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事业单位会计账务处理方法一、单位取得收入核算1、财政预算内拨款(也就是国库拨款)，根据拨款单作账。
借：银行存款贷：财政津贴收入----拨入时常性经费----人大事务---行政运行政协事务—彳丁政运彳丁拨入专项经费----人大事务----行政运行政协事务----行政运行2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入借：银行存款贷：事业收入3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等借：银行存款贷：其他收入4、事业单位上级单位拨非财政津贴资金借：银行存款贷：上级津贴收入5、单位收到财政部门(职能股室)、上级单位或者其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金借：银行存款贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项借：银行存款贷：附属单位缴款二、单位取得的往来款项核算1、单位发生的暂时性暂存款、对付等待结算款项借：银行存款贷：其他对付款----按债权单位或者个人设置明细账。
2、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
借：银行存款贷：借入款项----按债权单位设置明细账。
三、事业单位按规定取得的应缴款项1、收到“应缴预算款项”时借：现金(银行存款)贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：现金(银行存款)2、收到“应缴财政专户款”时借：现金(银行存款)贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金(银行存款)3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或者财政专户的交入国库：借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账交入财政专户：借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账单位取得的收入必须及时入账，应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴，不得坐支、挪用或者私设“小金库”。
事业单位财务报表 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】行政事业单位会计报表种类和内容、编报年度决算的相关规定会计决算报告的编制、会计决算报告的审核四方面来为大家介绍事业单位财务报表，行政事业单位财务报表一般公司的报表包括资产负债表、损益表、现金流量表;事业单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、经营支出明细表。
事业单位资产负债表中的事业基金是指事业单位的事业发展基金，专项基金包括职工福利奖励基金;一、行政事业单位会计报表种类和内容1、种类行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。
包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。
行政单位应当按照财政部门和上级单位的规定报送月度、季度和年度会计报表(年度决算)。
事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。
是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。
事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。
会计报表分为月报、季报和年报(年度决算)三种。
2、决算会计报告的内容会计报告的内容主要包括：行政事业单位决算报表、报表附注和财务分析。
行政事业单位报表包括：报表封面、主表和补充指标表。
报表封面内容主要包括：行政事业单位名称、单位负责人、财务负责人、填表人、联系方式等文字信息，以及单位统一代码、基本性质、财政预算代码、预算管理级次、隶属关系、报表类型等相关信息。
主表、补充指标表内容主要包括：行政事业单位各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的其他应上报的内容。
主表适用于所有行政事业单位，补充指标表仅适用于相关业务的行政事业单位。
行政事业单位决算报表附注用于注明需特别说明的有关报表编制事项，主要包括：报表编制基础、编制依据、编制原则和方法，以及特殊事项的说明和有关重要项目的明细资料。
事业单位年终清理结算和结账事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。
事业单位进行年终结算的项目主要包括哪些事业单位在年度终结之前，应根据财政部门和主管部门的要求，对各项收支账目、往来账项、货币资金和其他各种财产物资进行全面的清理和结算。
所谓清理是指清楚了解账目的记录是否真实、是否完整，通过清查确定各项财产物资的实际结存数量，并与账面的记录相互核对、消除差异、以求账存与实存保持一致。
这种对账面和实存进行清查核对的方法称为清理。
所谓结算是指因经济往来而引起货币资金的收付行为。
年终结算则是指在年终结账之前，清理各种往来账项，并结清各种债权债务关系，而产生的货币收付行为。
通过上述的清理和结算工作，使账面记录和实际情况保持一致，能够真实、准确地反映事业单位的全部财产，为年终编制决算报告做好准备工作。
年终清理和结算的主要事项包括：1.清理并核对年度预算资金的收支和各项缴拨款项的真实性。
事业单位在年度终结之前，对财政部门、上级单位和所属单位之间的全部预算数(包括追加、追减和上、下划拨数)以及应上缴、拨补的款项等，都应该按规定逐笔进行清理和结算，保证上、下级之间的年度预算数，领拨经费数和上缴、下拨数保持一致。
真实、准确地反映预算资金实际情况，为编制年度决算报告作准备。
为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨、应缴款项，应在12月31日之前汇达对方。
实行分级管理，分级核算的事业单位，对所属二级单位的拨款，应截止到12月25日，逾期者一般不再下拨。
2.确定年度收支范围。
在年终结账之前，凡属本年度的各项收入均应及时入账，以便正确计算年终结余。
本年度的各项应缴财政专户的预算外资金收入，应按有关规定，在年终之前全部缴入财政专户。
凡属本年度的各项支出，应按规定的用途和使用范围，如实列账，确定各项支出的实际数额，以便正确计算年终结余。
《政府与事业单位会计》第九章财政总会计报表✧考情提要✧逐题击破一、单项选择题1.（）是各级财政部门和预算单位，在编制年终决算前对各项收支、会计账目、财产物资等进行全面核对、结算和清查等工作的总称。
A、年终结算B、年终清理C、年终转账D、结清旧账2.下列关于财政会计年终清理圣要事项的说法中，错误的是（）A、预算是预算执行和办理会计结算妁依据B、凡应列入本年的收入，应及时催收，并缴入国库或指定财政专户C、属于预拨下年度的经费，可以暂时列入当年预算支出D、应转作收入或支出的各项款项，要及时转入本年有关收支账3.财政部门内部相关资产、债务管理部门应于（）前向总会计提供与股权、债权、债务等核算和反映相关的资料。
A、12月20日B、12月25日C、12月31日D、次年1月31日4.下列各项中，不属于年终结账工作步骤的是（）A、年终结算B、年终转账C、结清旧账D、记入新账5.—般来说，资产负债表不按照（）分类、分项列示。
A、资产B、负债C、收入和支出D、净资产6.下列各项总会计报表中，（）按照相关政府收支分类科目列示。
A、财政专户管理资金收支情况表B、专用基金收支情况表C、政府性基金预算执行情况表D、资产负债表7.下列关于财政总预算会计报表编制方法的说法中，错误的是（）A、资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列B、编制年度收入支出表时，应当将“本月数”改为“本年数”C、“财政专户管理资金收入”项目及所属各明细项目，应当根据本科目及所属各明细科目的本期发生额填列D、“专用基金收入”项目及所属各明细项目，应当根据本科目及所属各明细科目的本期发生额填列8.在核对年度预算时，本年预算调整和对下转移支付一般截止到（）月底；各项预算拨款，一般截止到（）A、9；10月25日B、10；11月25日C、11；12月25日D、12；12月25日9.下列各项总会计报表中，不属于按照《政府收支分类科目》有关科目进行列示的是（）A、收入支出表B、国有资本经营预算执行情况表C、政府性基金预算执行情况表D、一般公共预算执行情况表二、辨析题16.总会计对年终决算清理期内发生的会计事项，应当划清会计年度。
行政事业单位会计报表种类和内容、编报年度决算的相关规定会计决算报告的编制、会计决算报告的审核四方面来为大家介绍事业单位财务报表，行政事业单位财务报表一般公司的报表包括资产负债表、损益表、现金流量表;事业单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、经营支出明细表。
事业单位资产负债表中的事业基金是指事业单位的事业发展基金，专项基金包括职工福利奖励基金;一、行政事业单位会计报表种类和内容1、种类行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。
包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。
行政单位应当按照财政部门和上级单位的规定报送月度、季度和年度会计报表(年度决算)。
事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。
是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。
事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。
会计报表分为月报、季报和年报(年度决算)三种。
2、决算会计报告的内容会计报告的内容主要包括：行政事业单位决算报表、报表附注和财务分析。
行政事业单位报表包括：报表封面、主表和补充指标表。
报表封面内容主要包括：行政事业单位名称、单位负责人、财务负责人、填表人、联系方式等文字信息，以及单位统一代码、基本性质、财政预算代码、预算管理级次、隶属关系、报表类型等相关信息。
主表、补充指标表内容主要包括：行政事业单位各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的其他应上报的内容。
主表适用于所有行政事业单位，补充指标表仅适用于相关业务的行政事业单位。
行政事业单位决算报表附注用于注明需特别说明的有关报表编制事项，主要包括：报表编制基础、编制依据、编制原则和方法，以及特殊事项的说明和有关重要项目的明细资料。
行政事业单位财务分析是对本单位收入支出、资产负债、净资产等主要财务指标增减变动情况和原因的分析。
第二十五章年终清理结算和会计报表学习目标：通过本章学习，要求明确事业单位年终清理结算、结账和编制年终决算报表的工作内容、要求和程序，掌握事业单位年终清理结算、结账业务的核算方法，以及编制会计报表的基本方法。
第一节年终清理结算和结账年终，事业单位应根据财政部门或上级主管部门年终决算的要求，将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，并进行对账工作，包括账证核对、账账核对、账实核对，在保证账证相符、账账相符和账实相符的基础上办理年度结账，编制决算报表。
一、事业单位年终清理结算1.清理、核对年度预算收支各项目数字和各项缴拨款项数字。
2. 清理各项往来款项。
3.清理货币资金。
4.清理财产物资。
二、事业单位年终结账1.年终转账。
在确认全年所有发生的经济业务已经全部登记入账，经核对无误后，首先计算出各账户借方、贷方的12月份发生额和全年累计数，结出12月末余额。
然后，编制结账前的资产负债表。
试算平衡后结转各收支账户年终余额，根据各收支账户12月31日的余额填制记账凭证，按年终冲转办法办理结账冲转。
2.结清旧账。
3.记入新账。
根据年终结账后各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细账户余额表，将表列各账户的余额数直接记入下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
[例25—1] 某事业单位根据年终结账前的资产负债表（如表25—1）办理年终结账业务。
表25—1 资产负债表（结账前）1.将“财政补助收入”贷方余额150 000元，“上级补助收入”贷方余额15 000元，“事业收入”贷方余额225 000元，“附属单位缴款”贷方余额7 000元，“其他收入”贷方余额3 000元，转入“事业结余”账户。
借：财政补助收入150 000上级补助收入15 000事业收入225 000附属单位缴款7 000其他收入 3 000贷：事业结余400 0002.将“拨出经费”借方余额28 000元，“事业支出”借方余额250 000元；“上缴上级支出”借方余额25 000元，“对附属单位补助”借方余额5 000元，“结转自筹基建”借方余额30 000元，转入“事业结余”账户。
借：事业结余338 000贷：拨出经费28 000事业支出250 000上缴上级支出25 000对附属单位补助 5 000结转自筹基建30 0003.将“经营收入”贷方余额55 000元，转入“经营结余”账户。
借：经营收入55 000贷：经营结余55 0004.将“经营支出”借方余额50 000元；“销售税金”借方余额2 000元，转入“经营结余”账户。
借：经营结余52 000贷：经营支出50 000销售税金 2 0005.结转已完工的专项拨款支出，将“专款支出”借方余额44 000元对冲拨入专款。
借：拨入专款44 000贷：专款支出44 0006.核销拨付附属单位单独报账的“拨出专款”支出14000元。
借：拨入专款14 000贷：拨出专款14 0007.按规定“拨入专款”节余12 000元，50%上缴拨款单位，已从银行存款转付，50%留给单位使用，转作“事业基金”。
借：拨入专款12 000贷：银行存款 6 000事业基金 6 0008.计算本年度事业结余62 000元，转入“结余分配”账户。
借：事业结余62 000贷：结余分配62 0009．计算本年度经营结余3 000元，转入“结余分配”。
借：经营结余 3 000贷：结余分配 3 00010．按单位经营结余的33%计算应交所得税990元（3000×33%），按结余分配账户余额的30%计提职工福利基金19 203元[(62 000+3 000-990)×30%]。
借：结余分配——应交所得税990贷：应交税金990借：结余分配——提取专用基金19 203贷：专用基金——职工福利基金19 20311.将单位未分配结余44 807元（62 000+3 000-990-19 203），转入“事业基金—般基金”账户。
借：结余分配44 807贷：事业基金——一般基金44 807根据结账后各账户余额编制结账后资产负债表(见表25—2)。
第二节事业单位会计报表一、编制报表的意义和要求（一）会计报表的意义事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。
1. 为国家的宏观经济管理提供事业单位的有关信息。
2. 为预算执行部门及单位的各方投资者提供可利用的管理信息。
3. 为债权人提供所需的经济信息。
4. 加强单位的财务管理发挥积极作用。
（二）会计报表的编制要求1.会计报表应按照《事业单位会计制度》规定的格式、内容和期限向财政部门或主管部门编制、报送。
2.要根据审核无误的会计账簿记录为准，保证报表收支数据真实、内容完整，做到账表相符、表表相符。
3.编报前要进行账务清理，核实收支数字，清理货币资金和核对债权债务，清查财产物资，办理年终结账、转账。
做到不瞒报、漏报。
二、事业单位会计报表的种类（一）按编制单位分类单位会计报表和汇总会计报表。
单位会计报表是由作为会计主体的单位编制的会计报表。
汇总会计报表是由主管部门根据所属单位上报的会计报表汇总编制的会计报表。
（二）按经济内容分类资产负债表收支决算表、收入决算表、支出决算表、事业支出明细表、经营支出明细表、基建投资表、财政拨款收支决算表、事业单位事业基金增减变动情况表、事业单位专用基金增减变动情况表等。
（三）按编报时间分类月报、季报和年报。
月报是反映单位截止报告月份资金活动和收入支出情况的报表。
月报一般包括资产负债表、收入支出明细表。
季报是反映事业单位季度财务预算执行情况和资金活动情况的报表。
以分析检查单位财务预算执行情况为重点。
季报除了资产负债表、收入支出明细表以外，增加收入支出总表以及对单位财务状况的简要说明。
年报又称年度决算，是全面反映事业单位年度资金活动和收支情况及收支结果的报表。
包括会计报表的主报、会计报表附表、会计报表附注及财务情况说明书等。
（四）按报送对象分类对外会计报表和内部会计报表。
对外会计报表是报送给事业单位外部有关方面，满足外部会计信息使用者需要的会计报表。
内部会计报表是报送给本单位领导和有关部门负责人以满足内部管理需要的会计报表。
如内部单位经费预算执行情况表、成本费用明细表等。
三、事业单位会计报表的编制（一）资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。
它能够反映事业单位在某一时点占有或使用的经济资源和负担的债务状况，以及事业单位的偿债能力和财务前景。
它是事业单位最基本、最重要的报表，应于每月末、季末、年末报出。
1.资产负债表的结构左右两方（见表25—1），左方列示资产和支出项目，右方列示负债、净资产和收入项目。
2.资产负债表的编制方法（1）年初数即：上年末资产负债表“期末数”（2）年末数应根据本年度各账户调整后期末余额或经过试算平衡后的科目余额表填列。
（二）收入支出表是综合反映事业单位在一定期间财务收支结余及其分配情况的报表。
是事业单位最基本、最主要的报表之一。
通过收入支出表，可以了解事业单位经营成果、评价业绩、预测未来事业发展趋向。
包括：收入支出总表、收入支出决算表、收入决算表、支出决算表。
1.收入支出总表收入支出总表的格式（见表25—3），分左右两方，由收入、支出、结余及其分配三部分内容组成。
收入支出两部分纵向都设“项目”、“本月数”和“本年累计”三栏，收入项目栏上方列示各项收入、下方列示各项结余；支出项目栏上方列示各项支出，下方列示结余分配。
收入、支出和结余三者之间的关系是：收入总计－支出总计= 结余总计事业类收入－事业类支出= 事业结余经营收入－经营支出= 经营结余2.收入支出决算表收入支出决算表（略），反映本年度事业单位的各项收入、支出、结余分配及年末结余等情况和基本建设项目预算内财政拨款情况，本表采用财政部统一规定的行政事业单位决算报表格式，根据单位事业账月收入、支出总账、明细账的实际发生数填列，基本建设项目预算内财政拨款按照拨款数列收列支。
3.收入决算表收入决算表（略），是反映事业单位的收入情况。
实行部门预算的单位需反映来源于不同渠道的各项收入；未实行部门核算的单位，按原经费渠道填报。
4.支出决算表支出决算表（略），反映事业单位各项支出情况，口径与“收入决算表”相同。
（三）事业支出明细表和经营支出明细表1.事业支出明细表（略）2.经营支出明细表（略）是反映一定时期经营支出的具体支出项目情况的报表。
本表根据经营支出明细账的填列。
通过本表可以了解掌握事业单位经营成本的构成情况支出构成是否合理。
本章小结：本章讲述了事业单位年终清理结算、结帐业务的核算方法，及会计报表的的内容和编制方法。
本章课堂作业1、某设计院属于事业单位，12月发生下列经济业务，请据以做出会计分录。
（1）代收政府性基金收入5000元，款项存入银行。
（2）收到预算外资金90000元，款项存入银行，其中40%上缴财政专户，其余留归本单位。
（3）购入办公用品280元，以现金支付。
（4）购入一新轿车，支付购车款元，另外支付车辆购置附加费18000元，请做出相关分录。
（5）月末盘存现金发现短缺50元，原因待查。
