《财税一体化》课程介绍PPT

7.1 常用业务账务处理
• 25、企业支付转账手续费
• 借: 财务费用———手续费 • 贷: 银行存款/ 库存现金
• 注意事项/涉税备注：银行回单、发票
7.1 常用业务账务处理
• 26、企业支付保证金
• 借: 其他应收款———∗∗公司 • 贷: 银行存款
• 注意事项/涉税备注：银行回单
7.1 常用业务账务处理
• 注意事项/涉税备注：工资表、支票存根、 网银支付单(盖章)
7.1 常用业务账务处理
• 13、代扣款项
• 借: 应付职工薪酬———工资
• 贷: 其他应收款———社保费(个人部分)
•
其他应收款———代扣公积金(个人部
分)
•
应交税费———代扣代缴个人所得税
• 注意事项/涉税备注：工资表个人承担部分
•
• 注意事项/涉税备注：住房公积金分配表中 单位承担部分
7.1 常用业务账务处理
• 16、缴纳住房公积金
• 借: 应付职工薪酬———住房公积金(单位部分) • 其他应收款———代扣公积金(个人部分) • 贷: 银行存款
• 注意事项/涉税备注：住房公积金汇缴书
7.1 常用业务账务处理
• 17、分配企业社会保险费
•
7.1 常用业务账务处理
• 11、计提职工工资 • 借: 管理费用———工资 • 销售费用———工资 • 制造费用———工资 • 生产成本———直接人工 • 贷: 应付职工薪酬———工资
• 注意事项/涉税备注：工资表
7.1 常用业务账务处理
• 12、用现金支付工资或委托银行代发工资
• 借: 应付职工薪酬———工资 • 贷: 库存现金/ 银行存款
• 5、支付贷款利息

1.2 销售管理系统初始化
在完成了共用的基础设置后，销售管理系 统初始化主要是定义销售管理系统启用参数 。如果有委托代销业务，则需要进行期初委 托代销业务数据的初始，如没有，则直接进 行日常业务处理。此系统的启动和注册与采 购管理系统的启动和注册操作步骤基本相同 这里不再重述。
1.3 库存管理系统初始化
1.期初记账
由于“库存管理”系统和“存货核算”系统的期 初数据是共用的，同时系统要求“库存管理”系 统和“存货核算”系统必须同时启动，因此，存 货的期初余额既可以在“库存管理”系统录入， 也可以在“存货核算”系统录入，只要是确认了“ 库存管理”系统和“存货核算”系统都已经启动了 ，无论在“库存管理”系统中完成还是在“存货核 算”系统中完成都是一样的。当确认期初余额已 录入完成后应进行期初记账，否则将无法进行 日常业务处理。
2.定义采购管理系统启用参数
第一次进入采购管理系统时，系统弹出“建 账向导”对话框，在定义“建账向导”对话框中 应完成采购管理系统启用的系统后，应认真查看系统中已 设置的有关档案资料，在这里可以对不合适或不 全面的资料进行修改或补充。由于在采购管理系 统中要对存货进行核算，因此应设置“仓库档案” 和“收发类别”等内容。
“库存管理”系统的期初余额记账工作，必须在 采购管理系统进行完期初记账并且确认“存货核 算”系统已经被启动后才能进行
存货的期初余额既可以“库存管理”系统进行， 也可以在“存货核算”系统进行。
只有期初余额记账后才能进行日常业务处理。
1.4 存货核算系统初始化
在完成了共用的基础设置和采购管理和库 存管理等系统的系统初始化之后，存货核算系 统初始化主要包括定义存货核算系统启用参数 、进行期初余额记账及定义存货科目等。此系 统的启动和注册与库存管理系统启动和注册操 作步骤基本相同，这里不再重述。

杭科院
总帐逆向处理流程
电脑处理方式： 审核原始单据 填制凭证
审核凭证 记账 （即生成了各种账薄）
主讲：用友公司-周晓中 杭科院-赵建新 王琴娣
杭科院
总帐日常处理流程
• • • • • • 凭证的填制 涉及现金、银行凭证的出纳签字 凭证的审核 记帐 帐簿查询 期末处理
主讲：用友公司-周晓中 杭科院-赵建新 王琴娣
杭科院
总帐日常处理
主讲：用友公司-周晓中 杭科院-赵建新 王琴娣
杭科院
主讲：用友公司-周晓中 杭科院-赵建新 王琴娣
杭科院
设置部门档案
1、依据编码原则，增设部门档案 2、必输内容：部门编码、部门名称 3、注：部门分级的若有公共部份，可增设一个 公共部门 例：01 销售部 0101 销售一部 0102 销售二部 0103 销售部公共 ………
杭科院
核算体系的建立
在“系统管理”中完成：
• 系统管理的启动与注册 用ADMIN系统管理员进行注册 • • • • 增设操作员信息 建立核算账套 分配操作员权根 修改核算账套
杭科院
主讲：用友公司-周晓中 杭科院-赵建新 王琴娣
核算体系的建立
修改帐套
• 用帐套主管进行注册
主讲：用友公司-周晓中 杭科院-赵建新 王琴娣
主讲：用友公司-周晓中 杭科院-赵建新 王琴娣
杭科院
辅助科目的设置
客户辅助核算的设置
手工设置
应收帐款 --北京东方公司 --北京圣人公司 ……
主讲：用友公司-周晓中 杭科院-赵建新 王琴娣
杭科院
辅助科目的设置
客户辅助核算的设置
辅助设置
应收帐款 客户辅助核算
主讲：用友公司-周晓中 杭科院-赵建新 王琴娣

2、当应收、销售收入、销售退回、应交增值税科目，设置为客户、物品 、数量辅助核算时，防伪税控发票生成凭证时，可以自动带出相关辅 助核算信息。但要求防伪开票系统与A6系统中的客户、物品编码相同 ，计量单位与科目数量辅助核算设置的计量单位相同；
路漫漫其悠远
1.1 凭证接口
1
功能介绍
3、对客户相同的发票，可以汇总生一张凭证，并可将开票日期作为业务 日期，直接写入辅助核算信息中；
路漫漫其悠远
1.1 凭证接口
4
常见问题
四、发票生成的凭证在查询时为什么都变成了暂存凭证？ 答：因为当时保存时未满足凭证要求，系统自动将这种凭证保存为暂存凭证
，此时可以修改后再进行保存或者直接删除。例如：需要录入结算号的 凭证，需要录入结算日期的凭证等。
路漫漫其悠远
1.2 组件接口
1
功能介绍
2
前期要求
第四步：设置制单方式－正负数发票制单方式
在选择时，请注意报表中相应科目的取数公式也需对应修改。
路漫漫其悠远
1.1 凭证接口
3
操作演示
登录A6，点开“我的 系统””工具 ”
第五步：财税数据同步
路漫漫其悠远
1.1 凭证接口
说明：
“财税数据同步”目的是将防伪开票里客户资料复制到A6里，使两个系 统里的客户编码一致，保证发票生成凭证时能自动带出相应客户
注册码申请网址：https://
路漫漫其悠远
1.2 组件接口
3
操作演示
Hale Waihona Puke JP60JS410305000055555000.RFHX
组件接口标1志5位税号
开票机号，000 代表主开票机 ，001代表分开 票机……

05
财税案例分析
企业所得税案例分析
企业所得税概述
企业所得税是对企业经营所得征
收的一种税，是税收体系中的重
要组成部分。
01
案例分析一
02
某公司2020年度企业所得税的计
算和申报。
案例分析二
某公司2021年度企业所得税的调 整和缴纳。 03
案例分析三
04 某公司2022年度企业所得税的审 计和检查。
除了企业所得税和个人所得税 之外，还有许多其他税种，如 增值税、消费税、关税等。
02 案例分析一
某公司2020年度增值税的计算 和申报。
03 案例分析二
某公司2021年度消费税的调整 和缴纳。
0 案例分析三 4某公司2022年度关税的审计和
检查。
06
财税培训总结与展望
培训内容回顾与总结
财税法规解读
财税报表与报告
财税报表
财税报表是反映企业或单位在一 定时期内财税状况的主要会计报 表，包括资产负债表、利润表、 现金流量表等。
财税报告
财税报告是反映企业或单位在一 定时期内财税活动情况的书面报 告，包括财务分析报告、纳税申 报表等。
02
税务筹划与申报
税务筹划原则与方法
成本效益原则
税务筹划应考虑成本和效益， 确保筹划方案的实施能够带来 足够的经济利益。
技术创新影响
探讨新技术（如人工智能、大数据）对财 税领域的影响和潜在变革。
国际税收合作与竞争
分析国际税收环境的变化，以及我国在国 际税收合作和竞争中的地位。
培训效果评估与反馈
培训反馈调查
设计问卷调查，收集参训人员对本次培训 的意见和建议。
知识掌握程度评估

政府新会计准则-U8+整体财务方案
U8+ 财务管理
网上报销
费用预算
UFO报表
U资产
U8+ 业务管理
U8+ 财务核算
采购管理
采购计划 询价比价 采购订单 采购发票 采购结算 采购付款
固定资产
资产采购 资产卡片 资产折旧 资产变更 资产盘点 资产报废
存货管理
存货档案 存货计价 存货入库 存货出库 存货盘点 存货分析
员工出差 发生一笔差旅费
借：业务活动费用/单位管理费用 贷：库存现金
借：行政支出/事业支出 贷：资金结存-货币资金
一套账 两个会计恒等式 八个会计要素
关于新旧制度的衔接
新旧制度衔接总要求：2019年1月1日开始执行 财务会计科目的新旧衔接； 预算会计科目的新旧衔接； 财务报表和预算报表的新旧衔接；
3、文化事业单位（演出艺术创作图书文献文物广） 9、农林牧渔水事业单位
4、卫生事业单位（医疗防疫检疫计生） 5、社会福利事业单位（托养康复殡葬） 6、体育事业单位
10、信息咨询事业单位 11、中介服务事业单位 12、勘察设计事业单位
13、地震测防事业单位 14、海洋事业单位 15、环境保护事业单位 16、检验检测事业单位 17、知识产权事业单位 18、机关后勤服务事业单位
U8+财税一体化专项
-平行记账（业务背景）
政府会计准则改革背景和宗旨
我国在政府会计领域实行的是以收付实现制为核算基础的预算会计标准体系，主要包括财政 总预算会计制度、行政单位会计制度和事业单位会计准则制度等。这一体系是适应财政预算管 理的要求建立和逐步发展起来的，为财政资金的运行管理和宏观经济决策发挥了重要的基础性 作用。 随着经济社会发展，预算会计标准体系难以适应新形势新情况的需要，主要表现为：

5.4 申报企业所得税
• 任务 ２ 汇算清缴企业所得税 • 一、 企业所得税汇算清缴前的准备工作
1.着重检查会计制度与税收规定不一样事项。
2.着重检查是否用好国家减税降费优惠政策。
3.着重检查新业务涉税处理是否合法。
4.着重检查税收政策变化的前后处理是否合理。
5.4 申报企业所得税
• 任务 ２ 汇算清缴企业所得税 • 一、 企业所得税汇算清缴前的准备工作
5.3 附加税的申报
• 任务 ２ 自行申报附加税
3.税种申报表完成后，单击清缴税款→查看相关数据，若无误则单击立即缴 款。
5.3 附加税的申报
• 任务 ２ 自行申报附加税
小贴士：
1.一般附加税申报表在增值税申报后会自动生成，生产出口退税企业申 报退税时有免抵税额的要填写免抵税额；
2.若申报错了，报税期内可以申报作废或更正，跨月发现错误也可以申 报更正）。
5.2 申报增值税
• 任务 ２ 小规模纳税人申报增值税 • 一、 小规模纳税人增值税申报流程
2. 单击我要办税→单击税费申报及缴纳
5.2 申报增值税
• 任务 ２ 小规模纳税人申报增值税 • 一、 小规模纳税人增值税申报流程
3. 单击填写申报表
5.2 申报增值税
• 任务 ２ 小规模纳税人申报增值税 • 一、 小规模纳税人增值税申报流程
企业所得税月（季）报的申报具体操作步骤如下：
1.登录电子税务局→单击我要办税→税费申报及缴纳。
5.4 申报企业所得税
• 任务 １ 按季申报企业所得税
2.单击按期应申报→选择企业所得税月（季）报→填写申报表。
5.4 申报企业所得税
• 任务 １ 按季申报企业所得税
3.企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）表：按表中提示根据 企业实际情况填写，营业收入、营业成本、利润总额一般根据当季利 润表本年累计数据里的营业收入、营业成本、利润总额进行填写，其 他大部分数据系统会自动计算得出。

《财税一体化》课程内容介绍
江西财经职业学院：饶竹芸
LOGO
《
财 税
一
财务管理信息化实验
一
体
财务数据初始化设置
化1
》 课 2 总账管理
程
内 3 期末处理与报表管理
容
无忧PPT整理发布
《 二 涉税业务管理信息化实验
财 税
1
税务端及防伪税控系统设备使用
一 2 发票管理 体 化 3 防伪税控销售开票
》 4 购货发票认证
《财税一体化》课程操作流程 LOGO
步骤3： 发票查询
步骤4： 发票退回
步骤8： 发票填开
… 步骤7：
发票读入
…
涉税业务管
理信息化实 验操作流程
步骤6： 抄报税… 及纳税申报
二、 防伪开票子系统操无忧作PPT流整理程发布
课
程 5 防伪税控抄报税
内 容
6 纳税申报
8
《财税一体化》课程操作流程 LOGO
步骤3： 用户及权限设置
步骤4： 企业基础公共信息
步骤2： 建账信息（首次进入企业
管理软件用户名：admin 密码：admin1）
…
财务信息（首次进入
账套管理用户名：init 密码：system）
步骤6： 发票库存管理 （发…票发售）
一、 模拟税务局系统管无理忧P操PT整作理发流布程
《财税一体化》课程操作流程 LOGO
步骤3： 客户编码设置
步骤4： 销方管理设置
步骤2： 系统设置（初始化）
…
涉税业务管
理信息化实 验操作流程
…步骤1：
进入系统
步骤6： 初…始化终
二、 防伪开票子系统操无忧作PPT流整理程发布

会信息系统的结构及数据关系
1.1 会计信息系统的总体结构
1.1.1 财务系统
1. 总账子系统 2. 工资子系统 3. 固定资产子系统 4. 应收子系统 5. 应付子系统 6. 成本子系统 7. 报表子系统 8. 资金管理子系统
会信息系统的结构及数据关系
1.1 会计信息系统的总体结构
1.1.2 购销存系统
典型业务
任务10 销售系统日常业务（一） 任务11 销售系统日常业务（二）
5
库存管理
库存管理
主要任务
系统学习库存管理系统中的库存业务处理的流程， 掌握出入库单据，如销售出库、产品入库、材料出库、 采购入库、其他出入库业务等的工作原理、操作方法 以及库存账表的查询方法等。 能够审核采购入库单、销售出库单；填制并审核材料 出库单、产品入库单、其他出入库单等。 了解库存账表的查询方法，库存管理系统控制参数对 日常业务处理的影响。
企业组织架构的建立
2.1 系统管理
1. 启动并注册系统管理 2. 设置操作员 3. 账套管理 4. 系统启用 5. 设置操作员权限
企业组织架构的建立
2.2 设置公共基础档案
1. 启动并注册系统 2. 机构设置 3. 往来单位设置 4. 财务信息设置 5. 收付结算设置 6. 存货设置 7. 购销存设置
1
会信息系统的结构及数 据关系
会信息系统的结构及数据关系
主要任务 在系统学习财务管理软件中财务与业务一体
化的原理和业务处理方法之前，应全面了解会计 信息系统的结构及数据联系，以便对财务管理软 件有一个全面的认识。主要包括会计信息系统的 总体结构、财务系统与业务系统的数据联系和会 计信息系统的实施过程。
采购业务要点
3. 到货并收到发票 业务处理： （1）填制“采购入库单”（在采购系统做） （2）填制“采购发票”（在采购系统做） （3）进行采购结算（在采购系统做） （4）审核“采购入库单”（在库存系统做） （5）正常单据记账（在核算系统做） （6）购销单据制单（在核算系统做）

解释税收优惠政策的定义和作用，以促进 经济发展和社会稳定。
介绍不同类型的税收优惠政策及其适用的 行业和企业。
探讨税收优惠政策的具体实施原则和对经 济产生的影响。
六、税收征收管理
税收征收管理的 概述
介绍税收征收管理的基本 内容和目标，以确保税收 的正常征收。
税收征收的程序
详细解释税收征收的程序 和步骤，从征收到缴纳的 全过程。
3财政收入的管理来自介绍财政收入的管理和分配原则，以保障财政的正常运行。
四、税收筹划
税收筹划概述
引导学习者了解税收筹划的基本概念和重要性。
税收规划
探讨税收规划的原则和方法，以提高个人和企业的税收效益。
税收管理
解释税收管理的目标和要点，以确保税收在实际操作中的有效运行。
五、税收优惠政策
税收优惠政策的概念和意义 税收优惠政策的种类和适用范围 税收优惠政策的实施原则和效果
《财政与税收第一章》 PPT课件
本PPT课件将重点介绍财政与税收的基本概念和职能以及税收的各个方面。通 过本章节的学习，您将会对财政与税收有更深入的了解。
一、财政的概念和职能
财政概念
解释财政的定义和范围，理解财政在经济运行中的重要作用。
财政职能
探讨财政的基本职能和目标，以及财政在宏观调控中的作用。
财政职能的演变过程
分析财政职能的历史演变和对现代财政理论的影响。
二、税收基本原理和分类
税收基本原理
税收分类
介绍税收的基本原理，如公平性、权力和效率。 分类讨论不同类型的税收，如直接税和间接税。
三、财政收入的构成和特点
1
财政收入构成
探究财政收入的来源和构成，如税收、非税收等。
2
财政收入的特点

企业财税合规的重要性
遵守法律法规
企业财税合规是遵守国家 财税法律法规的必要条件 ，是维护企业声誉和长远 发展的基础。
降低风险
合规经营可以降低企业财 税风险，避免因违规行为 导致的罚款、处罚和法律 责任。
提高管理效率
通过规范财务管理流程， 企业可以提高管理效率， 减少内部混乱和不必要的 成本。
企业财税合规的制度建设
财税信息化与智能化
REPORTING
财税信息化的发展历程与趋势
财税信息化的发展历程
从早期的会计电算化到现代的财税一 体化管理，财税信息化经历了数十年 的发展历程，逐步实现了数字化、网 络化和智能化的转型。
财税信息化的趋势
随着云计算、大数据、人工智能等技 术的不断发展，财税信息化将进一步 向云端化、数据化、智能化和社交化 方向发展，为企业提供更加高效、智 能的财税管理解决方案。
财税信息化的技术应用与实践
01
பைடு நூலகம்
云计算在财税信息化中的应用
通过云计算技术，企业可以实现财税数据的集中存储和管理，提高数据
的安全性和可维护性，降低IT成本。
02
大数据在财税信息化中的应用
利用大数据技术，企业可以对海量的财税数据进行挖掘和分析，为企业
的决策提供有力支持。
03
人工智能在财税信息化中的应用
人工智能技术可以帮助企业实现自动化财税处理，提高工作效率，减少
对提供劳务和转让无形资产征收的一种税。
营业税特点
按营业收入总额和适用税率计算，一般为3%5%。
3
营业税计算方法
应纳税额=营业收入×税率。
PART 03
税务筹划与风险管理
REPORTING
税务筹划的概念与方法

11
建设成果-建设内容
12
建设成果-建设内容
13
整体建设架构
安全保障
行政 办公
公文 管理
决策支持
预算执行分析、决算分析、领导查询、经济景气预测分析
预算编制
部门预算编审
滚动项目库管理
财政基础数据库
预算执行
人大批复预算
会议
管理 财政
内网
门户
档案
管理
管理
... 办 公 集 成
票据管理 非税收入管理
•通过平台生长式二次开发，可以定义、配置预算执行分析统计 报表、决策分析报表等，统一数据展现平台
3、实现财政数据的三通
•财政内部科室间
•财政与预算单位、国库银行、财政
系统运行情况分析-存在问题
1、部分系统未实现预算单位系统联网：远程支付申请、用款计划申请、拨款申请 未实现预算单位系统联网，现在还是财政各归口科室代编
信息中心角色
科 学 规 划
开 发 外 包
监 督 管 理
服 务 外 包
23
24
第一，实现全方位管理。不仅能够满足各业务科室的业务 需求，还要将市直预算单位全部纳入统一管理，同时能满 足政府审计和人大监督的需要。
4
“一体化”建设目标
第二，实现全过程管理。系统覆盖预算、执行、监 督、核算、决算、分析评价各环节，形成“以预算 为源头，以预算执行控制为重点，以核算和监督为 依托，以决算和分析为反馈回路”的闭环管理体系； 做到“事前审批、事中监控、事后分析”的科学、 规范管理。
休闲到梅州，享受慢生活！
2
信息化建设汇报提纲
“一体化”建设目标 网络建设 “一体化”建设内容和效果 存在问题分析

文字较多时可考虑采用"移动"手法， 但应注 意①标 题一般 情况下 不要随 之移动 。②如 果文本 比较长 ，不能 缩到满 屏显示 时一定 要把个 文本移 出屏幕 。③在 有图案 作为背 景时可 考虑在 屏幕的 顶端和 底端覆 盖一个 与两端 一样的 图案， 放在文 字上上 一层， 让文本 的滚动 有种出 字幕的 效果。 ④设置 文本移 动时， 要么设 置为重 复移动 ，要么 在文本 移动结 束后设 置为自 动切换 到另一 张幻灯 片或目 录，切 忌留下 一个只 有按钮 的空屏F HX+LHJ 。 文字较多时可考虑采用"移动"手法， 但应注 意①标 题一般 情况下 不要随 之移动 。②如 果文本 比较长 ，不能 缩到满 屏显示 时一定 要把个 文本移 出屏幕 。③在 有图案 作为背 景时可 考虑在 屏幕的 顶端和 底端覆 盖一个 与两端 一样的 图案， 放在文 字上上 一层， 让文本 的滚动 有种出 字幕的 效果。 ④设置 文本移 动时， 要么设 置为重 复移动 ，要么 在文本 移动结 束后设 置为自 动切换 到另一 张幻灯 片或目 录，切 忌留下 一个只 有按钮 的空屏F HX+LHJ 。
票据结算相关知识
文字较多时可考虑采用"移动"手法， 但应注 意①标 题一般 情况下 不要随 之移动 。②如 果文本 比较长 ，不能 缩到满 屏显示 时一定 要把个 文本移 出屏幕 。③在 有图案 作为背 景时可 考虑在 屏幕的 顶端和 底端覆 盖一个 与两端 一样的 图案， 放在文 字上上 一层， 让文本 的滚动 有种出 字幕的 效果。 ④设置 文本移 动时， 要么设 置为重 复移动 ，要么 在文本 移动结 束后设 置为自 动切换 到另一 张幻灯 片或目 录，切 忌留下 一个只 有按钮 的空屏F HX+LHJ 。

《财税一体化》课程内容介绍
江西财经职业学院：饶竹芸
LOGO
《 财 税 一 体 化 》 课 程 内 容
一
财务管理信息化实验
1
2
财务数据初始化设置
总账管理 期末处理与报表管理
3
《 财 税 一 体 化 》 课 程 内 容
二 1
2
涉税业务管理信息化实验
税务端及防伪税控系统设备使用
发票管理 防伪税控销售开票 购货发票认证 防伪税控抄报税 纳税申报
3
4 5 6 8
《财税一体化》课程操作流程
步骤3： 用户及权限设置 步骤2： 建账信息（首次进入企业
管理软件用户名：admin 密码：admin1）
…
LOGO
步骤4： 企业基础公共信息
财务管理信 息化实验操 作流程
步骤6： 总账业务处理、期末处理 … 及报表管理
步骤1：
… 登录账套信息（首次进入 账套管理用户名：init 密码：system）
涉税业务管 理信息化实 验操作流程
步骤6： … 抄报税及纳税申报
…
步骤7：
发票读入
二、化》课程操作流程
步骤3： 客户编码设置
…
LOGO
步骤4： 销方管理设置
步骤2： 系统设置（初始化）
涉税业务管 理信息化实 验操作流程
步骤6： … 初始化终
…
步骤1：
进入系统
二、 防伪开票子系统操作流程
《财税一体化》课程操作流程
步骤3： 发票查询
…
LOGO
步骤4： 发票退回
步骤8： 发票填开
载体资料：——仿真公司、典型案例； ——针对性、时效性
《财税一体化》课程操作流程

福利：个税，14%限制
劳务报酬：个税，低税区
职工薪酬体系设计
1.2职工薪酬体系设计： 分开发与平均发
年薪制：
职工薪酬体系设计
表1-1
税率表一(工资、薪金所得适用)
职工薪酬体系设计
举例说明如下：
依据2005年9号文，年终奖可以除以12个月，按得到的数额适用相应的税率。 假设某单位发给职工小李年终奖18 000元，除以12个月，为1 500元，适用3%的 税率，纳税540元（18 000×3%），小李拿到手的奖金为17 460元（18 000540）；而发给小张年终奖18 001元，除以12个月，为1 500.08元，适用10%的税 率，速算扣除数105元，纳税1 695.1元（18 001×10%-105），小张拿到手的奖 金为16 305.9元（18 001-1 695.1）。 因多领1元钱，小张比小李净损失1154.1元。这是比较冤的。为便于比较，我 们把不同税率下，因多发1元钱所带来的纳税成本计算并列为表3-2 所示：

（2）职工福利的财税处理 1）基本规定
财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》 （财企〔2009〕242号），明确要将职工福利费纳入工资 总额管理，目的是堵塞因滥发职工福利而导致的个人所 得税的流失。
国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除 问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条“关于职工福利 费扣除问题”进一步明确职工福利费的内容，第四条则强 调了单独核算的问题：
因此，张某到税务机关申报时，还应补税110元（1 620-1 495-15 ）。 会计处理如下： 借：其他应收款 110 贷：应交税费——应交个人所得税 110 借：应交税费——应交个人所得税 110 贷：银行存款 110