小企业取得政府补助的税务处理

政府补助的会计处理与纳税调整作者：王静来源：《商情》2020年第40期每年的企业所得税汇算，不征税收入一直是会计、税务从业人员做纳税调整的难点，很容易出现只调减不调增、跨年调整不连续等错误情况，究其原因，主要是对应税收入与不征税收入的纳税调整处理不够清晰，以及没有综合考虑会计处理与纳税调整事项。

企业会计准则中的政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本，并将其分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

而在企业所得税中，并没有政府补助的概念，《企业所得税法》第六条，“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额”，政府补助属于其他收入，在判断政府补助的属性时，将取得的政府补助资产分为应税收入与不征税收入，应税收入与不征税收入的纳税调整存在较大差异。

一、企业会计准则处理根据企业会计准则的规定，与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。

相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。

与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

如果是用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本;用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

需要补充的是，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用，与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

二、企业所得税处理企业所得税在判断政府补助的属性时，将政府补助分为应税收入与不征税收入，根据《企业所得税法》第七条，收入总额中的下列收入为不征税收入：（1）财政拨款。

小企业会计准则政府补贴财税处理如果你的企业施行小企业会计准侧，那么现在对于政府补贴在财税方面有了新的处理方法。

一、会计处理政府补助，指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。

《小企业会计准则》中的《会计科目、主要账务处理和财务报表》规定设置“递延收益”科目，用于核算政府补助的取得和使用。

“递延收益”科目就是专为核算不能一次而应分期计入当期损益的政府补助而设置的。

计入当期损益的政府补助直接记入“营业外收入”科目；与资产相关或与以后期间收益相关的，先记入“递延收益”科目，然后分期记入“营业外收入”科目。

(一)与资产相关的政府补助1.小企业收到与资产相关的政府补助(不管属应税收入或者不征税收入，下同)，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。

2.在相关资产使用寿命内平均分配递延收益，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。

3.对于相关资产在使用寿命结束前被处置(出售或报废)，资产处置分录与一般资产处置分录相同，但尚未分配的递延收益应一次性转入当期损益，即按处置前递延收益账面余额，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”科目。

企业根据国家规定将取得后5年(60个月)内未用或未用完的政府补助的剩余部分，由原按不征税收入处理改按应税收入处理时，账务上不作变动。

以上规定说明：(1)所谓与资产相关的政府补助，是指用于购置固定资产或无形资产的政府拨款，或者企业用于固定资产、无形资产(如土地)专门借款的财政贴息等。

(2)递延收益在相关资产使用寿命内平均分配，其起点是相关资产开始计提折旧或摊销时，但分配的递延收益金额未必与资产折旧、摊销相等，递延收益分配的终点是使用年限结束或资产被处置时(孰早)。

(3)每月应分配政府补助金额=用于购置或补贴固定资产、无形资产的政府补助金额÷(相应资产的折旧或摊销年限×12)。

(4)收到政府补助，有时也可能是收到非货币性资产，应借科目则应为固定资产等科目。

政府补助该做怎样的税务处理1、作为不征税收⼊《财政部、国家税务总局关于专项⽤途财政性资⾦企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)第⼀条规定，企业从县级以上各级⼈民政府财政部门及其他部门取得的应计⼊收⼊总额的财政性资⾦，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收⼊，在计算应纳税所得额时从收⼊总额中减除。

(⼀)企业能够提供规定资⾦专项⽤途的资⾦拨付⽂件;(⼆)财政部门或其他拨付资⾦的政府部门对该资⾦有专门的资⾦管理办法或具体管理要求;(三)企业对该资⾦以及以该资⾦发⽣的⽀出单独进⾏核算。

上述不征税收⼊⽤于⽀出所形成的费⽤，不得在计算应纳税所得额时扣除;⽤于⽀出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

甲企业在办理2011年企业所得税汇算清缴时，作如下调整：(1)填报附表三《纳税调整明细表》第11⾏“确认为递延收益的政府补助”第1列“账载⾦额”21万元(递延收益转收⼊⾦额)，第2列“税收⾦额”100万元，第3列“调增⾦额”79万元。

(2)填报附表三《纳税调整明细表》第14⾏“不征税收⼊”第4列“调减⾦额”100万元;同时填报主表第16⾏“其中：不征税收⼊”100万元。

(3)填报附表三《纳税调整明细表》第38⾏“不征税收⼊⽤于⽀出所形成的费⽤”第1列“账载⾦额”15万元，第3列“调增⾦额”15万元。

(4)填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第4⾏“与⽣产经营有关的器具⼯具家具”，资产原值“账载⾦额”60万元，“计税基础”0万元;本期折旧中，“会计”6万元，“税法”0万元，“纳税调整额”6万元;同时填报附表三《纳税调整明细表》第43⾏“固定资产折旧”第3列“调增⾦额”6万元。

2012年企业所得税汇算清缴时，作如下调整：(1)填报附表三《纳税调整明细表》第11⾏“确认为递延收益的政府补助”第1列“账载⾦额”37万元，第2列“税收⾦额”0万元，第4列“调减⾦额”37万元。

(2)填报附表三《纳税调整明细表》第38⾏“不征税收⼊⽤于⽀出所形成的费⽤”第3列“调增⾦额”25万元。

收到政府投资补助，按阶段进行财税处理基本建设，指以新增工程效益或者扩大生产能力为主要目的的新建、续建、改扩建、迁建、大型维修改造工程及相关工作。

实务中，大部分经营类基本建设项目的建设和投产运行，均以项目公司为主体实施。

在这些项目的建设过程中，政府投资补助，是政府部门资金投入的重要方式之一。

在实际工作中，企业对政府投资补助的财税处理，一直是一个难点。

一、典型案例甲循环经济产业园计划建造一座焚烧厂，并按照项目法人责任制，成立乙公司。

该基本建设项目总投资8.4亿元，当地市政府投资补助2.5亿元，于2021年初投产运行。

2.5亿元作为政府投资补助，纳入当地政府投资计划。

笔者在工作中发现，乙公司在建设期间，将收到的政府拨付资金2.5亿元记入“专项应付款——财政补助”科目。

在项目建设完成投入使用后，按照项目建造成本，相应计入资产类科目“固定资产”和负债类科目“递延收益”，而不是计入净资产科目（即“资本公积”或“实收资本”科目）；对于2.5亿元政府投资补助形成固定资产所计提的折旧，政府未将其计入运行单价，导致企业对应的折旧不能从收入中扣除，造成企业资金流紧张。

该项目建设和投入运行的财税处理，与基本建设项目的相关规定不符，存在一定税务风险。

二、政策规定基本建设项目投资中，涉及政府投资的项目，均被列入各级政府的固定资产投资计划。

为了规范这些项目的财务行为，加强基本建设财务管理，提高财政资金使用效益，保障财政资金安全，财政部发布了《基本建设财务规则》，自2016年9月1日起施行。

《基本建设财务规则》第十四条规定，项目建设单位取得的财政资金，应区分情形进行处理。

经营性项目具备法人资格的，按照国家有关企业财务规定处理。

不具备法人资格的，属于国家直接投资的，作为项目国家资本管理；属于投资补助的，国家拨款时对权属有规定的，按照规定执行，没有规定的，由项目投资者享有。

据此，乙公司作为具备独立法人资格的项目实体，应按照有关财务规定，进行相应的财务和税务处理。

新会计准则下政府补助会计税务处理及其对研发加计扣除的影响作者：戴琳来源：《中国集体经济》2024年第12期摘要：新会计准则下，企业加强政府补助会计税务处理和做好研发加计扣除工作对于企业健康稳定发展具有重要价值。

文章在分析新会计准则下政府补助会计税务处理重要性及剖析新会计准则下政府补助会计税务处理对研发加计扣除影响的基础上，进一步探讨了新会计准则下政府补助会计税务处理中的问题及相应的解决措施。

关键词：新会计准则；政府补助；会计税務处理；研发加计扣除政府补助是企业运营和发展的重要支持手段，可以有效促进企业的发展和创新能力。

然而，在新会计准则下，政府补助的会计处理和税务处理面临着更高的要求和挑战。

研发加计扣除政策可以帮助企业降低应纳税额，但在政府补助的会计处理和税务处理中存在一些问题，如税务筹划体系不健全等。

对这些问题进行深入研究，并提出相应的解决措施，以期为企业提供更好的政府补助会计税务处理方案，优化研发加计扣除政策的应用效果。

一、新会计准则下政府补助会计税务处理概述新会计准则下政府补助会计税务处理是指在新会计准则框架下，企业接受政府补助时，如何进行准确的会计处理和合规的税务处理。

在会计处理方面，新会计准则要求企业在确认和计量政府补助时，遵循“获取成本”模型，即将政府补助的价值视为取得相关资产或减少相关负债的成本。

企业应根据补助的性质将其归类为资本性补助还是收入性补助，并按照相应的准则进行会计处理。

对于资本性补助，企业应将其分摊到相关资产的使用寿命或者相关负债的账面价值上，以反映补助对于资产或负债的经济利益的预期影响。

而收入性补助则应在其获得时确认为收入，或者在相应的收入和费用发生时期进行相关确认。

此外，企业还需要披露政府补助的性质、数额、基本条件和相关的会计政策，以便用户能够全面了解政府补助对财务报表的影响。

在税务处理方面，接受政府补助的企业需要遵循当地税法的规定，正确处理政府补助的税务事项。

根据当地税法的要求，政府补助可能被视为纳税收入、非纳税收入、延期收益或者资本转移。

新会计准则下政府补助会计税务处理及其对研发加计扣除的影响陕西省土地工程建设集团有限责任公司，陕西西安710075自然资源部退化及未利用土地整治工程重点实验室，陕西西安710075陕西省土地整治工程技术研究中心，陕西西安710075摘要：政府补助对企业的纳税情况有一定的影响，不同的处理方法会导致企业在纳税时产生不同的结果。

根据总额法处理，政府补助不纳入应税收入范围，可以减少企业的纳税负担。

而根据净额法处理，政府补助需要扣除相关的税费，会增加企业的纳税负担。

在实际操作中，企业可以根据自身的情况选择适合的处理方法，以最大程度地降低纳税负担，提高企业的盈利能力。

政府补助对企业来说既是一种支持和鼓励，也是一种负担和责任。

企业需要在享受政府补助的同时，合规纳税，履行相应的义务，为社会和国家的发展贡献自己的力量。

政府也应当加强对企业纳税行为的监管和指导，确保企业纳税的公平性和透明度，为企业的可持续发展提供有力支持。

关键词：新会计准则；政府补助；会计税务；处理研发；加计扣除；影响引言政府补助会计税务处理对研发加计扣除产生一定的影响。

企业需要根据相关规定记录和报告政府补助，并按照规定的比例进行计算和处理。

只有做好政府补助的会计和税务处理工作，企业才能更好地享受研发加计扣除的税收优惠政策，促进科技创新和企业发展。

一、新会计准则下政府补助会计税务处理（一）政府补助概述政府补助是指政府为了促进企业或个人发展，提供给其一定的资金或其他资源的援助。

政府补助可以分为直接补助和间接补助两种形式。

直接补助是指政府直接向受助对象提供资金或其他资源，间接补助则是指政府通过减免税费、提供优惠贷款等方式来支持受助对象。

（二）会计税务处理根据新会计准则，政府补助应当按照实际发生的原则进行会计处理。

具体来说，政府补助分为两类：与特定资产相关的政府补助和与收入或费用相关的政府补助。

对于与特定资产相关的政府补助，如果该补助与该资产的购置、建造或改造直接相关，应当在确认该资产的成本时予以抵扣。

财政补贴税收政策及账务处理一、会计处理（一）会计处理1.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的政府补贴，由《企业会计准则第14号——收入》规范，计入营业收入。

纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，由《企业会计准则第16号及解读——政府补助》规范，与日常活动相关的计入其他收益或冲减相关成本费用，与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

2.用于补偿以后期间的成本费用损失的，先确认为递延收益，确认相关成本费用损失时再分摊计入其他收益（总额法），或者冲减相关成本（净额法）3.通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

比如，某企业研发新型节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣2000万元，直接定额减免企业所得税，未取得来源于政府的经济资源，不属于政府补助。

4.增值税出口退税不属于政府补助。

理解：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助。

5.与企业销售商品或提供服务等活动密切相关的政府补助，不适用政府补助准则，适用收入准则。

以新能源汽车为例，按每辆新能源轿车售价13万元，其中补贴8万元，补助对象是消费者，新能源汽车生产企业在销售新能源汽车产品时按照扣减补助后的价格与消费者进行结算，中央财政按程序将企业垫付的补助资金再拨付给生产企业。

对新能源汽车厂商而言，如果没有政府的新能源汽车财政补贴，企业不会能低于成本的价格进行销售，政府补贴实际上是新能源汽车销售对价的组成部分。

因此，新能源汽车厂商从政府取得的补贴，应当按照14号收入准则规定进行会计处理。

（二）案例政府为鼓励企业使用环保设备，对购置环保设备的企业予以补助。

2020年乙公司以自有资金200万元和政府补助100万元购入一台价值300万元的环保设备售价，按5年折旧，该政府补助不符合不征税收入条件。

假设企业采用全额法，会计处理如下（不考虑增值税）：1.收到政府补助时：借：银行存款100贷：递延收益1002.购进固定资产时：借：固定资产300贷：银行存款3003.计提折旧：简化每年折旧为300/5=60（万元）借：管理费用60贷：累计折旧604.2020年末：政府补助对应的折旧为100/5=20（万元）借：递延收益20贷：其他收益205.2021年末：借：递延收益20贷：其他收益206.2022年~2024年度相同。

财会研究新准则下政府补助的会计核算及涉税处理刘萌1张庆2（1.西安工业大学，陕西西安710000；2.西安外事学院，陕西西安710077）摘要：政府对于企业的财政补助主要包括给予特定行业的政策性补助和给予企业的科研专项拨款，是为了鼓励企业加大技术投入，促进科技创新，提高企业经济效益的手段。

企业在收到补助后的会计核算和税务处理是企业要面临的重要问题。

关键词：政府补助；会计核算；税收政策1引言政府为了促进企业科技创新，提高企业的国际竞争力，会给予企业适当的补助用于科研开发。

企业在收到政府补助时，要严格按照政府制定的相关管理办法，单独核算，专款专用，按照补助的用途使用资金，会计核算要规范，核算内容要完整、真实、准确，要有完备的审批手续和程序，做好政府补助资金的税务工作。

2新准则下政府补助更改的背景和意义政府补助是政府对特定企业的无偿财政拨款，新准则下的政府补助主要针对企业科技创新、节能减排、产品发明等等，主要包括低息贷款、税收返回和提供担保等等。

政府可以通过补助的形式，使企业的发展向着政府希望的方向前进。

政府补助在市场经济国家非常常见，对企业的生产经营和发展方向有重大影响，新准则下政府要在政府补助方面建立更加公平、透明的环境，企业也应当对政府补助做好会计核算和涉税处理。

政府补助是企业从政府无偿获得的资产，具有无偿性和收益性。

新准则下债务豁免、税收减免以及增值税出口退税都不属于政府补助范围。

政府补助一般附有条件，企业在获得政府补助后，要按照政府所附的条件使用，否则政府可以撤销或收回［1］。

新准则下政府补助规定更加明晰，规定了企业核算的会计方法，更强调公允价值观念，实质重于形式，使企业政府补助方面的利润变动更小，会计信息更加真实，有利于降低企业的纳税负担，减少了不当盈余，但是容易导致政府补助收入长期挂账，企业负债虚增，影响企业未来的融资。

3企业政府补助的具体会计核算方法新准则下企业政府补助采用的是收益法中的总额法，即企业的政府补助会计核算不是一次性而是分期计入当期损益可以设置为递延损益科目，一次性计入当期损益的设置为营业外收入科目，与企业资产相关或与企业在将来的收益相关的，可以先计入递延收益，再分期计入营业外收入。

《小企业会计准则》下政府补助的会计处理探讨作者：何炳荣来源：《金融经济·学术版》2012年第10期摘要：本文根据《小企业会计准则》对政府补助的规定，结合〈企业会计准则〉及〈中小主体国际财务报告准则〉分析了《小企业会计准则》中的政府补助基本内涵，明确了政府补助的确认标准和计量方法；并应用实例说明了小企业政府补助在《小企业会计准则》下会计处理的基本要领。

关键词：小企业会计准则政府补助会计处理随着国家对小企业的扶持力度不断加大，政府补助内容、形式等也不断地扩大。

小企业如何根据《小企业会计准则》的相关规定对政府补助的各项资金进行会计处理，是每个小企业会计从业人员所关注的。

但《小企业会计准则》对政府补助的阐述比较简要，会计处理也不是很全面，笔者拟对此进行探讨。

一、《小企业会计准则》中政府补助的基本内涵（一）政府补助的定义与特征《小企业会计准则》第六十九条对政府补助作出明确的定义，即政府补助是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。

政府补助具有如下特征：1、无偿性：政府向小企业提供补助属于非互惠交易，政府并不因给小企业补助而享有小企业的所有权，小企业未来也不需偿还。

2、条件性：一是政策条件，小企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助；二是使用条件，小企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府相关文件等规定的用途使用政府补助。

3、直接性：一般而言，政府补助是小企业从政府那里直接取得的资产，包括货币性资产和非货币性资产。

（二）政府补助的基本分类政府补助的划分有多种标准，从与资产、收益是否相关联，政府补助可以划分为：1、与资产相关的政府补助，是指小企业用于购置固定资产或无形资产的政府拨款，或者小企业用于固定资产、无形资产（如土地）专门借款的财政贴息等。

2、与收益相关的政府补助，是指小企业与国家主管机关通过合同形式，接受国家特定的委托项目，国家按相关合同对这些项目拨付资金，用于补偿小企业以后期间的相关费用或损失的，包括拨付资金用于成本费用或对这些项目进行贴息支持，以及按规定应取得的增值税先征后返还等。

政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产。

在会计核算中，按照是否形成长期资产分类，政府补助可以分为与资产相关的政府补助以及与收益相关的政府补助，具体处理有总额法和净额法两种。

税务处理中，在满足一定条件的情况下，企业则可以选择作为一般性征税收入处理或作为不征税收入进行税务处理。

一、政府补助的会计处理要点政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产。

该界定明确澄清了企业来自于政府的经济资源并非全部是政府补助，比如政府作为资本性投入企业的经济资源应作为权益核算，政府购买企业的产品或服务以及企业生产销售政府补贴范围内的商品或服务等，均应遵循收入准则进行核算。

政府补助准则应核算企业来自于政府的无偿性质的经济资源，且在满足相应条件时方能确认。

按照政府补助是否形成长期资产进行分类，政府补助应区分为与资产相关的政府补助以及与收益相关的政府补助。

具体核算方法为总额法和净额法，会计科目包括“其他收益”“营业外收入”“递延收益”等（表1）。

二、政府补助的税务处理要点我国现行增值税暂行条例和企业所得税法中，并未有关于政府补助的明确界定，在实务处理中，应遵循相关税收法规条文的具体规定，在会计界定的政府补助能够满足特定条件的情形下，企业有一定的税务处理选择权。

1.政府补助作为一般性收入进行税务处理。

企业所得税法规定了企业取得的商品销售、提供劳务、转让资产等共九种形式的收入，包括来自于企业外部的各种经济资源的流入以及需要作为视同销售处理的特殊情形，根据国家税务总局2010年第19号公告《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

近几年来，国家对关系着国计民生的企业或其他重点发展企业进行补助已经十分常见。

随着国家补助的普遍化，各地政府为了鼓励当地企业进行技术创新，扶持中小企业和出口企业的发展，解决就业问题，也加大了对这类企业的补助，补助的形式越来越多，补助的金额也越来越大。

会计准则明确规定了政府补助的财务处理方式，但《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中却没有明确对此做出相关规定，随着政府补助形式的逐渐多样化和复杂化，企业收到政府补助后如何进行财税处理，合理用足优惠补助政策成为当前急需解决的问题。

本文拟对此进行分析，与读者共同探讨解决方法。

一、政府补助概述政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

政府补助主要分两类，一是与资产相关的政府补助，二是与收益相关的政府补助。

其中，与资产相关的政府补助指的是企业取得的、用于构建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助指的是除了与资产相关的政府补助之外的政府补助。

政府补助的特征主要有无偿性特征和直接性特征，具体来说，政府补助的无偿性体现在它是政府无偿拨给企业的款项，政府不会因为这笔拨款而拥有企业的所有权或者影响权，企业将来也不用对此笔拨款进行偿付，这一特征与政府补助申请成功后必须按照政府规定用途使用没有矛盾。

政府补助的直接性特征指的是它是企业直接从政府部门取得的资产。

目前政府补助的形式主要有如下四种：①财政拨款，政府在明确规定资金用途的基础上无偿下拨给企业的款项。

②财政贴息，政府出于扶持相关企业或者地区发展的目的，在企业进行银行贷款时，对其发生的贷款利息给予补贴。

③税收返还，政府通过税收的先征后返（退）、即征即退形式向企业返还的税收，其中需要注意的是企业因为出口发生的增值税退税款不属于税收返还的政府补助。

④无偿划拨非货币性资产，政府无偿划拨给企业的土地使用权、天然林等资源。

二、政府补助的财务处理1.政府补助会计确认范围的界定根据政府补助会计准则的规定，企业只有同时满足政府补助所附条件和收到政府补助这两个条件的前提下才能对该笔政府补助进行确认。

政府财政补助收入账务处理和纳税调整企业取的财政拨款应按《会计准则》和《小企业会计》进行会计处理，并《企业所得税法》及实施条例、财税【2008】151号、财税【2011】70号调整应纳税所得额。

(一)与收益相关的政府补助的会计核算和应纳税所得额的计算与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。

例1：A企业仓库，20×8年实际国家储备粮油糖储备量1.2亿斤。

根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每斤0.001元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。

20×8年1月10日，A企业收到财政拨付的补贴款。

A企业的账务处理如下：(1)20×8年1月1日，A企业确认应收的财政补贴款：借：其他应收款 120 000贷：递延收益 120 000(2)20×8年1月10日，A企业实际收到财政补贴款：借：银行存款 120 000贷：其他应收款 120 000(3)20×8年1月，将补偿1月份保管费的补贴计入当期收益借：递延收益 10 000贷：营业外收入 10 00020×8年2月-12月的分录同（3）。

例2：C企业是客运公司，按照相关规定，公共广场部分不征税，该企业的适用土地使用税先征后退政策，经计算按实际缴纳先征后退70%。

20×9年1月，该企业实际税额152万元。

20×7年2月，该企业实际收到退还的土地使用税额106.4万元。

C企业实际收到返还的税额时，账务处理如下：借：银行存款 1 064 000贷：营业外收入1 064 000以上例子都是企业已经发生了费用支出，政府对发生的费用给予补偿，例1中，发生的保管费用已在营业费用扣除，企业计算利润总额已扣除;还有财政贴息，发生利息费用已计入财务费用，企业计算利润总额已扣除;例2中，企业支付土地使用税已在管理费用中列支，企业计算利润总额已扣除;税前扣除的确认一般应遵循税法规定确认原则，配比原则规定同一项支出，不得将未发生的费用进行扣除，企业发生的费用，得到政府的补偿，一笔支出，加上取得的收入，两项一加一减，差额计利润总额，无需再进行纳税调整。

取得政府补助后会计及税务如何处理在当前的经济环境中，政府补助成为了许多企业和非盈利组织获取经济支持和发展的重要渠道。

然而，一旦取得政府补助，会计和税务处理将成为重要的一环。

本文将介绍在取得政府补助后，会计和税务在不同情境下的处理方法。

首先，我们需要明确什么是政府补助。

政府补助是指政府向企业或非盈利组织提供的以非货币性资源作为补偿的资金或其他资产，为了满足特定目标而提供的。

它可以以各种形式存在，如补贴、奖励、撤销贷款、税收减免等。

在会计处理方面，取得政府补助后需要明确其账务处理方式。

根据会计准则，政府补助一般需要分为两个阶段进行核算，即确认和确认收入。

首先，在补助款项获得之前，应当将其确认为预计政府补助。

这意味着企业或非盈利组织需要评估是否符合获得补助的条件，以及预计补助的金额。

如果符合条件且金额可靠估计，则应将其列入财务报表中，并且需要在相关会计科目中反映预计补助的金额。

随后，在补助款项获得后，应将预计补助确认为实际的政府补助。

这意味着补助金额已经确切确定，企业或非盈利组织可以确认收入并将其列入相应的会计科目中。

此时，补助收入应当与业务收入分开呈现，并根据其性质进行合适的分类。

在税务处理方面，取得政府补助后也需要遵循相应的税务规定。

具体处理方式可能因国家和地区而异，但以下几个方面通常需要特别关注：首先，要对政府补助进行正确的税务分类。

政府补助收入通常需要按照税法规定，结合其性质进行合适的分类。

有些补助收入可能被视为免税或减免税的，而其他则可能需要纳税。

其次，在报税时，需要准确填写补助收入的相关信息，并确保遵守国家税务机关的规定。

特别是在国家税务机关要求进行特定披露或申报时，应严格遵守。

此外，还应合理利用税收优惠政策。

政府补助收入可能会影响企业或非盈利组织的税务状况，可能导致税负的变动。

在这种情况下，应该专门咨询税务专家，了解有关税收优惠政策，以最大程度地减少纳税义务。

最后，需要保留与政府补助相关的税务文件和记录。

政府补助的会计与税务处理政府补助的会计处理政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

《企业会计准则》规定，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益；与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

【例1】甲企业于2008年1月收到政府拨付的扶持企业发展专项资金1000万元，用于扶持甲企业3年内的生产经营发展，补偿各项费用支出。

甲企业适用的企业所得税税率为25％，假若甲企业在2008年至2010年发生的费用支出分别为300万元、400万元和500万元。

分析：因本例中的政府补助和收益相关，扶持发展专项资金用于补偿甲企业3年的相关费用支出，按《企业会计准则》规定，应确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

账务处理如下：（一）2008年收到扶持企业发展专项资金：借：银行存款10 000 000贷：递延收益10 000 000（二）2008年按发生的费用支出，计入当期损益：借：递延收益 3 000 000贷：营业外收入 3 000 000（三）2009年按发生的费用支出，计入当期损益：借：递延收益 4 000 000贷：营业外收入 4 000 000（四）2010年因发生费用支出大于递延收益余额。

故按递延收益余额计入当期损益：借：递延收益 3 000 000贷：营业外收入 3 000 000二、政府补助的税务处理新《企业所得税法》第七条规定，财政拨款为不征税收入。

但《企业所得税法实施条例》第二十六条规定，财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

企业收到政府奖励应怎样进⾏账务处理政府奖励我公司4万元，⽤于购买电动汽车，财务如何⼊账?折旧如何计提?计提的折旧能否税前扣除?下⾯，店铺⼩编为你解答，希望对你有所帮助。

企业收到政府奖励应怎样进⾏账务处理1、会计处理。

《企业会计准则第16号—政府补助》第六条规定，政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的⾦额计量，政府补助为⾮货币性资产的，应当按照公允价值计⾥;公允价值不能可靠取得的，按照名义⾦额计量。

第七条规定，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使⽤寿命内平均分配，计⼊当期损益。

但是，以名义⾦额计量的政府补助，直接计⼊当然损益。

根据上述规定，贵公司收到的政府奖励，属于与资产相关的政府补助。

账务处理如下:(1)收到奖励款并购买车辆借:银⾏存款贷:递延收益借:固定资产贷:银⾏存款(2)计提折旧借:管理费⽤等贷:累计折旧借:递延收益贷:营业外收⼊2、税务处理。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若⼲问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)第⼀条企业接收政府划⼊资产的企业所得税处理规定:(⼀)县级以上⼈民政府(包括政府有关部门，下同)将国有资产明确以股权投资⽅式投⼊企业，企业应作为国家资本⾦(包括资本公积)处理。

该项资产如为⾮货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

(⼆)县级以上⼈民政府将国有资产⽆偿划⼊企业，凡指定专门⽤途并按《财政部、国家税务总局关于专项⽤途财政性资全企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011]70号)规定进⾏管理的，企业可作为不征税收⼊进⾏企业所得税处理⼝其中，该项资产属于⾮货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收⼊。

县级以上⼈民政府1寄国有资产⽆偿划⼊企业，属于上述(⼀)、(⼆)项以外情形的，应按政府确定的接收价值计⼊当期收⼊总额计算缴纳企业所得税。

政府没有确定接收价值的:按资产的公允价值计算确定应税收⼊。

《企业所得税法实施条例》第⼆⼗⼋条规定，企业发⽣的⽀出应当区分收益性⽀出和资本性⽀出⼝收益性⽀出在发⽣当期直接扣除:资本性⽀出应当分期扣除或者计⼊有关资产成本，不得在发⽣当期直接扣除。