利于统一预算编制标准,采取科学的预算分类方法,细化预算编制.实行部门预算有利于提高预算编制的科学性.2,改革的指导思想要通过部门预算改革,逐步建立符合社会主义市场经济体制要求的,具有中国特色的财政预算管理体制;要通过部门预算改革,充分提高预算管理水平,增强预算透明度,提高预算管理的法制化程度,实现预算管理公开,公正,公平的基本要求.3,改革的基本原则体现政府职能的原则依法理财的原则公平与效率原则综合预算的原则(三)部门预算的编制原则及流程部门预算的编制原则合法性原则收入要合法合规.各项支出要符合财政宏观调控的目标,要遵守现行的各项财务规章制度.真实性原则稳妥性原则重点性原则部门预算的编制流程六, 预算外资金管理(一)预算外资金内涵及性质(二)预算外资金的范围(三)加强预算外资金管理的必要性(四)加强预算外资金管理的主要内容(一)预算外资金内涵及性质1,预算外资金的概念预算外资金是国家机关,事业单位和社会团体为履行或代行政府职能,按照国家法律,法规和有法律效力的规章制度,收取,提取和安排使用的各种财政资金.2,预算外资金的含义预算外资金属于国家财政资金的范畴,它是与预算资金相对而言,不是指广义的社会资金.预算外资金是按照国家法律,法规和财政制度的规定设置的.预算外资金是国家预算必要的补充,其收入有规定的来源,支出有指定的用途.预算外资金是一种特殊形态的财政资金,这就决定了它既要放在预算之外,又要纳入财政管理,接受监督.3,预算外资金的特征法定性专用性分散性与繁杂性4,预算外资金的作用可保证某些专项事业的需要.有利于加快事业的发展.有利于调动理财的积极性,提高经济效益.(二)预算外资金的范围1994年以前的范围地方财政部门管理的预算外资金事业行政单位管理的预算外资金国有企业和主管部门管理的预算外资金1996年以来的范围根据国家法律,法规和具有法律效力的规章收取,提取的各种行政事业性收费,基金(资金,附加收入)和凭借政府职权筹集的资金等.按照国务院和省,自治区,直辖市人民政府及其财政和计划(物价)部门共同审批的项目和标准,收取和提取的各种行政事业性收费收入.按照国务院或财政部审批的项目和标准向企事业单位和个人征收,募集或以政府信誉建立的具有特定用途的各种基金(资金,附加收入).主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金.用于乡(镇)政府开支的乡自筹资金和乡统筹资金.其他未纳入财政预算管理的财政性资金.(三)加强预算外资金管理的必要性由于预算外资金的管理办法存在一些缺陷,使用缺少有力的监督,出现了一系列问题,破坏了市场经济所要求的公共预算的完整性和统一性.这就要求必须进一步加强预算外资金管理.(四)加强预算外资金管理的主要内容抓好预算外资金收入的管理,这主要是严格审批各种收费(基金).抓好财政专户管理.抓好预算外资金的支出管理.强化预算外资金的监督.继续深化"收支两条线"管理改革.认真清理和规范政策外补贴,严禁设立"小金库",继续整顿和规范行政事业单位的银行账户管理.。

南京审计学院《政府预算》课程案例制作单位：经济学院财政系制作人：刘叔申******制作时间：2007年案例1：大亚湾核电站预算管理案例分析大亚湾核电站作为国家的第一座大型商用核电站，从开工建设以来就一直非常重视预算管理的运用。

基建期设立投资预算管理机构进行专门预算管理，1994年进入商业运营期以后在电站推行预算管理，从1997年开始在全公司推行全面预算管理，至今已建立起一整套行之有效的以成本为中心的全面预算管理体制。

推行预算管理在电站的管理工作中取得了巨大的经济效益，据统计，从1997年至2002年年平均节省资金9232万元人民币。

核电站采用的预算管理方法针对核电站运行管理的特点，大亚湾核电站采用了“零基预算”的管理方法。

这样做的优点是成本中心每年在预算申报时都需对以往的工作进行进一步的检查、讨论，同时亦可有效消除、减少“今年存在或开支的费用支出在下一年度就一定存在”的成本费用开支习惯性心理，所有项目均需重新审视其开支的合理性。

采用零基预算管理方法的难点是所有项目均需重新审视，工作量极大，而且效率低，时效性差，投入成本巨大。

为了避免上述问题，充分发挥公司．．．．．案例2：外国宪法所规定的政府预算管理条款一、预算提前期条款年度预算必须提交立法机关审议通过，才会成为一个具有法律效力的正式文件。

立法机关对预算草案的审批，通常需要一定时间，因此，有些国家宪法中对提交立法机关审批的时间，做了具体规定。

如丹麦宪法第45条规定：“下一个财政年度的财政法案须在该财政年度开始前至少四个月以前提交议会审议。

”奥地利联邦宪法第51条规定：“在财政年度届满前的十周内，联邦政府应向国民议会提交该联邦下一个财政年度的收支预算。

在国民议会开始审议以前，预算内容不得公开。

”二、合法性条款政府的年度财政预算，须提交立法机关审议和通过，才能付诸实施。

案例1：日本宪法。

第86条规定：“内阁必须编制每一会计年度的预算，向国会提出，经其审议通过。

有惊无险!就在距离美国联邦政府被迫宣布“关门”只剩下1个多小时的时候，美国众议院议长、共和党人约翰·博纳宣布，他与白宫达成了一项避免政府关门的妥协协议，要求将在9月底结束的本财年剩余时间内削减大约385亿美元的开支。

美国国会两院议员在上周五午夜之前批准了一项临时拨款法案，让谈判代表们在14日敲定这项整体预算协议，从而维持联邦政府当前的正常运作。

否则联邦政府会在上周六0:01关闭。

“我高兴地宣布，明天，华盛顿纪念碑和整个联邦政府将照常开放办公。

”美国总统奥巴马上周五午夜说道。

这项戏剧性的协议打破了奥巴马与共和党之间的预算僵局。

至此，上世纪90年代以来的第二次政府关门事件与美国擦身而过。

14个财年预算无一按时完成要理解这场风波，首先得从美国财政预算的制定过程和机制说起。

美国联邦政府的财年从前一年的10月1日开始，到当年的9月30日结束。

每年2月的第一个星期一，美国总统都会向国会提交下一个财年的财政预算申请。

该预算申请为当年联邦政府机构的支出水平提出建议，但很大程度上仅仅是一个蓝本，最终支出水平仍然由国会审议决定。

起草预算决议的分别是众议院和参议院的预算委员会。

两个委员会将把起草完毕的预算决议在4月初分别交给各自的全院表决。

若两院版本不同，则须通过协商会议进行协调。

最近几年，这一过程变得越来越艰难，有关联邦政府支出规模和范围的争论频频陷入僵局。

根据国会图书馆(Library of Congress)的数据，在包括2011财年在内的过去14个财年中，美国国会没有一年能按时完成联邦预算案。

在参众两院通过一致版本后，预算案便递交总统签字。

如果总统否决，国会就要重审，或者以三分之二多数推翻否决，或者修改法案来赢得总统同意。

总统签字后，预算案才能正式生效。

如果白宫和国会以及国会内部两党争执不下，到了10月1日的财年开始日预算还未通过，那么国会一般会通过“持续决议”(continuing resolution)，按照当前的开支水准暂时维持政府运转，直到正式预算案通过为止。

政府预算管理智慧树知到课后章节答案2023年下中央财经大学中央财经大学第一章测试1.相对于其他预算主体和传统的国家预算来说，政府预算具有的最鲜明的特征是（）A:公共性 B:法律性C:计划性 D:集中性答案:公共性2.现代预算制度最早出现的国家是（）A:英国B:德国 C:美国 D:中国答案:英国3.下列不属于政府预算职能的是：（）A:财政分配职能 B:宏观调控职能C:公开透明职能D:监督控制职能答案:公开透明职能4.政府预算的基本特征有（）A:法律性B:计划性 C:公共性 D:集中性答案:法律性;计划性;公共性;集中性5.财政是国家治理的（）A:基础 B:内涵C:重要组成部分 D:重要支柱答案:基础;重要支柱第二章测试1.按照（）标准，政府预算收入可分为一般预算收入、基金预算收入和债务预算收入。

A:预算收入的性质分类 B:政府预算收入形式分类C:预算级次分类 D:预算科目分类答案:预算科目分类2.绩效预算又可以称为（）。

A:计划规划预算B:成本预算 C:零基预算D:复式预算答案:计划规划预算3.（）对每个项目每年初都要进行重新评估，以达到有效使用资源的目的。

A:计划规划预算 B:零基预算C:复式预算D:绩效预算答案:零基预算4.下列属于各级政府的职权的是：（）A:决定本级政府预备费动用B:监督本级各部门和下一级人民政府的预算执行C:编制本级预算草案、决算草案D:组织本级总预算执行E:向本级人民代表大会作关于本级预算草案的报告答案:决定本级政府预备费动用;监督本级各部门和下一级人民政府的预算执行;编制本级预算草案、决算草案;组织本级总预算执行;向本级人民代表大会作关于本级预算草案的报告5.下列属于预算外资金特点的是：（）A:灵活性B:专用性 C:分散性 D:统一性答案:灵活性;专用性;分散性6.同单式预算相比，复式预算的优点包括（）。

A:符合政府预算完整性原则，它把全部的预算收入与支出汇集到一个平衡表内，能够较为明确地反映财政活动的总体情况B:结构清晰，按经济性质把支出划分为若干部分，打破了过去把所有预算收入和预算支出总额统列在一起进行平衡的传统结构C:结构简单，便于操作，编制和审批比较容易，易于理解和推广D:便于贯彻政府各有关方面的不同政策要求，加强对各类预算收支进行分类管理和控制，有利于控制经常性支出的不合理增长，便于对资本性支出采用成本效益分析法进行分析E:可以明确反映出预算赤字的真实数额和形成原因，增强了预算的透明度答案:结构清晰，按经济性质把支出划分为若干部分，打破了过去把所有预算收入和预算支出总额统列在一起进行平衡的传统结构;便于贯彻政府各有关方面的不同政策要求，加强对各类预算收支进行分类管理和控制，有利于控制经常性支出的不合理增长，便于对资本性支出采用成本效益分析法进行分析;可以明确反映出预算赤字的真实数额和形成原因，增强了预算的透明度第三章测试1.从政府预算管理体制的组成体系纵向来看，政府预算可分为（）A:中央预算和地方预算B:增量预算和零基预算 C:单式预算和复式预算 D:总预算与单位预算答案:中央预算和地方预算2.下列收入中属于中央与地方共享的收入是（）A:契税 B:增值税 C:关税 D:消费税答案:增值税3.我国现行的分税制中，中央与地方分享增值税的比例为（）A:80%于20% B:75%于25% C:60%于40% D:50%于50%答案:50%于50%4.建国初期我国实行的预算管理体制是（）A:高度集中的统收统支体制B:以收定支体制 C:划分收支分级管理体制 D:分级包干体制答案:高度集中的统收统支体制5.政府预算管理体制的基本原则（）A:中央财政调控能力与地方财政自主权结合的原则 B:与经济政治体制相适应的原则C:贯彻民族政策的原则 D:兼顾公平与效率的原则答案:中央财政调控能力与地方财政自主权结合的原则;与经济政治体制相适应的原则;贯彻民族政策的原则;兼顾公平与效率的原则6.从横向分，政府预算管理体制的组成体系可分为( )A:基层预算B:部门预算 C:单位预算 D:总预算答案:部门预算;单位预算;总预算7.我国实行分税制的原则（）A:合理调节地区之间财力分配B:坚持整体设计与逐步推进相结合C:正确处理中央与地方的分配关系，逐步提高中央财政收入的比重。