2015年企业所得税汇算清缴年报填报须知及操作注意事项

2015年度企业所得税汇算清缴辅导Aisino航天信息| 2016-01-06 17:162015年企业所得税汇算清缴12个重点问题解读作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。

1、企业年终结账前务必关注两大事项：资产损失申报和税收优惠事项备案作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。

《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)规定，“对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠;经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠”;《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告)规定，“企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除;未经申报的损失，不得在税前扣除。

”无论是税收优惠的审批事项或备案事项，还是资产损失的清单申报和专项申报事项，均属于汇算清缴前必经的程序。

2、税法与会计确认收入条件的差异引发的纳税调整税法关于企业所得税应税收入的确认条件与会计上确认收入的条件有差异。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定同时满足四个条件即可确认所得税应税收入，而会计上除了要求同时满足税法规定的四个条件外还需要满足“经济利益是否很有可能流入企业”这个条件，显然税法确认应税收入的条件相对宽松，因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情形。

无论是纳税人还是税务机关，均应重视这一差异造成的税收差异。

3、流转税应税收入与企业所得税应税收入的差异一般情况下，企业开具发票的当天，是流转税纳税义务发生时间，那么开具了发票的部分是否一定要确认企业所得税应税收入呢?由于不同税种对纳税义务发生时间有不同规定，因此，两者是有区别的。

2015年度企业所得税汇算清缴问题集（第一辑）本次会议梳理了四个部门及两个科技公司对2015年度企业所得税汇算清缴工作反馈情况，现汇总如下：1.问题描述：“三证合一”纳税人，识别号改为18位后，老号是否可以申报年度所得税？解决办法：“三证合一”或者修改过申报号的纳税人CTAIS系统不支持用老号申报年度所得税，必须使用18位新号申报年度所得税。

2.问题描述：分支机构是否可以正常办理补充申报？解决办法：目前CTAIS系统不支持分支机构差额补充申报，如果需要请联系运维人员处理。

3.问题描述：今年企业基础信息税务机关是否已经统一提取放至外网？解决办法：基础信息提取有两种途径：网报用户直接登录到网上申报平台下载；非网报用户，请直接联系税收管理员或大厅工作人员获取。

4.问题描述：年报下载的正确版本，解压后提示版本错误无法安装。

解决办法：登陆湖北国税网站下载最新版本（V4.0.8.0及以上版本），若不行请拨打12366咨询，其中确需提供“一对一”服务的，由12366转软件开发公司（威鹏）技术人员负责提供技术支持。

5.问题描述：年报填报中点“保存”，提示“至少一个参数未被设定值”。

解决办法：核实纳税人使用年报版本是否为新版。

（V4.0.8.0及以上版本）。

6.问题描述：年报报表数据审核打包导入网上申报系统时提示“格式错误”。

解决办法：主要由三种问题：一、征收方式选择错误。

二、“三证合一”纳税人用老税号申报。

三、会计准则选择错误。

7.问题描述：年报审核无法通过，提示出错的表格实际填写正确。

解决办法：年度申报表效验关系已经多次效验，请认真阅读填报规则。

若不行请拨打12366咨询，其中确需提供“一对一”服务的，由12366转软件开发公司（威鹏）技术人员负责提供技术支持。

8.问题描述：年报软件下载途径。

解决办法：方法一：网上申报平台下载。

方法二：登陆湖北国税网站——软件下载——湖北省国家税务局企业所得税电子申报系统。

方法三：联系管理部门、办税服务大厅获取。

2015年度企业所得税汇算清缴专题一、2015年度企业所得税汇算清缴概述一、适用对象需参加2015年度汇算清缴的纳税人二、内容概括介绍汇算清缴基础知识，介绍“涪陵国税·税官说税——2015年度企业所得税汇算清缴”专题推出的背景，指导纳税人如何高效学习相关专题，提高汇算清缴质量及效率。

三、重点难点（一）什么是企业所得税汇算清缴（后面简称“汇算清缴”）（二）汇算清缴基本要求（三）关联申报风险点提示实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。

在实践中有部分纳税人未按规定向税务机关报送上述关联业务报告表，存在征管法规定未按规定向税务机关报送相关资料的税收风险。

实践中大量未发生关联交易行为的居民企业认为即使报送，报送空表即可，在此提示该资料报送的3点注意事项：因此关联关系报告表是各纳税人应该必填项目，即纳税人即使没有其它关联企业，但也必须将其投资方做为关联关系企业进行报送。

构成关联关系的8种情形：四、填表小贴示2015年度企业所得税年度申报表、关联业务往来报告表及减免税相关备案表均发生部分变化，请纳税人向税务机关索取，或点取辅导后面的“原文链接”在新窗口打开后下载相关表格及填表说明（一）《企业所得税年度申报表（A 类）》必报表单提醒其它表格根据实际情况选择填写，对享受所得税减免及申请资产损失税前扣除的，应按相关规定分别备案或申报。

（二）《关联业务往来报告表》报送资料提醒1.关联关系申报填写附表1《关联关系表》2.存在关联交易的填写附表2—附表73.存在对外投资情况的，应按国家税务总局公告2014年第38号要求，报送《居民企业参股外国企业信息报告表》（原附表8《对外投资情况表》作废）4.存在对外支付款项情况的，应填写附表9《对外支付款项情况表》五、政策链接《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》（国税发〔2008〕114号）《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法[试行]>的通知》（国税发〔2009〕2号）《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号）《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)>的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）二、小型微利企业所得税汇算申报一、适用对象：符合企业所得税优惠条件的小型微税利企业（以下简称“小微企业）。

企业所得税年度汇算清缴流程与注意事项企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定比例缴纳的税款。

年度汇算清缴是指企业在每年结束后对所得税进行核算和纳税的程序。

本文将介绍企业所得税年度汇算清缴的流程以及需要注意的事项。

一、年度汇算清缴流程1. 准备资料在进行年度汇算清缴前，企业需要准备相关资料，包括但不限于：- 原始凭证：包括收入和支出的票据、发票等。

- 会计账簿：包括总账、明细账等。

- 税务报表：包括月度纳税申报表、季度纳税申报表等。

2. 制作纳税申报表根据企业的具体情况，制作年度汇算清缴所需的纳税申报表。

纳税申报表需要按照税务局的要求填写准确的数据，包括企业的收入、成本、费用等。

3. 缴纳预缴税款根据预缴税款的计算公式，计算今年度已经预缴的税款金额。

如果已预缴税款金额大于年度应纳税额，企业可以申请退税；如果已预缴税款金额小于年度应纳税额，企业需要补缴税款。

4. 填写年度汇算清缴表根据实际情况，填写年度汇算清缴表。

表格中需要包括企业的纳税人信息、纳税类别、纳税年度、应纳税额等。

5. 提交申报材料将填写完整的年度汇算清缴表及相关资料一同提交给当地税务机关进行审核。

6. 审核与缴税税务机关会对提交的申报材料进行审核，核实企业所得税的情况。

审核通过后，企业需按照税务局的要求缴纳所得税。

7. 备案及查询企业在完成汇算清缴后，需要及时备案。

备案后，企业可以查询所得税的缴纳情况，确保税款的准确缴纳。

二、年度汇算清缴注意事项1. 准确计算应纳税额企业在进行年度汇算清缴时，应准确计算应纳税额，避免因计算错误导致纳税过少或过多的情况发生。

2. 注意税务政策变化税务政策常常会发生变化，企业需要关注最新的税收政策，避免因不了解新政策而导致错误纳税。

3. 合理用好税收优惠政策企业可根据自身情况，合理运用税收优惠政策，减轻税负压力。

但在使用税收优惠政策时，需注意符合申请条件，并遵守相关规定。

4. 严格遵守申报纳税时间企业应按照规定的时间节点进行纳税申报和缴款，以免因逾期而产生滞纳金等违约责任。

关于各类企业、个体工商户、农民专业合作社报送年度报告并公示的操作指南根据国务院《公司登记管理条例》、《企业信息公示暂行条例》等法律法规的规定，各类市场主体应当自2016年1月1日至6月30日报送公示2015年度年度报告。

一、报送公示主体范围在我省设立登记的下列市场主体，需要报送公示年度报告（已注销及被吊销营业执照的除外）：1.有限责任公司、股份有限公司、非公司企业法人、合伙企业、个人独资企业及以上企业分支机构、在中国境内从事生产经营活动的外国（地区）企业以及其他经营单位。

2.个体工商户。

3.农民专业合作社及其分支机构。

当年设立登记的市场主体，自下一年起报送公示年度报告。

二、年度报告的内容报送年度报告的企业、个体工商户、农民专业合作社应对其报送的年度报告内容的真实性、及时性负责。

（一）企业年度报告内容：1.企业通信地址、邮政编码、联系电话、电子邮箱等信息；2.企业开业、歇业、清算等存续状态信息；3.企业投资设立企业、购买股权信息；4.企业为有限责任公司或者股份有限公司的，其股东或者发起人认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式等信息；5.有限责任公司股东股权转让等股权变更信息；6.企业网站以及从事网络经营的网店的名称、网址等信息；7.企业从业人数、资产总额、负债总额、对外提供保证担保、所有者权益合计、营业总收入、主营业务收入、利润总额、净利润、纳税总额信息。

（二）个体工商户年度报告内容：1.行政许可取得和变动信息；2.生产经营信息；3.开设的网站或者从事网络经营的网店的名称、网址等信息；4.联系方式等信息；5.依法要求报送的其他信息。

（三）农民专业合作社年度报告内容：1.行政许可取得和变动信息；2.生产经营信息；3.资产状况信息；4.开设的网站或者从事网络经营的网店的名称、网址等信息；5.联系方式信息；6.国家工商行政管理总局要求公示的其他信息。

三、年度报告的时间2016年1月1日0时至6月30日24时。

企业所得税汇算清缴的申报流程及注意事项企业所得税汇算清缴是企业在纳税年度结束后，自行计算全年应纳税所得额和所得税额，并填写纳税申报表，结清应缴或应退的税款。

汇算清缴需在年度终了后五个月内完成。

征收对象包括企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

所需资料包括各种证照副本、财务报表、申报表、纳税记录等。

法律分析一、什么是企业所得税汇算清缴?汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

二、什么时候开始所得税汇算清缴?《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

三、征收对象企业所得税的征收对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得四、所需资料1、营业执照副本、(国地税)税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证(外企适用)复印件(盖章)2、本年度(1-12月)资产负债表、利润表、现金流量表(盖章)3、上年度审计报告(年审适用)、上年度所得税汇算清缴鉴证报告4、地税综合申报表(1-12月)、增值税纳税申报表(1-12月)复印件(盖章)5、元月份各税电子回单(盖章)6、企业所得税季度预缴纳税申报表(4个季度)复印件(盖章)7、总账、明细账(包括费用明细账)、记账凭证8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表(盖章)9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表(盖章)10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件结语企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度结束后，在规定时期内自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供相关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

关于所属期2015年度企业所得税汇算清缴重要提示
各纳税人：
所属期2015年度企业所得税年度申报将于2016年5月31日结束，现将汇算清缴要点提示如下：
一、国家税务总局公告2016年第3号（见附件一）对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》进行了部分修改，主要包括：
1、围绕所得税优惠政策，对《企业基础信息表》（A000000）、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）等5张表及其填报说明进行了修改；
2、申报表适用范围调整：①《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）、《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报;②《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）由取得高新技术企业资格的纳税人填写。

高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。

二、省局网络申报软件中的企业所得税年度申报模块已全部升级完毕，纳税人可通过网络软件办理修订后申报表的年度申报。

企业可自行选择世纪中税或航天金穗的年报软件进行企业所得税汇算清缴（年报软件及操作说明详见附件二、三）。

年报系统升级前部分纳税人已通过大厅或网报办理了年度申报(修订前申报表），这部分申报数据将由系统后台进行自动转换。

如无数据差错，纳税人可不用重新申报或更正申报。

区局将在近期进行2015年企业所得税汇算清缴培训，具体时间另行通知。

为进一步简化资料，方便纳税人，今年的企业所得税汇算流程有一些变化，提醒纳税人年度申报注意事项：
一、凡网上进行年度所得税申报的纳税人，可登陆河南地方税务局网上申报系统进行申报，并结清税款。

二、网上申报成功的纳税人，需将网上申报全部资料用A4纸打印出来，按照报表顺序（年度申报表封面、年度纳税申报表、年度财务报表）装订成册。

年度申报表封面要求加盖企业法人章、法人代表签字、财务负责人签字，并要求在封面空白处注明“2015年度纸质申报表数据与网上申报数据完全一致”字样。

三、完成网上申报纳税人在完成网上申报后，请在5月30日前持“汇易通”电子数据和装订成册的企业所得税年度纳税申报纸质资料及税务机关要求的备案资料，到主管税务所，由税务人员将企业年度电子申报数据导入管理所数据库，税务所受理人员在纳税人2015年度纳税申报纸质资料封面上和骑缝处分别加盖”受理2015年度企业所得税汇算清缴年报”章后，将纳税人的纸质申报资料退还纳税人妥善保存，以备检查。

四、未采取网上申报方式的纳税人可到办税服务厅进行申报，并及时结清应交税款；（提交纸质资料程序与网上申报纳税人一致。

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【精品优质】价值文档首发！福州国税：关于2015年度企业所得税汇算清缴纳税人注意事项[税
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尊敬的各位纳税人：
2015年度企业所得税网上申报系统已经开通，请纳税人抓紧时间务必于2016年5月31日前完成2015年度企业所得税申报工作。

为了帮助纳税人正确履行申报纳税义务，现就2015年度企业所得税汇算清缴纳税人注意事项通知如下：
一、企业所得税汇算清缴对象：
凡属我市国税系统管征的实行查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人、二级分支机构（以下简称纳税人），均应当按规定办理2015年度企业所得税汇算清缴。

纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴，但实际经营额或实际应纳税额超过核定经营额或应纳税额的，年度终了后应按照实际经营额或实际应纳税额直接向主管税务机关报送“企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）”纸质申报表，在主管税务机关申报大厅办理补缴税款手续。

二、企业所得税汇算清缴时间：
纳税人应当在2015年12月或2015年第四季度预缴申报结束后并于2016年5月31日前办理年度纳税申报，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企。

乐税智库文档
财税法规
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厦门市国家税务局关于2015年度企业所得税汇算清缴申报有关事
项的通知
【标 签】企业所得税征收管理,纳税申报
【颁布单位】厦门市国家税务局
【文 号】
【发文日期】2016-05-11
【实施时间】2016-05-11
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
各相关纳税人：
2015年度企业所得税汇算清缴申报期限为2016年5月31日，若在申报期内发现申报错误的，可及时更正申报，不需缴纳滞纳金;若在申报期结束后发现申报错误的，则需进行补充申报，有应纳税款的需要一并缴纳滞纳金。

为避免造成不必要的损失，请您错开月底的申报高峰期及时进行申报。

若您申报享受所得税税收优惠，或者为亏损企业，请您务必核实申报数据的真实性与合法性，规避税收遵从风险。

我局前期已通过微信平台、纳税人学堂互动直播、2015年度所得税汇算清缴热点问答等渠道对2015年所得税汇算清缴相关事项进行全面解读。

若您还有相关的申报问题，欢迎继续关注5月13日早上9点举行的“2015年度所得税汇算清缴专题”在线访谈，此外，还可拨打汇算清缴服务咨询专线或12366进行咨询。

厦门市国家税务局
2016年5月11日。

2015年汇算清缴注意事项友情提醒：资料所述内容如与实际操作或相关政策不符，以实际操作及相关政策为准。

一、汇算清缴完成时间：即日起——2016年5月31日。

●为保证及时处理贵企业申报过程中出现的各类问题，请各位尽可能提早完成申报。

●为保证贵企业及时足额享受税收优惠，请按照76号公告规定、在不迟于年度汇算清缴纳税申报时至税务机关办税大厅履行备案手续，并妥善保管留存备查资料。

常见优惠事项参见附件。

注：分支机构应就所得类、项目类、扣除类减免向其主管税务机关进行备案。

如：所得减免、研发费用加计扣除、安臵残疾人员以及购臵环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠等。

其他优惠事项，如减低税率（高新、软件企业）等，由总机构统一备案。

总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。

文件链接：国家税务总局公告2015年第76号二、客户端填报：●增加数据初始化功能（截至3/14，客户端尚未升级，请注意及时更新）：对征收方式、国民经济行业、注册资本、可弥补亏损明细进行校验提示。

如贵企业填报内容与税务机关征管系统现有数据不符，可能会阻断申报。

因此，如发现校验提示不符，请与管理员联系进行数据更正。

其中，国民经济行业的选择还与小微企业类别以及是否可以享受加速折旧政策相关联。

●申报表发生变化：2、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）及填报说明有所变化。

注：如贵企业不享受加速折旧优惠，在《企业基础信息表》中“111是否享受固定资产加速折旧政策”项，选“否”。

3、《减免所得税优惠明细表》（A107040）及填报说明有所变化。

注：为确保贵企业足额享受优惠政策，请务必在该表的表头“减免税项目”下拉框中正确选择对应的优惠政策。

●其他：1）税率的格式均填写小数格式，如12.89%，只需输入0.1289即可。

2）所有数值，金额单元格系统自动保留小数点后两位小数；比例单元格系统允许用户录入至多6位小数。