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纳税实务知识点总结第一部分：个人所得税个人所得税是国家对个人从各种合法经济活动取得的所得征税的一种税收。
1.税收对象：个人所得税的纳税对象是我国境内的个人。
包括中国公民、外国个人以及无民族国籍的个人。
2.纳税义务人：“纳税义务人”是指应当向税务管理部门依法申报应纳税款并履行其他税收义务的纳税人。
3. 个人所得税征收方式：个人所得税采用累进税率，分为七个级距，其税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，适用不同的所得收入级距。
4. 个人所得税的计算：个人所得税可以通过以下公式计算得出：应纳个人所得税= 应纳税所得额 x 适用税率 - 速算扣除数5. 个人所得税的起征点：起征点是指在一定期限内取得的综合所得累计超过个税起征点的个人，才需要缴纳相应的个税。
6. 个人所得税的征收标准：不同的收入来源有不同的计税方法，如工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产转让所得等。
第二部分：增值税增值税是一种流转税，是以货物和劳务等各种形式的经济交易为征税对象，按照货物和劳务在生产、加工、分配和流通环节中所增加的价值或者所接受的约定价值来计征税款的一种一般性税种。
1. 纳税人范围：增值税法规定的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
- 一般纳税人：指境内单位和个人，就销售货物、提供应税劳务及进口货物应纳税，且卷入建筑安装业、房地产业、金融业等特定行业的单位个人，以及其他规定。
- 小规模纳税人：指境内单位和个人销售货物、提供应税劳务或者进口货物的纳税总额不超过规定数额的，应当作为小规模纳税人管理的其他规定纳税人。
2. 纳税政策：定额征收是增值税的计税方式之一，按照一定的税率应纳税额为一定的比例计算的。
3. 开具发票：纳税人在销售货物、提供应税劳务或者从事进口货物等均应按规定开具增值税专用发票。
4. 纳税申报：纳税人要依法履行增值税纳税申报义务，按规定提交各项报表和报告。
税务师考试《涉税服务实务》第一章高频考点汇总第一章导论2020税务师考试《涉税服务实务》高频考点：税务师的服务范围【内容导航】税务师的服务范围【考频分析】考频：★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单、多选题的常设考点。
【高频考点】税务师的服务范围1.相对重要，容易出题，与第四节中“涉税服务的范围”、第三章“涉税服务业务”结合起来学习；2.服务范围（2020年变化）：纳税申报代理业务、一般税务咨询业务、专业税务顾问业务、税收策划业务、涉税鉴证业务、纳税情况审査业务、其他税务事项代理业务和其他涉税服务业务2020税务师考试《涉税服务实务》高频考点：税务师的执业规则、权利与义务【内容导航】税务师的执业规则、权利与义务【考频分析】考频：★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单、多选题的常设考点，在2012年度出现过单项选择题。
【高频考点】税务师的执业原则税务师的原则包括如下：自愿委托原则，依法涉税服务原则，独立、公正原则，维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。
2020税务师考试《涉税服务实务》高频考点：税务师事务所行政登记的有关内容【内容导航】税务师事务所行政登记的有关内容【考频分析】考频：★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单、多选题的常设考点。
【高频考点】税务师事务所行政登记的有关内容税务师事务所是专职从事涉税服务的工作机构，由税务师出资设立。
1.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的。
合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。
除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：（1）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%；（2）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任；（3）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业；（4）税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复；2.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。
纳税实务的学习重点及学习计划一、学习重点1.税法基础知识学习纳税实务首先要掌握的就是税法基础知识。
纳税实务管理人员必须了解并熟悉相关的国家税收法规、政策和制度，包括个人所得税法、企业所得税法、增值税法、消费税法、城市维护建设税法等。
只有对税法有一个清晰的认识，才能在实际的工作中正确合理地操作纳税事务。
2.纳税筹划纳税筹划是企业财务管理的一项重要内容，它可以通过合法、合理的手段降低企业税负，提高企业竞争力。
学习纳税实务的学习重点之一就是要掌握一定的税务筹划技巧，包括对企业融资、投资、转让等方面的税务筹划，以及对企业所得税前移后移、扣除项目的合理安排等。
3.税务申报企业在税收政策规定的时间内需要向税务机关提交有关税收申报表，这就是税务申报。
在学习纳税实务过程中，应该重点掌握税务申报表的填报方法、填报要求，以及有关税务申报的时限和程序。
4.税务核算税务核算是企业财务工作中的一项重要内容，它反映了企业在税收方面的经济活动和财务状况。
学习纳税实务需要对企业的税务核算流程、核算方法有一定的了解和掌握，以及掌握税务核算过程中存在的一些常见问题的处理方法。
5.税务风险管理纳税实务的学习重点之一就是要学会对税务风险有所防范和应对能力。
税务风险是企业在税法遵从方面可能面临的一些不确定性，学习者需要在学习过程中了解并掌握相关的防范和应对税务风险的技巧，以便在实际的工作中更好地应对税务风险。
二、学习计划学习纳税实务需要分阶段、有计划地进行。
下面将结合学习重点，提出一套适合纳税实务学习的计划。
第一阶段，全面了解税法基础知识第一阶段的学习主要是对税法基础知识的了解，包括要详细学习个人所得税法、企业所得税法、增值税法、消费税法、城市维护建设税法等。
学习者可以选择一些通俗易懂的税法教材进行学习，同时结合相关的税法典籍进行深入学习。
在学习过程中，还要注意对各项税收政策的了解和掌握，不断提高对国家税收政策的敏感度。
第二阶段，学习纳税筹划技巧第二阶段的学习主要是对纳税筹划技巧的学习，包括税收筹划的基本理念、筹划方法和实际操作技巧。
第二章主要税种知识与实务操作第一节增值税知识与实务操作一、增值税的征税范围在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照《增值税暂行条例》缴纳增值税。
二、增值税的税率纳税人销售或者进口货物，除有特殊规定外，税率为17%。
纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。
纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物。
纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
特别提示纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
【案例2-1】某企业专门从事粮食和油的销售，其中主要以食用植物油为主，兼营其他油，2009年度，该企业总销售额为500万元，属于增值税一般纳税人，其中大约有400万元的销售额属于粮食和油的销售收入，但是该企业并未分别核算粮食、食用植物油和其他油的销售额，该企业应当按照什么税率缴纳增值税？【解析】销售粮食和食用植物油适用13%的税率，销售其他油适用17%的税率。
同时，如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。
未分别核算销售额的，从高适用税率。
该企业并未分别核算不同税率货物的销售额，因此，应当从高适用税率，该企业500万元的销售额都应当适用17%的税率。
【例题·多选题】下列货物中适用13％税率的有（）。
A．粮食B．农药日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
纳税人通常是以1个月作为纳税期限，下图展示了企业缴纳增值税的基本流程。
【例题·单选题】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（ ）日内申报纳税。
注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第二章第二章税务管理概述1.以下税种属国家税务局系统征收范围的有()。
A.个人所得税B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税C.保险总公司集中缴纳的营业税D.中央企业缴纳的房产税[答案]B.C2.下列属于由国税机关负责征收的税款有()。
A.车船税B.车辆购置税C.城镇土地使用税D.工商银行总行的营业税E.个人所得税[答案]B.D3.纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起()日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。
A.15B.30C.10D.45[答案]BA.10B.15C.30D.45[答案]B5.下列关于账簿设置的表述，正确的是()。
A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置[答案]D6.下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的有()。
A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B.单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报C.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理[答案]B.D7.简述由主管税务机关核定应纳税额的情形有哪些8.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起()年内进行调整。
A.5B.7C.10D.15[答案]C9.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有()。
A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施B.税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金C.个人唯一住房不在强制执行范围内D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出[答案]C.D10.税务机关对个体工商户税款征收的基本方法是()。
第一章导论第一单元涉税专业服务概述一、涉税专业服务的特点（5点）公正性、自愿性、有偿性、独立性、专业性二、涉税专业服务的地位与作用（3点）1、有助于优化纳税服务2、有助于提高税收征管效能3、有助于纳税人正确履行纳税义务三、涉税专业服务机构1、税务师事务所2、从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等。
四、涉税专业服务的业务范围（8大类）1、8大业务分两类，其中“四大类业务”为：专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查；其他一般业务为：纳税申报代理、一般税务咨询、其他税务事项代理、其他涉税服务业务。
2、“四大类业务”应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所（“三所”）资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师（“三师”）签字，并承担相应的责任。
第二单元涉税专业服务行政监督一、实名制管理**1、实名制采集的信息包括“机构”“人员”和“业务信息”三类。
2、《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》，基本信息发生变更的，自变更之日起30日内报送。
涉税专业服务机构可以根据自身业务特点，确定本机构报送“从事涉税服务人员基本信息”的具体人员范围。
3、《涉税专业服务协议要素信息采集表》，业务委托协议发生变更或终止的，自变更或者终止之日起30日内报送。
4、*对于涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”“税收策划”三类涉税业务的，可按“一般税务咨询”填报；对于实际提供纳税申报服务而不签署纳税申报表的，可按“一般税务咨询”填报。
二、业务信息的采集**1、四项业务报告采集：次年3月31日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。
2、其他业务报送：可于完成涉税服务业务后报送。
3、年度报告的报送：每年3月31日前，向主管税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。
三、信用评价***1、涉税专业服务信用管理（1）对涉税专业服务机构进行信用评价，实行信用积分和信用等级相结合方式。
《税务代理实务》课程教学大纲适用：税务、会计等财经类专业（学分：3；学时：54）一、课程性质与目的《税务代理实务》课程属于税务、会计等财经类专业的专业核心基础课程。
也是税务专业课程体系的重要核心组成部分。
本课程的任务是通过对该课程税务代理的系统理论教学和教学实践（训），使学生能够系统掌握税务代理实务内容的基本概念、各税种应纳税额的准确申报代理和纳税审查代理及办（报）税程序能力基本方法的训练和培养，为学好税收实务及培养实用型、应用型人才打下坚实的理论和实践基础。
二、教学内容和要求第一章导论【目的要求】1、了解税务代理的概念与特点；了解税务代理制度产生与发展的基本历程，税务代理在税收征纳关系中的地位与作用；2、熟悉税务代理的业务范围和基本形式；掌握税务代理的依法代理、独立公正、合理收费的基本原则；3、熟悉税务代理的法律地位，税务代理法律关系确立、变更与终止的基本程序；4、掌握在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任；熟悉我国注册税务师制度和税务代理机构管理的基本内容。
【主要内容】第一节、税务代理概述一、代理的内涵二、税务代理的概念及特点三、税务代理的特性及原则第二节、税务代理制的产生与发展一、税务代理制度产生与发展的历史渊源二、税务代理制度产生与发展的基本历程三、税务代理在税收征纳关系中的作用第三节、注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得二、税务师事务所第四节、税务代理的范围与形式一、税务代理的范围二、税务代理的基本形式第五节、税务代理的法律关系与法律责任一、税务代理的法律关系二、税务代理的法律责任【重点与难点】在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任第二章税务管理概述【目的要求】1、了解我国分税制财税管理体制；熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置和税收征管范围的划分。
2熟悉税务管理的基本规程；熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式，掌握纳税人。
税务师考试涉及的科目较多，包括《税法一》、《税法二》、《涉税服务实务》和《涉税服务相关法律》等。
每个科目的重点章节也各不相同。
对于《税法一》，增值税、消费税、资源税、土地增值税是重点章节，这四章的分数占到了总分的70%左右。
对于《税法二》，企业所得税、个人所得税、国际税收是重点章节，大约占了60%的分数。
《涉税服务实务》的重点章节包括第二章、第三章、第四章、第五章和第九章，分数分布为第二章8至14分，第三章84分左右，第四章10分左右，第五章10至12分，第九章10分左右。
《涉税服务相关法律》的重点章节包括第七章、第八章、第九章、第十三章、第十四章、第十六章和第十八章，分数分布为第七、八章分别是30至35分，第九章20至25分，第十三、十四、十六、十八章分别是20至25分。
以上信息仅供参考，建议查阅税务师考试官方教材或咨询专业人士以获取更准确的信息。
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义8例题【例题2·综合题】（2006年）注册税务师审核“销售费用”明细账时，通过摘要栏审核，抽调记账凭证，发现企业取得一张单纯开具“租车费”的服务业、交通运输业专用发票，企业账务处理为：借：销售费用 4650应交税费——应交增值税（进项税额）350贷：银行存款 5000进一步详细核实，发现该公司2005年度上述情况累计抵扣了进项税额38500元，2006年度尚未发生此类情况。
[答疑编号6496090513]『答案解析』“租车费”不得计算抵扣进项税额调账分录：借：以前年度损益调整——销售费用 38500贷：应交税费——应交增值税（进转） 38500借：以前年度损益调整——营业税金及附加3850贷：应交税费——应交城市维护建设税2695应交税费——教育费附加11552.营业税、城建税、教育费附加、印花税【例题·综合题】（2007年，跨年度纳税审查）10月1日，公司签定了一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，月租金为2万元，根据合同约定，10月1日收到本年度10～12月份租金6万元（已按规定正确缴纳了房产税）。
账务处理为：借：银行存款60000贷：其他应付款60000[答疑编号6496090514]『答案解析』收到本年房屋租赁收入，应当计入其他业务收入中核算，并应补缴相应的营业税、城建税及教育费附加。
财产租赁合同的印花税税率为1‰，企业应当补缴印花税20000×24×1‰-5=475（元）。
对于企业补缴的营业税、城建税及教育费附加、印花税应调减利润额和应纳税所得额。
『答案解析』——调账分录确认收入：借：其他应付款 60000贷：以前年度损益调整 60000补印花税借：以前年度损益调整 475贷：银行存款 475补营业税、城建税、教育费附加借：以前年度损益调整3300贷：应交税费——应交营业税3000应交税费——应交城建税 210应交税费——应交教育费附加903.个人所得税在企业所得税的计算中，单位为职工代付个人所得税税款不得在税前扣除。
税务师考试《涉税服务实务》考试大纲第一章导论一、税务师概述(一)熟识税务师的效劳范围(二)了解税务师行业的特点(三)熟识税务师的执业原则二、税务代理制度的产生与进展(一)了解税务代理制度产生与进展的根本历程(二)了解税务代理在税收征纳关系中的作用三、熟识我国税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜四、熟识涉税效劳的范围和税务师的执业规章五、熟识涉税效劳的法律关系与法律责任六、了解税务师的职业道德其次章税务治理概述一、税务治理体制(一)了解我国分税制财税治理体制(二)熟识我国现行国税、地税税务治理机构的设置及其职能划分二、税收征收治理程序及要求(一)把握税务登记治理、账簿凭证治理、纳税申报和纳税评估(二)熟识税务机关征收税款的根本方法，税务检查的根本形式三、征纳双方的权利、义务和责任(一)熟识在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务(二)把握纳税人、扣缴义务人的法律责任第三章涉税效劳业务一、了解涉税鉴证的特点，熟识涉税鉴证的种类和遵循原则二、适应涉税效劳业务进展的新变化，熟识涉税鉴证和审核的根本业务流程，了解涉税鉴证和审核业务商定书的内容，了解涉税鉴证和审核规划，把握涉税鉴证和审核业务实施的详细内容，了解涉税鉴证和审核业务工作底稿内容及治理要求，熟识涉税鉴证和审核业务报告。
三、了解非涉税鉴定效劳的特点，熟识非涉税鉴定效劳的种类和遵循原则四、熟识非涉税鉴定效劳中有关涉税效劳的根本业务流程，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳业务商定书的内容、履约、变更、违约责任和争议解决，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳规划，把握非涉税鉴定业务中涉税效劳业务实施的方法、业务记录和业务报告第四章税务登记代理一、企业税务登记代理(一)了解商事制度改革后实施五证合一的税务登记方法及相关规定，了解企业设立、变更、注销税务登记的根本规程(二)把握代理企业税务登记的操作要点二、了解增值税一般纳税人认定登记的治理制度三、把握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点四、了解代理税种认定登记的”根本内容与操作要点第五章发票领购与审查代理一、了解发票种类、适用范围与发票治理权限的划分二、熟识发票领购操作规定以及电子发票治理的有关规定三、熟识发票填开的详细要求和操作要点四、熟识代理审查增值税专用发票、一般发票的根本内容五、把握代理审查发票的操作要点第六章建账建制代理记账实务一、了解代理建账记账的适用范围二、熟识代理建立简易账或复式账的根本要求三、熟识代理建立财务制度的根本内容四、熟识代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作标准第七章企业涉税会计核算一、企业主要会计科目的设置(一)了解企业涉税会计核算的会计科目设置(二)熟识各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点二、工业企业涉税会计核算(一)熟识工业企业供、产、销环节的业务流程(二)把握各环节增值税涉税会计核算(三)熟识消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算(四)了解其他税费的核算(五)把握企业所得税的涉税核算(六)熟识出口货物“免、抵、退”税的会计核算三、熟识商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算四、熟识商业企业金银首饰消费税的涉税核算五、把握全面营改增后的增值税会计核算第八章代理纳税审查方法一、把握代理纳税审核的根本方法二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比拟分析法和掌握计算法三、了解代理纳税审查的根本内容四、熟识代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容五、把握不同托付人代理审查的侧重点六、熟识调账根本方法和根本原则七、把握对当期和以往年度错误会计账目进展调整的方法第九章货物和劳务税纳税申报和纳税审核一、把握代理增值税一般纳税人的增值税纳税申报，熟识代理增值税小规模纳税人的增值税纳税申报。
涉税服务实务各章节内容涉税服务实务分为十个章节，包括：一、税收基础知识。
本章节介绍税收基础知识的概念、特征、分类、税种及税率等内容，并讲解税收政策的宏观调控作用及我国现行税收制度的特点。
二、纳税申报与纳税筹划。
本章节主要介绍纳税人如何进行纳税申报和纳税筹划，包括纳税申报的种类、纳税筹划的方法和注意事项等，并重点讲解企业所得税年度汇算清缴的操作流程及注意事项。
三、税务稽查实务。
本章节主要介绍税务稽查的基本概念、种类和程序，讲解税务稽查人员的权利和义务，以及纳税人应如何配合税务稽查，避免不必要的纠纷。
四、税务处罚与行政复议。
本章节主要介绍税务处罚的类型、程序和阶段性限制，讲解行政复议的程序及注意事项，并介绍纳税人如何进行税务处罚的申诉和申请求情。
五、税务行政许可。
本章节主要介绍税务行政许可的种类和程序及注意事项，讲解纳税人如何进行税务行政许可的申请和审批流程，还介绍税务行政许可审批结果的异议申请和复议流程。
六、税务稳定协议。
本章节主要介绍税务稳定协议的基本概念和内容，讲解如何申请税务稳定协议，以及如何审批税务稳定协议的流程和操作方法。
七、税务征收与征收管理。
本章节主要介绍税务征收的种类、税务征收管理的要点、征收程序及其注意事项，讲解纳税人如何应对税务征收的相关问题。
八、移动互联网时代的税务管理。
本章节主要介绍移动互联网对税务管理的影响及其应对策略，讲解互联网取得、访问和利用税务核心数据的技术手段和操作方法，以及互联网对税务稽查和监管的贡献。
九、跨境税收实务。
本章节主要介绍跨境税收的特点、税务管理策略及问题，讲解跨境税收实务中的税种、主要税收制度和税收协定等内容，还分析跨境税收的监管趋势及其基本框架。
十、涉税争议解决实务。
本章节主要介绍涉税争议的种类、解决途径和程序，讲解纳税人在涉税争议解决过程中的权利和义务，并介绍行政诉讼、仲裁和调解等解决涉税争议的具体方法。
涉税服务实务涵盖了广泛的税务管理内容，对企业和个人都有重要的指导作用。
各位同仁：感谢大家对我们编写组的信任选用该教材。
由于2016、2017年税收政策变化比较频繁，从本书出版至今又有一些政策发生变化，所以我们在给出答案时在一定程度上兼顾了政策变化的影响。
请各位同仁在讲解时加以注意。
由于我们的水平有限，因此教材内容和习题答案可能存在问题，万望各位同仁在使用本教材过程中及时反馈给我们。
我的邮箱为************.cn。
谢谢！祝各位工作愉快！教材编写组《税务代理实务》（第四版）实务训练题答案第一章思考题答案：1.为什么说复杂性是推动税务代理发展的第一推动力?纳税人处理涉税事项时，必须要熟知税法，按税收法律规定完成纳税义务，否则就会触及涉税风险，承担相应的法律责任。
然而税收法律本身较为抽象、复杂，不是一般的财税人员所能充分了解。
这就导致很多纳税人就会存在一个客观需求，希望能够通过专业的代理人员或机构，完成纳税义务并回避涉税风险。
因此税收法律规定的复杂性是导致税收代理需求的根源，所以说其是推动税务代理发展的第一推动力。
2.在什么情况下税务代理法律关系产生人为终止?人为终止是相对于自然终止而言的，它是由于一方违反合同或一方失去代理资格等因素引起的税务代理法律关系的被迫终止。
其表现为委托方单方面人为终止和受托方单方面人为终止，具体如下：（1）委托方在代理期限内单方认为终止的情况：①税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；②税务师事务所被注销资格；③税务师事务所破产、解体或被解散。
（2）受托方在代理期限内单方认为终止的情况：①委托方死亡或解体、破产；②委托方自行实施或授意税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误。
委托方或税务师按规定单方终止委托代理关系的，终止方应及时通知另一方，并向当地税务机关报告，同时公布终止决定。
3.在税务代理过程中，代理人或被代理人如果出现违法行为，应怎样明确法律责任?（1）委托方的法律责任委托方违反代理协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生的法律后果和法律责任应全部由委托方承担。
课程论文（设计）目录前言 (1)一、我国实行税务代理制度的必要性和法律依据 (1)（一）实行税务代理工作的必要性 (1)（二）实行税务代理工作的法律依据 (2)二、当前我国税务代理工作存在的主要问题 (2)三、改革出路 (4)（一）严格落实现有法规 (4)（二）不断完善相关的法律法规 (4)（三）其他改革措施 (5)四、结论 (5)参考文献 (6)浅谈我国税务代理的产生、主要问题及改革之路学生：王莉（皖西学院经济与管理学院）摘要：税务代理是指税务代理人在法定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。
[1]税务代理行业在国外已经成为比较成熟的行业，以欧洲为例，税务咨询业的产值占到国民生产总值的近一个百分点，在美国，税收咨询业年产值在1000亿美元左右，在日本，注册税务师的数量达7万多人。
我国的税务代理业是随着主义市场体制的建立而发展起来的一项新兴事业，其产生和发展壮大，对于加强税收管理，保证国家财政收入，维护税收和经济秩序，都有着积极的意义。
但与美国、日本相比，我国的税收代理率极低。
可是每年我国税收代理市场的营业额高达200亿人民币，可见我国税务代理实务的发展空间有多大！[2]关键字：税务代理；税务代理制度；必要性及法律依据；主要问题；改革出路前言我国税收征管体制改革的一个重要内容就是推行税务代理制，实行会计师事务所、律师事务所，税务咨询机构等社会中介机构代理办税，并使之成为税收征管体系中的一个不可缺少的重要环节。
[1]日本的税务代理制度已经实行了80多年，美国、英国、我国的香港，也都实行了税务代理制。
为了适应建立社会主义市场经济的客观要求，我国也实行了税务代理制度。
[2]但是，我国的税务代理制度在实践过程中存在着很多问题，如不加以解决会严重影响这一制度的推行并将影响税收收入，破坏现有的税收征收体制。
本文从以下几个方面对此加以论述。
一、我国实行税务代理制度的必要性和法律依据(一)、实行税务代理工作的必要性实行税务代理制是我国社会主义市场经济的客观要求。
纳税实务知识点总结纳税实务是指税务机关对纳税人提供的信息及其核对后，结合税务法规、政策，从事纳税管理、稽查、征收和服务等活动的过程。
税法规定纳税人有纳税义务，正确理解和掌握纳税实务知识不仅能避免不必要的罚款和损失，还可以为企业提供更多的税收减免机会。
本文将从税种、税额计算、税务申报、税务筹划等方面总结纳税实务的重要知识点。
一、个人所得税个人所得税是指居民个人和非居民个人在中华人民共和国境内取得的各类所得，按照税法规定缴纳的税款。
个人所得税税率累进计税，税率从3%到45%不等，具体应缴纳税率根据居民个人或者非居民个人收入情况而定。
缴纳个人所得税有两种方式：按照税前扣除的应纳税额进行缴纳或者按照税后计算的税款分期缴纳。
纳税人在申报个税时应按照国家财政部规定提供正确的税前扣除项，税务机关将据此核定应缴纳的税额。
二、增值税增值税是一种以销售货物、提供服务等行为为对象的商品和服务税。
增值税的税率分为以下三个档位：17%、13%、6%，具体应纳税品目则根据国家相关规定而定。
增值税可以进行进项税抵扣，即纳税人购进货物和接受服务时缴纳的增值税可以从应纳税销售额中扣除。
此外，增值税纳税人可以在自己实际经营中的实际成本和将来计划中的投资中用增值税应税额进行抵扣。
增值税抵扣是企业税务筹划的重要手段，可以降低企业纳税负担。
三、企业所得税企业所得税是指符合税法规定的企业、事业单位、其他组织和个体工商户取得的各类所得，按照一定税率缴纳的税款。
企业所得税税率为25%，但对于符合政府支持产业和实行科技创新和节能环保等条件的企业，可以享受税收优惠抵免。
此外，企业所得税还有一项重要的优惠制度，即小型微利企业所得税优惠政策，对符合规定的小型微利企业，税率可以降至20%或者15%。
四、财务报表与纳税申报税法规定的年报告截止日期为5月31日，纳税申报可通过税务部门网站或银行代办进行，也可通过注册认证的第三方平台申报纳税，但应保证申报信息的准确性和完整性。
中国税务律师实务摘要：1.中国税务律师的概述2.中国税务律师的实务内容3.中国税务律师的实务技巧4.中国税务律师的未来发展正文：一、中国税务律师的概述税务律师是指拥有律师执业资格，并在税务领域具有丰富经验和专业知识的律师。
他们在税收法律事务中担任代理人、顾问等角色，为企业和个人提供税收法律服务。
在我国，随着税收制度的日益完善和社会经济活动的日益活跃，税务律师的重要性逐渐凸显。
二、中国税务律师的实务内容1.企业税务筹划：税务律师为企业提供税收筹划服务，帮助企业在合法合规的前提下降低税收成本，提高经济效益。
2.税务争议解决：当纳税人与税务机关在税收问题上发生争议时，税务律师可以代理纳税人参加行政复议、行政诉讼等活动，维护纳税人的合法权益。
3.税收法律顾问：税务律师为企业提供税收法律顾问服务，协助企业制定税收政策方案，确保企业税收合规。
4.税收合规审查：税务律师为企业进行税收合规审查，发现潜在的税收风险，并提供相应的解决方案。
三、中国税务律师的实务技巧1.熟悉税收法律法规：税务律师需要熟悉国家税收法律法规，掌握税收政策的最新动态，以便为企业提供及时、准确的税收法律服务。
2.沟通协调能力：税务律师在处理税收争议时，需要与税务机关进行沟通协调，争取为纳税人取得最优的解决方案。
3.分析判断能力：税务律师在为企业提供税收筹划服务时，需要具备较强的分析判断能力，以便为企业制定合适的税收策略。
四、中国税务律师的未来发展随着我国税收制度的不断完善和税收法律事务的日益增多，税务律师的需求将不断扩大。
未来，税务律师将在税收领域的改革、发展和创新中发挥越来越重要的作用。
同时，税务律师队伍也将朝着专业化、规模化、国际化的方向发展。
总之，中国税务律师在税收领域的实务具有重要意义，他们为企业和个人提供专业的税收法律服务，帮助纳税人合法合规地降低税收成本，维护纳税人的合法权益。
注册税务师考试－税务代理实务全书重点内容摘要注册税务师考试－税务代理实务全书重点内容摘要 (1)第一章导论 (2)第一节注册税务师概述 (3)第二节税务代理制度的产生与发展（了解） (3)第三节注册税务师与税务师事务所 (3)第四节税务代理的范围与规则 (4)第五节税务代理的法律关系与法律责任 (4)第六节注册税务师的职业道德 (6)第二章税务管理概述 (6)第一节税务管理体制 (6)第二节税收征收管理程序及要求 (6)第三节征纳双方的权利、义务和责任 (10)第三章税务登记代理实务 (11)第一节企业税务登记代理实务 (11)第二节纳税事项税务登记代理实务 (11)第四章发票领购与审查代理实务 (12)第一节发票领购代理实务 (12)第二节发票填开的要求及操作要点 (13)第三节发票审查代理实务 (14)第五章建账建制代理记账实务 (14)第一节代理建账建制适用范围与基本要求 (14)第二节代理建账的基本内容与操作规范 (15)第六章企业涉税会计核算 (15)第十章代理纳税审查方法 (18)第一节纳税审查的基本方法 (18)第二节纳税审查的基本内容 (18)第三节账务调整的基本方法 (18)第七章和第十一章流转税纳税申报和纳税审核代理实务 (19)第一节增值税纳税申报与审核代理实务 (19)第二节消费税纳税申报与纳税审核代理实务 (28)第三节营业税纳税申报与纳税审核代理实务 (33)第八和第十二章所得税纳税申报与纳税审核代理实务 (37)第一节企业所得税纳税申报与纳税审核代理实务 (37)第二节特别纳税调整 (45)第三节个人所得税纳税申报与纳税审核代理实务 (46)第九和第十三章其他税种纳税申报与纳税审核代理实务 (49)第一节土地增值税纳税申报与纳税审核代理实务 (49)第二节印花税纳税申报与纳税审核代理实务 (51)第三节房产税纳税申报与纳税审核代理实务 (52)第四节城镇土地使用税纳税申报与纳税审核代理实务 (52)第五节资源税纳税申报代理实务 (53)第十四章税务行政复议代理实务 (53)第一节税务行政复议的有关规定 (53)第二节代理税务行政复议的基本前提与操作规范 (56)第十五、十六、十七章综合讲解 (56)第一章导论第一节注册税务师概述一、了解注册税务师的概念注册税务师执业，应当依托于税务师事务所，个人不可以独立执业。
二、熟悉注册税务师的服务范围包括涉税服务和涉税鉴证业务，分清哪些是涉税服务和涉税鉴证业务。
注意在涉税服务业务中，包括利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，小规模纳税人的增值税专用发票由税务机关代开，不能由税务师事务所代开。
三、了解注册税务师行业的特点掌握税收法律责任的不转嫁性：可能在简答题中涉及到类似内容：税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。
在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。
但是这种法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。
委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。
四、熟悉注册税务师的执业原则（1）自愿委托原则；（2）依法代理原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。
第二节税务代理制度的产生与发展（了解）了解税务代理制度产生与发展的基本历程，熟悉我们在冲刺班中所提出的4个知识点。
（1）1994年，国家税务总局颁发了《税务代理试行办法》，表明我国税务代理市场开始启动。
（2）1996年，《注册税务师资格制度暂行规定》，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。
（3）《注册税务师管理暂行办法》首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。
（4）《注册税务师管理暂行办法》作为注册税务师行业的第一个部门规章，提高了行业管理的法律级次，行业制度建设取得重大进展。
第三节注册税务师与税务师事务所一、熟悉我国注册税务师资格的取得1.熟悉注册税务师的备案制度（1）备案的时间与机构：通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。
（2）执业备案与非执业备案执业备案：在税务师事务所执业满2年的。
非执业备案：对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的。
2.熟悉注册税务师的权利与义务尤其注意义务中以下内容：（1）注册税务师对委托人违法的委托，有权拒绝；（2）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；（3）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；（4）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。
二、熟悉税务师事务所的设立、变更等事宜税务师事务所应当就本所注册税务师变动情况，向省注册税务师管理中心备案。
第四节税务代理的范围与规则熟悉税务代理中注册税务师的执业规则，明晰注册税务师在什么情况下应当拒绝出具有关报告；注册税务师出具报告时，不得出现哪些行为；在执业期间注册税务师不得出现哪些行为第五节税务代理的法律关系与法律责任税务代理过程中所产生的法律后果直接归属委托方，税务代理法律关系的确定以委托代理协议书的签订为标志。
一、熟悉税务代理的法律关系二、熟悉税务代理的法律责任1.尤其注意受托方的法律责任税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款——可以出选择题，也可以在简答题中涉及这部分内容。
区分对注册税务师和税务师事务所处罚的不同：注册税务师，由省税务局予以警告或处1000元以上5000元以下罚款；税务师事务所，由省税务局予以警告或处1000元以上1万元以下罚款。
注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款。
2.对属于共同法律责任的处理——共同承担法律责任代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。
第六节注册税务师的职业道德注意注册税务师职业道德的基本要求：遵法守规、诚实信用、专业胜任和尽职尽责。
本章可能涉及到的简单题（编号简1）：给出税务师事务所或注册税务师为企业进行税务代理的实际情况，提出问题：（1）指出企业存在的问题；（2）对于企业存在的问题，注册税务师应该如何处理？（3）存在代理过错时双方应当承担何种责任？可能会涉及的知识点：（1）税务代理法律关系的建立；（2）注册税务师的执业规则——拒绝出具报告的情形，出具报告时不得出现的行为，执业过程中不得出现的情形；（3）注册税务师的权利与义务；（4）税务代理的法律责任，尤其是受托方的法律责任、双方共同的法律责任；（5）税务代理法律的变更、终止尤其是单方终止的情形。
第二章税务管理概述第一节税务管理体制注意哪些税由国税局征收，哪些税由地税局征收，尤其注意企业所得税的征收管理问题。
第二节税收征收管理程序及要求正常情况下，税务管理程序：1.依法成立：领取营业执照；2.从领取营业执照之日起15日内设置账簿；3.从依法成立之日起30日内办理设立税务登记——领取税务登记证（国税、地税）；在办理税务登记的同时办理一般纳税人的认定手续领取税务登记证后，办理纳税申报前，办理税种的认定手续。
4.从领取税务登记证之日起15日内将财务会计制度及处理办法报送税务机关备案；5.办理发票领购手续——《发票领购簿》；6.发生纳税义务或代扣代缴税款义务后，办理纳税申报——税务机关审核，开具缴款书或完税证——纳税人到银行以划账方式缴纳税款；7.如果发生变更，从依法变更之日起30日内办理变更税务登记；若要终止：8.缴销发票，结清税款；9.办理注销税务登记；10.办理注销工商登记。
一、掌握税务登记管理1.税务登记的时限要求——先工商，后税务，30日从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内；非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，应当自有关部门批准之日起30日内或自依法成为法定纳税义务人之日起30日内，申报办理税务登记。
对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕。
从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。
银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。
2.变更税务登记改变住所、经营地点的，涉及改变主管税务机关的，注销税务登记；不改变主管税务机关的，变更税务登记。
掌握变更登记的时间规定——先工商，后税务，30日：自工商行政管理部门办理变更登记之日、有关机关批准或宣布变更之日起30日内，申报办理变更税务登记。
3.注销税务登记一般情况下，先税务，后工商：纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，办理注销税务登记；特殊情况下，15日：自有关机关批准或者宣告终止之日、自营业执照被吊销之日起15日内，办理注销税务登记。
纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。
4.熟悉纳税人办理哪些事项时，必须持税务登记证件。
5.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
二、账簿、凭证管理（一）掌握设置账簿的时间规定（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。
（三）账簿、凭证的保管除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
三、熟悉纳税申报1.纳税申报的方式：自行申报、邮寄申报、电文方式、代理申报。
2.纳税申报的具体要求（1）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。
（2）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等纳税申报方式。
（3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
（4）熟悉延期申报的有关规定，注意核准延期申报的，应当预缴税款。
四、熟悉纳税评估纳税评估：税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
