财务会计与支付结算业务管理知识分析(PPT 113页)
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财务会计与管理基本知识分析理论
2021/12/20
37
（三）账户的结构
名
登记
称
业务
日期
凭证 种类 等
摘要：对业务 内容的说明
格
式2021/12/20
账户的名称(会计科目) 余额
增加、减少额
38
账户的基本结构
用来登记企业在某一会计期间内有关数据的 那部分，在结构上分为左右两方。一方登记增加 数，另一方登记减少数，即账户的基本结构部分。
再例：融资性固定资产视同为自己的资产。
2021/12/20
22
三、会计信息质量要求
6. 重要性
重要的经济业务——单独列示（财务报告中列 示前10名股东）；应收账款；
不重要的简化处理。
——提供信息的收益大于成本。 7. 谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计
量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收
10000
3000
库存商品1800
4、月底计算并结转利润
资产
= 负债
银行存款7000
应付账款1000
库存现金3000
库存商品1800
+
所有者权益
实收资本10000
未分配利润800
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五、复式记账与借贷记账法
（一）设置会计科目
会计科目是对会计要素进行分类核算的项目，习惯上也 称其为账户。在我国，企业的会计科目是由财政部在会 计制度中以会计科目表的形式发布，但允许企业根据需 要作适当的增减。
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账户基本结构 39
账户能够提供的信息指标
库存现金
2021/12/20
40
（四）借贷记账法
借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种 复式记账。借：Debit(Dr)；贷：Credit(Cr)
支付结算业务培训课程PPT(共 38张)
支票的必要项目
•
（1）写明其为“支票”字样；
•
（2）无条件支付命令；
•
（3）付款银行名称；
•
（4）出票人签字；
•
（5）出票日期和地点（未载明出票地点者，出票人名字
旁的地点视为出票地）；
•
（6）付款地点（未载明付款地点者，付款银行所在地视
为付款地点）；
•
（7）写明“即期”字样，如未写明即期者，仍视为见票
银行本票
• 4．在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付 款时，应在银行本票背面“持票人向银行提示付款签 章”处签章，签章须与预留银行签章相同。未在银行 开立存款账户的个人持票人，持注明“现金”字样的 银行本票向出票银行支取现金时，应在银行本票背面 签章，记载本人身份证件名称、号码及发证机关。
• 5．银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的享 有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
•
在银行开立可以使用现金收付存款账户的单位和个人，对
符合《银行账户管理办法》和《现金管理条例》规定的各种款
项，均可以使用现金支票，委托开户银行支付现金。现金支票
只能用于支取现金。现金支票只能在出票人开户银行支取现金。
现金支票是一种最基本的支付结算业务品种。
现金支票注意事项
• 无金额起点的限制； • 能够满足开户单位和个人现金开支的需要； • 现金支票只能支取现金，不得用于转账； • 现金支票不能背书转让；
支付结算
遂昌农信联社 余琼
目录
1 概述 结算方式分类 2
3 支付结算工具
4
概述
支付结算是指单 位、个人在社会经 济活动中使用票据、 银行卡和汇兑、托 收承付、委托收款 等结算方式进行货 币给付及其资金结 算的行为。
《支付结算业务》PPT课件
第二节 票据结算业务的核算
票据是商业活动中由当事人签发并经债务人承诺 在未来一定期限内或指定日付款的信用支付工具。票 据包括汇票、支票和本票，票据结算是商业银行业务 的重要内容。
一、支票
支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行 或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。
（一）银行本票的有关规定 1、银行本票一律记名，允许背书转让。 2、不定额本票金额起点为100元，定额本票面
额为500元、1 000元、5 000元和10 000元。 3、本票付款期为1个月，逾期兑付行不予受理。 4、本票见票即付，不予挂失。
银行本票核算程序图示
申请人 ③持往收款人结算
① 申 请 签 发
银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。 银行汇票凭证一式四联，第二联（汇票）加盖联行 专用章或其他规定印章，并用压数机压印汇款金额， 第二联、第三联（解讫通知）交汇款人持往异地， 第一联（卡片）和第四联（多余款收账通知）由银 行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。
2、兑付行解付汇票的处理。
（1）收款人在兑付行开户的情形。兑付行接到 收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审 核无误后，办理转帐，会计分录为：
♦不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；
♦不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；
♦不准违反规定为单位和个人开立账户。
♦不准放弃对企事业单位违反结算纪律的制裁。 ♦银行向外寄发的结算票据和凭证，必须于当天至
迟于次日发出，或按规定的时间提出交换。收到 的票据和结算凭证必须及时办理付款或收账，不 得延误积压任何票据和结算凭证。 ♦不准拒绝受理他行正常的结算业务。
②
交 本 票
财务会计与支付结算业务管理知识分析
广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票 据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、 银行汇票和商业汇票。
二、支票的核算
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行 或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。
种类分为：现金支票、转账支票和普通支票（划线支 票）
表外记录： 收入：汇出汇款——申请人户
银行汇票付款的核算
1．持票人在代理付款行开户
会计分录为： 借：存放同业（或联行往账） 贷：吸收存款——持票人户
银行汇票付款的核算
2．持票人未在代理付款行开户
会计分录为： 借：存放同业（或联行往账）
贷：应解汇款——持票人户 转账会计分录为：
借：应解汇款——持票人户 贷：同业存放（或联行往账）
票银行退回申请人。
四、银行汇票的核算
基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此 外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系统出 票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。
特点：票随人走，人到款到，兑现性强，余款自动退 回。
四、银行汇票的核算
四、银行汇票的核算
核算内容：
银行汇票的出票 银行汇票的付款 银行汇票的结清
持票人
①支票 及两联 进账单
出票人
②支票 及三联 进账单
第一联 收账通知 第二联 贷方传票
开户行
第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知
支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单， 第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一 并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证， 第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：
二、支票的核算
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行 或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。
种类分为：现金支票、转账支票和普通支票（划线支 票）
表外记录： 收入：汇出汇款——申请人户
银行汇票付款的核算
1．持票人在代理付款行开户
会计分录为： 借：存放同业（或联行往账） 贷：吸收存款——持票人户
银行汇票付款的核算
2．持票人未在代理付款行开户
会计分录为： 借：存放同业（或联行往账）
贷：应解汇款——持票人户 转账会计分录为：
借：应解汇款——持票人户 贷：同业存放（或联行往账）
票银行退回申请人。
四、银行汇票的核算
基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此 外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系统出 票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。
特点：票随人走，人到款到，兑现性强，余款自动退 回。
四、银行汇票的核算
四、银行汇票的核算
核算内容：
银行汇票的出票 银行汇票的付款 银行汇票的结清
持票人
①支票 及两联 进账单
出票人
②支票 及三联 进账单
第一联 收账通知 第二联 贷方传票
开户行
第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知
支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单， 第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一 并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证， 第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：
第四章-支付结算业务的核算-PPT课件
或：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应收款
10
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算 A:出票人开户行 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账
单审核无误后，支票做借方凭证，会计分录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 B；收款人开户行 收款人开户行收到交换提入的两联进账单审核
算方式。
p 汇兑结算的具体规定( 73)
汇票，应于到期日向出票人收取票款，其会计分 录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户 如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不 足部分转入该出票人的逾期贷款账户，每天按 5‰计收利息 借：吸收存款—活期存款——出票人户 逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户
8
退票时间过后，不予退票时： 借：其他应付款 贷：吸收存款—活期存款——持票人户 对方银行退回支票时 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算
9
B:出票人开户行 出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误
后不予退票的，以支票作借方传票，其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 决定退票时 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 下场交换支票时 借：存放中央银行款项
19
（1）通过转账支付的，以第二联申请书作 借方传票，第三联申请书作贷方传票，其会 计分录为
借：吸收存款—活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 （2）申请人交现金办理的，第二联申请书
注销，第三联申请书作贷方传票，其会计分 录为 借：库存现金 贷：汇出汇款
10
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算 A:出票人开户行 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账
单审核无误后，支票做借方凭证，会计分录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 B；收款人开户行 收款人开户行收到交换提入的两联进账单审核
算方式。
p 汇兑结算的具体规定( 73)
汇票，应于到期日向出票人收取票款，其会计分 录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户 如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不 足部分转入该出票人的逾期贷款账户，每天按 5‰计收利息 借：吸收存款—活期存款——出票人户 逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户
8
退票时间过后，不予退票时： 借：其他应付款 贷：吸收存款—活期存款——持票人户 对方银行退回支票时 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算
9
B:出票人开户行 出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误
后不予退票的，以支票作借方传票，其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 决定退票时 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 下场交换支票时 借：存放中央银行款项
19
（1）通过转账支付的，以第二联申请书作 借方传票，第三联申请书作贷方传票，其会 计分录为
借：吸收存款—活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 （2）申请人交现金办理的，第二联申请书
注销，第三联申请书作贷方传票，其会计分 录为 借：库存现金 贷：汇出汇款
支付结算业务的核算与管理课件
• 商业承兑汇票
• 银行承兑汇票
承兑人即为商业汇票付款人
（二）商业汇票的基本规定
6项 书本P99
PPT学习交流
15
（三）商业汇票流程图 商业承兑汇票流程图 P100 图4-2
PPT学习交流
16
银行承兑汇票流程图 P101 图4-3
PPT学习交流
17
（四）商业承兑汇票的会计核算 1.商业承兑汇票的签发与承兑 （1）商业承兑汇票的签发 （2）商业承兑汇票的承兑 2.持票人委托开户行收取汇票款
（四）银行本票的核算 1.银行本票出票的核算 转账交付： 借：吸收存款——申请人户（或其他有关科目）
贷：开出本票 现金交付： 借：库存现金
贷：开出本票 6个必须记载事项，若欠缺，则银行本票无效。
PPT学习交流
26
2.银行本票付款的核算
PPT学习交流
11
4.银行汇票的结清 （1）汇票全额解付
借：汇出汇款 贷：联行科目
（2）汇票有多余款 借：汇出汇款 （汇票金额） 贷：联行科目 （实际结算金额） 吸收存款——申请人户（或其他有关科目）
（多余款金额）
PPT学习交流
12
（3）申请人未在出票行开立账户 借：汇出汇款 贷：联行科目 其他应付款——申请人户 借：其他应付款——申请人户 贷：库存现金
PPT学习交流
13
5.银行汇票的退款、挂失和丧失 （1）银行汇票的退款
借：汇出汇款 贷：吸收存款——申请人户（或其他有关科目）
（2）银行汇票的挂失 （3）丧失的银行汇票
PPT学习交流
14
三、商业汇票的核算
（一）商业汇票的定义
商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定付款 日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票 据。
• 银行承兑汇票
承兑人即为商业汇票付款人
（二）商业汇票的基本规定
6项 书本P99
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（三）商业汇票流程图 商业承兑汇票流程图 P100 图4-2
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银行承兑汇票流程图 P101 图4-3
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（四）商业承兑汇票的会计核算 1.商业承兑汇票的签发与承兑 （1）商业承兑汇票的签发 （2）商业承兑汇票的承兑 2.持票人委托开户行收取汇票款
（四）银行本票的核算 1.银行本票出票的核算 转账交付： 借：吸收存款——申请人户（或其他有关科目）
贷：开出本票 现金交付： 借：库存现金
贷：开出本票 6个必须记载事项，若欠缺，则银行本票无效。
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26
2.银行本票付款的核算
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11
4.银行汇票的结清 （1）汇票全额解付
借：汇出汇款 贷：联行科目
（2）汇票有多余款 借：汇出汇款 （汇票金额） 贷：联行科目 （实际结算金额） 吸收存款——申请人户（或其他有关科目）
（多余款金额）
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（3）申请人未在出票行开立账户 借：汇出汇款 贷：联行科目 其他应付款——申请人户 借：其他应付款——申请人户 贷：库存现金
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13
5.银行汇票的退款、挂失和丧失 （1）银行汇票的退款
借：汇出汇款 贷：吸收存款——申请人户（或其他有关科目）
（2）银行汇票的挂失 （3）丧失的银行汇票
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三、商业汇票的核算
（一）商业汇票的定义
商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定付款 日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票 据。
支付结算业务核算PPT教学课件
借：同城票据清算 180 000
贷：其他应付款——云天商贸公司
180 000
在交换时间内接到退票电话，退票理由为出票人支付密码有误。次日，工商银行 哈尔滨市分行通过早场交换提入退票时，会计分录为：
借：其他应付款——云天商贸公司 180 000
贷：同城票据清算 180 000
3月20日下午，建行哈尔滨分行做出如下处理：在本场交换中提入的松江木材厂支 票在审核中发现密码有误，当即以电话通知退票，并填制退票理由书以备在下场 交换时提出退票，当日会计分录为：
将二联进账单专夹保管，支票及时提出交换，当日交换后无退票，办理转账的 会计分录为：
借：其他应付款
1220 000
例题
[例5—2]2005年3月20上午，工商银行哈尔滨市分行 接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票和三联进 账单，金额180 000元，出票人为在建行哈尔滨分行 开户的松江木材厂。审核后，将支票于送交票据交换 中心提出票据交换，所作会计分录为：
收款人
③ 收 妥 入 帐 并 通 知 收 款 人
收款人 开户银行
（1）持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户的核算。 借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户
（2）持票人(或收款人)与出票人在不同行处开户的核算 ① 持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。
借：同城票据清算 贷：其他应付款——持票人户
如未退回，则 借：其他应付款——持票人户 贷：活期存款——持票人户
如退回，则： 借：其他应付款——持票人户 贷：同城票据清算
② 出票人开户银行收到交换提入的支票，对支票审查无误后，以支票作 为凭证办理转帐，会计分录为：
借：活期存款——出票人户 贷：同城票据清算
最新第4章支付结算业务 银行会计PPT课件
第4章支付结算业务 银 行会计
支付结算业务的 主要内容
概述（支付结算原则、纪律、体系等） 票据结算业务业务的核算（支票、汇票等） 结算方式结算业务的核算（汇兑、委托收款等） 信用卡业务的核算
1)转账支付工具 汇兑、委托收款、托收承付、借记卡
、定期借记、定期贷记、 电子钱 包（IC卡）等。
转账支票遗失能挂失吗?
支票的核算
现金支票的核算 转账支票的核算 送存现金 支取现金
3001 清算资金往来
一、本科目核算银行间业务往来的资金清算款项。 二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据
清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 三、同城票据清算业务的主要账务处理。 （一）提出借方凭证，借记本科目，贷记“其他
[例2]:开户单位模具厂签发转账支票,支 付在同一银行的开户单位机械厂货款 4000元, 经审核无误办理转账.
出票人开户行
借：吸收存款--活期存款——模具厂 4 000
贷:吸收存款--活期存款——机械厂 4 000
[例3]:开户单位模具厂签发转账支票,支 付不在同一银行开户的机械厂货款 14000元, 经审核无误办理转账.
空头汇款；
（6）不准在支付结算制度之外规定附加条 件，影响汇路畅通；
（7）不准违反规定为单位和个人开立账户；
（8）不准拒绝受理、代理他 行正常结算 业务；
（9）不准放弃对企事业单位和个人违反结 算纪律的制裁。
扣款顺序
不足以支付多种款项时，遵循以下扣款 顺序：
异地托收承付逾期付款滞纳金（赔偿金）、 工资、应缴纳税款、到期贷款、应偿货 款、应上缴利润
借： 吸收存款--活期存款——出票人户 贷：吸收存款--活期存款—— 收款人户
出票人
持票人
支付结算业务的 主要内容
概述（支付结算原则、纪律、体系等） 票据结算业务业务的核算（支票、汇票等） 结算方式结算业务的核算（汇兑、委托收款等） 信用卡业务的核算
1)转账支付工具 汇兑、委托收款、托收承付、借记卡
、定期借记、定期贷记、 电子钱 包（IC卡）等。
转账支票遗失能挂失吗?
支票的核算
现金支票的核算 转账支票的核算 送存现金 支取现金
3001 清算资金往来
一、本科目核算银行间业务往来的资金清算款项。 二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据
清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 三、同城票据清算业务的主要账务处理。 （一）提出借方凭证，借记本科目，贷记“其他
[例2]:开户单位模具厂签发转账支票,支 付在同一银行的开户单位机械厂货款 4000元, 经审核无误办理转账.
出票人开户行
借：吸收存款--活期存款——模具厂 4 000
贷:吸收存款--活期存款——机械厂 4 000
[例3]:开户单位模具厂签发转账支票,支 付不在同一银行开户的机械厂货款 14000元, 经审核无误办理转账.
空头汇款；
（6）不准在支付结算制度之外规定附加条 件，影响汇路畅通；
（7）不准违反规定为单位和个人开立账户；
（8）不准拒绝受理、代理他 行正常结算 业务；
（9）不准放弃对企事业单位和个人违反结 算纪律的制裁。
扣款顺序
不足以支付多种款项时，遵循以下扣款 顺序：
异地托收承付逾期付款滞纳金（赔偿金）、 工资、应缴纳税款、到期贷款、应偿货 款、应上缴利润
借： 吸收存款--活期存款——出票人户 贷：吸收存款--活期存款—— 收款人户
出票人
持票人
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支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款 项的结算。
基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。
二、支票的核算
支票的基本规定
支票的出票人:开立使用支票的存款账户的单位和个人 支票的内容：“支票”的字样、无条件支付的委托、
金额、收款人名称、付款人名称、出票日期、、出票 人签章 支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之 日算起，到期日遇节假日顺延。
适用地域
异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 同城结算：支票、银行本票 同城异地均可结算：商业汇票、信用卡、委托收款
第二节 票据结算业务的核算
票据结算概述 支票的核算 银行本票的核算 银行汇票的核算 商业汇票的核算
一、票据结算概述
票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时， 或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票 人的有价证券。
贷：营业外收入
如果收到交换提入的支票，需退票的： 借：其他应收款
贷:清算资金往来 或：存放中央银行款项 下次交换时： 借：存放中央银行款项 或：清算资金往来
贷:其他应收款
（2）持票人开户行退票的处理 如果收到出票人或持票人提交的支票有欠缺，退票。 如果收到交换提入的支票，需退票的： 借：存放中央银行款项
⑥进账单
开户行
④进账单 提出交换
开户行
⑤借:清算资金往来 或：存放中央银行款项 贷：吸收存款-持票人户
② 借：吸收存款-出票人户 贷:清算资金往来 或：存放中央银行款项
支票业务的核算
例：北京工行开户单位红心食品店来行 办理转账支票2万元，收款人为北京建 行开户单位糖果厂。做出相关银行的会 计分录。
支付结算的基本原则
支
恪守信用，履约付款
付
结 算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则
银行不垫款
一、支付结算业务定义
支付结算的纪律
支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社 会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重 要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。
支付结算的纪律包括：
客户应遵守的支付结算纪律 银行应遵守的支付结算纪律
联行来账:共同类科目，收报行（收受汇划 资金的银行）收到发报行寄来报单后使用。 收到贷方报单，记借方；收到借方报单， 记贷方。
存放同业：资产类科目，核算商业银行存放于境内、 境外银行（不含中央银行）和非银行金融机构的款项。
同业存放：负债类科目，核算商业银行吸收的境内、 境外金融机构的存款。
一、支付结算业务定义
出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支 付密码错误支票的处理（5％不低于1000元罚款）
持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付 款。
转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应 当连续。
支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。
支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
二、支付结算的种类
货币结算
现金结算
票据
支票 本票
现金支票 转账支票 普通支票
不定额本票 定额本票
转账结算
汇票 银行汇票 商业汇票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
结算方式
汇兑 委托收款
信汇 电汇
托收承付
信用卡
按持卡对象划分 单位卡
个人卡
按持卡人信誉划分
金卡 普通卡
二、支付结算的种类
支付结算的工具
“三票”（汇票、本票和支票） “一卡”（银行卡） “三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）
一、支付结算业务定义
资金清算关系
一、支付结算业务定义
常用会计科目：
清算资金往来:共同类科目，核算银行间业 务往来的资金清算款项,分为“同城票据清 算”和“信用卡清算”等明细科目。
共同类科目：具有双重性质，借方表示应 收，贷方表示应付。
联行往账：共同类科目，发报行（资金汇 划业务的发生行）填发报单后使用。填发 贷方报单，记贷方；填发借方报单，记借 方。
广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票 据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、 银行汇票和商业汇票。
二、支票的核算
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行 或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。
种类分为：现金支票、转账支票和普通支票（划线支 票）
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：吸收存款——××存款（持票人户）
支票业务的核算
2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理
结合商业银行间业务往来同城票据的核算内容
（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理
支票业务的核算
持票人
出票人
③ 进账单
①支票及两 联进账单
开户行
开户行
②将支票提出交换
持票人
①支票 及两联 进账单
出票人
②支票 及三联 进账单
第一联 收账通知 第二联 贷方传票
开户行
第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知
支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单， 第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一 并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证， 第二联进账单作贷算资金往来—同城票据清算 或：存放中央银行款项
贷：吸收存款-持票人户
借：吸收存款-出票人户 贷：清算资金往来—同城票据
清算 或：存放中央银行款项
支票业务的核算
2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理
支票业务的核算
持票人
出票人
①支票及 叁联进账 单 ③进账单
支票业务的核算
北京建行
借：清算资金往来—同城票据清算 20000
贷：吸收存款——糖果厂
20000
北京工行
借：吸收存款——红心食品店 20000
贷：清算资金往来—同城票据清算 20000
3.支票退票的处理 （1）出票人开户行退票的处理 如果收到出票人或持票人提交的支票和进账单有欠缺，
退票，并收取罚金 借：吸收存款－出票人户
支付结算业务的核算
第五章 支付结算业务的核算
支付结算业务概述 票据结算业务的核算 结算方式结算的核算 信用卡结算的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算的定义 支付结算的种类
一、支付结算业务定义
定义： 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、 信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行 货币给付及资金清算的行为。
基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。
二、支票的核算
支票的基本规定
支票的出票人:开立使用支票的存款账户的单位和个人 支票的内容：“支票”的字样、无条件支付的委托、
金额、收款人名称、付款人名称、出票日期、、出票 人签章 支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之 日算起，到期日遇节假日顺延。
适用地域
异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 同城结算：支票、银行本票 同城异地均可结算：商业汇票、信用卡、委托收款
第二节 票据结算业务的核算
票据结算概述 支票的核算 银行本票的核算 银行汇票的核算 商业汇票的核算
一、票据结算概述
票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时， 或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票 人的有价证券。
贷：营业外收入
如果收到交换提入的支票，需退票的： 借：其他应收款
贷:清算资金往来 或：存放中央银行款项 下次交换时： 借：存放中央银行款项 或：清算资金往来
贷:其他应收款
（2）持票人开户行退票的处理 如果收到出票人或持票人提交的支票有欠缺，退票。 如果收到交换提入的支票，需退票的： 借：存放中央银行款项
⑥进账单
开户行
④进账单 提出交换
开户行
⑤借:清算资金往来 或：存放中央银行款项 贷：吸收存款-持票人户
② 借：吸收存款-出票人户 贷:清算资金往来 或：存放中央银行款项
支票业务的核算
例：北京工行开户单位红心食品店来行 办理转账支票2万元，收款人为北京建 行开户单位糖果厂。做出相关银行的会 计分录。
支付结算的基本原则
支
恪守信用，履约付款
付
结 算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则
银行不垫款
一、支付结算业务定义
支付结算的纪律
支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社 会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重 要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。
支付结算的纪律包括：
客户应遵守的支付结算纪律 银行应遵守的支付结算纪律
联行来账:共同类科目，收报行（收受汇划 资金的银行）收到发报行寄来报单后使用。 收到贷方报单，记借方；收到借方报单， 记贷方。
存放同业：资产类科目，核算商业银行存放于境内、 境外银行（不含中央银行）和非银行金融机构的款项。
同业存放：负债类科目，核算商业银行吸收的境内、 境外金融机构的存款。
一、支付结算业务定义
出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支 付密码错误支票的处理（5％不低于1000元罚款）
持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付 款。
转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应 当连续。
支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。
支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
二、支付结算的种类
货币结算
现金结算
票据
支票 本票
现金支票 转账支票 普通支票
不定额本票 定额本票
转账结算
汇票 银行汇票 商业汇票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
结算方式
汇兑 委托收款
信汇 电汇
托收承付
信用卡
按持卡对象划分 单位卡
个人卡
按持卡人信誉划分
金卡 普通卡
二、支付结算的种类
支付结算的工具
“三票”（汇票、本票和支票） “一卡”（银行卡） “三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）
一、支付结算业务定义
资金清算关系
一、支付结算业务定义
常用会计科目：
清算资金往来:共同类科目，核算银行间业 务往来的资金清算款项,分为“同城票据清 算”和“信用卡清算”等明细科目。
共同类科目：具有双重性质，借方表示应 收，贷方表示应付。
联行往账：共同类科目，发报行（资金汇 划业务的发生行）填发报单后使用。填发 贷方报单，记贷方；填发借方报单，记借 方。
广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票 据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、 银行汇票和商业汇票。
二、支票的核算
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行 或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。
种类分为：现金支票、转账支票和普通支票（划线支 票）
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：吸收存款——××存款（持票人户）
支票业务的核算
2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理
结合商业银行间业务往来同城票据的核算内容
（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理
支票业务的核算
持票人
出票人
③ 进账单
①支票及两 联进账单
开户行
开户行
②将支票提出交换
持票人
①支票 及两联 进账单
出票人
②支票 及三联 进账单
第一联 收账通知 第二联 贷方传票
开户行
第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知
支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单， 第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一 并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证， 第二联进账单作贷算资金往来—同城票据清算 或：存放中央银行款项
贷：吸收存款-持票人户
借：吸收存款-出票人户 贷：清算资金往来—同城票据
清算 或：存放中央银行款项
支票业务的核算
2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理
支票业务的核算
持票人
出票人
①支票及 叁联进账 单 ③进账单
支票业务的核算
北京建行
借：清算资金往来—同城票据清算 20000
贷：吸收存款——糖果厂
20000
北京工行
借：吸收存款——红心食品店 20000
贷：清算资金往来—同城票据清算 20000
3.支票退票的处理 （1）出票人开户行退票的处理 如果收到出票人或持票人提交的支票和进账单有欠缺，
退票，并收取罚金 借：吸收存款－出票人户
支付结算业务的核算
第五章 支付结算业务的核算
支付结算业务概述 票据结算业务的核算 结算方式结算的核算 信用卡结算的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算的定义 支付结算的种类
一、支付结算业务定义
定义： 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、 信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行 货币给付及资金清算的行为。