会计实务：广西地税：解答契税、城镇土地使用税退税和免征问题

实例解释土地出让合同解除能否退还已缴纳的契税以及土地使用税编者按:2015年11月9日,浙江省宁波市中级人民法院就宁波太平洋富天投资有限公司与宁波市江东地方税务局、宁波市江东区人民政府行政征收、行政复议一案(以下简称宁波富天公司案)作出二审判决,认定土地出让合同解除不构成退还契税和土地使用税的法定情形,驳回宁波太平洋富天投资有限公司要求退还契税和土地使用税的诉讼请求.而在2015年12月17日,广西壮族自治区地方税务局作出了《广西壮族自治区地方税务局关于契税退税问题的批复》(桂地税函[2015] 499号),批复玉林市地方税务局,由于土地出让合同解除,应对玉林市名城置业投资有限公司已经征收的契税,应予以办理退税.两者对于解除土地出让合同,已缴纳的契税、土地使用税能否退还的判定为何截然不同,本期华税律师为您详细解读. 一、宁波富天公司案简介 2010年8月17日,宁波市国土资源局(以下简称市国土局)发布《宁波市国土资源局国有建设用地使用权挂牌出让公告》,决定以挂牌方式出让宁波书城东侧1#地块,出让面积为10676平方米. 2010年9月20日,宁波太平洋恒业房地产开发有限公司(以下简称太平洋公司)竞得上述地块的国有建设用地使用权,成交总价为人民币249,818,400元.同日,与市国土局签订《出让合同》,市国土局交付了上述土地,太平洋公司取得了该地块土地使用权.2010年11月4日,太平洋公司注册成立全资子公司太平洋富天投资有限公司(以下简称富天公司).2010年11月18日,市国土局与富天公司签订了改签合同,将上述土地的受让方变更为富天公司.此后,富天公司向宁波市江东地方税务局(以下简称江东地税局)缴纳了契税人民币7,494,552元、土地使用税人民币627,215元. 2011年4月,应宁波市整体规划等原因,对受让地块规划条件造成影响.2014年12月4日,富天公司向宁波仲裁委员会提出仲裁申请,要求解除与市国土局签订的《出让合同》,返还全部土地出让金人民币249,818,400元、契税人民币7,494,552元、土地使用税人民币627,215元.2014年12月5日,宁波仲裁委员会作出《裁决书》([2014]甬仲裁字第210号),裁决支持富田公司的请求,由富天公司向宁波市地方税务局申请办理退税,市国土局予以协助. 2015年1月12日,富天公司向江东地税局书面申请退回已缴纳的土地使用税、契税.2015年1月20日,江东地税局对富天公司作出《关于宁波市太平洋富天投资有限公司退税申请的答复》(以下简称《答复》),认定解除《出让合同》不影响合同解除前纳税义务的发生与履行,不属于退税事由,因此,决定不予退还富天公司已缴纳的宁波书城东侧1#地块土地使用税和土地出让契税. 富天公司不服《答复》,于2015年3月4日向被告江东区政府申请行政复议,复议机关决定予以维持《答复》.富天公司不服,向宁波市海曙区人民法院提起行政诉讼,请求判决撤销《答复》,并判令江东地税局退还土地出让契税以及土地使用税,经审理法院判决驳回富天公司的诉讼请求.富天公司不服,向浙江省宁波市中级人民法院上诉,经审理,宁波中级人民法院判决驳回上诉,维持原判. 二、《广西壮族自治区地方税务局关于契税退税问题的批复》具体内容 玉林市名城置业投资有限公司于2012年12月31日与玉林市国土资源局签订《国有建设用地使用权出让合同》(合同编号:玉土出(2012)036号),并按合同缴纳了契税5,760,000.02元.后因玉东新区管理委员会至今未能完全处理好受让土地的拆迁问题,故该公司与玉林市国土资源局、玉东新区管理委员会签订协议、解除《国有建设用地使用权出让合同》(合同编号:玉土出(2012)036号),该地块由玉林市国土资源局收回. 根据《中华人民共和国契税暂行条例》第八条规定:契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,,领受该项土地的纳税人其纳税义务已经发生,应缴纳契税.但纳税人由于土地的拆迁问题而一直没有取得有效的土地权属证书,属于尚未取得土地权属的行为,根据《中华人民共和国契税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,的规定精神,由于纳税人最终未能取得有效的土地权属证书,所以,对玉林市名城置业投资有限公司已经征收的契税,应予以办理退税. 三、华税观点 (一)国有土地出让,受让方契税、土地使用税纳税义务 1.契税 根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定,在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人.那么在国有土地出让时,受让方为契税纳税人. 契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天. 2.土地使用税 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定,城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人为,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人.受让方受让国有土地使用权后,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的,为土地使用税的纳税人. 根据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)第二条的规定,以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税. (二)解除土地出让合同,已缴纳的契税能否返还取决于受让方是否已取得土地使用权属 根据上述分析,受让方契税纳税义务产生于签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天.按照法律规定,纳税人应当纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款. 但是在实践中,签订了土地、房屋权属转移合同之后,存在大量因为各种原因最终未进行土地、房屋权属转移登记的情形,受让方并未取得土地、房屋权属.而根据法律规定,这种情形下受让方并不是承受土地、房屋权属的单位和个人,不构成契税纳税义务人.因此对于解除土地出让合同的情形,已缴纳的契税能否返还取决于在土地出让合同解除之前受让方是否已取得土地使用权属.这也是宁波富天公司案和《广西壮族自治区地方税务局关于契税退税问题的批复》关于已缴纳契税是否予以退还的判定不同的原因所在. 富天公司于2010年9月取得涉案地块的土地使用权,并自2010年9月至2014年12月期间一直拥有该地块土地使用权,而后因为整体规划原因解除了土地出让合同.富天公司构成契税纳税人,已缴纳的契税应不予退还.而《广西壮族自治区地方税务局关于契税退税问题的批复》中玉林市名城置业投资有限公司与玉林市国土资源局签订《国有建设用地使用权出让合同》后,因土地拆迁问题未处理妥当,最终未能取得有效的土地权属证书.玉林市名城置业投资有限公司并不是契税纳税义务人,因此,对玉林市名城置业投资有限公司已经征收的契税,应予以办理退税. (三)解除土地出让合同,土地的实物或权利状态发生变化的次月受让方不再负有土地使用税纳税义务 受让方应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税.玉林市名城置业投资有限公司由于在土地使用权出让合同约定的交付土地时间内并未取得土地使用权,自始也并未取得对土地的使用,其并不负有土地使用税纳税义务,因此也不存在土地使用税退还问题. 而富天公司从合同约定交付土地时间的次月起产生土地使用税纳税义务,而后期因土地出让合同解除,并于2014年12月变更涉案地块的土地使用权.按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)第三条的规定,纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末.富天公司土地使用税应纳税款的计算应截止到2014年12月月末. 解除土地出让合同后,土地的实物或权利状态发生变化的次月受让方不再负有土地使用税纳税义务.由于土地使用税按年计算、分期缴纳,受让方缴纳的土地的实物或权利状态发生变化的当月以后月份的土地使用税也应予以退还. 小结: 除了本文讨论的土地出让合同解除契税返还问题,相关税法对其他返还契税的情形也作出了规定.《国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复》(国税函〔2008〕438号)规定,对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税.法院判决撤销房屋所有权证后,已纳契税款应予退还.《国家税务总局关于办理期房退房手续后应退还已征契税的批复》(国税函〔2002〕622号)规定,购房者应在签订房屋买卖合同后、办理房屋所有权变更登记之前缴纳契税.对交易双方已签订房屋买卖合同,但由于各种原因最终未能完成交易的,如购房者已按规定缴纳契税,在办理期房退房手续后,对其已纳契税款应予以退还. 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

广西壮族自治区城镇土地使用税暂行实施办法正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 广西壮族自治区城镇土地使用税暂行实施办法（广西壮族自治区人民政府第3号令1989年11月15日）第一条根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）第十三条的规定，结合我区实际情况，制定本实施办法。

第二条土地使用税在下列范围开征：（一）城市：指经国务院批准建制的市的市区；（二）县城：指县人民政府所在地的县城城区；（三）建制镇：指经自治区人民政府批准建立的建制镇的镇人民政府所在地的镇区。

（四）工矿区：指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。

具体开征的工矿区由市、县人民政府提出意见，逐级上报自治区税务局审定。

城市市区、县城城区、建制镇镇区和工矿区的具体征税范围，由市、县人民政府根据当地实际情况确定。

第三条在开征范围内使用土地（包括国有土地和集体所有土地，下同）的单位和个人为土地使用税的纳税人。

土地使用权已明确的，由拥有土地使用权的单位和个人纳税：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用土地的单位和个人纳税；土地使用权拥有者不在土地所在地的，由代管者或实际使用土地者纳税。

第四条土地使用税每平方米土地的年税额为：（一）南宁市、柳州市：三角五分至一元七角；（二）梧州市、桂林市：三角至一元四角；（三）北海市、防城港区、县级市：二角至一元（四）县城、建制镇、工矿区：一角四分至七角。

第五条市、县人民政府应在前条税额幅度内，根据市政建设状况，经济繁荣程度及土地使用的不同情况，将本辖区的征税土地划分为若干等级，并确定相应的适用税额标准。

广西壮族自治区地方税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免有关事项的公告文章属性•【制定机关】广西壮族自治区地方税务局•【公布日期】2017.11.23•【字号】2017年第4号•【施行日期】2017.12.23•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】行政法总类综合规定正文广西壮族自治区地方税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免有关事项的公告2017年第4号根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《国家税务总局发布关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）、《广西壮族自治区房产税施行细则》和《广西壮族自治区城镇土地使用税暂行实施办法》，现就房产税、城镇土地使用税困难减免的有关事项公告如下：一、房产税或城镇土地使用税年困难减免税额在100万元（含100万元）以下的，由县（市、区）地方税务局、设区的市地方税务局直属税务分局核准；房产税或城镇土地使用税年困难减免税额超过100万元的，由设区的市地方税务局核准。

广西壮族自治区地方税务局直属税务分局、钦州保税港区地方税务局的核准权限参照设区的市地方税务局确定。

二、纳税人符合下列情形之一，纳税确有困难，可酌情给予减征或免征房产税、城镇土地使用税：（一）对因关闭、停产（业）、撤销后停用1年（含）以上的，减免其停产、停业期间的房产税、城镇土地使用税。

纳税人因关闭、停产（业）、撤销减免的，应提供县(市、区)级及以上行业主管部门或工商管理部门的相关证明文件或资料。

（二）因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素，发生重大损失，纳税确有困难的，减免其当年度房产税、城镇土地使用税。

本款所称重大损失，是指当年度财产直接损失额在剔除保险赔款、个人赔款、财政补助等因素后，超过其上年度销售(营业)收入额10%（含）。

前款所称重大损失需经政府气象、地震、公安、消防等部门发布或认定。

财政部、国家税务总局、住房城乡建设部有关司负责人就促进房地产市场平稳健康发展税收政策答记者问文章属性•【公布机关】财政部,国家税务总局,住房和城乡建设部•【公布日期】2024.11.13•【分类】问答正文财政部税务总局住房城乡建设部有关司负责人就促进房地产市场平稳健康发展税收政策答记者问为贯彻落实党中央、国务院决策部署，促进房地产市场平稳健康发展，近日，财政部、税务总局、住房城乡建设部发布了《关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》，税务总局发布了《关于降低土地增值税预征率下限的公告》，自2024年12月1日起执行。

财政部税政司，税务总局财产和行为税司、货物和劳务税司，住房城乡建设部房地产市场监管司有关负责人回答了记者提问。

一、此次调整房地产市场税收政策的主要背景是什么？答：党中央高度重视房地产市场平稳健康发展。

党的二十届三中全会提出，允许有关城市取消普通住宅和非普通住宅标准，完善房地产税收制度。

中央政治局会议强调，要促进房地产市场止跌回稳，抓紧完善土地、财税、金融等政策，推动构建房地产发展新模式。

为贯彻落实党中央决策部署，需要对取消普通住宅和非普通住宅标准涉及的增值税、土地增值税优惠政策如何衔接予以明确，并结合当前房地产市场运行情况，进一步调整优化相关税收政策，加大支持力度，促进房地产市场平稳健康发展。

二、此次对房地产市场相关税收政策做了哪些调整？答：（一）加大住房交易环节契税优惠力度，积极支持居民刚性和改善性住房需求；降低土地增值税预征率下限，缓解房地产企业财务困难。

契税方面，将现行享受1%低税率优惠的面积标准由90平方米提高到140平方米，并明确北京、上海、广州、深圳4个城市可以与其他地区统一适用家庭第二套住房契税优惠政策，即调整后，在全国范围内，对个人购买家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面积不超过140平方米的，统一按1%的税率缴纳契税。

土地增值税方面，将各地区土地增值税预征率下限统一降低0.5个百分点。

2023购房契税退税怎么退购房契税退税怎么退1、实测面积和预售面积误差导致多交契税的情况可以退契税。

在办理房产证时，会核对房屋的面积，若是实测面积和预售面积有一定的误差，导致房款发生变化，并且使纳税人多缴税款的，凭房屋产权证原件及开发商退款证明可在税务窗口申请退契税;2、符合国家税务总局关于办理期房退房手续应退还已征契税的情况。

国税函(2002)622号文：对交易双方已签订房屋买卖合同，但由于各种原因最终未能完成交易的，如购房者已按规定缴纳契税，在办理期房退房手续后，对其已缴纳契税应予以退还;3、重交契税的情况可以退契税，房屋买卖权属转移，如同一户主同一房号交纳两次契税(包括房改房、商品房、二手房)重交契税的可以去税务局申请退契税;4、符合优惠税率购房时未享受的情况可以退契税。

对个人购买家庭唯一住房和个人购买家庭第二套改善性住房的人群，部分地区有一定的契税补贴政策，购房时适用契税税率错误多交或未享受优惠税率的，经税务窗口工作人员验证通过的可申请退契税;5、交完契税不能变更产权的情况可以退契税。

纳税人在办理产权变更前到契税所交纳契税，后到房管部门办理产权变更手续时，未经批准并明确规定不能办理产权变更的情况可申请办理退契税。

购房契税2023标准1、对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;2、面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

3、对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

买房子契税怎么交1、契税是房屋买卖中国家规定必须交的税收，根据国家规定，房屋买卖要向国家缴纳契税，在买卖别墅是需要办理的登记费在产权交易时向房产部门交纳，契税、个税在房屋所在地税务部门交纳。

2、根据《契税法》第三条规定：契税税率为3—5%。

各地契税的适用税率，由省级政府在3—5%规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

2023年契税新政策（满足契税退税三个政策）一、2023年买房免契税是真的吗1、2023年买房免契税是真的吗？其实，2023年买房免契税的消息并不是真实的，不过有些地方是可以享受契税优惠的，而有些地方是有政府补贴的，所以才流传中这种说法。

2、契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

应交税规模包含土地使用权出售、赠与和交流，房子买卖，房子赠与，房子交流等。

3、根据规则，以现行契税政策，自己采购住所实施不同化税率。

当自己采购通常住所，且该住所为家庭仅有住所的，所购通常商品住所户型面积在90平方米以下的，契税依照1%履行；户型面积在90平方米到144平方米的，税率折半征收，即实践税率为2%；所购住所户型面积在144平方米以上的，契税税率依照4%征收。

采购非通常住所、二套及以上住所，以及商业出资性房产，均依照4%的税率纳税。

二、早交契税反而吃亏了1、对于许多已购房的人来说，他们认为早交契税反而吃亏了，主要是因为交契税那天开始就要开始算产权了，这样的话在没有入住的阶段也是计算产权的，因此许多业主觉得比较吃亏了。

2、契税是在房屋的产权发生了变更的时候，所要缴纳的费用，像我们刚买房子时，这个费用就是要交给相应的征收机关的，若是开发商想尽各种理由来让你缴纳这个费用的话，我们并不需要着急去交，因为最终这个费用并不是交给开发商的，所以我们就需要留心了。

3、国家是规定契税要在购房合同备案开始算起的一个月内缴清。

若购买的是新房，一般是根据开发商所给到的政策，在办理房产证的或收房这两个阶段前往缴纳契税；如果说购买的二手房，那么在买卖双方前往房产局过户之前，就需要将契税缴清。

三、2023年契税征收标准（一）2023年首套房契税征收标准1、应纳税额的计算公式为新房应纳税额=计税依据×税率二手房应纳税额=二手房税率×房地产评估价2、衡量标准一般情况而言有下面几个分类：90平米以下的是一个征收标准，90-144平米之间的是一个标准，144平米以上的是一个标准。

契税名词解释
契税，又称契约税，是指房屋买卖、转让、租赁等不动产权益转移的契约行为所涉及到的税款。

契税是我国对不动产所有权转移所征收的一种交易税，也是我国第一大交易税种之一。

契税征收的对象主要包括房屋、土地、林木、矿产等不动产的权益转移。

一般来说，契税的征收标准是根据不动产的交易价格来确定的，按照一定比例计算，一般以千分之几为单位。

契税的征收有一定的优惠政策，比如购买首套住房、改善性住房等都可以享受一定程度的减免。

契税作为一种交易税，其重要性主要体现在以下几个方面：
1. 财政收入来源：契税是地方政府重要的财政收入来源之一。

不动产转移交易频繁的地区，契税收入可以占到地方财政总收入的一部分。

这些收入可以用于基础设施建设、社会事业投入等。

2. 调控不动产市场：契税可以通过调整税率、减免政策等方式，有效地调控不动产市场。

在市场火爆的时候，适当提高契税税率，可以遏制炒房行为；而在市场低迷时，可以降低契税税率，刺激购房需求，促进市场回暖。

3. 保护购房人权益：契税是购房人必须缴纳的税款之一，也是购房人权益的一种保护机制。

通过征收契税，可以确保购房人在交易中的利益得到保障，并且可以监控和规范不动产交易行为，减少买卖双方的纠纷。

4. 促进资源配置：契税的征收可以促进资源在不动产市场上的优化配置。

通过调整契税的差别化税率，可以引导资源向市场需求较大的地区和行业倾斜，提高资源配置的效率和公平性。

总体来说，契税是不动产交易过程中一个重要的财政手段，旨在保护购房人权益，调节不动产市场，促进资源合理配置。

随着我国房地产市场的发展和城市化进程的推进，契税的征收将会在未来继续扮演重要角色。

2023年契税是什么及有什么优惠政策契税是什么一般规定1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

2.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。

特殊规定1、企业公司制改造一般而言，承受一方如无优惠政策就要征契税;另外，要注意不征税与免税是不同的概念。

企业公司制改造中，承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

2、企业股权重组在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

但在增资扩股中，如果是以土地使用权来认购股份，则承受方需缴契税。

国有、集体企业实施“企业股份合作制改造”，由职工买断企业产权，或向其职工转让部分产权，或者通过其职工投资增资扩股，将原企业改造为股份合作制企业的，对改造后的股份合作制企业承受原企业的土地、房屋权属，免征契税3、企业合并、分立(1)两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

(2)企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。

4、企业出售国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;全部安置原企业职工的，免征契税。

5、企业关闭、破产债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税;全部安置原企业职工的，免征契税。

6、房屋附属设施对于承受与房屋相关的附属设施(如停车位、汽车库等)所有权或土地使用权的'行为，按照契税法律、法规的规定征收契税;对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。

1.不悔梦归处，只恨太匆匆。

2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。

”5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

购买土地缴纳的契税应记入哪项会计科目？是固定资产还是无形资产？1、取得土地使用权产生的支出记入无形资产－土地使用权，含土地价款和契税2、支付的土地使用费（应该是土地使用税吧）记入管理费用3、整平土地的费用和在这块地上铺水泥的费用先记入在建工程，然后在相关的资产科目中按照面积分摊，如厂房、道路等。

4、买电线作为建造厂房等应记入在建工程，否则可以连同电池、万用表、买五金工具的费用一起记入长期待摊费用－开办费科目，会计上于结束开办期后一次性转入管理费用，税务上还是按照5年摊销。

5、如果作为报税或向相关政府部门报送报表，则还要填写利润表（全写零即可）。

6、厂房建设都记在建工程。

001.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。

而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。

房地产开发项目全程税务测算（一）—耕地占用税、契税、城镇土地使用税、印花税目录一、房地产开发项目开发过程中涉及的主要税种二、涉及税种的相关规定及测算方式（一）耕地占用税1.纳税人及测算方式2.耕地占用税与土地成交价款的关系（二）契税1.纳税人及测算方式2.市政建设配套费是否缴纳契税（三）城镇土地使用税1.纳税人及测算方式2.城镇土地使用税纳税义务的开始与终止时间3.地下建筑物是否缴纳城镇土地使用税（四）印花税三、结语美国有句名言“只有税收和死亡不可避免”。

税，是企业在发展过程中必然发生的，并且行业不同税额不同。

而房地产开发企业在目前的经济形势下，开发项目溢价程度高（尤其是在土地价格较低的情况下拿地的房地产开发企业），导致综合税负所占比重越来越高。

因此，房地产开发企业的税负是老板非常关心的问题。

要解决房地产开发企业税负问题并进行合理的税务规划，就需要先了解房地产开发项目运作过程中涉及的税种，以及这些税种的测算方式和缴纳方式，从而才能有针对性的采取相关措施来解决房地产开发企业的税负问题。

本文主要从房地产开发项目开发过程中涉及的主要税种以及测算方式两个方面入手解析以上问题。

鉴于篇幅有限，此次仅介绍契税、耕地占用税、城镇土地使用税、印花税相关规定。

一、房地产开发项目开发过程中涉及的主要税种房地产开发企业取得土地前后涉及的主要税种包括：耕地占用税、契税、城镇土地使用税、印花税。

在预售阶段开始后，房地产开发企业涉及的主要税种有：增值税及附加、土地增值税、企业所得税、印花税等（见下期：房地产开发项目全程税务测算（二））。

在对以上税种进行提示后，接下来了解以下各税种的具体规定、测算以及缴纳的时间，从而整体上对房地产开发项目涉及的税种有所把握。

二、涉及税种的相关规定及测算方式（一）耕地占用税房地产开发项目因为所处地域不同，操作方式有很大差异。

有很多地方的房地产开发企业在未通过招拍挂取得土地之前，就已经实际占用了耕地，甚至进行了违规建设。