审计练习 第十章 审计报告与管理建议书

审计管理建议书审计管理建议书审计管理建议书1一、管理建议对审计报告的影响《__审计实务__第2号——管理建议书》（以下简称实务__2）规定：管理建议书是指注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部__重大缺陷提出的书面建议。

从定义来看，管理建议书描述的重大__缺陷可能会导致会计报表的错报或者漏报，从而影响审计意见的准确性，因此在出具管理建议书时，注册会计师要充分考虑对审计意见的影响。

一方面，可能存在审计意见不准确的风险，如管理建议书提到的已被利用的重大缺陷，是否导致会计报表出现未调整的重大差错、而审计报告未加以披露的风险；另一方面，可能存在审计程序执行不足从而导致审计证据不足的风险，如管理建议书提到的可能会被利用的重大__缺陷，而未履行充分、完整的审计程序，只是以较小、具有__性的样本量，或者用其他测试来替代应履行的实质性测试。

通过下面的案例1，可进一步证实当发现重大__缺陷时，注册会计师潜在的风险。

案例1：注册会计师甲在管理建议书中提到，A公司银行存款的对账工作由出纳完成，出纳从银行取回对账单，并编制余额调节表。

会计仅对调节表进行了简单复核，未对未达账项进行认真的审核。

注册会计师建议A公司派__的第三人认真完成银行的对账工作。

两个月后，A公司拟采纳注册会计师的建议时发现出纳潜逃，在会计对账后才知道，出纳已通过盗盖公章的方式多次私开现金支票，至对账日累计未归还金额高达500万元，其中截至年报审计的期末时点，已造成350万元资金亏空。

A公司管理层认为，注册会计师甲明知该公司银行对账__存在重大缺陷，在审计中，对账单的审核和银行询证等审计程序仍完全依赖出纳完成，没有派人参与函证，对账单的审核也过于草率，从而使得管理层未能及时发现出纳舞弊，会计师事务所及注册会计师应当承担重大过失责任。

其后经律师协调，强调了会计责任和审计责任的不同，__了注册会计师的责任，但是，该事项影响了会计师事务所以及注册会计师甲的执业信誉，破坏了与相关客户的长期合作关系。

审计管理工作的建议书审计管理工作的建议书范本审计管理的工作主要是对审计机构和审计人员的管理，我们可以把自己合理化建议向领导提出来。

店铺为大家精心准备了审计管理优秀建议书，欢迎大家前来阅读。

审计管理建议书范本篇一1)减轻审计风险，一旦审计失败，我们举证管理建议书，可以一定程度上证明我们关注到了企业的管理不足，是企业的管理水平，会计基础工作太差，我们尽力了，但仍不可避免的存在固有局限。

2)管理建议书一般报送给财务总监及以上级别的人看，如领导很重视，可以改进管理，来年我们连续审计就会相对轻松，不会打一年比一年累的乌龙球。

3)如管理层不重视我们提供的管理建议书，我们可以借此向委托方提出提高审计收费的理由。

4)管理建议书作为一项附加的服务，可以让被审计单位认为我们不是“审账”，接洽我们不是会计人员的事，我们是可以提供增值服务的，从而进一步维系客户关系，提升团队形象。

审计管理建议书范本篇二一、经营审计和管理审计及其特点的比较经营审计是指对被审单位经营活动的合理性、经济性和有效性的审查，借以检查和证明被审单位经营责任的履行情况，以促进其改善经营，提高经济效益。

管理审计是指对被审单位的管理活动的效率性、效果性和经济性的审查，以期评价其管理工作的质量水平以及管理机构、人员的素质和能力，以促进加强管理，提高经济效益。

经营审计与管理审计相比，主要就有以下特点：1.业务经营审计是更直接的经济效益审计。

业务经营审计的对象是供产销活动过程及生产力诸要素的运动，是企业的劳动(包括活劳动和物劳动)消耗过程、资源的占用情况和产品的产出过程，也就是直接审查投入、产出情况。

所以它是比管理审计更为直接的一种经济效益审计。

2.业务经营审计的范围是企业的基本经济活动及业务经营活动。

以工业企业来说，供产销活动是基本经济活动，是审查的重点。

附属商业、门市部、运输服务和福利服务等经营活动是工业企业的附属，辅助、服务于生产的经济活动，必要是也应进行审查。

习题10题目1注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查,通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属(错)题目2应付账款通常不需要函证,如函证,最好采取否定式函证(错)题目3请购单可由手工或计算机编制,不但须事先编号,而且每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人签字批准(错)题目4企业验收商品时,首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对(错)题目5购货与付款循环中常用的内部控制测试“观察有无未记录的卖方发票存在”不仅可证实及时性的内部控制目标,而且可证实完整性的内部控制目标(对)题目6虽然固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围,但是注册会计师检查评价企业的内部控制时,应当了解固定资产的保险情况(对)题目7一般情况下,应付账款不需要函证,这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款,况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额(对)题目8进行应付账款函证时,注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债务人,那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证;同样,当选择重要的应付票据项目进行函证时,不应包括余额为零的项目(错)题目9应付账款的函证最好采用肯定式,但不需具体说明应付金额(错)题目10审计中如果发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致应付账款的某些明细账户借方出现较大余额,注册会计师应提请被审计单位编制重分类分录,并将这些借方余额在资产负债表中列为资产(对)题目11如果被审计单位对投资性房地产后续计量选用公允价值模式,则应对投资性房地产按规定计提折旧(错)题目12在初次审计的情况下,注册会计师应对固定资产在累计折旧的期初余额进行较全面的审计,最理想的方法是彻底审计自被审计单位设立起的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录(对)题目13审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理(对)题目14为了证实被审计单位的固定资产是否受留置权限制,注册会计师通常应审核有关的权益类项目(错)题目15注册会计师实地观察固定资产的重点是价值比较大的重要固定资产(错)题目16注册会计师对融资租入固定资产实施审计程序时,除可参照经营租赁固定资产的检查要点外,还要注意审查租入固定资产是否已登入了备查簿(错)题目17注册会计师在检查因清产核资、资产评估调整的固定资产时,应取得有关清产核资报告、资产评估报告,检查其会计处理是否正确(对)题目18如果注册会计师对折旧的总的计算结果和被审计单位的折旧总额相近,就可以适当减少累计折旧和折旧费用的控制测试工作量(错)题目19对于因资产评估调整累计折旧的,应取得有关资产评估报告,检查其会计处理是否正确(对)题目20在检查固定资产减值准备的披露是否恰当时,只需关注其在财务报表附注披露上的恰当性(错)题目21对应付票据的函证未回函时,可再次函证或采取其他替代审计程序(对)题目22应付票据函证只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据(错)习题11题目1因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货,所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。

审计管理建议书审计管理建议书篇一:审计管理建议书 2005年中期审计管理建议书公司决策层:本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。

问题主要集中在以下几点:一、财务管理及会计核算会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。

才能为公司的决策提供有用的会计信息。

在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。

财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。

并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。

因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算:建立集团公司统一的财务管理制度1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。

并建立一套完整的《集团财务管理制度》。

内容应涉及:基础财务制度类制度;资金管理类制度;费用管理制度;财产物资管理制度;预算管理制度等。

2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准,以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。

3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容一致,满足公司今后财务管理和财务分析的需要。

财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。

被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的，但是，对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。

审计建议书
尊敬的客户：
根据我们对贵公司的审计工作，我们提出以下建议，以帮助贵公司提高财务管
理和内部控制的效率和效果。

首先，我们建议贵公司在财务管理方面加强内部控制，确保财务数据的准确性
和可靠性。

贵公司应加强对财务流程的监控和审查，建立健全的财务制度和流程，确保资金的合理使用和安全保障。

其次，我们建议贵公司加强对风险管理的重视，建立健全的风险管理制度和流程，及时发现和应对潜在的风险，确保贵公司的资产和利益受到有效保护。

另外，我们建议贵公司加强对财务报表的审查和监督，确保财务报表的真实性
和完整性，避免因财务信息不准确或不完整而给贵公司带来潜在的风险和损失。

最后，我们建议贵公司加强对内部人员的培训和教育，提高员工的财务管理和
内部控制意识，确保每位员工都能够遵守公司的财务管理制度和流程，减少因人为因素导致的财务风险。

总之，我们建议贵公司在财务管理和内部控制方面加强监督和管理，确保财务
数据的准确性和可靠性，有效防范和化解潜在的风险，提高财务管理的效率和效果。

希望我们的建议能够对贵公司的发展和管理有所帮助，如果贵公司有任何疑问
或需要进一步的帮助，欢迎随时与我们联系。

谢谢！
此致。

敬礼。

《审计学原理》综合练习（一）一．单项选择题1．《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（）。

A 1994年1月1日B 1995年1月1日C 1996年1月1日D 1997年1月1日2．审计的客体是（）。

A 被审计单位B 专职审计机构或人员C被审计的经济活动 D 有关法规和标准3．民间审计属于（）。

A任意审计 B 强制审计 C 专项审计 D 突击审计4．审计通知书应由（）下达。

A 会计师事务所B 国家审计机关C 内部审计机构D 审计小组5．《一般公认审计准则》适用于民间审计实施的（）。

A 财务报表审计B 离任审计C 财政审计D 经济效益审计6．被审计单位的会计核算工作本身发生的重大差错的风险是（）。

A固有风险 B 控制风险 C 抽查风险D经营风险7．不相容业务分工，即禁止（）经济业务。

A一机构承办 B 一组人承办 C 一人包办 D 包办8．内部控制源于（）。

A会计 B 审计 C 统计 D 控制9．当注册会计师表示（）意见时，审计报告的说明段可以省略。

A无保留意见 B 保留意见C否定意见D无法表示意见10．管理建议书与审计报告的区别主要是（）。

A 时间不同B 对象不同C 编写不同D 地点不同二．多项选择题1．只有由（）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

A 审计人B 被审计人C 审计委托人D 当事人2．审计的基本职能有（）。

A 经济监督B 经济司法C 经济评价D 经济鉴证3．审计风险=（）×（）×（）。

A固有风险 B 抽样风险 C 控制风险D检查风险4．审计业务约定书的内容有（）。

A 审计范围B 审计目的C 审计计划D 审计事项5．审计证据按形式分类，可分为（）。

A 实物证据B 书面证据C 口头证据D 环境证据6．填制审计工作底稿在形式上的要求是（）。

A 要素齐全B 格式规范C 标识一致D 记录清晰7．流程图法的优点有（）。

A 直观B 省事省力C 深入D 灵活8．审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总体中选取若干（），就构成了不同的（）。

第十章 审计工作底稿本章考情分析本章属于中频率、中分值、低难度的章。

考试题型：以选择题为主，偶尔也考简答题，平均每套试卷的分值大约为2-3分。

本章介绍与审计工作底稿相关规定与规范，涉及专业判断较少。

难度低、篇幅短，容易理解。

本章内容框架⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧复核、归档后的变动归档期限、保存期限归档性质、档案结构归档要求工作底稿的若干要素素影响格式的若干考虑因格式要素底稿的形式与内容编制的目的与要求基本要求审计工作底稿本章内容讲解第一节 审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义审计工作底稿涉及到审计的方方面面。

包括法律责任、职业道德、质量控制、审计计划、审计证据、控制测试、实质性程序、审计报告等。

1.内容：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

2.用途：审计工作底稿是审计证据的载体。

3.来源：是审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

二、审计工作底稿的编制目的1.作用：审计工作底稿(1)形成了审计报告的基础，(2)可用于质量控制复核，(3)用于监督会计师事务所对审计准则的遵循情况，(4)用于第三方的检查，(5)还可能用于法律诉讼(证明自己没有过错)等。

2.目的：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）[对内]提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）[对外]提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作。

除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：（1）有助于项目组计划和实施审计工作；（2）有助于项目组成员对是否履行 “指导、监督与复核审计工作的责任”进行监督；（3）使项目组说明其执行工作的情况；（4）保留为未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于有经验的注册会计师实施质量控制复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会实施职业质量检查。

三、审计工作底稿的编制要求编制审计工作底稿，应使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.就重大事项得出的结论。

审计建议书与意见书一、概述根据我所参与的审计工作，就相关企业的财务报表以及内部控制进行了全面的审计。

在此过程中，我们发现了一些问题并就其提出了建议，同时也对企业的财务报表给予了意见。

本文将就审计建议书与意见书的具体内容进行详细阐述。

二、审计建议书1. 改进内部控制制度根据我们对企业的内部控制的审计结果，发现存在一些缺陷和风险。

因此，我们建议企业应加强对内部控制的建设，特别是在风险管理、流程规范、业务流程控制等方面提升控制措施。

此外，应建立完善的内部控制制度和监控机制，以减少潜在的风险和错误。

2. 加强财务管理企业在财务管理方面存在一些问题，如会计凭证的填报错误、财务报表的编制不规范等。

我们建议企业建立起完善的财务管理制度，加强财务人员的培训和意识，确保财务数据的准确性和及时性。

此外，应加强与财务相关的内部审计工作，对财务报表的编制过程进行全面检查和监督。

3. 提升财务报表的透明度在审计过程中，我们发现企业的财务报表在某些方面缺乏透明度，例如对重要会计政策的披露不足、和关联交易的披露不明确等。

因此，我们建议企业在编制财务报表时，注重会计政策和披露的规范性，确保财务报表的真实、完整和准确。

三、审计意见书基于对企业财务报表的审计工作，我们对其表达如下意见：1. 合理性根据我们的审计，企业的财务报表符合相关的会计准则和法规要求，反映了企业财务状况、经营成果和现金流量的真实、准确。

2. 一致性企业的财务报表在年度间保持了良好的一致性，与往年的财务报表相比没有重大差异。

3. 披露企业对重要会计政策和披露进行了适当的披露，使用户能够全面了解企业的财务状况和经营成果。

4. 重大事项我们未发现与企业财务报表相关的重大违规行为、重大错误或潜在的违规行为。

综上所述，我们认为企业财务报表的编制和披露符合相关法规和会计准则的要求，并能客观、准确地反映企业的财务状况和经营成果。

四、总结在审计过程中，我们对企业的内部控制和财务管理提出了一些建议，以提高企业的运营效率和风险控制能力。

审计建议书与意见书尊敬的XXX公司：根据我方对贵公司财务状况进行的审计工作，现将审计发现与建议书与意见书呈报如下：一、审计发现：（一）财务记录和报表的真实性与准确性通过对贵公司财务记录和报表的审计工作，我方发现贵公司在会计准则遵循方面存在一些问题。

具体来说，贵公司在资产计价、负债确认、收入确认和费用确认等方面存在未按照会计准则执行的情况。

我们建议贵公司加强对会计政策和准则执行的监管，确保财务记录和报表的真实性和准确性。

（二）内部控制制度在审计过程中，我方发现贵公司的内部控制制度存在一些弱点，对贵公司财务风险的控制不够充分。

建议贵公司完善内部控制制度，包括加强对重要财务流程的审计和监督，提高财务风险的防范和应对能力。

（三）财务风险管理根据我们的审计结果，贵公司在财务风险管理方面存在一些不足之处。

贵公司应加强对市场风险、信用风险和流动性风险等方面的管理，建议贵公司建立起健全的财务风险管理体系，提高财务风险应对的能力。

二、审计建议：（一）加强会计准则执行我方建议贵公司严格按照相关的会计准则执行，确保财务记录和报表的真实性和准确性。

贵公司应加强对会计政策和准则的培训，提高财务人员的专业素质和会计意识。

（二）加强内部控制为了减少财务风险和防范财务舞弊的发生，贵公司应加强内部控制制度的建设。

建议贵公司完善重要财务流程的审计、监督和风险控制机制，确保财务事项的规范运作和数据的准确性。

（三）建立财务风险管理体系贵公司应建立健全的财务风险管理体系，包括市场风险、信用风险和流动性风险等方面的管理。

建议贵公司制定明确的财务风险管理政策和流程，建立风险监测和预警机制，提高财务风险应对的能力。

三、审计意见：根据我方对贵公司财务状况的审计工作，综合审计发现和建议，我方对贵公司财务报表的真实性与准确性表达如下意见：（一）财务报表真实性与准确性：经过审计，贵公司财务报表真实、准确地反映了贵公司财务状况、经营成果和现金流量。

（二）内部控制：贵公司内部控制制度存在一定的不足之处，但未对财务报表的真实性与准确性产生重大影响。

审计建议意见书编写审计建议意见书日期：XXX年XX月XX日被审计单位：XXX公司审计人员：XXX审计师尊敬的管理层：我代表审计团队，对贵公司进行了全面的审计工作，并根据审计结果提出了以下建议和意见，希望对贵公司今后的经营管理有所帮助。

一、内部控制体系建设1. 加强财务内部控制，建立健全的制度和流程，确保账务准确、完整和及时进行记录和汇总。

2. 加强风险控制，建立风险识别和评估的机制，及时采取防范和控制措施，减少潜在风险对公司经营的影响。

3. 增加内部审计资源，建立定期内部审计机制，加强对各项业务活动、财务状况的监督和审计，提高对公司经营状况的了解。

4. 增强员工培训和教育，并建立健全的考核机制，提高员工对财务和内部控制的意识和责任感。

二、财务报表真实性和准确性1. 加强财务报表编制过程的风险识别和控制，确保公司财务报表的真实性和准确性。

2. 加强财务报表的披露，依法依规披露与公司经营活动相关的重大事项，提高和完善信息披露的透明度。

3. 建立健全的财务报表审查和修正机制，减少会计差错和错误的发生，确保财务报表的准确性和可靠性。

三、合规风险管理1. 完善公司内部合规规章制度，确保公司经营活动符合相关法规和公司治理要求。

2. 提高对合规风险的识别和分析能力，定期评估公司合规风险，采取有效防范措施，降低合规风险的发生概率。

3. 严格按照合规规定操作，确保公司合规管理的有效性和可行性。

四、公司治理和经营管理1. 加强公司治理结构建设，健全董事会、监事会和高级管理层之间的沟通与协作机制，提高公司决策的科学性和有效性。

2. 建立完善的经营管理体系，科学制定公司经营目标和计划，实施有效的绩效评估和控制措施，提高公司的经营效益和竞争力。

3. 增强公司内部沟通和协作能力，加强团队建设，提高员工的责任感和团队合作意识，推动公司发展和持续改进。

4. 加强风险管理和内部控制的融合，确保公司的风险管理与内部控制相互促进和共同作用，最大程度地降低风险对公司经营的影响。