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会计实务类价值文档首发！广东省地方税务局直属税务分局解读2012年企业所得税预缴申报表及填报指引-财税法规解读获奖文档
国家税务总局发布了2011年第64号公告，规定自2012年1月1日起启用新的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表。
新报表包括《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（A类）》、《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》、《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》及其填报说明（以下简称新报表）。
新报表与我省原使用的预缴报表相比，A类报表增加了相关行次，并且取消了我省原有的三张附表；B类报表增删了相关行次。
具体变化如下：一、查账征收企业预缴申报表变动分析
企业所得税预缴A类表新旧比对表
增加行次增加行次名称备注
第4行利润总额与会计报表实现对接
第5行特定业务计算的应纳税所得额房地产企业专用
第6行不征税收入
第7行免税收入
第8行弥补以前年度亏损
第14行特定业务预缴（征）所得税额跨地区建安企业适用
第15行应补（退）所得税额与旧表概念不同
第29行总机构独立生产经营部门应分摊所得税额
第30行总机构已撤销分支机构应分摊所得税额入库级次为100%中央
一是增加了利润总额项目，预缴申报表体现与财务报表的对接。
总局在本。
精编华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表A类报说明资料1中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)填报说明一、本表适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。
二、本表表头项目：1、“税款所属期间”：纳税人填写的“税款所属期间”为公历1月1日至所属月（季）度最后一日。
企业年度中间开业的纳税人填写的“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属季度的最后一日，自次月(季)度起按正常情况填报。
2、“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。
3、“纳税人名称”：填报税务登记证中的纳税人全称。
三、各列的填报1、“据实预缴”的纳税人第2行－第9行：填报“本期金额”列，数据为所属月（季）度第一日至最后一日；填报“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度（或月份）最后一日的累计数。
纳税人当期应补（退）所得税额为“累计金额”列第9行“应补（退）所得税额”的数据。
2、“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人第11行至14行及“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人第16行：填报表内第11行至第14行、第16行“本期金额”列，数据为所属月（季）度第一日至最后一日。
四、各行的填报本表结构分为两部分：1、第一部分为第1行至第16行，纳税人根据自身的预缴申报方式分别填报，包括非居民企业设立的分支机构：实行据实预缴的纳税人填报第2至9行；实行按上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的纳税人填报第11至14行；实行经税务机关认可的其他方法预缴的纳税人填报第16行。
2、第二部分为第17行至第22行，由实行汇总纳税的总机构在填报第一部分的基础上填报第18至20行；分支机构填报第20至22行。
五、具体项目填报说明:1、第2行“营业收入”：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）【表单说明】本表为企业所得税年度纳税申报表的主表，纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称“税法”）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。
纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。
税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。
一、有关项目填报说明（一）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。
会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》(A105000）集中填报。
本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。
1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。
实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人，其数据直接取自《利润表》（另有说明的除外）；实行事业单位会计准则的纳税人，其数据取自《收入支出表》；实行民间非营利组织会计制度的纳税人，其数据取自《业务活动表》；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。
2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算以外，通过附表相应栏次填报。
（二）行次说明第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。
本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。
中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）填报说明一、本表适用于查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立分支机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。
二、本表表头项目1、“税款所属期间”：纳税人填写的“税款所属期间”为所属月（季）度的第1日至所属月（季）度的最后一日；企业年度中间开业的纳税人填写的“税款所属期间”为当月（季）开始经营之日至所属季度的最后一日，自次月（季）度起按正常情况填报。
2、“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记号码（15位）。
3、“纳税人名称“：填报税务登记证中的纳税人全称。
各列的填报1、据实预缴”的纳税人第2行－第12行：填报“本期金额”列，数据为所属季度第一日至最后一日；填报“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度最后一日的累计数。
纳税人当期应补（退）所得税额为“累计金额”列第12行“应补（退）所得税额”的数据。
2、“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人第14－第17行及“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人第19行：填报表内第14－第17行、第19行“本期金额”列，数据为所属季度第一日至最后一日。
3、纳税人的预缴方式为“据实预缴”时，只能填写第1到12行数据，不能填写第14到19行数据；纳税人的预缴方式为“按上年实际数分期预缴”时，只能填写第14到17行数据，不能填写第1到12行及第19行数据；当纳税人的预缴方式为“按照税务机关确定的其他方法预缴”时，只能填写第19行数据，不能填写第1到17行数据三、各行的填报本表结构分为两部分1、第一部分为第1行至第19行，纳税人根据自身的预缴申报方式分别填报，包括非居民企业设立的分支机构：实行据实预缴的纳税人填报第2至12行；实行按上一年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴的纳税人填报第14行至17行；实行经税务机关认可的其它方法预缴的纳税人填报第19行。
2、第二部分为第21行至第25行，由实行汇总纳税的总机构在填报第一部分的基础上填报第21至23行；分支机构填报第24至25行。
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称: 金额单位:人民币元(列至角分)国家税务总局监制中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)填报说明一、本表的所有修订只适用企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类) 第一部分中“据实预缴”类项目。
除本表单独列明需填报的项目，其他项目一律按照国家税务总局国税函[2008]44号通知精神填列。
二、第2行“营业收入”按照原口径填报，填入总局预缴申报表第2行。
三、第3行“营业成本”按照原口径填报，填入总局预缴申报表第3行。
四、第4行“利润总额”按照原口径填报，为会计制度核算的利润总额。
五、第5行“不征税收入”填报新企业所得税法及有关规范性文件规定的不征收收入。
六、第6行“免税收入”填报新企业所得税法及有关规范性文件规定的不征收收入。
七、第7行“免税项目所得(农林牧渔业项目所得)”仅填报按税法规定给予农林牧渔业项目的减、免所得。
八、第8行“弥补以前年度亏损”填报纳税人按税法规定可在税前弥补的以前年度亏损额。
九、第9行“应纳税所得额”为4行-5行-6行-7行-8行，填入总局预缴申报表第4行。
十、第10行“税率”按照《企业所得税法》第四条规定的25％税率计算应纳所得税额，填入总局预缴申报表第5行。
十一、第11行“应纳所得税额”填报计算出的当期应纳所得税额。
第11行＝第9行×第10行，且第11行≥0。
此行填入总局预缴申报表第6行。
十二、第12行“减免税所得额”填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、软件企业、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。
第12行≤第11行。
此行填入总局预缴申报表第7行。
十三、第13行“高新技术企业”填报当期高新技术企业实际享受减免税额；第13行≤12行。
十四、第14行“软件企业”填报当期软件企业实际享受减免税额；第14行≤12行。
