调整分录的编制

编制期末帐项调整分录编制期末账项调整分录在会计工作中，期末帐项调整是为了确保财务报表的准确性和完整性而进行的一项重要工作。

期末帐项调整可以校正会计记录中的错误，反映正确的财务状况和业务成果。

本文将介绍编制期末帐项调整分录的方法和步骤。

一、期末帐项调整的概念期末帐项调整是指在会计期末，根据实际情况对财务报表中的帐项进行调整，以准确反映企业的财务状况和业务成果。

期末帐项调整通常涉及预付项目、预提项目、计提减值准备和其他应收、应付帐项的调整等。

二、编制期末帐项调整分录的方法1. 预付项目的调整预付项目是指在会计期间内提前支付的费用或者购买的服务。

在编制期末帐项调整分录时，需要根据实际情况将预付项目中已经发生的费用或服务成本转入相应的费用帐户或者资产帐户。

例如，公司在当期预付了5000元的租金，会计期末需要将已经使用的租金转入房屋租金帐户。

则期末预付租金调整分录如下：借：房屋租金支出 5000贷：预付租金 50002. 预提项目的调整预提项目是指企业在会计期间内已经发生但尚未发生的费用或者收入。

在编制期末帐项调整分录时，需要根据实际情况将预提项目中已经发生的费用或收入转入相应的费用帐户或者收入帐户。

例如，公司在当期已经提供了3000元的服务，但尚未收到客户的付款。

会计期末需要将已经发生的收入转入应收帐户。

则期末预提收入调整分录如下：借：应收收入 3000贷：服务收入 30003. 计提减值准备的调整计提减值准备是指根据实际情况，在会计报表中预留一部分资金用于抵消可能发生的损失风险。

在编制期末帐项调整分录时，需要根据实际情况计算并计提相应的减值准备。

例如，公司在当期发现一笔应收帐款已经无法收回，需要计提减值准备。

假设计提比例为10%，则期末应收帐款减值准备调整分录如下：借：坏帐准备 1000贷：应收帐款 10004. 其他应收、应付帐项的调整其他应收、应付帐项是指在会计期间内发生的但尚未确认或无法确认的应收或应付帐项。

合并报表成本法转权益法调整分录合并报表成本法转权益法调整分录，是指在合并报表编制中，由于合并方法的变化，需要对相关账户进行调整，以保证合并报表的准确性和可比性。

下面将详细介绍合并报表成本法转权益法调整分录的过程。

需要明确成本法和权益法的概念。

成本法是指在合并报表编制中，将控制企业按照成本计量，并通过累计差异进行调整。

权益法是指将控制企业按照股权比例计量，并将投资收益计入净利润。

在合并报表编制中，如果原来采用成本法，现要转换为权益法，需要进行相应的调整分录。

具体步骤如下：一、确定转换日期：确定从成本法转换为权益法的具体日期，通常为子公司实施权益法的开始日期，也可以是特定的调整日期。

二、计算累计差异：根据转换日期前的合并报表数据，计算出累计差异。

累计差异是成本法和权益法在资产价值计量上的差异，主要包括关联交易差异、关联方不一致政策差异等。

三、调整资本公积：根据累计差异的数额，调整控制企业的资本公积账户。

如果累计差异为正数，则应增加资本公积；如果累计差异为负数，则应减少资本公积。

四、调整其他净资产：根据累计差异的数额，调整控制企业的其他净资产账户。

如果累计差异为正数，则应增加其他净资产；如果累计差异为负数，则应减少其他净资产。

五、调整投资收益：根据转换日期后的合并报表数据，重新计算投资收益。

将之前以成本法计算的投资收益调整为以权益法计量，并将调整数额计入净利润。

根据以上调整分录，更新合并报表，并确保各账户的准确性和可比性。

需要注意的是，在进行合并报表成本法转权益法调整分录时，应遵循相关会计准则和规定的要求，并与审计师进行充分沟通和确认。

调整分录的编制应准确无误，以确保合并报表的真实性和可靠性。

总结起来，合并报表成本法转权益法调整分录是一个复杂的过程，需要仔细分析合并报表中的各个项目，并根据转换日期前后的差异进行相应的调整。

通过上述步骤的操作，可以确保合并报表的准确性和可比性，为投资者和其他利益相关方提供准确的财务信息。

会计分录的编制与调整会计分录是会计核算中的基本操作，它记录了经济事务的具体发生情况，并反映在会计账簿中。

正确编制和调整会计分录对于保证会计信息的准确性和可靠性至关重要。

本文将介绍会计分录的编制与调整的相关知识。

一、会计分录的编制原则会计分录的编制原则主要包括权责发生制原则、货币计量制原则、业务实质原则和独立性原则。

1. 权责发生制原则根据权责发生制原则，在经济事务发生时，应该及时记录会计分录，而不是根据款项的实际收付时间。

即当经济事务发生时，借方和贷方账户应该同时记录相关金额。

例如，当货物销售时，应该同时记录应收账款的增加和销售收入的增加。

2. 货币计量制原则货币计量制原则要求将经济事务以货币单位计量，无论其它属性如数量、重量等。

会计分录应该记录有关经济事务的金额。

3. 业务实质原则根据业务实质原则，会计处理应该根据经济事务的经济实质和经济效果进行，而不仅仅按照法律形式记账。

例如，一项租赁合同实际上是买卖合同，其处理应根据实质进行。

独立性原则要求将不同单位或个体的经济事项分别记录。

即不同的单位或个体的借方和贷方账户应该分开记录。

二、会计分录的编制步骤会计分录的编制步骤主要包括确定借贷方、确定交易金额和填写凭证。

1. 确定借贷方根据交易的经济性质和账户的余额方向，确定借方和贷方账户。

通常而言，资产、费用和损失类科目为借方，负债、所有者权益和收入类科目为贷方。

2. 确定交易金额根据交易的金额，确定借方和贷方的金额数值。

借贷方金额应该相等，符合会计平衡原则。

3. 填写凭证将借方和贷方账户以及对应的金额填写在会计凭证中，同时注明交易的日期、凭证编号和制证人等信息。

三、会计分录的调整会计分录的调整主要是为了纠正因某些经济事务延后发生或者遗漏导致的错误，并对已发生的经济事务进行补充记录。

调整原则包括冲销原则、延期识别原则和归集原则。

冲销原则是将某一账户的借方金额与贷方金额相消，使其余额归零。

最常见的调整是冲销预付费用和收到的暂收款项。

合并工作底稿中有关调整分录、抵销分录的编制1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。

对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。

对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

（以涉及所得税费用为例）第一年①将子公司的账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产贷：资本公积②计提累计折旧、累计摊销等借：管理费用贷：固定资产—累计折旧、无形资产—累计摊销等借：递延所得税负债（转回购买日确认的递延所得税负债）贷：所得税费用第二年借：固定资产、无形资产贷：资本公积借：未分配利润—年初（）贷：固定资产—累计折旧、无形资产—累计摊销等借：递延所得税负债贷：未分配利润—年初借：管理费用贷：固定资产—累计折旧、无形资产—累计摊销等借：递延所得税负债贷：所得税费用2. 将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：（1）第一年①对于应享有子公司当期实现净利润的份额（净利润为调整后的金额，调整为公允价值后补提的折旧、摊销以及转回的所得税之后的净利润）借：长期股权投资贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录②当期子公司宣告分派的现金股利对于当期子公司宣告分派的上年的现金股利，如果冲减了投资成本的，则不需要调整。

以前年度损益调整调整分录
年度损益调整是指在财务报表编制过程中，为了准确反映企业的经营状况和财务状况，对年度损益进行调整。

调整分录是指根据调整需要，在财务报表编制过程中录入相应的会计分录，以反映年度损益调整的影响。

年度损益调整的目的是确保财务报表真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。

调整分录的编制通常涉及以下方面：
1. 收入和费用的确认，根据会计准则和法规，确认收入和费用的时间和金额可能需要进行调整。

例如，如果收入或费用被错误地确认或漏报，需要通过调整分录进行修正。

2. 会计估计的调整，在编制财务报表时，企业需要进行一些估计，如坏账准备、存货减值准备等。

如果这些估计存在错误或需要更新，就需要通过调整分录进行调整。

3. 错误的纠正，如果在之前的会计期间中发现了错误，需要通过调整分录进行纠正。

例如，发现了计算错误、分类错误或遗漏错误等。

4. 会计政策变更，如果企业在财务报表编制过程中更改了会计
政策，需要通过调整分录来调整之前的损益数据，以确保一致性和
可比性。

在编制年度财务报表时，会计人员会仔细审查各项账务，发现
需要调整的项目后，会根据具体情况编制相应的调整分录。

这些调
整分录会在年度财务报表中体现，确保财务报表的准确性和可靠性。

总之，年度损益调整和调整分录的目的是确保财务报表真实、
准确地反映企业的财务状况和经营成果。

通过对收入和费用确认、
会计估计的调整、错误的纠正和会计政策变更等方面进行调整，可
以提高财务报表的质量和可信度。

在企业财务报告中，现⾦流量表的作⽤主要是解释⼀个企业年度（或中期）“现⾦和现⾦等价物净增加（减少）额”的来源，这个⾦额的分析可以通过编制调整分录的⽅式来完成，其理论依据推导如下： 步骤⼀：企业的资产负债表遵循“资产＝负债＋所有者权益”的会计等式，利润表遵循“收⼊－费⽤＝利润”的会计等式，由于企业的利润属于所有者所有，利润的实现总是表明所有者在企业中的所有者权益数额增加，因此会计等式也可以表述为“资产＝负债＋所有者权益＋收⼊－费⽤”。

步骤⼆：企业资产可以划分为现⾦（含现⾦等价物，下同）和⾮现⾦资产，故“现⾦＋⾮现⾦资产＝负债＋所有者权益＋收⼊－费⽤”，进⾏移项得出“现⾦＝负债＋所有者权益＋收⼊－费⽤－⾮现⾦资产”。

步骤三：由于步骤⼆等式在企业财务报告年度（或中期）的期初和期末同时适⽤，可以判定企业“期初现⾦＝期初负债＋期初所有者权益＋期初收⼊－期初费⽤－期初⾮现⾦资产”，“期末现⾦＝期末负债＋期末所有者权益＋期末收⼊－期末费⽤－期末⾮现⾦资产”。

⽤后者减去前者，就可以得出推导等式“现⾦净增加额＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋收⼊本年发⽣额－费⽤本年发⽣额－⾮现⾦资产净增加额”。

推导等式的左⽅，是现⾦流量表的编制基础；推导等式的右⽅，正项为现⾦流⼊，负项为现⾦流出，其数额可以通过资产负债表和利润表计算得出。

由此不难理解，编制调整分录，就是依靠资产负债表和利润表，结合企业会计账簿，对等式右⽅进⾏逐项分析，将其转化为现⾦流量表的具体项⽬。

如果对推导等式右⽅各项⽬调整不完全，或编制的调整分录借贷不平，那么必将影响推导等式的平衡，导致现⾦流量表编制出现差错。

因此，在完成调整分录后，还需要将其过⼊⼯作底稿或T形账户进⾏验算平衡，⼀是审查资产负债表项⽬和利润表项⽬是否全部调整完毕，⼆是审查调整分录⾃⾝计算有⽆错误，其⽬的是为了确保现⾦流量表的平衡。

⼯作底稿法下如何编制各项⽬的调整分录⼯作底稿亦称“⼯作底表”。

是指当整理估息编写正式报告和财务报表时，会计⼈员和管理⼈员编制的分析和⾮正式报告。

那⼯作底稿法下如何编制调整分录，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

(1)分析调整“产品销售收⼊”先假设本期产品销售收⼊均为现⾦收⼊，即“销售商品收到的现⾦”，然后再结合资产负债表中的应收账款、应收票据项⽬进⾏调整。

调整分录如下：借：销售商品收到的现⾦贷：产品销售收⼊(2)分析调整“产品销售成本”先假设本期产品销售成本均为现⾦⽀付，即“购买商品⽀付的现⾦”，然后再结合资产负债表中的“应付账款”、“应付票据”、“应付⼯资”、“存货”、“累计折旧”、“待摊费⽤”、“预提费⽤”等项⽬逐⼀进⾏调整。

调整分录如下：借：产品销售成本贷：购买商品⽀付的现⾦(3)分析调整“营业费⽤”先假设本期产品销售发⽣的营业费⽤均为现⾦⽀付，即“⽀付的其他与经营活动有关的现⾦”，然后再结合资产负债表中“应付⼯资”、“累计折旧”、“待摊费⽤”、“预提费⽤”等项⽬逐⼀进⾏调整。

调整分录如下：借：产品销售费⽤贷：⽀付的其他与经营活动有关的现⾦(4)分析调整“主营业务税⾦及附加”先假设本期发⽣的产品销售税⾦及附加均已实际⽀付，即“⽀付的各项税费”，然后再结合资产负债表中的“应交税⾦——应交营业税”、“应交税⾦——应交城市建设维护税”、“其他应交款”等项⽬进⾏调整。

调整分录如下：借：主营业务税⾦及附加贷：⽀付的各项税费(5)分析调整“其他业务收⼊”其他业务收⼊所核算的主要是销售材料收⼊、技术转让收⼊、经营性租赁收⼊等。

先假设本期发⽣的其他业务收⼊均已实际收到现⾦，即先计⼊“销售商品收到的现⾦”、“处置固定资产等收到的现⾦净额”等项⽬，然后再在调整“应收账款”、“其他应收款”时进⾏调整。

调整分录如下：借：销售商品收到的现⾦处置固定资产等收到的现⾦净额贷：其他业务收⼊(6)分析调整“其他业务⽀出”其他业务⽀出所核算的主要是与销售材料、技术转让、经营性租赁等有关的成本、费⽤、税⾦。

工作底稿法编制现金流量表Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】工作底稿法编制现金流量表一、具体步骤二、调整分录的编制（1）调整分录借贷方向的确定现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目；收入类项目应贷，成本费用类项目应借；资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。

总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致。

（2）调整分录接待金额的计算在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数。

但具体可以分为以下三类：①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。

如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。

②由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数。

如果其结果为零，说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就不需要再做调整了。

③同理，由于在调整前面的资产负债表项目时，后面的有些项目也同时作了局部调整，所以在对这些项目进行最后调整时，调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数，需要借助相关账簿资料，查找或计算尚未调整数。

（3）调整分录编制的先后顺序先按利润表各项目进行编制分析调整分录；编制完利润表项目，接下来编制资产负债表非现金项目。

三、调整分录的主要类型调整分录类型1：将营业收入调整为“销售收现”该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”（材料销售收入、技术转让收入、经营性租赁收入等），记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中，然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。

调整分录思路如下：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（通过借贷平衡倒挤）借或贷：应收账款/应收票据（期初期末变动差额）贷：主营业务收入（利润表发生数）其他业务收入（经营收入部分）【例3-1】A企业“应收账款”期初余额100万元，当月发生如下业务：（1）销售商品取得收入1200万元，款已收；（2）发出商品一批200万元，款未收。

现金流量表编制一直是初学者学习难点与疑点，通过调整分录法实现现流量表主表编制那么是难点中难点。

从教学角度讲，编制现金流量表常见方法，根本上可以分为三种，一是公式计算法、二是现金日记账法、三是调整分录法。

现金日记账法主要是直接对企业发生现金流量进展逐日逐笔地分类汇总，这种方法关键在于操作者必须能够熟悉现金流量表各工程内容界定。

但这种方法需要逐日逐笔地分类汇总，导致日常工作繁琐，对于业务量大会计主体而言并不适宜。

公式计算法那么是都根据事先设计好各现金流量表工程应填列金额计算公式，从账簿或其他会计报表中提取所需要数据，计算出每一个现金流量表工程应填列金额。

这种方法是在会计期末进展集中计算分析，防止了日常操作繁琐，实行了会计电算化企业还可以通过编程来实现电脑自动计算，工作效率高。

不过，用固定计算公式提取会计数据计算现金流量工程，生搬硬套故而过于机械，难以应对经济业务多样化影响，容易导致金额分类不准确。

此外，各现金流量工程计算公式相对独立，不能对数据完整性与逻辑性进展相互印证或检验，即使出现数据被遗漏或被重复纳入现金流量工程计算也不容易发现。

调整分录法是三个方法中最为科学、最为专业、也最有难度现金流量表编制方法，对初学者学习与教师课堂讲授也构成一定挑战，以至于在课程教学实践中普遍出现略去或让学生自学这一章节内容怪象。

如果在教学中对编制调整分录目交待不明确、对调整分录编制原理推导不清晰、对工作底稿作用及具体填列过程讲解不详细，容易导致学生“越学越糊涂〞甚至丧失学习信心。

因此，如何巧妙地解析调整分录法，对于初学者而言是至关重要，对广阔教师也是值得深入交流。

一、调整分录形成原理及经营活动现金流量调整分录编制调整分录目，就是为了确定现金流量表各工程应填列金额，而每一个现金流量表工程应填列金额确定都可能需要通过一个或多个调整分录。

不过，虽然每一个调整分录调整目不同，但其编制根本原理是一样。

以下将以确定“销售商品、提供劳务收到现金〞工程应填列金额相关调整分录为例，详细解析其形成逻辑原理。

年度调整账务处理会计分录
年度调整账务处理的会计分录可能涉及多个方面，具体需要根据实际情况来编制。

以下是一些可能涉及到的方面和相应的会计分录示例：1.利润分配调整：
借：利润分配——未分配利润
贷：应付利润
2.盈余公积调整：
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
3.所得税费用调整：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
4.主营业务收入调整：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
5.主营业务成本调整：
借：主营业务成本
贷：库存商品等
6.管理费用调整：
借：管理费用
贷：银行存款等
7.财务费用调整：
借：财务费用
贷：银行存款等
8.营业外收入调整：
借：银行存款等
贷：营业外收入
9.营业外支出调整：
借：营业外支出
贷：银行存款等
10.所得税汇算清缴调整：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
同时，需要将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目中。

如果是盈利，则借记“以前年度损益调整”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如果是亏损，则做相反的会计分录。