财经法规与会计职业道德讲义p
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财经法规与会计职业道德PPT(第一章)
透明度和国际合作，如欧盟的 《反不正当竞争法》、国际财务
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
财经法规与会计职业道德ppt
开展针对会计人员的职业培训，提高其专业技能和职业素养，使其更好
地履行工作职责。
02
定期举行会计人员考核
定期对会计人员进行考核，评估其工作表现和职业道德水平，及时发现
和纠正存在的问题。
03
鼓励会计人员自我提升
鼓励会计人员通过自学、参加培训等方式不断提高自身素质和能力，以
适应不断变化的市场环境和职业要求。
特点
会计职业道德具有鲜明的职业性、广 泛的社会性、相对的稳定性和明确的 规范性。
会计职业道德的重要性
维护会计信息的真实性和可靠性
01
会计人员应当遵守职业道德，保证所提供的会计信息真实、可
靠，为企业的决策和管理提供准确的数据支持。
促进市场经济的健康发展
02
会计人员是企业财务管理的重要组成部分，其职业道德水平的
熟悉各种税种的征税范围、税率及优惠政策，确保企业合法纳税。
税收征管与申报
了解税收征管程序，按时进行纳税申报，配合税务机关的检查和 调查。
税法遵从与风险防范
加强税法遵从意识，防范税收风险，避免因违反税法规定而受到 处罚。
金融法律制度的应用
金融市场与金融工具
了解金融市场的运行规则和金融工具的种类、特点，为企业融资和 投资提供法律依据。
财政行为应当遵循公平、 公正的原则，保障公民
的合法权益。
财政行为应当注重效率， 提高财政资金的使用效
益。
财政行为应当接受监督， 确保财政资金的合法、
合规使用。
会计职业道德概述
02
会计职业道德的内涵与特点
内涵
会计职业道德是会计人员在从事会计 工作时应当遵循的道德规范和行为准 则，包括职业责任、职业纪律、职业 良心和职业荣誉等方面。
《财经法规与会计职业道德》培训PPT课件
（一）道德与职业道德 道德——是调整人们相符关系的行为原则
和规范的总和，它是由一定社会的经济基 础所决定的社会意思形态，属于上层建筑 范畴。 职业——是人们为了满足社会生产和生活 的需要，所从事的具有一定社会职责的专 门的业务和工作，他不是靠主观臆想产生 的，而是取决于人们客观的需要。
职业道德的概念有广义和狭义之分。 广义的职业道德是指从业人员在职业 活动中应该遵循的行为准则，涵盖了 从业人员与服务对象、职业与职工、 职业与职业之间的关系。狭义的职业 道德是指在一定职业活动中应遵循的、 体现一定职业特征的、调整一定职业 关系的职业行为准则和规范。
（二）职业道德的特征
职业道德除了具有道德的特征之外，还具有以下特征： 1．职业性。职业道德的内容与职业实践活动紧密相联，
反映着特定职业活动对从业人员行为的道德要求。所以， 职业道德的行业性很强，不具有全社会普遍的适用性。 2．实践性。由于职业活动都是具体的实践活动，因此根 据职业实践经验概括出来的职业道德规范，具有较强的 针对性、实践性，形成条文，它一般用行业公约、工作 守则、行为须知、操作规程等规章制度形式。 3．继承性。职业道德作为社会意识形态的一种特殊形式， 是受社会经济关系决定的，随着社会经济关系的变化而 改变。 4．多样性。既然职业道德与具体的职业相联系，而社会 上的职业是复杂、多样的，因此有多少种职业就有多少 种职业道德。
2．诚实守信。诚实，就是忠诚老实，不讲假话。诚实的人 能忠实于事物的本来面目，不歪曲、不篡改事实，同时也 不隐瞒自己的真实思想，光明磊落，言语真切，处事实在。 诚实的人反对投机取巧，趋炎附势，吹拍奉迎，见风使舵， 争功诿过，弄虚作假，口是心非。守信，就是信守诺言， 说话算数，讲信誉，重信用，履行自己应承担的义务。
会计职业道德
和规范的总和，它是由一定社会的经济基 础所决定的社会意思形态，属于上层建筑 范畴。 职业——是人们为了满足社会生产和生活 的需要，所从事的具有一定社会职责的专 门的业务和工作，他不是靠主观臆想产生 的，而是取决于人们客观的需要。
职业道德的概念有广义和狭义之分。 广义的职业道德是指从业人员在职业 活动中应该遵循的行为准则，涵盖了 从业人员与服务对象、职业与职工、 职业与职业之间的关系。狭义的职业 道德是指在一定职业活动中应遵循的、 体现一定职业特征的、调整一定职业 关系的职业行为准则和规范。
（二）职业道德的特征
职业道德除了具有道德的特征之外，还具有以下特征： 1．职业性。职业道德的内容与职业实践活动紧密相联，
反映着特定职业活动对从业人员行为的道德要求。所以， 职业道德的行业性很强，不具有全社会普遍的适用性。 2．实践性。由于职业活动都是具体的实践活动，因此根 据职业实践经验概括出来的职业道德规范，具有较强的 针对性、实践性，形成条文，它一般用行业公约、工作 守则、行为须知、操作规程等规章制度形式。 3．继承性。职业道德作为社会意识形态的一种特殊形式， 是受社会经济关系决定的，随着社会经济关系的变化而 改变。 4．多样性。既然职业道德与具体的职业相联系，而社会 上的职业是复杂、多样的，因此有多少种职业就有多少 种职业道德。
2．诚实守信。诚实，就是忠诚老实，不讲假话。诚实的人 能忠实于事物的本来面目，不歪曲、不篡改事实，同时也 不隐瞒自己的真实思想，光明磊落，言语真切，处事实在。 诚实的人反对投机取巧，趋炎附势，吹拍奉迎，见风使舵， 争功诿过，弄虚作假，口是心非。守信，就是信守诺言， 说话算数，讲信誉，重信用，履行自己应承担的义务。
会计职业道德
财经法规与会计职业道德课件.ppt
概念：从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委 托办理会计业务。 2005年1月22日部长令《代理记账管理办法》
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
2024/4/2
26
行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
2024/4/2
27
二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）
2024/4/2
13
（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
2024/4/2
14
四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
2024/4/2
总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
2024/4/2
26
行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
2024/4/2
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二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）
2024/4/2
13
（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
2024/4/2
14
四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
2024/4/2
总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
财经法规与会计职业道德完整ppt课件
（3）季节性生产的单位，也应当以1月1日至12月31日为一
个会计年度
.
35
5、记账本位币
可以是人民币，也可以是外币作为记账本位币，但编 制财务会计报告应当折算为人民币
6、会计电算化必须符合国家统一的的规定
7、正确使用会计文字记录
我国境内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业 单位和其他组织，应当使用中文，民族自治地区可以 同时使用民族文字
财经法规与会计职业道德
毕业找工作的面试的时候，面试人问你会不会 做假账，你应该如何回答？
我觉得比较好的回答是：
我会依据国家的财经法规，为公司合理避税， 适当调整收入和费用，因为为了公司的利益， 公司的账目必须经得起考验，这也是会计的职 责之一。
.
2
学习财经法规的好处
1、学习了财经法规，你懂得了相关法律，你在会计 工作中就可以不触犯法律。
(2)担任单位会计机构负责人的， 除取得会计从 业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术 职务资格或从事会计工作三年以上经历。”
这两个是会计人员的任职要求
.
28
第三节 会计核算 考试重点，分值高
会计核算包括7项内容： 1、会计核算的总体要求 2、会计核算的其他要求 3、会计凭证 4、会计账簿 5、财务会计报告 6、财产清查 7、会计档案的管理
关系的法律规范。（ × ）
.
11
1.1会计法律制度的构成
会 （ （2由生计12、国活））会行务中《 《计政院某企 总行法有些业 会政规关方财 计法包部面规务师门括会—会条拟计：—计例定关是》报并系指告经的由条国法国务律例务院规》院批范制准。定发制《并布订会发，依计布调据法，整是》或经者济
学习的重点在于： 1、制定机关 2、组成部分 3、法律效力等级 4、会区分哪些属于会计法律、会计行政法规和国家统一 的会计制度
财经法规与会计职业道德培训讲义
财经法规与会计职业道德培训讲义财经法规与会计职业道德培训讲义一、引言财经法规与会计职业道德是每个会计从业人员必备的基础知识和素养。
准确理解并遵守财经法规可以保障企业合规经营，在激烈的市场竞争中保持竞争优势；而遵守会计职业道德可以提高个人职业素养，树立良好的职业形象。
本次培训旨在帮助各位会计从业人员掌握财经法规中的重要知识点和会计职业道德的核心原则，提高法规意识和道德素养。
二、财经法规与会计职业道德1. 财经法规1.1 公司法- 公司法是公司治理的基础，规定了公司的组织形式、运营规则、权责关系等重要要素。
会计从业人员应理解公司法，并在实际工作中遵守相关规定。
1.2 证券法- 证券法是证券市场的基础法律，对上市公司的财务报告和信息披露进行了规范。
会计从业人员应掌握相关规定，确保财务报告的真实、准确、完整。
1.3 海关法- 海关法是对进出口商品征税和监管的法律规定。
会计从业人员应了解海关法的相关规定，确保企业关于进出口商品的征税和报关工作合规。
1.4 税法- 税法是国家对纳税人征税的法律依据，包括所得税法、增值税法等。
会计从业人员应对税法有所了解，确保企业按法律规定进行税务申报和纳税。
2. 会计职业道德2.1 保持独立性- 会计从业人员应保持独立性，不受他人的压力和干预，按照公正、客观、真实、准确的原则处理财务信息。
2.2 保守机密- 会计从业人员应严守职业秘密，不泄露企业客户的财务信息，确保信息安全和商业机密。
2.3 遵守法律法规- 会计从业人员应严格遵守财经法规，不参与任何违法活动，保持合法合规的态度和行为。
2.4 诚实守信- 会计从业人员应坚守诚实守信的原则，不得提供虚假财务信息、操纵财务数据等欺骗行为。
三、财经法规与会计职业道德案例分析1. 财经法规案例1.1 虚假披露案例- 某上市公司在财务报告中虚增收入，误导投资者。
公司被证券监管机构处以巨额罚款，主要负责人被追究刑事责任。
1.2 海关法案例- 某进口企业在报关时大幅低估商品价值，以逃避应缴的关税。
财经法规与会计职业道德讲义课件
良好的会计职业道德能够促使会计人 员提供真实、准确、完整的会计信息 ，有助于保障投资者和其他利益相关
者的权益。
提高会计人员素质
良好的会计职业道德能够促使会计人 员不断学习和提高自身素质，增强其
专业能力和职业操守。
维护市场经济秩序
会计职业道德是市场经济秩序的重要 保障，能够规范会计行为，促进市场 经济的健康发展。
税法主要规定了税收种类、税收 征收管理、税收优惠等方面的内 容，为规范税收行为提供了法律
保障。
金融法
金融法概述
金融法是规范金融行为和金融关系的法律规范，是财经法规的重 要组成部分。
金融法的基本原则
金融法的基本原则包括稳定性、效益性、安全性和公平性等，是指 导金融工作的基本准则。
金融法的主要内容
金融法主要规定了金融机构的设立、业务管理、风险管理等方面的 内容，为规范金融行为提供了法律保障。
财务报表审计的作用
财务报表审计的作用在于提高财务报 表的可信度和公正性，保护投资者和 其他利益相关者的利益，促进资本市 场的健康发展。
企业财务风险管理
企业财务风险的概念
企业财务风险是指企业在经营活动中由于各种不确定因素的影响，导致财务状况发生不确 定性的可能性。财务风险包括市场风险、信用风险、流动性风险和操作风险等。
近代会计职业道德
随着资本主义经济的发展，近代的会 计职业道德逐渐形成了以诚信、客观 、公正为核心的道德体系，强调对投 资者和社会的责任。
03
财经法规的核心内容
会计法
会计法概述
会计法是规范会计行为和会计关 系的法律规范，是财经法规的重
要组成部分。
会计法的基本原则
会计法的基本原则包括真实性、完 整性、准确性和及时性等，是指导 会计工作的基本准则。
者的权益。
提高会计人员素质
良好的会计职业道德能够促使会计人 员不断学习和提高自身素质，增强其
专业能力和职业操守。
维护市场经济秩序
会计职业道德是市场经济秩序的重要 保障，能够规范会计行为，促进市场 经济的健康发展。
税法主要规定了税收种类、税收 征收管理、税收优惠等方面的内 容，为规范税收行为提供了法律
保障。
金融法
金融法概述
金融法是规范金融行为和金融关系的法律规范，是财经法规的重 要组成部分。
金融法的基本原则
金融法的基本原则包括稳定性、效益性、安全性和公平性等，是指 导金融工作的基本准则。
金融法的主要内容
金融法主要规定了金融机构的设立、业务管理、风险管理等方面的 内容，为规范金融行为提供了法律保障。
财务报表审计的作用
财务报表审计的作用在于提高财务报 表的可信度和公正性，保护投资者和 其他利益相关者的利益，促进资本市 场的健康发展。
企业财务风险管理
企业财务风险的概念
企业财务风险是指企业在经营活动中由于各种不确定因素的影响，导致财务状况发生不确 定性的可能性。财务风险包括市场风险、信用风险、流动性风险和操作风险等。
近代会计职业道德
随着资本主义经济的发展，近代的会 计职业道德逐渐形成了以诚信、客观 、公正为核心的道德体系，强调对投 资者和社会的责任。
03
财经法规的核心内容
会计法
会计法概述
会计法是规范会计行为和会计关 系的法律规范，是财经法规的重
要组成部分。
会计法的基本原则
会计法的基本原则包括真实性、完 整性、准确性和及时性等，是指导 会计工作的基本准则。
《财经法规与会计职业道德》讲义
1会计法律制度※会计首先表现为单位内部的一项管理活动，即对本单位的经济活动进行核算和监督。
※会计规范：①道德规范②单位内部的规范③行业组织的规范④国家的规范※我国的法律体系：①宪法：全国人大制定②法律：——广义：所有由国家制定发布或认可的法律规范——狭义：全国人大及常委会制定、由国家主席签署主席令予以公布的法律规范③行政法规：国务院制定、由总理签署国务院令予以公布的法律规范④部门规章：国务院各部和地方政府制定、由国务院各部首长签署命令予以公布的法律规范⑤规范性文件：国务院各部以部门文件形式印发第一节、会计法律制度的构成1、会计法律：《中华人民共和国会计法》，全国人民代表大会及其常委会制定；※会计法律—是调整会计关系的法律规范的总称。
①广义的会计法律：国家权力和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称②狭义的会计法律—仅指《中华人民共和国会计法》（《会计法》）、《中华人民共和国1990-12-31、《总会计师条例》2000-6-21发布，2001-1-1施行。
3、国家统一的会计制度：国务院财政部门根据《会计法》制定的制度①会计部门规章：根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。
例：《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》②会计规范性文件：国务院财政部门制定并发布的制度办法。
例：38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、国务院其他各部门制定会计方面的规范性文件（但须报财政部备案）4、地方性会计法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。
第二节、会计工作管理体制一、会计工作的主管部门《会计法》第七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
”----- 统一领导和分级管理的原则会计工作的主管机关为各级财政部门，在全国为财政部，在地方为县级以上地方各级人民政府财政部门。
财经法规与会计职业道德培训讲义(PPT74页)
黄永琪
第六节 法律责任
黄永琪
黄永琪
黄永琪
第二章 结算法律制度
黄永琪
第一节 现金结算
黄永琪
第二节 支付结算概述
黄永琪
黄永琪
第三节 银行结算账户
黄永琪
黄永琪
黄永琪
开立银行结算账户的一般程序：
黄永琪
黄永琪
违反银行账户管理法律制度的法律责任
黄永琪
第四节 票据结算方式
黄永琪
支票
黄永琪
黄永琪
黄永琪
第五章 会计职业道德
黄永琪
第一节 会计职业道德概述
黄永琪
第二节 会计职业道德规范的主要内容
黄永琪
奉献社会是职业道德的出发点和归宿 会计行业的自律（中国会计学会、注册会计师协会、总会计师协会） 第二节 会计工作管理体制 第二节 会计工作管理体制 会计行业的自律（中国会计学会、注册会计师协会、总会计师协会） 第二节 会计工作管理体制 第四节 票据结算方式 第四节 票据结算方式 第四节 会计职业道德建设组织与实施 全国人大与地方人大权利比较 第一节 预算法律制度 第二节 支付结算概述
第五节 会计职业道德的检查与奖惩
黄永琪
黄永琪
课程结束 谢谢大家
黄永琪
商业汇票
黄永琪
第五节 银行卡
黄永琪
第六节 其他结算方式
黄永琪
第三章 税收法律制度
黄永琪
第一节 税收概述
黄永琪
黄永琪
黄永琪
增值税
第二节 主要税种
黄永琪
黄永琪
营业税
黄永琪
消费税
黄永琪
黄永琪
企业所得税
黄永琪
黄永琪
黄永琪
个人所得税
第六节 法律责任
黄永琪
黄永琪
黄永琪
第二章 结算法律制度
黄永琪
第一节 现金结算
黄永琪
第二节 支付结算概述
黄永琪
黄永琪
第三节 银行结算账户
黄永琪
黄永琪
黄永琪
开立银行结算账户的一般程序：
黄永琪
黄永琪
违反银行账户管理法律制度的法律责任
黄永琪
第四节 票据结算方式
黄永琪
支票
黄永琪
黄永琪
黄永琪
第五章 会计职业道德
黄永琪
第一节 会计职业道德概述
黄永琪
第二节 会计职业道德规范的主要内容
黄永琪
奉献社会是职业道德的出发点和归宿 会计行业的自律（中国会计学会、注册会计师协会、总会计师协会） 第二节 会计工作管理体制 第二节 会计工作管理体制 会计行业的自律（中国会计学会、注册会计师协会、总会计师协会） 第二节 会计工作管理体制 第四节 票据结算方式 第四节 票据结算方式 第四节 会计职业道德建设组织与实施 全国人大与地方人大权利比较 第一节 预算法律制度 第二节 支付结算概述
第五节 会计职业道德的检查与奖惩
黄永琪
黄永琪
课程结束 谢谢大家
黄永琪
商业汇票
黄永琪
第五节 银行卡
黄永琪
第六节 其他结算方式
黄永琪
第三章 税收法律制度
黄永琪
第一节 税收概述
黄永琪
黄永琪
黄永琪
增值税
第二节 主要税种
黄永琪
黄永琪
营业税
黄永琪
消费税
黄永琪
黄永琪
企业所得税
黄永琪
黄永琪
黄永琪
个人所得税
财经法规与会计职业道德ppt
1、《会计法》 首次颁布：1985年； 两次修订：1993年、1999年（全国人大常委会 ）
（1）立法宗旨 《会计法》第一条规定（以立法的方式） ①规范会计行为；（首要宗旨） ②保证会计资料真实、完整； ③加强经济管理和财务管理、提供经济效益； ④维护社会主义市场经济秩序。
2012-3
财经法规与会计职业道德
1993年通过，第一部中介行业法律。 注册会计师审计与单位内部审计的区别(p21)： （1）审计的独立性不同； （2）审计的方式不同； （3）审计对象不同； （4）审计的职责和作用不同。
2012-3
财经法规与会计职业道德
【例题·单选题】指导会计工作的最高准则，是由
（ ）制定的。
A.国务院
B.全国人大及常委会
总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员， 是单位财务会计工作的主要负责人，中介对单位主要行政 领导负责。
专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，主管一 个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少 于3年。
全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。
2012-3
财经法规与会计职业道德
（2）《企业财务会计报告条例》
判断：×（属于伪造会计凭证）
2012-3
财经法规与会计职业道德
（二）会计凭证 1、原始凭证 （1）不能证明某项经济业务已经发生或完成的单 据，不能作为原始凭证。
（如购销合同、生产计划等） （2）原始凭证有错误，应当有出具单位重开或更 正，并加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误，应当有出具单位重开， 不得在原始凭证上更正。
【例题8·判断题】《会计法》规定“单位负责人对本单位 的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条 体现了《会计法》对会计人员的保护。（ √ ）
（1）立法宗旨 《会计法》第一条规定（以立法的方式） ①规范会计行为；（首要宗旨） ②保证会计资料真实、完整； ③加强经济管理和财务管理、提供经济效益； ④维护社会主义市场经济秩序。
2012-3
财经法规与会计职业道德
1993年通过，第一部中介行业法律。 注册会计师审计与单位内部审计的区别(p21)： （1）审计的独立性不同； （2）审计的方式不同； （3）审计对象不同； （4）审计的职责和作用不同。
2012-3
财经法规与会计职业道德
【例题·单选题】指导会计工作的最高准则，是由
（ ）制定的。
A.国务院
B.全国人大及常委会
总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员， 是单位财务会计工作的主要负责人，中介对单位主要行政 领导负责。
专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，主管一 个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少 于3年。
全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。
2012-3
财经法规与会计职业道德
（2）《企业财务会计报告条例》
判断：×（属于伪造会计凭证）
2012-3
财经法规与会计职业道德
（二）会计凭证 1、原始凭证 （1）不能证明某项经济业务已经发生或完成的单 据，不能作为原始凭证。
（如购销合同、生产计划等） （2）原始凭证有错误，应当有出具单位重开或更 正，并加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误，应当有出具单位重开， 不得在原始凭证上更正。
【例题8·判断题】《会计法》规定“单位负责人对本单位 的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条 体现了《会计法》对会计人员的保护。（ √ ）
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会计岗位的内部牵制制度
★财政部门制定国家统一会计制度，国务院有关部门制定特殊行业制度报财政部审核批准，中国人民解放军总后勤部制定军队制度报备案。
★事务所经省级以上人民政府财政部门批准，代理记账机构经县级以上人民政府财政部门批准设立
★出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
★设立代理记账机构条件： （1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定的办公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。
★《会计法》规定：“担任单位会计负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。”
国务院财政部门
“×××办法”+基本准则
或者是“国务院第××号令”颁布
次之
会计规范性文件
《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则及其应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、“×××准则”、“×××制度”
次之
地方性会计法规
省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会
★监销：一般部门 档案机构和会计机构
主管部门同级的财政和审计部门
财政部门 同级的审计部门
第四节、会计监督
①主体：单位的会计机构和会计人员
②对象：单位的经济活动
1、单位内部会计监督③要求：职责明确，重大事项，财产清查，内部审计
④职责：依法，监督
主体（6个）：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管
《湖南省实施（中华人民共和国会计法）办法》
“××省（市）实施××办法”
最低
注册会计师法颁布于1993年会计法颁布于1985年于1999年修订
第二节 会计工作管理体制
国务院财政部门主管全国的会计工作（6大部门）财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管
内容
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作
财政部门 同级的审计部门
第六节 法律责任
不依法：对单位：3000—50000 对个人：2000--20000
双罚制
伪造变造隐匿销毁：对单位：5000--100000
对个人：3000--50000
授意指使强令：对个人：5000--50000
单罚制
打击报复:3年以下
不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和个人
1、会计行政管理
原则：统一领导，分级管理
1、会计准则及相关标准
规范的制定和实施
职能 2、会计市场管理
3、会计专业人才评价（3+2）
4、会计监督检查（信息+执业质量）
会计工作管理体制 会计行业协会 1988
2、自律管理
会计学会 1980
单位负责人对会计资料的真实性完整性负责
基本会计岗位
3、单位会计工作管理 会计岗位 电算化会计岗位
财经法规与会计职业道德讲义p
内部真题资料，考试必过，答案附后
第一节 会计法律制度的构成
构成成分
制定发布机关
代表作
地位
会计法律
全国人民代表大会及其常务委员会
《会计法》、《注册会计师法》
“×××法”
最高
会计行政法规
国务院
《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》“×××条例”
次之
国家统一的会计制度
会计部门规章
2、代理记账：代理记账人员的义务：放证，依法，保密，拒绝，解释
3、会计从业资格：不是全国统考，但在全国范围内有效。
会计机构和会计人员 专业职务：高级会计师，会计师，助理会计师，
会计员
4、会计专业职务
与会计专业技术资格
专业技术资格：高级，中级，初级
5、会计岗位设置
6、会计人员工作交接
★凡实行企业化管理的事业单位、大中型企业（包括集团公司、股份有限公司、有限责任公司等），应当设置会计机构；业务较多的行政单位、社会团体和其他组织也应设置会计机构。
第五节 会计机构和会计人员
1、根据需要设置
1、单位会计机构设置 2、不设机构者，指定会计主管
3、都没有的，代理记账
1、机构设置 2、机构负责人的任职资格：取得从业资格证外，会计
师以上资格或3年以上工作经验
单位负责人→会计机构负
3、回避制度：国家机关责人或会计主管人员
国有企业
事业单位会计主管人员→出纳
3、会计账簿 规则：逐项登记、连续登记、定期结余、账簿更正、及时对账、定期结账
会计核算
4、财务会计报告 要求：3报（4报）、真实完整、一致、签名并盖章、审计、及时更正
5、会计档案 范围，种类，归档，保管期限，销毁
6、会计年度、方法、本位币
★原始凭证无会计科目无接收凭证单位签章
★原始凭证不得外借，经本单位会计机构负责人批准可以复制。丢失的原始凭证若是从外单位取得的，当取得外单位盖有公章的证明由经办单位会计机构负责人和单位负责人批准课代做原始凭证；若确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。
★对外提供的财务会计报告由单位负责人（包括主管会计工作的负责人）、总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。单位负责人对财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任。
★各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
★各单位每年形成的会计档案，应由财务会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。保管期满之后，原则上应由财务会计部门编制清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。
★假学历，3年；依法被吊销，5年；依法被追究刑事责任，终身不得再考。上岗登记：90日；离岗备案：6个月；调转登记：90日；变更登记。
★移交后档案保管，收银员收费员，审计都不属于会计岗位。
★监交：一般人员 会计机构负责人
会计机构负责人 单位负责人
★监销：一般部门 档案机构和会计机构
主管部门 同级的财政和审计部门
★记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员（经济业务事项的经办人、审批人、仓储保管人和负责办理会计事项的报账人、记账人等）的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
★发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，会计机构和会计人员按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
2、国家监督对象：会计行为和会计资料
会计监督
主要内容：依法设账，真实完整，核算，资格，审计报告
1、主体：注册会计师及其所在的会计师事务所
2、对象：单位的经济活动
联系：内审和外审都是审
计体系的一部分，内审需
3、社会监督3、与内部审计的关系： 要外审，外审需要内审。
区别：方式，职责和作用，独立性不同
4、业务范围：审计，出具……报告，其他，咨询和服务业务
★会计工作相关人员因应该知道而不知道国家统一的会计制度而造成会计行为违法，同样要承担法律责任。
第三节 会计核算★★★——会计工作的核心
必须有账
1、依法设账账要合法
核算依据
不得私设账
1、总体要求 2、依据实际发生的经济业务核算
对会计资料的基本要求：真实完整、方法正确、
文字正确、软件合法
2、会计凭证 分类、要素、填制/保管要求
★档案部门接收保管的会计档案，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。
★会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，经批准，可以提供查阅或复制，并应履行借出手续和限期归还。
★会计档案保管期满需要销毁的由本单位档案部门提出意见，会同财务会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。
★财政部门制定国家统一会计制度，国务院有关部门制定特殊行业制度报财政部审核批准，中国人民解放军总后勤部制定军队制度报备案。
★事务所经省级以上人民政府财政部门批准，代理记账机构经县级以上人民政府财政部门批准设立
★出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
★设立代理记账机构条件： （1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定的办公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。
★《会计法》规定：“担任单位会计负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。”
国务院财政部门
“×××办法”+基本准则
或者是“国务院第××号令”颁布
次之
会计规范性文件
《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则及其应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、“×××准则”、“×××制度”
次之
地方性会计法规
省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会
★监销：一般部门 档案机构和会计机构
主管部门同级的财政和审计部门
财政部门 同级的审计部门
第四节、会计监督
①主体：单位的会计机构和会计人员
②对象：单位的经济活动
1、单位内部会计监督③要求：职责明确，重大事项，财产清查，内部审计
④职责：依法，监督
主体（6个）：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管
《湖南省实施（中华人民共和国会计法）办法》
“××省（市）实施××办法”
最低
注册会计师法颁布于1993年会计法颁布于1985年于1999年修订
第二节 会计工作管理体制
国务院财政部门主管全国的会计工作（6大部门）财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管
内容
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作
财政部门 同级的审计部门
第六节 法律责任
不依法：对单位：3000—50000 对个人：2000--20000
双罚制
伪造变造隐匿销毁：对单位：5000--100000
对个人：3000--50000
授意指使强令：对个人：5000--50000
单罚制
打击报复:3年以下
不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和个人
1、会计行政管理
原则：统一领导，分级管理
1、会计准则及相关标准
规范的制定和实施
职能 2、会计市场管理
3、会计专业人才评价（3+2）
4、会计监督检查（信息+执业质量）
会计工作管理体制 会计行业协会 1988
2、自律管理
会计学会 1980
单位负责人对会计资料的真实性完整性负责
基本会计岗位
3、单位会计工作管理 会计岗位 电算化会计岗位
财经法规与会计职业道德讲义p
内部真题资料，考试必过，答案附后
第一节 会计法律制度的构成
构成成分
制定发布机关
代表作
地位
会计法律
全国人民代表大会及其常务委员会
《会计法》、《注册会计师法》
“×××法”
最高
会计行政法规
国务院
《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》“×××条例”
次之
国家统一的会计制度
会计部门规章
2、代理记账：代理记账人员的义务：放证，依法，保密，拒绝，解释
3、会计从业资格：不是全国统考，但在全国范围内有效。
会计机构和会计人员 专业职务：高级会计师，会计师，助理会计师，
会计员
4、会计专业职务
与会计专业技术资格
专业技术资格：高级，中级，初级
5、会计岗位设置
6、会计人员工作交接
★凡实行企业化管理的事业单位、大中型企业（包括集团公司、股份有限公司、有限责任公司等），应当设置会计机构；业务较多的行政单位、社会团体和其他组织也应设置会计机构。
第五节 会计机构和会计人员
1、根据需要设置
1、单位会计机构设置 2、不设机构者，指定会计主管
3、都没有的，代理记账
1、机构设置 2、机构负责人的任职资格：取得从业资格证外，会计
师以上资格或3年以上工作经验
单位负责人→会计机构负
3、回避制度：国家机关责人或会计主管人员
国有企业
事业单位会计主管人员→出纳
3、会计账簿 规则：逐项登记、连续登记、定期结余、账簿更正、及时对账、定期结账
会计核算
4、财务会计报告 要求：3报（4报）、真实完整、一致、签名并盖章、审计、及时更正
5、会计档案 范围，种类，归档，保管期限，销毁
6、会计年度、方法、本位币
★原始凭证无会计科目无接收凭证单位签章
★原始凭证不得外借，经本单位会计机构负责人批准可以复制。丢失的原始凭证若是从外单位取得的，当取得外单位盖有公章的证明由经办单位会计机构负责人和单位负责人批准课代做原始凭证；若确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。
★对外提供的财务会计报告由单位负责人（包括主管会计工作的负责人）、总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。单位负责人对财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任。
★各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
★各单位每年形成的会计档案，应由财务会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。保管期满之后，原则上应由财务会计部门编制清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。
★假学历，3年；依法被吊销，5年；依法被追究刑事责任，终身不得再考。上岗登记：90日；离岗备案：6个月；调转登记：90日；变更登记。
★移交后档案保管，收银员收费员，审计都不属于会计岗位。
★监交：一般人员 会计机构负责人
会计机构负责人 单位负责人
★监销：一般部门 档案机构和会计机构
主管部门 同级的财政和审计部门
★记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员（经济业务事项的经办人、审批人、仓储保管人和负责办理会计事项的报账人、记账人等）的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
★发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，会计机构和会计人员按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
2、国家监督对象：会计行为和会计资料
会计监督
主要内容：依法设账，真实完整，核算，资格，审计报告
1、主体：注册会计师及其所在的会计师事务所
2、对象：单位的经济活动
联系：内审和外审都是审
计体系的一部分，内审需
3、社会监督3、与内部审计的关系： 要外审，外审需要内审。
区别：方式，职责和作用，独立性不同
4、业务范围：审计，出具……报告，其他，咨询和服务业务
★会计工作相关人员因应该知道而不知道国家统一的会计制度而造成会计行为违法，同样要承担法律责任。
第三节 会计核算★★★——会计工作的核心
必须有账
1、依法设账账要合法
核算依据
不得私设账
1、总体要求 2、依据实际发生的经济业务核算
对会计资料的基本要求：真实完整、方法正确、
文字正确、软件合法
2、会计凭证 分类、要素、填制/保管要求
★档案部门接收保管的会计档案，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。
★会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，经批准，可以提供查阅或复制，并应履行借出手续和限期归还。
★会计档案保管期满需要销毁的由本单位档案部门提出意见，会同财务会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。