职工薪酬核算练习题

应付职工薪酬例题一、例题甲企业2019年7月份应付工资总额693 000元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为480 000元，车间管理人员工资为105 000元，企业行政管理人员工资为90 600元，专设销售机构人员工资为17 400元。

1. 编制甲企业相关会计分录。

解析：- 根据应付职工薪酬的核算原则，企业应当根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益。

- 产品生产人员工资应计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，企业行政管理人员工资计入管理费用，专设销售机构人员工资计入销售费用。

会计分录如下：借：生产成本480 000制造费用105 000管理费用90 600销售费用17 400贷：应付职工薪酬 - 工资693 0002. 假设甲企业8月份通过银行存款实际发放了7月份的工资693 000元，编制会计分录。

解析：- 实际发放工资时，企业的负债（应付职工薪酬）减少，同时银行存款减少。

会计分录如下：借：应付职工薪酬 - 工资693 000贷：银行存款693 0003. 假设甲企业按照工资总额的14%计提职工福利费，编制相关会计分录。

解析：- 职工福利费也应按照受益对象进行分配。

计算如下：- 产品生产人员福利费 = 480 000×14% = 67 200（元）- 车间管理人员福利费 = 105 000×14% = 14 700（元）- 企业行政管理人员福利费 = 90 600×14% = 12 684（元）- 专设销售机构人员福利费 = 17 400×14% = 2 436（元）会计分录如下：借：生产成本67 200制造费用14 700管理费用12 684销售费用2 436贷：应付职工薪酬 - 职工福利97 020（693 000×14%）。

2020注册会计师《会计》章节强化习题：职工薪酬含答案一、单项选择题1、下列表述中属于企业设定提存计划内容的是()。

A、企业向独立的基金缴存固定企业年金，使该企业管理人员在退休时可以一次性获得一定的补偿B、企业计提的医疗保险C、企业发放的非货币性福利D、结算利得或损失2、甲公司有200名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。

该制度规定，每个职工每年可享受3天的带薪假，该假日可与国家法定假日连用，未使用的假日可以向以后年度无限期结转。

在甲公司200名职工中，有20名销售人员，每名职工平均月工资为2 500元，平均每个工作日100元，2014年，这20名职工中有17人使用了三天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假。

甲公司该年实际支付给这20名销售人员的职工薪酬为()。

A、609 000元B、606 000元C、605 100元D、600 000元3、下列关于职工薪酬的说法，正确的是()。

A、“五险一金”均属于短期薪酬B、短期带薪缺勤包括婚假、病假以及事假C、医疗保险属于离职后福利D、企业在职工劳动合同到期之前强制与职工结束劳动关系的补偿属于辞退福利4、甲公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，2×11年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1130万元，2×11年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：(1)12月10日，发放11月份职工工资980万元，代扣个人所得税40万元。

(2)12月10日～20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。

(3)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2×11年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用;每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。

(4)12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元(不含增值税)。

职工薪酬一、单项选择题1、企业因在职工劳务合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记()科目。

A. 营业外支出B. 生产成本C. 管理费用D. 销售费用2、下列项目中，不属于精算利得或损失的为() 。

A. 因引入、修改、缩减或结算设定收益计划所导致的设定收益计划义务的现值变动B. 企业未能预计的提前退休率C. 企业未能预计的医疗费用的增长D.企业未能预计的过高或过低的职工离职率3、对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记()科目A. 固定资产B. 长期待摊费用C. 应付职工薪酬D.在建工程4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。

该公司共有 20 名总部管理人员。

2015 年 1 月 1 日甲公司向上述管理人员出售的住房平均每套购买价为 280 万元，出售的价格为每套 160 万元。

售房协议规定，职工在取得住房后必须在该公司服务满 10 年(含 2015 年 1 月) 。

2015 年 7 月 15 日甲公司将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给上述管理人员，每人一台。

每台电脑的成本为 3.6 万元，未计提存货跌价准备，每台售价(等于计税价格)为 4 万元。

假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。

甲公司 2015 年因上述事项计入管理费用的金额为()万元。

A. 880B. 240C. 93.6D. 333.65、甲公司共有 200 名职工，其中 50 名为总部管理人员， 150 名为直接生产工人。

从 2015 年 1 月 1 日起，甲公司实行累积带薪缺勤制度。

该制度规定，每名职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未使用的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年转结的带薪年休假余额中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。

一、单项选择题1. 下列关于职工薪酬的会计处理中，表述正确的是______。

A.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬B.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本C.对于符合确认条件的辞退福利，应确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益或相关资产成本D.企业重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动金额应计入当期损益或相关资产成本答案：B[解答] 企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，选项A错误；对于符合确认条件的辞退福利，应确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益(管理费用)，不计入资产成本，选项C错误；企业重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动金额应计入其他综合收益，选项D错误。

2. 2×14年1月，乙公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。

乙公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套售价为60万元，向管理人员出售的住房平均每套售价为80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为140万元，向直接生产人员出售的住房平均每套购买价格为100万元。

假定该100名职工均在2×14年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年(含2×14年1月)。

假定乙公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。

2×14年12月31日，乙公司该项长期待摊费用的期末余额为______万元。

A.4400B.3960C.440D.0答案：B[解答] 乙公司为职工提供住房优惠时形成的长期待摊费用=(100×80+140×20)-(60×80+80×20)=4400(万元)，2×14年长期待摊费用摊销=4400÷10=440(万元)，2×14年12月31日，乙公司该项长期待摊费用的期末余额=4400-440=3960(万元)。

会计职工薪酬练习题一、单项选择题1、下列关于辞退福利的说法正确的是（）。

A、补偿款项超过一年的辞退计划，需要采用恰当的折现率折现B、退休金属于辞退福利C、无论职工何种原因离开都要支付的福利属于辞退福利D、辞退福利应根据被辞退职工的服务对象分别计入相关的成本、费用2、A公司为激励管理人员和销售人员，于2014年年初制订并实施了一项利润分享计划。

该计划规定，如果公司全年的净利润达到5 000万元以上，公司管理人员将可以分享超过5 000万元净利润部分的15%作为额外报酬，公司销售人员将可以分享超过5 000万元净利润部分的5%作为额外报酬。

至2014年年末，A公司实现净利润8 000万元。

不考虑其他因素，关于A公司的会计处理，下列说法中正确的是（）。

A、A公司应借记“管理费用”450万元，借记“销售费用”150万元，贷记“应付职工薪酬”600万元B、A公司应借记“管理费用”600万元，贷记“应付职工薪酬”600万元C、A公司应借记“销售费用”600万元，贷记“应付职工薪酬”600万元D、A公司应借记“管理费用”1 200万元，借记“销售费用”400万元，贷记“应付职工薪酬”1 600万元3、甲公司2014年效益较好，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。

2015年3月20日，甲公司从公司外部购入15套商品房奖励公司的15名管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套24万元的价格卖给职工，但要求相关人员需要自2015年4月1日起在公司继续服务10年。

不考虑其他因素，甲公司在2015年因该事项对管理费用的影响金额为（）。

A、150万元B、114万元C、85.5万元D、36万元4、下列属于其他长期职工福利的是（）。

A、企业根据经营业绩或职工贡献等情况提取的奖金B、设定提存计划C、长期带薪缺勤D、设定受益计划5、2×15年初S公司为其销售精英设定了一项递延年金计划：将当年利润的6%提成作为奖金，但要三年后，即2×17年末才向仍然在职的员工分发。

第十章职工薪酬核心考点一、职工和职工薪酬的范围及分类二、短期薪酬的确认与计量三、离职后福利的确认与计量四、辞退福利的确认与计量五、其他长期职工福利的确认与计量一、单项选择题1.企业向职工支付的下列款项，不属于职工薪酬的是（）。

A.支付给职工报销的差旅费B.为其车间管理人员缴纳保险C.支付的现金结算股份支付的行权价款D.为职工的受赡养人支付的保险费『正确答案』A『答案解析』差旅费本身就是职工为了企业的获得而发生的费用支出，不是职工的薪酬范围。

2.甲公司为空调生产企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。

2×15年年末，甲公司将自产空调发放给全体职工。

该公司共有200名职工，其中120名为直接生产人员，60名为销售人员，20名为总部管理人员。

该空调的市场价格为每台0.45万元，单位成本为0.25万元。

甲公司2×15年应确认的销售费用的金额为（）。

A.31.32万元B.27万元C.23.08万元D.17.55万元『正确答案』A『答案解析』以自产产品作为福利发放给职工的，视同销售，需要确认营业收入和销项税额。

借：生产成本（120×0.45×1.16）62.64销售费用（60×0.45×1.16）31.32管理费用（20×0.45×1.16）10.44贷：应付职工薪酬——非货币性福利 104.4确认收入：借：应付职工薪酬 104.4贷：主营业务收入90应交税费——应交增值税（销项税额）14.4结转成本：借：主营业务成本50贷：库存商品503.2018年，甲公司因新技术研发成功，生产程序精简，需要裁减一部分员工，职工可以自由选择是否接受裁减。

该辞退计划的补偿标准为：工龄5年（不含5年）以下的员工，每人补偿5万元；工龄5年以上的员工，每人补偿12万元。

经调查，职工的离职情况如下：工龄0～5年（不含5年）的职工中接受裁减的有20人，工龄5年以上的职工中接受裁减的有5人。

应付职工薪酬练习题一、单项选择题1. 职工薪酬包括以下哪项内容？（）A. 基本工资B. 奖金C. 社会保险费D. 所有上述选项2. 根据《企业会计准则》，职工薪酬的确认应当满足哪些条件？（）A. 职工为企业提供服务B. 企业因职工提供服务而产生义务C. 职工薪酬的金额能够可靠计量D. 所有上述选项3. 企业为职工缴纳的住房公积金属于以下哪一类职工薪酬？（）A. 短期薪酬B. 离职后福利C. 辞退福利D. 其他长期职工福利4. 职工薪酬的支付方式不包括以下哪项？（）A. 现金支付B. 股票期权C. 物品交换D. 以上都不是5. 企业在年末时，对于未支付的职工薪酬应如何处理？（）A. 确认为负债B. 直接计入当期费用C. 计入下期费用D. 不作任何处理二、多项选择题6. 以下哪些属于职工薪酬的范畴？（）A. 基本工资B. 奖金C. 非货币性福利D. 社会保险费7. 企业在确认职工薪酬时，需要考虑以下哪些因素？（）A. 职工的工时B. 职工的工作性质C. 职工的绩效D. 职工的职位等级8. 职工薪酬的计量基础包括以下哪些？（）A. 实际支付金额B. 职工的工作时间C. 职工的绩效评价D. 职工的职位等级9. 企业在编制财务报表时，对于职工薪酬的披露需要包括以下哪些信息？（）A. 当期支付的职工薪酬总额B. 当期未支付的职工薪酬余额C. 职工薪酬的支付方式D. 职工薪酬的计量方法10. 以下哪些情况下，企业需要重新计量职工薪酬？（）A. 职工薪酬政策发生变化B. 职工的绩效评价发生变化C. 职工的职位等级发生变化D. 职工的工作时间发生变化三、判断题11. 职工薪酬的确认与支付时间无关，只与职工提供服务的时间有关。

（）12. 企业为职工支付的社会保险费和住房公积金都属于短期薪酬。

（）13. 职工薪酬的计量可以采用未来现金流量折现的方法。

（）14. 企业在年末时，对于未支付的职工薪酬不需要进行会计处理。

（）15. 职工薪酬的披露必须包括所有与职工薪酬相关的信息，无论金额大小。

注册会计师会计第九章职工薪酬分类：财会经济注册会计师主题：2022年注册会计师《全套六科》考试题库ID:503科目：会计类型：章节练习一、单选题1、浩海公司2×20年12月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为40万元，生产车间管理人员工资为10万元，管理部门人员工资为20万元；按照工资总额的28％计提“五险一金”、按照工资总额的2％计提工会经费、按照工资总额的8％计提职工教育经费。

另外本月根据短期利润分享计划，计入生产成本和管理费用的金额合计为50万元。

根据上述资料计算浩海公司2×20年12月“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（）万元。

A.70B.90.25C.146.6D.120【参考答案】：C【试题解析】：浩海公司2×20年12月“应付职工薪酬”科目贷方发生额=（40+10+20）×（1+28％+2％+8％）+50=70×1.38+50=146.6（万元），选项C正确。

2、海天公司共有100名职工，其中30名为总部管理人员，70名为直接生产工人。

从2×19年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。

该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。

2×19年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为3天。

甲公司预计2×20年有60名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余40名职工（包括30名总部管理人员，10名直接生产工人）每人将平均享受6天年休假，该公司平均每名管理人员每个工作日工资为400元，平均每名生产工人每个工作日的工资为300元。

海天公司2×19年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。

应付职工薪酬账务处理例题
以下是一个应付职工薪酬账务处理的例题：
假设某公司在2021年1月的薪酬总额为100,000元。

员工的
工资总额为90,000元，其中工资应付年份的税金为10,000元。

公司还需要支付其他福利费用10,000元。

请按照以下步骤进行账务处理：
1. 计算工资应付税金：工资总额乘以税率。

在这个例子中，税率为10%，所以工资应付税金为90,000元 x 10% = 9,000元。

2. 计算应付工资总额：工资总额加上工资应付税金。

在这个例子中，应付工资总额为90,000元 + 9,000元 = 99,000元。

3. 计算其他福利费用总额：在这个例子中，其他福利费用总额为10,000元。

4. 计算应付职工薪酬总额：应付工资总额加上其他福利费用总额。

在这个例子中，应付职工薪酬总额为99,000元 + 10,000
元 = 109,000元。

5. 记账：将应付职工薪酬总额以及相关税金和福利费用分别记账。

- 应付职工薪酬账户 (贷方)：109,000元
- 税金费用账户 (贷方)：9,000元
- 其他福利费用账户 (贷方)：10,000元
这样就完成了应付职工薪酬账务的处理。

请注意，以上只是一个例题，实际情况可能会更复杂，需要根据实际情况进行账务处理。

第十章职工薪酬一、单项选择题1、20×2年甲公司因操作技术和操作系统升级，需要裁减一部分员工。

员工是否接受裁减是可以选择的。

甲公司调查发现，发生补偿金额 500 万元的可能性为 50%，发生 300 万元补偿金额的可能性为 30%，发生200 万元补偿金额的可能性为20%。

为职工转岗发生的培训费可能需要支付200 万元。

假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是（）。

A、500 万元B、380 万元C、700 万元D、580 万元2、甲公司 2014 年效益较好，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。

2015 年 3 月 20 日，甲公司从公司外部购入 15 套商品房奖励公司的 15 名管理人员，该商品房每套 100 万元，公司以每套 24 万元的价格卖给职工，但要求相关人员需要自 2015 年 4 月 1 日起在公司继续服务 10 年。

不考虑其他因素，甲公司在 2015 年因该事项对管理费用的影响金额为（）。

A、150 万元B、114 万元C、85.5 万元D、36 万元3、2×15 年初 S 公司为其销售精英设定了一项递延年金计划：将当年利润的 6%提成作为奖金，但要三年后，即 2×17 年末才向仍然在职的员工分发。

S 公司在 2×15 年年初预计 3 年后企业为此计划的现金支出为600万元。

S公司选取同期同币种的国债收益率作为折现率，2×15年年初的折现率为5%，2×15年年末的折现率变更为 4%，假定不考虑死亡率和离职率等因素影响，2×16 年末，折现率仍为 4%，甲公司在 2×16 年末应确认的销售费用为（）。

A、7.39 万元B、192.31 万元C、197.87 万元D、200 万元4、A 公司按照预期累计福利单位法计算出设定受益计划的总负债为 3 000 万元，假设 2015 年和 2016年年初折现率均为10%。