浅议银行业并表监管

并表监管不仅是微观审慎监管工具，而且可以充当微观审慎监管与宏观审慎覆盖的桥梁，也是防范系统性风险的有效工具跨境银行的并表监管■李仁真并表监管是跨国银行持续性监管的一种基本方法，也是有效银行监管的一项巴塞尔原则。

它以母国监管为主导，以持续监管为手段，强调将银行或银行集团作为一个整体，对其资本、经营以及风险状况进行综合评估和全面监管。

20世纪80年代以来，跨境银行监管合作机制主要是以并表监管原则为核心而形成的。

美国次贷危机爆发之后，欧美众多的大型银行相继倒闭，国际银行体系陷入百年未遇的系统性危机。

危机凸显了强化银行体系监管的极端重要性，同时也催生了国际银行监管制度的重大变革。

在新的历史条件下，重新审视并表监管的内涵与特征，研究并表监管原则的作用及其实施面临的主要问题，准确把握国际银行监管政策环境的变化和发展趋势，对于规范和加强跨境银行的并表监管，促进监管信息的国际合作，以有效防范系统性风险，具有重要意义。

并表监管的涵义与特征并表监管作为一种银行监管方法，是相对于单一监管而言的，它强调对银行或银行集团在全球范围内面临的所有业务风险，无论其机构注册于何地，应从整体上予以综合识别、计量、监控和评估。

并表监管作为银行监管的一项基本原则，在巴塞尔文件和各国银行法规中都有相应的表述。

依中国银监会的定义，并表监管是指在单一法人监管的基础上，对银行集团的资本、财务以及风险进行全面和持续的监管，识别、计量、监控和评估集团的总体风险状况。

分析起来，并表监管具有如下基本特征：它是银行或银行集团的母国当局实施的监管。

并表监管不同于东道国对外资银行机构的监管，它的实施主体为母国监管当局。

所谓母国监管当局，通常是指银行或银行集团的成立地国的银行主管当局。

当一家银行或银行集团具有复杂的组织结构且其中有多重股权结构的情形下，“母国当局”可能包括多个，如银行集团的母国当局、为集团所拥有或控制的银行的母国当局、拥有最大持股的银行的母国当局等。

对银行监管的方式和意义银行监管是指对银行行业进行监督和管理的方式，其意义在于保护金融体系的稳定性、维护金融市场的公平竞争环境以及保护消费者和投资者的权益。

银行监管的方式包括但不限于以下几个方面：1. 监管法规和规范：监管机构通过制定和实施针对银行行业的法律和规章来规范银行的经营行为，如资本充足率、风险管理、信息披露等方面的要求。

这些法规和规范的制定可以提高银行的经营风险管理能力，减少系统性风险。

2. 监管机构的监督检查：监管机构会定期对银行进行监督检查，以确保银行符合监管要求，检验其风险管理和内部控制制度的有效性，并及时发现和纠正违规行为。

监管机构还对银行的财务状况、经营风险等进行评估和评级，为投资者和市场提供重要参考。

3. 资本监管：监管机构会制定并执行资本要求，确保银行具备足够的资本来承担风险。

资本监管可以减少银行的倒闭和破产风险，维护银行体系的稳定性。

4. 管理干预：监管机构可以对存在风险的银行进行干预，包括派驻监管人员、暂停业务、限制资本流动等措施。

这些干预措施旨在弥补银行经营的漏洞，保护公众利益。

银行监管的意义在于：1. 保护金融体系的稳定性：银行是金融体系的核心，如果银行出现风险问题，将对整个金融体系造成严重影响。

监管机构通过监管手段可以有效地预防和化解银行风险，保护金融体系的稳定性。

2. 维护金融市场的公平竞争环境：银行监管可以避免银行行业的垄断和不正当竞争现象，确保金融市场公平、透明和竞争。

这样既有利于金融机构健康发展，也有利于消费者和投资者的权益保护。

3. 保护消费者和投资者的权益：监管机构通过监管银行的产品和服务，能够确保消费者和投资者在与银行进行业务往来时能够获得充分的信息和保护，并降低因银行风险而导致的损失。

总之，银行监管的方式和意义在于维护金融体系的稳定性，保护金融市场的公平竞争环境以及保护消费者和投资者的权益。

银行并表管理总结报告(一)银行并表管理总结报告1. 简介本文旨在总结银行并表管理的相关知识和经验，对银行业的并表工作进行深入探讨和分析。

2. 什么是银行并表管理银行并表管理是指对各个银行业务单元的财务报表进行整合和统一管理的一项重要工作。

其目的是提高银行内部的财务透明度和信息管理效率，同时满足监管机构对银行的监管需求。

3. 银行并表管理的重要性•提高财务透明度：通过并表管理，银行可以及时了解各个业务单元的财务状况，避免信息孤岛和信息滞后。

•便于监管：并表管理能够为监管机构提供全面、准确的银行财务信息，方便监管工作的开展。

•改进决策：银行并表管理可以为管理层提供更全面的财务指标和数据，有助于制定战略决策和业务规划。

•降低成本：通过合理管理，银行可以实现资源的优化配置，减少重复劳动和不必要的浪费。

4. 银行并表管理的挑战与对策4.1 数据一致性•挑战：不同业务单元使用各自的会计系统，数据格式和命名规范不一致，导致难以实现数据的一致性。

•对策：建立统一的数据标准和命名规范，推动各业务单元优化会计系统，以确保数据的一致性和可比性。

4.2 报表差异•挑战：各个业务单元的报表格式和内容不尽相同，导致并表工作的复杂度和难度增加。

•对策：制定统一的报表模板和内容要求，与各业务单元密切合作，做好报表格式和内容的对接工作，确保并表的准确性和可靠性。

4.3 内外部需求协调•挑战：内部管理层对并表工作有一定要求，而监管机构对银行的并表要求也不同，需要在两者之间进行协调。

•对策：加强内外部沟通与协调，制定合理的并表管理策略，满足内外部需求的统一和协调。

5. 银行并表管理的未来趋势•数据自动化：随着技术的发展，银行将更加依赖自动化工具和系统来进行并表管理，提高工作效率和数据准确性。

•数据分析与挖掘：通过对并表数据的深入分析和挖掘，银行可以发现潜在的风险和机会，并对业务决策提供更有力的支持。

•标准化与规范化：银行并表管理将朝着更加标准化、规范化的方向发展，以提高财务信息的一致性和可比性。

Research on the Consolidated Supervision of Bank 作者： 刘考场[1] 舒杨[2]
作者机构： [1]湘潭大学,湘潭411100 [2]中央财经大学,北京100081
出版物刊名： 中央财经大学学报
页码： 55-58页
主题词： 银行业 并表监管 监管框架 监管方式
摘要：在银行业并表监管指引即将推出的背景下，本文通过与美国业并表监管实践的比较，分析了目前我国银行业并表监管的现状及存在问题。

在此基础上本文提出了完善我国银行业并表监管的政策建议：健全监管体系和机构设置；完善监管法制建设；加强国际合作，完善对跨国银行的监督；建立金融信息网络，构建监管信息平台。

商业银行并表管理及监管指引
商业银行并表指的是将银行旗下所有子公司的财务报表合并成一份总报表，以便更好地理解银行的经营状况和财务状况。

商业银行并表管理及监管指引是银监会发布的一项指导性法规，旨在规范商业银行并表的管理和监管，保障银行业的稳健运营。

该指引主要包括以下内容：
1.并表原则：指导商业银行按照实质性联系原则、控制关系原则和综合经营原则进行并表。

2.并表范围：规定商业银行应包括其所有直接或间接控制的子公司、联营企业和合营企业。

3.并表程序：明确商业银行在并表过程中应遵循会计准则，按照时间顺序、收支逐笔、月末日等推敲确定各项科目和核算项目的金额和余额。

4.并表披露：要求商业银行对并表财务报表进行适当的披露，包括会计估计和假设、重要会计政策、资产负债结构、经济利润等内容。

5.监管要求：银监会将加强对商业银行并表的监管，要求各银行健全内部控制机制，确保并表过程的质量和真实性。

通过这一指引，商业银行能够更好地管理和规范并表过程，为银行业的稳健发展提供有力保障。

浅析新形势下银行监管体制存在的问题及完善随着金融行业的快速发展和国际化进程的加快，银行监管体制也面临着新的挑战和问题。

在新形势下，银行监管体制存在的问题主要包括监管规则的不完善、监管机构的功能定位不清、监管手段的单一、监管部门之间的协调不足等方面。

针对这些问题，需要进一步完善银行监管体制，提高监管的针对性和有效性，保障金融市场的稳定和健康发展。

一、监管规则不完善在新形势下，银行业务形式不断创新，金融产品和服务不断推陈出新，监管规则也面临着不断的更新和完善。

目前我国的银行监管规则还存在一些不完善之处，主要表现在监管规则的制定不够及时、监管规则的适应性不足、监管规则的执行力度不够等方面。

针对这些问题，可以通过以下几方面来完善监管规则：一是加强对金融市场的监测和预警，及时跟踪金融市场的动向和风险变化，及时制定和更新监管规则；二是加强对金融产品和服务的评估和审查，提高监管规则的适应性和针对性，约束金融机构的业务创新和经营行为；三是加大对金融机构的监督和检查力度，确保监管规则的有效执行和落实。

二、监管机构功能定位不清目前我国的银行监管体制中存在多家监管机构并行的情况，监管机构之间的功能定位不清。

这种情况容易造成监管职责分散、监管机构之间的协调不足、监管效果打折等问题。

为了解决这一问题，可以考虑对监管机构进行整合和优化，明确各监管机构的职责和权力范围，实现监管机构间的协调合作和信息共享，提高监管效能和效果。

可以通过建立“金融委员会”等综合性管理机构，统一规划、协调和管理金融市场的监管工作，提高金融监管的一体化和综合性。

三、监管手段单一目前我国的银行监管手段主要依靠法律法规和行政手段，监管手段比较单一，缺乏多样化和灵活性。

在新形势下，监管手段的单一已经不能满足金融市场的监管需求，也难以有效应对金融市场的复杂变化和风险挑战。

为了完善监管手段，可以考虑引入市场化监管机制和激励约束机制，加强风险预警和风险防范，强化对金融机构的内部管理和风险控制，建立健全金融市场的自律机制和风险补偿机制。

《商业银行并表管理与监管指引》解读1月16日，腾讯财经获悉，银监会已于2014年12月30日向相关单位及金融机构发布修订后的《商业银行并表管理与监管指引》（下称《指引》）。

《指引》将设6个月的过渡期，从2015年7月1日起施行。

银监会表示，为进一步加强商业银行的并表管理，适应新形势下商业银行跨业跨境经营出现的新变化和新趋势，银监会近期对2008年颁布的《银行并表监管指引（试行）》进行全面修订，形成了修订后的《指引》。

《指引》共分为十一章、九十四条，包括总则、并表管理范围、业务协同、公司治理、全面风险管理、资本管理、集中度管理、内部交易管理、风险隔离、商业银行并表监管、附则等部分。

银监会称，《指引》强调商业银行承担并表管理首要职责，以商业银行并表管理为立足点，强调商业银行是并表管理的首要责任人，文件名称也作了相应修改。

此外，《指引》按风险管理实质性原则，进一步厘清并表范围。

在原指引根据企业会计准则确定并表范围的基础上，进一步厘清了三种并表范围：即会计并表、资本并表和风险并表。

其中资本并表是指根据资本等审慎监管要求确定的并表范围；风险并表是指根据风险特性和风险状况确定的并表范围。

另外，《指引》还增加了业务协同和全面风险管理相关要求，从协同机制、战略协同、经营协同、资源协同等多个角度提出了规范性要求，有助于在防范风险的同时，促进银行进一步科学发展。

同时，就全面风险管理架构和职责、统一风险偏好和政策、统一授信管理、统一风险分类、统一风险视图等提出了明确要求。

银监会表示，《指引》增加公司治理相关要求，针对实际运行中，商业银行董事会、监事会、高管层及条线负责人各自承担什么责任，母银行公司治理与附属机构公司治理之间的关系、二者的行为边界，母银行是否能够无限介入其附属机构的公司治理和日常经营，附属机构是否应该具有独立的法人人格、是否应避免母银行的不当干预等问题进行了明确界定，有助于形成更为合理有效的公司治理架构。

现代银行业监管理论浅析(一)银行监管理论随着历史的发展而发生变化。

在现代银行监管体系形成的最初，并没有运用经济学基本原理来解释为什么要对银行业进行监管。

对于银行业监管进行经济学解释，是从对其他行业监管的问题引申而来的，监管理论起步于社会分析。

在以公共企业为监管对象的局面下，人们使用的“管制”一词，到目前为止，管制理论可以分为传统理论和现代理论。

传统理论是在市场的低效率需要政府干预作为既定事实的前提下，来研究管制的社会效应。

管制的现代理论包含两个部分：一部分注重分析管制的动态均衡过程，分析各利益集团互相作用如何形成均衡的管制体系，另一部分则分析管制的经济学依据与手段。

下面我们对经济学管制理论作一简要回顾。

一、经济管制理论（一）社会利益论。

社会利益论亦被称为市场调节失败论（marketfailuretheory），是最早试图说明政府管制合理性的管制理论。

根据西方微观经济学理论，在严格的市场完全竞争假设条件下，市场这只“看不见的手”能够使资源配置效率最大化，同时社会福利达到最大化，即达到所谓的“帕累托最优状态”。

但是，达到“帕累托最优状态”成立的条件是十分苛刻的。

市场经济并不满足资源配置效率最佳和社会福利最大化的条件。

在西方国家，出现了大企业的垄断，同时又出现了过度的市场竞争，使社会资源的配置失去了效率，社会消费的公正原则也遭到破坏，即微观经济学中通常所说的“市场失灵”（Marketfailures）。

西方微观经济学把导致“市场失灵”原因归结为外部性问题、垄断问题、信息不对称问题等。

矫正市场失灵的办法就是政府干预经济活动。

从政府干预经济、也就是对经济活动进行管制所强调问题的不同方面来看，我们可以把管制的社会利益论分为管制的利益论和管制保护论。

管制的利益论，在于说明为防止某些产业危害社会利益，需要通过管制消除差别价格，以达到保护消费者利益的目的。

对于利益论的解释又可从两个角度展开。

一是公共利益理论。

公共利益理论以市场低效率为前提，认为需要通过政府管制来保证市场的效率和公平。

监管方式、监管技术以及并表监管《有效银行业监管核心原则》中原则19对于银行业监管机构实施风险监管提出了总体要求，即监管当局应建立完善的持续监管框架，深入了解单个银行、银行集团，以及整个银行体系的发展变化，并对单个银行、银行集团，以及整个银行体系的风险状况进行持续分析和有效评估，根据评估结果确定监管重点。

监管当局的评估方法应具有前瞻性，以便及时采取更加主动的应对措施。

原则20对于持续监管框架中具体的监管技术提出了要求，即银行业监管机构应采用现场检查和非现场监管手段，并通过二者的相互支持配合，对银行的风险水平及管理状况做出评估，并采取必要的纠正措施等。

原则24要求银行监管当局应当具备并表监管能力，以应对银行业综合经营趋势以及跨境业务发展所带来的挑战。

并表监管能力主要包括：监管当局应充分了解银行集团的总体架构，有权对银行集团国内外的总体业务活动进行监管；能有效监测银行集团各项重要业务活动（包括非银行业务）的风险以及评估银行集团的并表管理能力，提出审慎性监管标准和要求，如：并表基础上的资本充足率、大额风险暴露、对关联方的风险暴露和贷款限额要求；有权对银行集团的业务范围和地域进行限制；能够与其他监管机构建立合作框架，促进信息交流和监管合作等。

FSAP评估团在评估报告中指出，中国银监会建立了有效的非现场监管和现场检查体系，与银行管理层保持了必要和有效的沟通，并不断改进和完善以风险为本的监管方式。

同时，银监会对银行及其境内外分行、子行的并表监管是高质量的。

银监会制定的《银行并表监管指引》构建了银行集团并表监管的整体框架，通过市场准入、持续监管以及跨境、跨业监管合作，对银行集团进行并表监管，促进其稳健发展。

但评估团也指出我国银行业监管方式、监管技术以及并表监管领域中存在应进一步改进之处，并提出了相应的政策建议。

一、监管方式有待进一步完善FSAP评估团指出，银监会的监管方式尚存在以下需要改进的地方：一是监管的前瞻性有待加强，如CAMELS+评级体系是银监会重要的监管工具，但因CAMELS+评级方法是对过去监管实践的总结评价而不具有前瞻性。

商业银行并表治理制度第一章总则第一条为加强本行并表治理，维护本行稳健运行，依据《银行业监视治理法》、《国商业银行法》、《公司法》等法律法规，制定本制度。

其次条本制度所称银行集团由本行及其下设各级附属机构组成。

第三条本行应当对整个银行集团实施并表治理。

本制度所称并表治理，是指本行对银行集团及其附属机构的公司治理、资本和财务等进展全面持续的管控，并有效识别、计量、监测和把握银行集团总体风险状况。

第四条本行并表治理要素包括并表治理范围、业务协同、公司治理、全面风险治理、资本治理、集中度治理、内部交易治理和风险隔离等。

其次章并表治理范围第五条本行应当遵循风险治理实质性原则，以把握为根底，遵循监管要求，充分考虑金融业务和金融风险的相关性，合理确定并表治理范围。

第六条本行应当依据以下原则确定并表治理的机构范围：〔一〕会计并表范围依据我国现行企业会计准则确定；〔二〕资本并表范围依据资本监管等相关监管规定确定；〔三〕风险并表范围除考虑会计并表范围还应考虑到是否对银行集团的财务状况及风险水平造成重大影响。

第三章业务协同第七条本行应当在银行集团内建立机构间的业务协同机制，建立健全相应的政策、制度和流程。

第八条本行应当就银行集团内部业务协同制定清楚和明确的战略，并依据自身并表治理力气、市场环境和相关法规，科学进展跨境和跨业经营的决策，不断提升银行集团综合性效劳力气和差异化竞争力气。

第九条本行应当依据我行的行业特点，合理确定附属机构进展战略、市场定位、主要业务和经营目标，并指导各附属机构围绕总体战略充分发挥协同效应，确保其业务经营符合银行集团战略和总体利益。

第四章公司治理第十条本行应当建立掩盖全部附属机构的银行集团公司治理架构，确保其与银行集团整体业务性质、规模和简洁程度相适应，并具备较高透亮度。

第十一条应当确保整个银行集团具备清楚的组织架构，并与附属机构之间保持合理和明确的股权关系，削减不必要的穿插持股、多层控股，避开造成组织架构混乱、治理责任不清、报告路线简洁等问题。

《商业银行并表管理与监管指引》（修订征求意见稿）第一章总则 (3)第二章并表管理范围 (4)第三章业务协同 (8)第四章公司治理 (9)第五章全面风险管理 (16)第六章资本管理 (24)第七章集中度管理 (27)第八章内部交易管理 (31)第九章风险隔离 (34)第十章商业银行并表监管 (38)第十一章附则 (47)第一章总则第一条为加强商业银行并表管理，确保其稳健运行，防范金融风险的跨境、跨业传染，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》等有关法律法规制定本指引。

第二条本指引适用于在中华人民共和国境内设立的商业银行。

本指引所称银行集团由商业银行及其下设各级附属机构组成。

附属机构包括但不限于境内外的其他商业银行、非银行金融机构、非金融机构，以及按照本指引应当纳入并表范围的其他机构。

第三条商业银行应当对整个银行集团实施并表管理。

本指引所称并表管理，是指商业银行对银行集团及其附属机构的公司治理、资本和财务等进行全面和持续的管控，并有效识别、计量、监测和控制银行集团总体风险状况。

第四条商业银行并表管理要素包括并表管理范围、业务协同、公司治理、全面风险管理、资本管理、集中度管理、内部交易管理和风险隔离等。

第五条国务院银行业监督管理机构（下称银行业监督管理机构）依据本指引对商业银行进行并表监管。

第二章并表管理范围第六条商业银行应当遵循风险管理实质性原则，以控制为基础，充分考虑相关监管要求、金融业务和金融风险的相关性，合理确定并表管理范围。

第七条商业银行应当按照以下原则确定并表管理的机构范围：（一）会计并表范围按照我国现行企业会计准则确定。

（二）资本并表范围按照资本监管等相关监管规定确定。

（三）风险并表范围即商业银行在会计并表的基础上，将符合第八条（条数按终稿确定）规定的被投资机构纳入并表管理范围。

第八条商业银行对被投资机构未形成控制，但符合下列情形的，应当纳入并表管理范围：（一）具有业务同质性的各类被投资机构，其资产规模占银行集团整体资产规模的比例较小，但加总的业务和风险足以对银行集团的财务状况及风险水平造成重大影响。

并表监管的名词解释并表监管是指对于实体之间存在控制关系的企业集团，通过合并财务报表和资产负债表，对其进行监管和审计的一种管理方法。

在并表监管中，控制企业必须依法履行监管责任，确保财务报表信息的真实、准确与完整。

1. 并表监管的背景与意义企业股权结构日益复杂化，企业的经营范围与规模不断扩大，使得金融市场中的企业集团现象愈加普遍。

在这种背景下，为了保护投资者的权益、维护金融市场的稳定和健康发展，需要对企业集团进行有效的监管。

并表监管的出现填补了传统监管方法的空白，为以后金融监管提供了宝贵的经验。

2. 并表监管的概念与流程并表监管是以控股公司为核心，通过合并子公司的财务信息，形成母子公司整体财务报表的监管机制。

监管的过程包括整合子公司的财务报表、核对财务数据的真实性，确保财务信息的准确与完整性，以及对并表报表的审计与评估。

3. 并表监管的好处与局限性并表监管的好处在于统一了企业集团的财务信息，提高了透明度和可比性，方便投资者了解企业经营状况。

同时，它还可以帮助识别风险，提前预警并防范潜在风险的发生。

然而，并表监管也存在一些局限性，例如监管机制可能受到利益相关方的操纵风险，不同国家和地区的监管标准可能存在差异，以及合并财务报表的制作和审计过程可能存在一定的困难和复杂性。

4. 并表监管的国际经验在国际上，不同国家和地区对于并表监管都有着各自的经验和实践。

例如，美国的Sarbanes-Oxley法案在并表监管中起到了重要的作用，强调了内部控制和管理的重要性。

英国的金融报告理事会则负责制定财务报表的审计准则，确保并表监管的质量和标准。

中国也在不断完善并表监管的法律法规和制度，提高监管的效力和透明度。

5. 并表监管的未来发展趋势随着全球经济的发展与融合，企业集团规模越来越大，国际间的合作与交流也更加频繁。

在这种背景下，并表监管将更加重要。

未来，需要加强跨国合作，推动并表监管的国际化与标准化，完善监管的制度与机制。