增值税纳税申报代理实务共34页

纳税实务（新税法修订版）54（4）按照规定的时限开具。

5．增值税专用发票的开具时限增值税专用发票开具时限即为一般纳税人纳税义务发生时间，一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。

对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额计税。

凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。

6．税款认证抵扣用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。

认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。

认证，指税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。

认证相符，指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。

（二）增值税专用发票的管理1．关于被盗、丢失增值税专用发票的处理纳税人必须严格按《增值税专用发票使用规定》保管、使用专用发票，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票、对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。

纳税人丢失专用发票后，必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失。

2．关于对代开、虚开增值税专用发票的处理对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按偷税给予处罚。

对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额。

代开、虚开发票构成犯罪的，按全国人大常委会发布的《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》处以刑罚。

3．纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。

增值税纳税申报实训一、增值税一般纳税人纳税申报实训<一>实训目的熟悉一般纳税人增值税的计算、纳税申报及缴纳等业务.<二>实训内容1.增值税进项税额、销项税额和应纳税额的计算；2.增值税纳税申报表、以及增值税纳税申报表附列资料的填制.<三>实训资料1.企业基本情况企业名称：江南实业**公司企业性质：国有企业企业法定代表人：董史章企业制单：王红企业办税员：解生水企业地址及：**江南开发区88号 98754822纳税人识别号：512.企业2013年12月相关业务<1>12月3日,缴纳上月的增值税48580元.<2>12月3日,从宏达工厂购入甲材料,价款400000元,税款68000元,材料已验收入库,款项由银行支付.<3>12月4日,从红星批发市场购入乙材料100吨,每吨3 000元,收到增值税专用发票,价款300000元,税款51000元,价税合计351000元.材料已验收入库,款项用支票支付,另由银行支付铁路运费〕现金支票〔10000元,取得铁路运输费用结算单据.<4>12月6日,用支票直接向三口农场收购用于生产加工的农产品一批,已验收入库.经税务机关批准的收购凭证上注明价款为100000元.<5>12月8日,向余材加工厂<小规模纳税人>购进包装材料一批计500个,单价为93.6元,取得普通发票注明价款为46800元,以现金支票支付全部价款.<6>12月10日,收到**百货公司委托代销商品的代销清单,销售A产品10台,每台50000元,增值税税率为17％,对方按价款的10％收取手续费.收到支票一张存入银行.<7>12月11日,首次购进增值税税控系统专用设备,取得的增值税专用发票注明的价款为20000元,增值税额为3 400元,以转账支票支付全部价税款.<8>12月12日,向华人**销售B产品20台,每台20000元,货款400000元,税款68000元；同时随同产品一起售出包装箱20个,不含税价每个100元,价款2000元,税款340元.款项470340元已存入银行.<9>12月14日,向小规模纳税人天阳公司售出20吨甲材料,开出58500元的普通发票,取得支票交银行办理进账手续.<10>12月15日,将B产品2台转为本企业生产用,每台实际成本12000元,税务机关认定的计税价格每台为20000元,未开具发票.<11>12月18日,将外购的甲材料30吨用于修建本企业产品仓库工程使用,单位成本为2000元.<12>12月20日,将单位成本为28000元的A产品2台<税务机关认定的计税价格为每台50000元>无偿捐赠给西部贫困地区,用以支援西部开发,开具增值税专用发票.<13>12月21日,委托江东加工厂加工配件,材料上月已发出,本月支付加工费5000元,增值税税额850元,取得增值税专用发票.另支付往返铁路运费,取得的铁路运输费用结算单据上列示运费1 000元,装卸费200元,用支票支付.<14>12月22日,购入设备一台,取得增值税专用发票,价款120 000元,税款20 400元；取得货物运输业增值税专用发票,公路运费10 000元,增值税1 100元；合计151500元,以转账支票支付全部款项.<15>12月24日,生产加工一批新产品C产品500件,成本价200元／件<无同类产品市场价格>,按照成本价全部售给本企业职工,取得不含税销售额100 000元,收到价款存入银行,未开具增值税专用发票.<16>12月25日,销售使用过两年的进口摩托车2辆,每辆售价5 200元.<只要求做有关增值税业务处理.><17>12月31日,机修车间对外提供加工服务,收取劳务费11 700元<含税>存入银行,开具普通发票.<18>12月31日,从新加坡进口丙材料一批共500件,海关审定的关税完税价格为每件200元,进口关税为10 000元,增值税率为17%,取得关税完税凭证,并以银行存款支付货款及税款.<19>12月31日,企业上月销售的B产品5台发生销售退回,价款100 000元,应退增值税17 000元.<20>12月31日,盘存发现上月购进的乙材料10吨被盗,金额30 465元<其中含分摊的铁路运输费用465元,上月均已认证并申报抵扣>,经批准作为营业外支出处理.<四>实训要求根据以上资料计算江南实业**公司2013年12月份的增值税进项税额、销项税额和应纳税额.并填制增值税纳税申报表以及增值税纳税申报表附列资料.增值税纳税申报表<一般纳税人适用>根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表.纳税人不论有无销售额,均应按税务机关核定的纳税期限填写本表,并向当地税务机关申报.税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分销售额<一>按适用税率计税销售额 1其中：应税货物销售额 2应税劳务销售额 3纳税检查调整的销售额 4<二>按简易办法计税销售额 5其中：纳税检查调整的销售额 6<三>免、抵、退办法出口销售额7 ————<四>免税销售额8 ————其中：免税货物销售额9 ————免税劳务销售额10 ————税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13 ——进项税额转出14免、抵、退应退税额15 ————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16 ————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16 ————实际抵扣税额18<如17<11,则为17,否则为11>应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18 ——简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22 ————应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23税款缴纳期初未缴税额<多缴为负数> 25实收出口开具专用缴款书退税额26 ————本期已缴税额27=28+29+30+31①分次预缴税额28 ————②出口开具专用缴款书预缴税额29 ——————③本期缴纳上期应纳税额30④本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额<多缴为负数> 32=24+25+26-27其中：欠缴税额<≥0> 33=25+26-27 ————本期应补〕退〔税额34＝24-28-29 ————即征即退实际退税额35 ——期初未缴查补税额36 ————主管税务机关：接收人：接收日期：增值税纳税申报表附列资料<一><本期销售情况明细>税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：<公章> 金额单位：元至角分项目及栏次开具税控增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计应税服务扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项〕应纳〔税额销售额销项〕应纳〔税额销售额销项〕应纳〔税额销售额销项〕应纳〔税额销售额销项〕应纳〔税额价税合计含税〕免税〔销售额销项〕应纳〔税额1 2 3 4 5 6 7 8 9=1+3+5+7 10=2+4+6+8 11=9+10 12 13=11-1214=13÷〕100%+税率或征收率〔×税率或征收率一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务 1 ————————17%税率的有形动产租赁服务 213%税率 3 ————————11%税率 46%税率 5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务 6 ————————————————————————即征即退应税服务7 ————————————————二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率8 ————————————5%征收率9 ————————————4%征收率10 ————————————3%征收率的货物及加工修理修配劳务11 ————————————3%征收率的应税服务12 ————预征率 % 13 ————其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务14 ————————————————————————即征即退应税服务15 ————————————————三、免抵退税货物及加工修理修配劳务16 ——————————————————————应税服务17 ————————————————四、免税货物及加工修理修配劳务18 ——————————————————应税服务19 ————————————————增值税纳税申报表附列资料<二><本期进项税额明细>税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：<公章> 金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额<一>认证相符的税控增值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2前期认证相符且本期申报抵扣 3<二>其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书 5农产品收购发票或者销售发票 6代扣代缴税收缴款凭证7运输费用结算单据8910<三>外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额13=14至23之和其中：免税项目用14非应税项目用、集体福利、个人消费15非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票通知单注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额<一>认证相符的税控增值税专用发票24 ——————期初已认证相符但未申报抵扣25本期认证相符且本期未申报抵扣26期末已认证相符但未申报抵扣27其中：按照税法规定不允许抵扣28<二>其他扣税凭证29=30至33之和其中：海关进口增值税专用缴款书30农产品收购发票或者销售发票31代扣代缴税收缴款凭证32 ——运输费用结算单据3334四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的税控增值税专用发票35代扣代缴税额36 ————增值税纳税申报表附列资料<四><税额抵减情况表>税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：〕公章〔金额单位：元至角分序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额1 2 3=1+2 4≤3 5=3-41 增值税税控系统专用设备费及技术维护费2 分支机构预征缴纳税款3456固定资产进项税额抵扣情况表纳税人名称<公章>：项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合计<一>实训目的熟悉小规模纳税人增值税的计算、纳税申报及缴纳等业务.<二>实训内容1.小规模纳税人增值税应纳税额的计算；2.小规模纳税人增值税纳税申报表的填制.<三>实训资料RZ鉴证咨询公司为增值税小规模纳税人,主营纳税鉴证及纳税咨询业务,2013年8月发生如下业务：业务一：2013年8月10日提供纳税鉴证服务,含税销售额103万元,由税务机关代开增值税专用发票.业务二：2013年8月15日提供纳税咨询服务,含税销售额103万元,开具增值税普通发票.业务三：2013年8月16日销售旧计算机一批,含税销售额2.06万元,开具增值税普通发票.业务四：2013年8月1日初次购买增值税税控系统专用设备,取得增值税专用发票,价税合计1万元.业务五：2013年8月15日向境外单位提供纳税咨询服务,销售额50万元,开具增值税普通发票.<四>实训要求计算RZ鉴证咨询公司本月应纳增值税,并填制小规模纳税人增值税纳税申报表.增值税纳税申报表纳税人识别号：纳税人名称<公章>一、计税依据项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4<4≥5> ——其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额5 ——<三>免税销售额6<6≥7>其中：税控器具开具的普通发票销售额7<四>出口免税销售额8<8≥9>其中：税控器具开具的普通发票销售额9二、税款计算本期应纳税额10本期应纳税额减征额11应纳税额合计12=10-11本期预缴税额13 ————本期应补<退>税额14=12-13 ————纳税人或代理人声明：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,我确定它是真实的、如纳税人填报,由纳税人填写以下各栏：办税人员：财务负责人：法定代表人：联系：如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏：可靠的、完整的.代理人名称<公章>：经办人：联系：增值税纳税申报表<小规模纳税人适用>附列资料税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额1 2 3<3≤1＋2之和,且3≤5>4＝1＋2－30 0 0 0应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额5 6=3 7＝5－6 8＝7÷1.03增值税纳税申报表附列资料<四><税额抵减情况表>税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：〕公章〔金额单位：元至角分序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额1 2 3=1+2 4≤3 5=3-41 增值税税控系统专用设备费及技术维护费2 分支机构预征缴纳税款3456。

增值税纳税申报代理业务指引（试行）第一章总则第一条为规范税务师事务所及其涉税服务人员提供增值税纳税申报代理服务行为，提高执业质量，防范执业风险，根据《涉税专业服务监管办法(试行)》（国家税务总局公告2017年第13号）和中国注册税务师协会《纳税申报代理业务指引（试行）》，制定本指引。

第二条税务师事务所及其涉税服务人员承办增值税纳税申报代理业务适用本指引。

第三条税务师事务所及其涉税服务人员提供增值税纳税申报代理服务，应当按照《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第49号，以下简称“49号公告”）要求，向税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》和其他相关信息。

第四条税务师事务所及其涉税服务人员提供增值税纳税申报代理服务，实行信任保护原则。

存在以下情形之一的，税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务：（一）委托人违反法律、法规及相关规定的；（二）委托人提供不真实、不完整资料信息的；（三）委托人不按照业务结果进行申报的；（四）其他因委托人原因限制业务实施的情形。

如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，税务师事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任。

第五条税务师事务所及其涉税服务人员提供增值税纳税申报代理服务，应当遵循《税务师职业道德规范（试行）》的相关规定。

第六条税务师事务所及其涉税服务人员提供增值税纳税申报代理服务，应当遵循《税务师事务所质量控制规则（试行）》的相关规定，在业务承接、业务委派、业务计划、业务实施、业务结果等代理服务各阶段，充分考虑对执业风险的影响因素，使执业风险降低到可以接受的程度。

第二章业务定义与目标第七条本指引所称增值税纳税申报代理业务，是指税务师事务所接受纳税人、扣缴义务人（以下简称“委托人”）委托，双方确立代理关系，指派本机构涉税服务人员对委托人提供的资料进行归集和专业判断，代理委托人进行增值税纳税申报（以下简称“纳税申报”）准备和签署增值税纳税申报表、增值税扣缴税款报告表（以下简称“申报表”）以及相关文件，并完成增值税纳税申报的服务行为。

3）集团成员均具有法人资格。国家试点企业集团 还应符合国务院确定的试点企业集团条件。
2. 集团内其他纳税人既包括子公司，也包括分公司 ，也就是说，只要是独立的增值税纳税主体，均可 以成为2017年11号公告所称的“第三方”。
【注意】1. 必须是企业集团才可以使用本条政策。
根据《企业集团登记管理暂行规定》的通知规定， 在中国境内组建集团，应当依照本规定办理登记。
1.1994年，中国实行分税制改革，分别设立国税地税部门，将税 种也分为三类，中央税、地方税和共享税。 增值税成为了共享 税，中央占75％，地方占25％，营业税作为地方税，消费税作为 中央税。
2.随着“营改增”的进程发展，国地税业务此消彼长，但人员规 模不变，增加了国税人员的征管压力。
3.2018年3月13日改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国 税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征 管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省 （区、市）人民政府双重领导管理体制。
【注意】1. 必须是企业集团才可以使用本条政策。
根据《企业集团登记管理暂行规定》的通知规定， 在中国境内组建集团，应当依照本规定办理登记。
企业集团具备的条件：
1）企业集团的母公司注册资本在5000万元人民币 以上，并至少拥有5家子公司。
2）母公司和其子公司的注册资本总和在一亿人民 币以上
转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人 。
国税总局公告2017年第11号规定：建筑企业与发包 方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方 式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”） 为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方 结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开 具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业 不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳 税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

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• （二）小规模纳税人纳税人 • 纳税人必须报送资料
增值税纳税申报表《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》
附列资料
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资 料》。 小规模纳税人提供应税服务，适用差额征税政 策的，需填报《附列资料》，其他情况不填写。
扣除项目清单
增值税纳税申报（一般纳税人）
（税务代理实务 第二讲中内容）
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• 主要内容： 1 相关政策
2 纳税申报基本制度 3 申报表填报说明及案例
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一、相关税收政策
《关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值 税纳税申报有关事项的公告》（税务总局公告2013 年第22号）
按新标准办理纳税申报
2012年
2013年 2013年9月1日
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二、增值税纳税申报基本制度 • 纳税申报前需办理下列事项
到银行开立缴税账户,并 签订《委托缴税协议书》
执《委托缴税协
议书》到国税局 大厅进行维护
到电信公司营业大厅开 通“VPDN网上申报平
台”
一般纳税人企业
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• 反映税务、财政、审 计部门检查，按一般 计税方法计算征税的 纳税检查应补缴的增 值税税额。
表间逻辑关系 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列 “本月数”≤《附列资料（一）》第8列 第1至5行之和+《附列资料（二）》第 19栏。
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案例一：某公司增值税申报表填报错误分析
总结词：填报错误
详细描述：某公司在填报增值税申报表时，由于对政策理解不准确，导致填报的 数据出现错误。代理机构在审核时发现该问题，并指导公司进行更正，确保了申 报的准确性。
案例二：某公司增值税税款缴纳滞纳金分析
总结词
滞纳金处理
详细描述
某公司因未按时缴纳增值税税款，产生了滞纳金。代理机构在了解情况后，协助公司与税务部门沟通 ，解释原因，最终减免了部分滞纳金，减轻了公司的经济负担。
02
增值税由买方在购买商品或接受 劳务时缴纳，卖方则向买方收取 增值税款并缴纳给税务机关。
增值税特点
01
02
03
征收范围广
增值税几乎覆盖了所有的 商品和劳务，包括有形和 无形商品。
税负公平
增值税采用多环节、多级 次的征收方式，确保税负 公平分配。
税收中性
增值税不受生产、经营方 式的影响，能够保持税收 的中性。
案例三：某公司增值税出口退税业务代理分析
总结词
出口退税处理
详细描述
某公司希望代理其增值税出口退税业务。代理机构在接手后，根据相关政策法规，指导 公司收集整理必要单证，确保退税流程的顺利进行。最终成功帮助公司获得退税款项，
提高了企业的经济效益。
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将填好的申报表及附件材料提交 至当地税务机关指定的申报地点。
电子申报
通过税务机关的电子申报系统，将 申报数据上传至系统中。
确认申报状态
及时查询申报状态，确保申报数据 已被税务机关接收。
缴纳税款
确定应缴税额
根据税务机关核定的税额，确定 应缴纳的税款金额。

+(-8500)=27200(元) ? ②进项税额=17000+6000×7％+4200 x7％+(-
20000×17％)=14314(元) ? ③本月应纳税增值额=27200—14314=12886(元) ? ④本月实际缴纳增值税=0 ? ⑤本月少缴增值税=12886-0=12886(元)
（1）7月5日 16号凭证：对增值税一般纳税人外购货物(固 定资产除外)所支付的运输费用。根据运费结算单据(普通发 票)所列运费金额依7％的扣除率计算的进项税额准予扣除， 但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除 进项税额。该企业把装卸费3000元也按7％进行了扣税，多 扣进项税额=3000 x7％=210(元)。
? 当期调账分录：
? 借：其他业务成本 1700 ? 贷：应交税费——应交增值税(销项账务处理正确。 ? ⑦7月30日 201号凭证：非正常损失的购进货物
的进项税额不允许抵扣，而该企业发生材料盘亏， 其进项税额未转出，多计进项税额 =20000×17％： 3400(元)。 ．
增值税纳税审核和申报代理
一、增值税一般纳税人的纳税审核
? 征税范围 ? 销项税额 ? 进项税额 ? 应纳税额 ? 纳税申报表
一般纳税人的认定
征 税 范 围
应税范围
应税货物 应税劳务
应税服务
进口货物
应报尽报？
销
销售额
项
税
额
结算方式 价外费用 视同销售 特殊销售方式 销售价格
适用税率或征收率
抵扣凭证
? 1．纳税审核的重点范围。主要的会计账户和原始凭证。 ? 2．纳税审核发现的主要问题与分析。包括确认问题的
会计报表项目，有关账户的会计处理和原始凭证，以及确 认问题的税法、税收政策依据、财务会计制度方面的规定 等。

《税务代理实务》教学课 件
本教学课件旨在介绍税务代理实务的相关内容，帮助学员在理解税务代理的 基础知识的基础上，掌握实际操作技巧，提升实务能力。
课程简介
本课程将涵盖税务代理实务中的各个方面，包括税务法规、税务合规、税务筹划等内容。通过丰富的案例分析 和实践操作，帮助学员深入理解税务代理的实施过程和方法。
总结与问题答疑
在课程结束Leabharlann ，我们将对学员的学习进行总结，并提供问题答疑环节，帮助 学员消化课程内容并解决疑惑。
税务合规
学习企业税务合规的基本要求和注意事项，确 保税务操作符合法规。
实操案例分析
通过实际案例分析，加深对税务代理实践的理 解和应用。
教学方法
1
理论讲解
通过讲解税务代理的基本理论和原则，帮助学员建立知识框架。
2
案例分析
通过实际案例分析，帮助学员将理论知识应用到实际操作中。
3
模拟实操
通过模拟实操，让学员亲自操作，并获得指导和反馈。
实操案例分析
案例一
解决企业在税务报税过程中遇到 的难题，帮助企业提高效率和减 少税务风险。
案例二
分析企业的税务合规性问题，提 出合规性改善方案，避免税务风 险。
案例三
通过税务筹划，帮助企业减少税 负，提高竞争力。
学员互动讨论
为了增加学员的参与度和互动性，我们将设置学员互动讨论环节，让学员在 分享经验和解决问题的过程中互相学习和成长。
课程目标
本课程旨在培养学员具备以下能力：
1 了解税务代理的基本概念和原理 3 提升税务合规性和风险管理能力
2 掌握税务实务操作的技巧 4 具备税务筹划和优化的能力
学习内容概述
税务法规
了解最新的税务法规和相关政策，掌握税务申 报和报税流程。

增值税会计：核算、申报与纳税实务一、增值税的基本概念增值税是一种按照货物和服务价值增加额征收的一种消费税，目前在我国是企业最主要的一种税种。

增值税的征收过程经历了纳税人的核算、申报和纳税三个环节，合理进行增值税的核算和申报能够有效降低企业的税负，避免产生税务风险。

二、增值税的核算步骤1. 区分税率根据国家的税法规定，不同的货物和服务适用不同的税率，企业需要进行准确的分类和区分，确保税率的正确应用。

2. 收入确认企业应根据收入的实际情况进行确认，包括货物销售、劳务报酬、服务收入等。

在确认收入时应考虑物价调整、折扣优惠等因素。

3. 成本费用的分摊企业在计算增值税时需要将成本费用进行分摊，包括直接费用和间接费用。

直接费用是指与具体商品或服务直接相关的成本，如原材料、人工工资等；间接费用是指与多种商品或服务相关的成本，如租金、管理费用等。

4. 增值额的计算增值额是指纳税人按照法定税率计算出的应纳增值税金额，通常是由销售额减去购进成本和费用。

企业应根据具体情况合理计算增值额，并确保计算的准确性。

5. 纳税申报税务部门规定了固定的申报期限和申报方式，企业应根据规定的申报期限，通过网上申报系统或纸质申报表格等方式，向税务部门提交增值税申报表。

三、增值税的申报与纳税实务1. 申报表的填报企业在填报增值税申报表时应仔细核对填报内容，确保准确无误。

申报表的填报内容包括销售额、购进额、税率、应纳税额等。

2. 申报表的递交企业应按照税务部门提供的申报方式和期限，及时递交申报表。

逾期未申报或虚假申报将面临罚款或税务稽查等风险。

3. 纳税款的支付企业在申报增值税时，需要根据实际应纳税额，按照规定的缴款期限将税款支付给税务部门。

企业可以通过网上银行、现金、转账等方式进行缴款。

4. 税务稽查税务部门有权对纳税人的增值税申报情况进行稽查，企业应保留相关的税务凭证和账务记录，并按照规定提供给税务部门进行审核。

5. 税务风险的管理企业应积极了解和遵守国家的税法法规，及时调整和优化企业的经营结构和税务筹划，避免产生税务风险和纠纷。