一般纳税人转为小规模纳税人登记表(深圳国税)

会计实务类价值文档首发！一般纳税人能否转为小规模纳税人税收政策-财税法规解读获奖
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《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号，以下简称财税165号《通知》）第五条规定：纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；辅导期一般纳税人转为小规模纳税人问题继续按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)的有关规定执行。

而在《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号以下简称国税明电37号《通知》)第五条规定：各地税务机关应对本通知下发前已认定为一般纳税人的小型商贸企业(尤其是办理税务登记时间在一年以内的小型商贸企业)进行一次全
面检查，对在会计人员配备、会计怅簿设置、和会计核算方法中有不符合要求的；有虚开增值税专用发票行为的;不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；无固定经营场所等问题的,要取消其一般纳税人资格。

那么，今后对于满足各项条件并经过严格的辅导转为增值税一般纳税人，如果在接下来的几年业务发展中，业务缩水，已不再具备一般纳税人的各项标准，是还应该转为小规模纳税人呢？笔者结合相关文件分析如下：一、国税明电37号《通知》下发前一般纳税人认定标准的变化过程。

（一）基本法律规定
《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）十一条、第二十八条规定：小规模纳税人的标准由财政部规定，实施细则财政部制定。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）第二十四条规定：条例第十一条所称小规模纳税人的标准规定为：（1）从事。

国家税务总局公告2016年第23号：国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第23号纳税⼈应将增值税税控开票软件升级到最新版本（V2.0.11）： （⼀）3010203“⽔路运输期租业务”下分设301020301“⽔路旅客运输期租业务”和301020302“⽔路货物运输期租业务”；3010204“⽔路运输程租业务”下设301020401“⽔路旅客运输程租业务”和301020402“⽔路货物运输程租业务”；301030103“航空运输湿租业务”下设30103010301“航空旅客运输湿租业务”和30103010302“航空货物运输湿租业务”。

（⼆）30105“⽆运输⼯具承运业务”下新增3010502“⽆运输⼯具承运陆路运输业务”、3010503“⽆运输⼯具承运⽔路运输服务”、3010504“⽆运输⼯具承运航空运输服务”、3010505“⽆运输⼯具承运管道运输服务”和3010506“⽆运输⼯具承运联运运输服务”。

停⽤编码3010501“⽆船承运”。

（三）301“交通运输服务”下新增30106“联运服务”，⽤于利⽤多种运输⼯具载运旅客、货物的业务活动。

30106“联运服务”下新增3010601“旅客联运服务”和3010602“货物联运服务”。

（四）30199“其他运输服务”下新增3019901“其他旅客运输服务”和3019902“其他货物运输服务”。

（五）30401“研发和技术服务”下新增3040105“专业技术服务”。

停⽌使⽤编码304010403“专业技术服务”。

（六）304050202“不动产经营租赁”下新增30405020204“商业营业⽤房经营租赁服务”。

（七）3040801“企业管理服务”下新增304080101“物业管理服务”和304080199“其他企业管理服务”。

附件2纳税人办理涉税事项需填报的表单表样目录1.税务登记类 (7)1.1税务登记表（适用单位纳税人） (7)1.2税务登记表（适用个体经营） (12)1.3税务登记表（适用临时税务登记纳税人） (16)1.4房屋、土地、车船情况登记表 (21)1.5变更税务登记表 (28)1.6停业复业（提前复业）报告书 (31)1.7注销税务登记申请审批表 (33)1.8重新税务登记申请审批表 (36)1.9外出经营活动情况申报表 (38)1.10扣缴义务人登记表 (41)1.11税务证件挂失报告表 (45)1.12纳税人存款账户账号报告表 (48)1.13财务会计制度及核算软件备案报告书 (50)2.认定管理类 (53)2.1纳税人税种登记表 (53)2.2出口货物退（免）税认定表 (55)2.3增值税一般纳税人申请认定表 (59)2.4不认定增值税一般纳税人申请表 (60)2.5税务认定审批确认表 (61)2.6邮寄（数据电文）申报申请核准表 (62)2.7一般纳税人简易征收申请审批表 (64)2.8汇总申报申请审批表 (65)2.9企业所得税核定征收鉴定表 (67)2.10定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表 (68)2.11非居民享受税收协定待遇 (70)2.11.1非居民享受税收协定待遇备案报告表 (70)2.11.2非居民享受税收协定待遇审批申请表 (74)2.11.3非居民享受协定待遇身份信息报告表（适用于企业） (78)2.11.4非居民享受税收协定待遇身份信息报告表（适用于个人） (82)2.11.5非居民享受税收协定待遇审批执行情况报告表 (86)2.11.6非居民享受税收协定待遇汇总表 (88)2.12扣缴企业所得税合同备案登记表 (98)3.发票类 (99)3.1纳税人领购发票票种核定申请表 (99)3.2发票购票特批申请审批表 (101)3.3代开发票申请表 (102)3.4代开增值税专用发票缴纳税款申报单 (104)3.5最高开票限额申请表 (106)3.6企业衔头发票印制申请表 (108)3.7税务行政许可申请表 (110)3.8发票保证金退还申请书 (111)3.9发票担保书 (113)3.10发票担保财产清单 (115)3.11发票缴销登记表 (117)3.12发票挂失/损毁报告表 (118)3.13挂失/损毁发票清单 (121)3.14丢失、被盗增值税专用发票清单 (123)3.15《增值税专用发票遗失声明》刊出登记表 (124)3.16丢失、被盗金税卡情况表 (126)3.17税控收款机用户注册登记表 (127)3.18税控收款机子用户明细登记表 (129)3.19税控收款机用户最高开票限额审批表 (130)3.20税控收款机、税控卡、用户卡丢失（被盗）、损毁报告 (132)3.21税控收款机、税控卡、用户卡流失登记表 (134)3.22税控收款机注销登记表 (136)4.证明管理类 (138)4.1外出经营活动税收管理证明 (138)4.2开具红字增值税专用发票申请单 (141)4.3丢失增值税专用发票已报税证明单 (143)4.4关于申请出具（补办报关单）证明的报告 (145)4.5外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明 (146)4.6出口企业出口含金产品免税证明申报表 (147)4.7出口企业出口含金产品免税证明 (148)4.8服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表 (149)4.9《中国税收居民身份证明》申请表 (151)4.10车辆变动情况登记表 (152)4.11换（补）车辆购置税完税证明申请表 (154)4.12《葡萄酒购货管理证明单》领用申请 (156)5.税收优惠类 (157)5.1纳税人减免税申请审批表 (157)5.2车辆购置税免(减)申请表 (160)5.3企业所得税税前列支申请表 (162)5.4贷款呆账核销申请审批表 (164)5.5退（抵）税申请审批表 (166)5.6葡萄酒消费税退税申请表 (168)5.7车辆购置税退税申请表 (169)6.申报征收类 (172)6.1增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） (172)6.1．1增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） (172)6.1．2增值税纳税申报表附列资料（表一） (174)6.1．3增值税纳税申报表附列资料（表二） (175)6.1．4固定资产进项税额抵扣情况表 (176)6.2增值税纳税申报表（适用小规模纳税人） (197)6.3定期定额个体工商户___税纳税分月汇总申报表 (198)6.4烟类应税消费品消费税纳税申报表 (201)6.4．1烟类应税消费品消费税纳税申报表 (201)6.4．2本期准予扣除税额计算表 (204)6.4．3本期代收代缴税额计算表 (206)6.4．4卷烟销售明细表 (208)6.4．5各牌号规格卷烟消费税计税价格 (211)6.5卷烟消费税纳税申报表(批发) (214)6.6酒及酒精消费税纳税申报表 (217)6.6.1酒及酒精消费税纳税申报表 (217)6.6．2本期准予抵减税额计算表 (219)6.6．3本期代收代缴税额计算表 (221)6.6．4生产经营情况表 (223)6.7成品油消费税纳税申报表 (225)6.7．1成品油消费税纳税申报表 (225)6.7．2本期准予扣除税额计算表 (227)6.7．3本期减（免）税额计算表 (229)6.7．4成品油销售明细表 (230)6.7．5消费税扣税凭证明细表 (232)6.7．6代收代缴税款报告表 (234)6.8小汽车消费税纳税申报表 (235)6.8．1小汽车消费税纳税申报表 (235)6.8．2本期代收代缴税额计算表 (237)6.8．3生产经营情况表 (239)6.9其他应税消费品消费税纳税申报表 (241)6.9．1其他应税消费品消费税纳税申报表 (241)6.9．2本期准予扣除税额计算表 (243)6.9．3准予扣除消费税凭证明细表 (245)6.9．4本期代收代缴税额计算表 (247)6.9．5生产经营情况表 (249)6.10中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） (251)6.11中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类） (256)6.12中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业） (259)6.13中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业） (263)6.14中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） (267)6.14．1中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） (267)6.14．2企业所得税年度纳税申报表附表一（1） (268)6.14．3企业所得税年度纳税申报表附表一（2） (269)6.14．4企业所得税年度纳税申报表附表一（3） (270)6.14．5企业所得税年度纳税申报表附表二（1） (271)6.14．6企业所得税年度纳税申报表附表二（2） (272)6.14．7企业所得税年度纳税申报表附表二（3） (273)6.14．8企业所得税年度纳税申报表附表三 (274)6.14．9企业所得税年度纳税申报表附表四 (275)6.14．10企业所得税年度纳税申报表附表五 (276)6.14．11企业所得税年度纳税申报表附表六 (277)6.14．12企业所得税年度纳税申报表附表七 (278)6.14．13企业所得税年度纳税申报表附表八 (279)6.14．14企业所得税年度纳税申报表附表九 (280)6.14．15企业所得税年度纳税申报表附表十 (281)6.14．16企业所得税年度纳税申报表附表十一 (282)6.15中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类） (283)6.16中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于核定征收企业） (286)6.17中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业） (290)6.17．1中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业） (290)6.17．2营业收入及成本费用明细表（附表一） (294)6.17．3弥补亏损明细表（附表二） (297)6.18中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表 (299)6.18．1中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表 (299)6.18．2关联关系表（表一） (300)6.18．3关联关系表（表二） (301)6.18．4购销表（表三） (302)6.18．5劳务表（表四） (303)6.18．6无形资产表（表五） (304)6.18．7固定资产表（表六） (305)6.18．8融通资金表（表七） (306)6.18．9对外投资情况表（表八） (307)6.18．10对外支付款项情况表（表九） (309)6.19中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表 (315)6．20中华人民共和国扣缴企业所得税报告表 (316)6．21中华人民共和国企业清算所得税申报表 (321)6．21．1中华人民共和国企业清算所得税申报表 (321)6．21．2资产处置损益明细表（附表一） (322)6．21．3负债清偿损益明细表（附表二） (323)6．21．4剩余财产计算和分配明细表（附表三） (324)6．22车辆购置税纳税申报表 (331)6．22．1车辆购置税纳税申报表 (331)6．22．2换（补）车辆购置税完税证明申报表 (334)6．22．3车辆变动情况登记表 (336)6．23储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表 (338)6．24代扣代缴、代收代缴税款报告表 (339)6．25委托代征税款报告表 (340)6．26延期申报申请核准表 (342)6．27延期缴纳税款申请审批表 (344)6．28纳税人合并（分立）情况报告书 (346)6．29欠税人处置不动产或大额资产报告表 (349)6．30外贸企业出口退税汇总申报表 (351)6．31生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 (353)6．32生产企业进料加工进口料件申报明细表 (355)6．33生产企业进料加工海关登记手册核销申请表 (356)6．34生产企业进料加工贸易免税证明 (358)6．35小规模纳税人免税核销申报汇总表 (359)6．36小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表 (360)6．37小规模纳税人出口货物免税申报表 (361)6．38小规模纳税人不予免税出口货物情况表 (362)6．39出口加工区内生产企业耗用水、电、气、退税申报表 (363)6．40启动相互协商程序申请书 (364)1.税务登记类1.1税务登记表（适用单位纳税人）税务登记表（适用单位纳税人）国家税务总局监制填表说明一、本表适用于各类单位纳税人填用。

一般纳税人不能转小规模纳税人的流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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小规模纳税人连续12个月开票超过500万，不想成为一般纳税人要怎么挽救？小规模纳税人连续12个月开票超过500万，不想成为一般纳税人，只有注销税务登记增值税的概念里把纳税人分为一般和小规模。

两种类型的纳税人在计税方式、税率、发票使用等方面都不一样。

最明显的区别是：一般纳税人税率高（根据行业不同分为16%、10%、6%），小规模纳税人征收率低（根据业务不同分为3%和5%）。

其中有一条规定：小规模纳税人连续12个月或累计4个季度销售额超过500万元，必须登记为一般纳税人。

如果逾期不登记，就会被税务局强制按一般纳税人管理，还不准抵扣进项税。

如果销售额已经达标，又不想成为一般纳税人，只有注销税务登记，没有任何操作的空间，巧妇也难为无米之炊。

不过，我们可以从以下两个个方面考虑挽救的方法：一、销售额达标是否准确无误①500万元标准是不含税销售额，价税合计数是515万元。

只有价税合计销售额超过515万元才算达标。

②连续12个月或4个季度是一个完整的销售期间，超出期间的销售额是不需要算入达标销售额内。

以上两个条件必须同时满足，才会被认定为一般纳税人。

二、一般纳税人符合条件可按照3%缴增值税小规模纳税人之所以不想成为一般纳税人，就是因为一般纳税人税率高，虽然可以抵扣进项税，但是自己又无法获得足够的进项税。

但是，一般纳税人如果符合简易征收计税条件可以选择简易计税，适用3%或5%的征收率。

总结来说：一般纳税人税率高，本身进项又不足，一旦认定为一般纳税人可能造成税负升高。

除了税务注销之外，一方面我们可以尽可能避免销售额达标，合理安排销售；另一方面我们可以对照一般简易征收的条件，查看自身是否符合。

文：税里税外。

新规定！2016年5月1日前发生...在营改增试点运行过程中，各方陆续反映了一些政策执行中出现的操作问题有待统一和明确。

为此，税务总局制定了《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》，明确了十个方面的问题：一是纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，明确不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

二是明确了建筑企业签订建筑合同后以内部授权或者三方协议等方式，授权其集团内其他单位提供建筑服务的，在业务流、资金流、发票流“三流”不完全一致的情况下，如何计算缴纳增值税并开具发票。

三是明确了纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，不实行《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》中异地预征的征管模式。

四是明确甲方无论是自行采购电梯交给电梯企业（一般纳税人，下同）安装，还是从电梯企业采购电梯并由其安装，电梯企业提供的安装服务均可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

同时，对电梯进行日常清洁、润滑等保养服务，应按现代服务适用6%的税率计税。

五是统一政策口径，明确了纳税人提供的植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

六是明确了银行卡跨机构资金清算业务中各涉税主体如何计算缴纳增值税以及发票开具等问题。

以典型的POS机刷卡消费为例（注：相关费用金额均为假设），消费者（持卡人）在商场用银行卡刷卡1000元购买了一台咖啡机，要实现货款从消费者的银行卡账户划转至商户账户，商户需要与收单机构（在商户安装刷卡终端设备的单位）签订服务协议，并向其支付服务费。

除收单机构外，此过程中还需要清算机构（中国银联）和发卡机构（消费者所持银行卡的开卡行）提供相关服务并同时收取服务费。

涉及的资金流为：（1）刷卡后，消费者所持银行卡的发卡机构从其卡账户中扣除咖啡机全款1000元；（2）发卡机构就这笔业务收取发卡行服务费6元，并需向清算机构支付网络服务费1元，因此，发卡机构扣除自己实际获得的5元（6-1=5）后，将货款余额995元（1000-5=995）转入清算机构；（3）清算机构扣减自己应分别向收单机构和发卡机构收取的网络服务费（各1元）后，将剩余款项993元（995-1-1=993）转入收单机构；（4）收单机构扣减自己实际获得的收单服务费3元，将剩余款项转入商户；（5）最终，商户获得咖啡机销售款，并支付了10元手续费，最终收到990元。

第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记【知识点三】一般纳税人转为小规模纳税人的规定[2]5.在一般纳税人期间销售和购进业务在转登记后发生销售折让、中止或者退回的处理：调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。

（1）调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。

【案例一】甲企业2018年5月10日转登记为小规模，所属期为5月份申报，按16%缴税，销售额为100000元，销项税额为16000元，进项税额为15000元，应补（退）税额1000元，尚未申报抵扣的进项税额为3000元。

转为小规模后，计入“应交税费—待抵扣进项税额”3000元，并按季申报。

2018年9月10日发生退货，冲减销售额50000元、冲减销项税额8000元，2018年所属期为第三季度小规模销售额110000元，本期应纳税额3300元。

案例分析：甲企业转为小规模后，在一般纳税人期间发生的销售退回，冲减销项税额8000元，并不是要求其重新核算最后一期的涉税数据并填报一般纳税人申报表。

而是调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额，即一般纳税人期间最后一期所属期5月份的销项税额，由16000元调整为8000元，进项税额不变仍为15000元，调整后的应补（退）税额为0元，留抵税额7000元（不含尚未申报抵扣的进项税额3000元）。

与原来的申报结果应补（退）税额1000元相比，形成多缴税款1000元，不需要重新填报5月份的一般纳税人申报表，而是并入退回当期的应纳税额中处理，即在2018年第三季度小规模申报表中填列：第三季度小规模申报表申报销售额为110000元，本期应纳税额为3300元，抵减1000元，本期应补（退）税额为2300元，不足抵减的为7000元，连同尚未申报抵扣的进项税额为3000元，计入“应交税费—待抵扣进项税额”变为10000元，结转下期继续抵减。

专题三：增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分及小规模纳税人应纳税额的计算一、增值税一般纳税人（间接计算法，自己管专业发票）与小规模纳税人（简易，开普票或者找税务机关代开发票是按征收率计算的税额）的划分小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。

【例题1·单选题】以下关于一般纳税人资格认定规定不正确的是（）。

A．新办非商贸企业在办理税务登记时同时申请，税务机关对预计年应税销售额超过小规模企业标准的非商贸企业暂认定为一般纳税人B．非商贸小规模纳税人转为一般纳税人的，在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续C．一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

D．纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，其分支机构可随之认定为一般纳税人【答案】D【例题2·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换（错误，增值税法规定，一般一经认定为一般纳税人不得转为小规模纳税人除国家税务总局认定除外，除非你是临时的，正式的不行）B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位必须按小规模纳税人纳税（错误，可选择）D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定【答案】BD二、小规模纳税人应纳税额的计算计税公式：（价税分离）应纳税额=销售额×征收率销售额=含增值税销售额÷（1+征收率）（即3%）对小规模纳税人税额计算的几点理解：第一，小规模纳税人用销售额乘征收率直接计算出应纳税额，不再抵扣进项税，国家税务总局另有规定的情形除外。

第二，小规模纳税人对外报价为价税合计金额，故价税分离的计算成为小规模纳税人计算税额的步骤。

第三，小规模纳税人的销售额包含增值税但是包含价外费用（其他名目，比如优质服务费），价外费用也需要用征收率换算成不含税销售额计算纳税。

新政实施前我公司一直从事石材加工销售，由于每年销售额在400万元左右，因此目前属于增值税一般纳税人，按照17%计算销项增值税，但是由于石料的来源均是从当地个人收购而来，仅仅只能取得个人代开的增值税普通发票，每年光增值税一项大约就缴纳68万元，税收负担非常重！新政实施后我公司会计看到了刚刚发布的财税〔2018〕33号，公司上下非常振奋，我们的会计估算了一下，今年五一新政实施后若是转为小规模纳税人，由于我们的客户几乎不需要抵扣，我们开具增值税发票适用3%的征收率，按照以往年销售额400万元来框算，每年增值税额只需要缴纳12万元左右就可以！比较：五一新政实施后转为小规模，一年竟然能够降税46万元左右！新政的5个提示点提示1、一般纳税人转为小规模，须在2018年12月31日前办理。

提示2、一般转为小规模，仅仅限于按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人。

提示3、一般纳税人转为小规模，之前留抵增值税，应做进项税额转出，计入库存成本。

借：原材料或者库存商品贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）提示4、5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下，不再区分工业50万元，商业80万元，其他500万元了。

财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知财税〔2018〕33号全文有效成文日期：2018-04-04 为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下：一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

二、按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

三、本通知自2018年5月1日起执行。

政策参考二《增值税暂行条例实施细则》第二十八条，条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

营改增政策大辅导手册（小规模纳税人）目录纳税人 (2)税务登记 (2)办理一般纳税人资格登记 (3)应用税控设备开具增值税发票 (3)领用发票流程 (4)征税范围 (5)征收率 (5)应纳税额计算 (6)纳税义务发生时间 (7)纳税期限 (7)纳税地点 (7)税收减免 (8)征收管理 (12)特殊行业规定 (12)2017年4月纳税人在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为营改增试点纳税人，应当按照规定缴纳增值税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过500万元的其他个人不属于一般纳税人。

年应税销售额超过500万元但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

税务登记如您目前未办理税务登记证（包括印有统一社会信用代码的营业执照、社团登记证等），请您按规定办理登记。

如您目前已通过“五证合一”、“两证整合”办理登记，取得印有统一社会信用代码的营业执照，则无需重新申领税务登记证件。

如您是单位纳税人，未换发新的印有统一社会信用代码营业执照（或社团登记证等）且需要使用税控设备,建议您先去登记部门办理新证，再来申领税控设备，以便简化流程。

办理一般纳税人资格登记年应税销售额或应税服务年销售额未超过增值税小规模纳税人标准以及新开业的增值税纳税人，可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记。

纳税人年应税销售额超过规定标准的，除符合有关规定选择按小规模纳税人纳税的，在申报期结束后20个工作日内按规定向主管税务机关办理一般纳税人登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。