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会计试题及答案（精选5篇）会计试题及答案1单项选择题【真题1】下列各项中适用于划分各会计期间收入和费用的原则是()。
A.配比原则B.权责发生制C.可比性D.谨慎性【答案】B【解析】用来划分各会计期间收入和费用的原则是权责发生制原则，其他均和划分各会计期间收入和费用无关。
【真题2】一般来说，会计主体与法律主体是()。
A.有区别的B.相互一致的C.不相关的D.相互可替代的【答案】A【解析】会计主体与法律主体是有区别的。
一般来说，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。
二、多项选择题【真题1】下列哪些选项的增减核算，一般不以具有法律效力的文书为依据，不具有政策性强的特点?()A.资本B.债权、债务C.现金、银行存款D.财物【答案】BCD【解析】资本的增减核算，一般都应以具有法律效力的文书为依据，具有政策性强的特点，而债权、债务、现金、银行存款和财物增减的核算则不以具有法律效力的文书为依据，不具有政策性强的特点。
【真题2】会计对象是指()的内容。
A.会计核算B.实物流转C.会计监督D.财务活动【答案】AC【解析】会计对象是指会计核算、会计监督的内容，这是由会计对象的定义所规定的，考生只需要牢记会计对象的含义，就可以选出正确答案。
【真题3】企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，其所依据的会计核算基本前提，不正确的是()。
A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案]ACD【解析】企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计核算基本前提是持续经营。
三、判断题【真题1】谨慎性原则要求会计核算工作中做到考虑谨慎，不夸大企业的资产。
()【答案】√【真题2】持续经营是指企业能持续不断地经营下去，因而它仅仅是一种假设，缺乏客观存在的基础。
()【答案】×【解析】持续经营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去，而不仅仅是一种假设，缺乏客观存在的基础。
2023年会计基础的试题及答案解析（通用5篇）会计基础的试题及答案解析1一、单项选择题【真题1】下列各项属于资产类账户记账规则的是()。
A.增加记贷方B.减少记借方C.增加记借方D.期末无余额【答案】C【解析】资产类账户的记账规则是增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方。
【真题2】借贷记账法的“借”表示()。
A.费用增加B.负债增加C.所有者权益增加D.收入增加【答案】A【解析】借贷记账法的“借”表示资产(费用)的增加。
【真题3】简单会计分录是()。
A.一借一贷的会计分录B.一借多贷的会计分录C.一贷多借的会计分录取D.多借多贷的会计分录【答案】A【解析】一借一贷的会计分录是简单会计分录，这是简单会计分录的概念。
【真题4】在借贷记账法下，发生额试算平衡法的平衡公式是()。
A.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计B.全部账户本期借方期初余额合计=全部账户借方期末余额合计C.全部账户本期贷方期初余额合计=全部账户贷方期末余额合计D.全部账户本期借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计【答案】A【解析】余额试算平衡法的平衡公式是全部账户本期借方发生额合计一全部账户本期贷方发生额合计，这是借贷记账法下的余额试算平衡法的平衡公式。
【真题5】按照平行登记法的原则，发生的经济业务应在相关的总账和明细账中()。
A.根据总账登记明细账B.根据明细账登记总账C.先记总账后记明细账D.根据相同的原始依据各自独立登记【答案】D【解析】按照平行登记法的原则，发生的经济业务应在相关的总账和明细账中根据相同的原始依据各自独立登记。
【真题6】“预提费用”账户的借方发生额反映()。
A.本期计入成本费用的提取B.本期实际支付数C.提取大于支付的数额D.支付大于提取的数额【答案】B【解析】“预提费用”账户借方登记费用发生或应支付的数额，借方登记本期实际支付数。
【真题7】下列错误中，能够通过试算平衡检查出来的有()。
2008-2012年天津大学考博会计理论与方法考试试题和参考答案(一)2008年真题1、试述选择会计模式的标准答：模式是一种具有一定特征的标准，会计模式是会计体系所呈现的具有一定特征的标准。
会计模式按不同标准可有不同分类。
按法律体系不同，可分为：大陆法系会计模式和普通法系会计模式。
大陆法系会计模式以德法日为代表，较弱会计行业组织，强大的政府对会计管制力；普通法系会计模式以英美为代表，很强的会计行业组织，较弱的政府会计管制。
按内容不同可分为：会计确认模式、会计计量模式和会计报告模式。
会计确认模式，有的国家以实质重于形式，有的实质与形式并重，有的形式重于实质。
会计计量模式，有的国家实行成本计价会计体系，有的国家采取公允价值计量会计体系。
会计报告模式，会计报告布局排列不同，有的国家和地区资产在资产负债表的右侧，流动强的项目排列在下方，流动性弱的项目排列在上方，而有的国家会计报表项目排列却相反。
可见会计模式的划分标准可以不同，如法律体系标准、内容标准；也可按确认标准、计量标准、报告标准。
每个国家或地区的会计模式的形成与该国或地区的历史、政治、经济、文化多种因素相关，由于这些因素各国不同，世界范围存在不同的会计模式，会计模式完全一致也不可能，但随着国际经济的发展，各国会计模式也在相互影响和国际融合。
如果某国随着经济转型，会计模式需要重新定位，其会计模式选择标准应结合本国历史、政治、经济、文化等特点，应包括：法律体系标准；内容标准；确认标准；计量标准；报告标准。
2、试论存货会计政策选择的影响因素答：存货会计政策包括：后进先出法、先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
存货会计政策可能发生变更，如从先进先出法变成后进先出法或从后进先出法变成先进先出法。
影响存货会计政策选择因素包括：（1）宏观经济环境影响（2）会计法规（3）委托代理关系（4）税收因素（5）盈余管理。
（1）宏观经济环境影响当宏观经济处于繁荣期，出现严重通货膨胀，大宗商品物价水平高涨，以历史成本计价的存货，其价值与现行市场价值差异很大，处于配比原则，存货会计政策可能通过变更方式实现收入成本费用配比。
模拟试题（一）班级姓名得分一、单项选择（10*1=10分）1、（）是会计产生和发展基础。
A 生产管理需要B 分配产品需要C 物质资料生产D 产品交换需要2、《中华人民共和国会计法》于（）开始实施。
A 1985年1月21日B 1990年12月31日C 1985年5月1日D 1993年12月29日3、（）既反映了会计基本要素之间基本数量关系，同时它也是复式记帐法理论依据。
A 会计科目B 会计恒等式C 借贷记帐法D 帐户4、一项资产增加，不可能引起（）。
A 另一项资产减少B 一项负债增加C 一项所有者权益增加D 一项负债减少5、下列帐户属于权益调整帐户是（）。
A 销售收入B 营业外收入C 利润分配D 资本公积6、备抵附加帐户与被调整帐户余额方向是（）。
A 相同B 相反C 一致D 以上三者都不对7、借贷记帐法下，帐户借方记增加或贷方记增加是根据（）。
A 凡借方都记增加，贷方都记减少B 帐户性质决定C 记帐方法决定D 核算方法决定8、按照平行登记原则，发生经济业务在相关总帐和明细帐中登记方法是（）。
A 由总帐过入明细帐B 由明细帐过入总帐C 先记总帐后记明细帐 D各自独立登记9、“累计折旧”帐户按其反映经济内容应归入（）。
A 损益类B 费用类C 资产类D 负债类10、存货是企业一种重要资产，它（）。
A 在取得产权时确认B 在收到货物时确认C 在支付货款时确认D 在交付定金或签定合同时确认二、多项选择（5*2=10分）1、下列各项中属于会计核算方法有（）。
A 建立会计机构并配备会计人员B 设置会计科目和帐户C 复式记帐D 填制和审核会计凭证E 编制成本预算2、生产成本科目核算主要内容包括（）。
A 应付工资B 直接材料C 直接人工D 制造费用E 管理费用3、下列属于资产类科目有（）。
A 利润分配B 待处理财产损益C 待摊费用D 累计折旧E 预提费用4、下列属于财务状况要素是（）。
A 收入B 费用C 资产D 负债E 所有者权益5、在借贷记帐法下，帐户贷方记录内容是（）。
2009-2012年天津大学考博会计理论与方法考试试题和参考答案(一)2009年真题1、根据FASB的第1-7号概念公告，请画出财务会计概念框架结构示意图，并阐述美国财务会计概念框架（公告）的意义与缺陷。
答：FASB财务会计概念框架示意图，如下：第一层次第二层次第三层次财务会计概念框架意义：（1）指导制定新的会计准则（2）指导修订已发布的会计准则（3）在没有相应会计准则条件下，对新经济环境下新会计实践，在相应会计准则出台前，对其进行指导规范。
2、解释管理期权的含义、类型及相互之间的关系。
管理期权的重要性是什么？其价值的决定因素是什么？答：管理期权是指在项目投资管理过程中，条件发生了变化，产生了新的投资机会，或继续投资的条件已不具备，或相关继续投资的信息尚需观察收集，此条件下对原有投资项目存在继续投资、放弃投资或延迟投资的选择机会。
分为变更期权、放弃期权和延迟期权。
变更期权分为扩大生产或缩小生产期权。
放弃期权指，此时放弃该项目的收益大于继续该项目的收益，放弃该项目的选择权即为放弃期权。
延迟期权指项目进一步发展的相关信息不完全，需要进一步观察和收集相关信息，选择延迟观望的权利即为延迟期权。
三种期权的关系：都是在项目第二阶段的选择权利：变更期权选择的是下一步投资规模策略，是扩张还是收缩；放弃期权选择的是项目到此为止，放弃进一步投资；递延期权选择的是观望，再做决定。
三者之和是下一步策略的各种选择可能。
其意义在于，改变了NPV法判定结果，在NPV判定项目不可行的条件下，管理期权的运用结果是该项目应可行。
其价值决定因素是通过追加投资，在第二期内的净现金流的折现值和投资贴现率。
3、什么是破产成本和代理成本？当涉及财务杠杆时它们如何影响企业的估价？企业的风险的种类有哪些？答：破产成本指随着财务杠杆上升企业因到期不能偿还债务而导致破产而发生的所有者因资不抵债而发生的资本损失，及相关清算费用。
代理成本指企业契约中所有者和管理者及债权人和管理者之间存在的委托代理关系而发生的相应代理成本。
《会计学原理》试题库第一章总论第二章会计科目与账户第三章复式记账第四章账户和复式记账方法的应用第五章账户体系及其分类第六章会计凭证第七章会计账簿第八章财产清查第九章资产计价第十章会计报表第十一章会计循环与会计核算形式第十二章会计工作的组织第十三章会计准则第一章总论一、单项选择题(每小题1分)：1.会计对经济活动的管理,主要是( )。
A.劳动管理B.实物管理C.价值管理D.使用价值的管理2.记账方法在会计史上经历了由单式记账法发展到( )的过程。
A.借贷记账法B.增减记账法C.收付记账法D.复式记账法3.会计的基本职能是( )。
A.反映和考核B.分析和管理C.核算和监督D.预测和决策4.企业投资者对企业净资产的所有权称为（）。
A.权益B.工业产权C.净资产D.所有者权益5.收入、费用和利润是资金运动的（）。
A．存在形态 B.动态表现 C.静态表现 D.形成来源6.作为会计要素的收入，是企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的（）。
A.营业收入B.投资收益C.全部收入D.营业收入和营业外收入7.（）是会计核算和监督的内容。
A.会计本质B.会计对象C.会计职能D.会计方法8.会计是以（）作为主要计量单位。
A.实物B.劳动C.货币D.实物和货币9.（）是指与产品生产无直接关系，属于经营管理过程中发生的，不计入产品成本，而直接计入当期损益的费用。
A.制造成本B.制造费用C.费用D.期间费用10.会计的产生是由于（）。
A.生产管理的需要B.社会分工的需要C.生产关系变革的需要D.技术进步的需要11.资产、负债和所有者权益是资金运动的（）。
A．存在形态 B.动态表现 C.静态表现 D.形成来源二、多项选择题（每小题2分）：1．会计学原理的“三基”为( )。
A、基本理论B、基本知识C、基本技能D、基本方法E、基本程序F、基本思想2．会计信息的外部使用者有（）。
A、总经理B、债权人C、税务部门D、股东E、公共团体3．会计的基本职能包括（）。
一定要看的《会计电算化实务试题》会计电算化实务试题总体分布情况一理论部分70小题，每题1分二实物部分合计30分1 增加明细科目2分2 年初余额设置3分3 会计分录（20笔）20分4 浏览0.5分5 转账凭证生成0.5分6 审核0.5分7 记账0.5分 8结账0.5分9 记账结账情况0.5分10综合查询0.5分11明细查询0.5分 12总分类查询0.5分13汇总0.5分第一步科目管理第二步年初余额第三步凭证分录01 以银行存款支付退休金20000元。
借：应付职工薪酬20000贷：银行存款2000002以银行存款支付销售商品的广告费10000元借：销售费用贷：银行存款03偿还前期欠货款10000元，用银行存款支付。
借：应付帐款 10000元贷：银行存款 10000元04用银行存款100000元取得一项专利权借：无形资产 100000元贷：银行存款 100000元05 向银行借入5年期的300000元借款，款项转存入银行借：银行存款 300000元贷：长期借款 300000元06以银行存款支付短期利息6000元（尚未计提）借：财务费用 6000元贷：银行存款 6000元07以银行存款支付本期生产甲乙两种商品共同耗用的水电费100000元。
借：制造费用 100000元贷：银行存款 100000元08用银行存款交纳本期应交增值税28900元。
借：应交税费——应交增值税（已交税费）贷：银行存款09 企业以银行存款100000元取得一项交易性金融资产，确定该项资产的入账价值为100000元。
09摘要：取得一项交易性金融资产借：交易性金融资产 100000元贷：银行存款 100000元10 接受投资者以银行存款1000000元的股权投资，协商登记的注册资本为850000元。
10摘要：股权投资借：银行存款 1000000元贷：实收资本850000元资本公积150000元11 职工李四报销医药费900元，单位以现金付讫11摘要：李四报销医药费借：应付职工薪酬900元贷：库存现金900元12 单位提取现金700元备用。
一、名词解释（每小题3分，共15分）1. 利润表2. 无形资产3. 财产清查4. 会计凭证5. 及时性原则二、单选题（每小题2分，共20分）1. 在以下各项中,不属于企业固定资产特征的是（）。
A、为生产商品而持有B、为提供劳务而持有C、为进行销售而持有D、使用寿命超过一个会计年度2. 在下列各项中,被称为企业营业成本的是（）。
A、主营业务成本与投资损失B、主营业务成本与其他业务成本C、其他业务成本与投资损失D、投资损失与税金及附加3. 下列各项中，不属于企业所有者权益的是:（）。
A、实收资本B、资本公积C、短期借款D、盈余公积4. 下列账户中，不属于资产类账户的是（）。
A、库存现金B、银行存款C、应交税费D、库存商品5 .以下属于自制原始凭证的是（）。
A.购货发票B.运费发票C.工资计算单D.银行的收款通知6. 资产负债表是反映企业（）财务状况的报表。
A.时期B.某一月份C.某一特定时日D.一段时间7. 不属于在交易或事项完成时由本企业经办人员填制的凭证是（）。
A、领料单B、限额领料单C、入库单D、汇总记账凭证8. 所有者权益是企业所有者在企业资产中享有的经济利益,在数量上等于( )。
A.全部资产减去全部所有者权益B.全部资产减去流动负债C.企业的新增利润D.全部资产减去全部负债9. 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,体现的是会计信息质量的（）。
A、可靠性要求B、相关性要求C、理解性要求D、实质重于形式要求10. 在下列各项中,不属于企业管理费用的是（）。
A、应由企业统一负担的公司经费B、业务招待费C、诉讼费D、材料费用三、判断题（每小题2分，共10分）1. 借贷记账法起源于意大利。
（）2. 有借必有贷，借贷必相等。
（）3. 资产按流动性分为流动资产和非流动资产。
（）4. 在保管期未满前,不可以销毁会计凭证。
（）5.企业在交易中取得的增值税专用发票属于外来原始凭证。
（）四、分录题（本大题共10分，每小题2分）1、从银行提取现金4 000元备用。
会计理论期末复习范围1.财务会计理论的基本问题是什么？信息不对称的两种形式是什么？请绘出会计理论框架结构。
信息不对称可以分为两种形式,一是逆向选择(ＡｄｖｅｒｓｅＳｅｌｅｃｔｉｏｎ)。
这种信息的不对称是由于一方拥有别人无法拥有的知识,合约的其他各方都能通过减少信息的不对称获利。
如投资者对上市公司的质量或公司前景的披露没有信心,股东对他们雇佣的管理者的才能不信任等等。
这时上市公司就可通过有信誉地向投资者披露其真实的质量而获得更高的股票价格。
进一步讲,股票市场也将因为没有信息不对称的障碍而运行得更好。
在这里,我们可以把财务会计及其报告视同一种机制———有信誉地把企业内部信息转化为公司信息而克服逆向选择。
资本市场上的信息不对称的第二种形式是道德风险(ＭｏｒａｌＨａｚａｒｄ)。
它是指合约的某一方的行为具有不可观察性而影响到双方利益。
比如,教师并无法肯定学生是否在“努力”学习,而学生努力学习对教师和学生都有益。
于是考试就成为一个控制不可观测行为的机制———它能激励学生自己努力学习。
由于管理者为股东利益工作的努力程度是不可观测的,他就有“偷懒”的动机,然后把公司经营业绩的下降归咎于不可控的客观原因。
显然,如果这种情况出现了,必将严重损害投资者的利益和经济运行的效率。
这里,会计报告的收益就成了管理业绩计量的信息,它从两个相互补充的方面来控制道德风险:第一是把会计报告的收益作为可执行合同变量(比如超额分成)来激励管理者努力工作;第二是会计报告的收益不仅在股票市场也会在经理人员的劳动力市场传播。
这样,管理者的“偷懒”将承受个人收入、名誉等的损失。
自己的人力资本市场价值也就会大大下降。
一、财务会计理论框架的基本要素财务会计基础理论包括会计目标、会计原则、会计假设、会计方法、会计要素、会计检验等理论，是构成财务会计理论的基本要素；二、以财务会计目标为逻辑起点逻辑起点目前，我国财务会计理论框架应以财务会计目标作为逻辑起点。
中国人民大学研究生课程《会计理论与方法》试题【答题说明】任选5道小题作答每小题20分试卷满分100分。
答题时间为180分钟。
论述时不必拘泥于讲义、教材或者流行的观点鼓励发表自己的见解。
言之成理、自圆其说即可。
反对照搬照抄、以讹传讹。
答题时请注明题号答案请写在答题纸上。
1何谓“资产负债观”?该理念在新会计准则体系中主要体现在哪些方面13 资产负债表观则认为收益计量从属于资产的计价一般是通过重置成本会计或定期对期末资产进行估价来求得一定时期内资产的净增量并以此作为当期收益。
以这种观念为基础会计确认和计量的重心放在了资产负债表上。
首先考虑应从交易或事项产生的有关资产和负债的计量入手然后根据资产和负债的变化来确认收益。
贯彻资产负债观可以防止企业虚增资产、虚增资产价值、虚增利润有助于企业可持续发展有助于投资者持续投资。
从新准则中可以看到我国正在努力实现从收入费用观向资产负债表观的转变相应地财务报告的重心也逐渐由利润表转向资产负债表。
2.新准则中资产负债观的具体体现1《》中规定对子公司的投资由原会计制度采用权益法核算改为成本法核算。
在原准则中权益法将企业取得的收益全部确认为企业的投资收益而新准则中要求投资企业对子公司的长期股权投资应当采用成本法核算被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。
投资企业确认投资收益仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。
如果被投资企业当期不分配股利则投资企业就不确认投资收益。
2《》中规定对所得税的确认及计量运用资产负债表债务法依据资产负债观来计量收益从而确定本期的所得税这体现了对资产负债表的重视。
采用资产负债观的观念可促使对企业在报告日的财务状况和未来现金流量做出恰当评价提高预测的价值。
而相比之下利润表债务法采用收入费用观来定义收益强调收益是收入与费用的配比从而注重收入和费用在会计与税法中确认的差异资产负债表债务法更注重暂时性差异在资产负债观下暂时性差异反映的是截止某一时点资产和负债计入会计收益和应纳税所得额的差异是与截止该时点所估计的未来与该项资产和负债相关的经济利益流动情况相联系的因而是一个累积的概念。
新准则还引入列为“递延所得税资产”和“递延所得税负债”的概念在资产负债表中所得税资产和所得税负债应与其他资产和负债分开列报递延所得税资产和负债应与当期所得税资产和负债区别开来。
以上都体现了资产负债观的观念实现了从收入费用观向资产负债表观的转变财务报告的重心也转移到了资产负债表上。
2有没有可能存在“全球会计准则”请阐释你的观点。
会计准则的全球趋同化已普遍得到商界接受。
支持者们声称成文的准则可提高财务报表的质量而会计准则趋同则有利于降低资金成本并为跨国交易提供便利。
制定全球会计准则的根本动因当然在于世界经济以及国际贸易、国际投资、国际融资、跨国公司的迅速发展。
但是在世纪之交国际舆论迫切希望建立一套高质量、全球通用的会计准则将国际会计的“协调”目标提前向“全球化”的目标推进笔者认为这主要与以下几个因素有关:第一区域或全球资本市场的加速形成第二第二全球企业兼并的活动空前热烈。
经济全球化进程的加快也导致了全球企业兼并步伐的加快。
第三第三1997年亚洲金融风暴的爆发。
亚洲金融风暴给全世界的投资者和国际社会以及国际会计界都上了最生动的一课。
据联合国有关人员的一份调查报告显示在受亚洲金融危机影响的国家中大部分国家没有正确采用国际会计准则导致财务会计报表未能及时提供有用信息以帮助会计信息使用者分析引发金融危机的各种重要因素严重降低了公司和银行财务报告的透明度五、面对全球会计准则:我们何以应对?在新成立的IASB中绝大多数成员均来自于美国、英国、加拿大、澳大利亚、南非和日本等发达国家虽然他们名义上是以个人的技术专长而不是代表他们的国家进入了IASB但是可以预料他们制定的所谓“全球会计准则”肯定会从发达国家的角度出发更多地照顾发达国家的利益同时也有可能损害发展中国家以及落后国家的利益。
与许多发展中国家一样我国在全球会计准则的发展趋势下也将不可避免地面临这样一个难题:如果全盘接受全球会计准则显然会忽视我国与发达国家会计环境的差别以及经济发展水平的差距不符合我国国情的需要;但是如果全然拒绝全球会计准则必然会影响我国改革开放的进程不利于我国吸收国际资本更不利于我国到境外上市和发行债券并且还要增加许多不必要的费用。
如年代以来我国大力引进、借鉴国际会计准则努力与会计国际惯例接轨从一定意义上说就是为了筹集外资、发展我国经济的需要。
假如我们还停留在闭关锁国、一无内债、二无外债的高度集中的统收统支的计划经济时代我们可以毫不理会全球会计准则的存在与发展。
然而如今经济全球化的浪潮已经席卷到世界上的每一个角落谁也不能回避只能积极地应对。
首先我们必须认识到在经济全球化的进程中各国的地位和处境是很不相同的。
在发达国家尽享全球化“红利”的同时广大的发展中国家却饱受贫穷落后之苦。
全球会计准则同样是一把双刃剑发展中国家在利用它获得外资的同时却也要以开放市场、损害一定的经济利益作为代价。
在利益权衡下我们必须作出趋利避害的抉择。
在照顾国情需要的前提下我们应尽量与全球会计准则或国际会计惯例保持协调。
其次我们还应看到全球会计准则只是相对的按目前的情况看它最多只能是在各主要资本市场上统一使用。
由于各国会计环境的巨大差异不可能在短时间内消失试图以一套全球会计准则应用于全世界每一个国家的每一个企业还只能是一个美好的理想。
第三无论我们是否承认全球会计准则的制定代表了一种趋势并且将成为现实它将无情地影响会计的国际化进程影响世界每一个国家的经济利益。
在这种形势下我们应采取积极措施尽量参与IASC的改组活动并努力争取一定的地位为包括我国在内的发展中国家赢回一定的利益。
3有观点认为“公允价值是金融工具的唯一适当的计量属性”。
试评论之。
当前公允价值所面临的挑战一金融危机对公允价值所带来的外部冲击。
从2017年下半年起原只限于次级抵押的孤立性质的危机却逐渐演变为一场全球性的金融危机。
不仅造成了许多国家经济的衰退影响到了人们的经济生活。
令人意想不到的是它竟冲击到财务会计的理论和实务当然主要是公允价值会计。
在危机中备受损失的华尔街银行家首先向公允价值发难他们认为公允价值在此次金融危机中导致金融机构确认大量未实现、没有现金流的账面损失引发投资者的恐慌使得大多数的投资者非理性地抛售次贷产品金融机构的股票使危机加剧。
因此他们呼吁应该立即停止执行fas157回归历史成本会计。
二公允价值计量属性自身的局限性1、公允价值缺乏可靠性可验证性。
首先公允价值强调“公平交易”但在实际运用中公平却是空泛难以保证的。
再次实际的公允价值有时需要通过估值技术来获得其可靠性一直因难以令人满意而备受质疑。
因此可靠性是其致命的弱点。
2、公允价值缺乏可操作性。
一方面公允价值的取得有赖于市场体系的健全程度和会计人员素质高低等因素。
而我国当前产权和生产要素市场不是很活跃、中介结构公信度低、市场执法和管理不严、会计人员素质低等因而相关公允价值难以取得一方面由于我国会计准则的公允价值计量在理论上和实务操作中都没有具体说明到底计量时应该怎么操作或者是稍有说明却不够详细显得笼统而宽泛。
3、公允价值的计量成本问题。
公允价值计量属性是动态计量属性对全部资产和负债运用公允价值计量就意味着每一个会计期间都要对全部资产和负债进行重新计量除了需要专门的评估人员准确地确定资产和负债的公允价值外还需会计人员对资产和负债进行全面调整的账务处理这就要增加资产评估成本和账务核算成本。
二公允价值存在着广泛的理论和现实基础1、与历史成本相比具有无可比拟的优越性。
历史成本亦称原始成本是指原始的交易价格金额。
历史成本是基于企业经营环境的一系列假设为基础这些假设主要包括相对稳定的经济环境和市场环境等。
在这些假设的条件下历史成本可能会真实地反映企业的财务状况和经营成本。
但是经营环境不稳定及物价波动幅度较大利率、汇率的波动等多种原因都会造成历史成本的严重失真。
因而与历史成本相比主要存在以下几大优越性1更加符合决策有用的财务目标。
公允价值能更加客观地反映企业的经济实质为信息使用者提供更加及时、高度相关性的决策信息2更加符合配比原则的要求。
应用公允价值能够使收入与成本、费用切合实际实现有效配比3更加有利于企业的资本保全同时符合资产负债观有利于社会的可持续发展。
采用公允价值计量时不管何时耗费的生产能力一律按现行市价或未来现金流量现值计量计量得出的金额即使在物价上涨的环境下也可以购回原来相应规模的生产能力企业实物资本得到维护和保全。
2、会计准则全球趋同的内在要求。
在经济全球化的大背景下会计准则全球趋同的发展趋势不可避免。
我国加入wto以后与世界各国的经济往来更加频繁而我国会计准则与国际准则的顺利接轨有利于会计口径的一致可以促进经济的发展。
公允价值计量在未来全球统一会计准则中将起到举足轻重的作用因而公允价值的推广运用将势在必行。
3、市场经济发展的必然选择。
一方面公允价值是适应金融创新的必然选择。
我国的金融市场如股票市场、证券市场、期货市场、外汇市场从无到有在此基础上金融工具创新也以罕见的速度发展。
“对金融工具来说公允价值是最相关的计量属性而对衍生金融工具来说公允价值是唯一的计量属性”。
因为这些创新的金融工具在历史成本计量下只能得到初始确认却得不到后续确认。
公允价值不仅能对其进行初始确认还能进行后续确认这样就能揭示企业蕴藏的潜在风险便于使用者做出恰当的决策另一方面采用公允价值计量符合市场经济条件下会计信息相关性的要求为决策者提供及时、相关可靠的信息有利于保护投资者的权益维护资本市场健康运行发展。
四、完善公允价值计量的几点建议客观评价我国现实环境逐步采用公允价值计量。
我国目前的资本市场尚不完善利润操纵现象严重取得资产公允价值的成本较高公允价值的运用急不得这场会计革命还需要走“渐进式道路”而不是立即推行全面的、统一的公允价值会计计量模式。
应当有选择性地允许使用公允价值逐步扩大使用范围。
对于必须使用公允价值计量的一些经济业务如金融资产、融负债等应该尽量要求使用并在今后有意识、逐渐地将计量范围扩展到其他非金融资产。
4什么是“决策有用观”它的理论依据是什么你对该理念有何评价决策有用观就是指会计是为企业各利害关系人进行决策提供有用信息的观点决策有用观的核心是为投资者提供信息以帮助他们作出正确的决策, 其理论基础建立在两大基本假设前提之上, 即有效证券市场假设和理性投资者决策假设。
将财务报表(告) 的目标主要确定为以下三个方面: 第一, 财务报告应该提供对现在的和可能的投资者、债权人以及其他使用者做出合理的投资、信贷及类似决策有用的信息。
