国发(1987)27号 中华人民共和国耕地占用税暂行条例

国务院文件国发[198727]号中华人民共和国耕地占用税暂行条例各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：现将《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》发给你们，请遵照执行。

一九八七年四月一日第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。

第二条本条例所称耕地是指用于种植农作物的土地。

占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。

第三条占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳耕地占用税。

第四条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。

第五条耕地占用税的税额规定如下：（一）以县为单位（以下同），人均耕地在一亩以下（含一亩）的地区，每平方米为二至十元；（二）人均耕地在一亩至二亩（含二亩）的地区，每平方米为一元六角至八元；（三）人均耕地在二亩至三亩（含三亩）的地区，每平方米为一元三角至六元五角；（四）人均耕地在三亩以上的地区，每平方米为一元至五元。

农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收。

经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的５０％。

各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在上述规定税额范围，根据本地区情况具体核定。

第六条纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起三十日内缴纳耕地占用税。

纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。

第七条下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税：（一）部队军事设施用地；（二）铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；（三）炸药库用地；（四）学校、幼儿园、敬老院、医院用地。

第八条农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减税或者免税。

中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则（财政部令第49号）中华人民共和国财政部令国家税务总局第49 号《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》经财政部、国家税务总局审议通过，现予公布，自公布之日起实施。

部长谢旭人局长肖捷二〇〇八年二月二十六日第一条根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条条例所称建房，包括建设建筑物和构筑物。

农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。

第三条占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。

第四条经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。

未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

第五条条例第四条所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。

第六条各省、自治区、直辖市耕地占用税的平均税额，按照本细则所附的《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》执行。

县级行政区域的适用税额，按照条例、本细则和各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。

第七条条例第七条所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。

第八条条例第八条规定免税的军事设施，具体范围包括：（一）地上、地下的军事指挥、作战工程；（二）军用机场、港口、码头；（三）营区、训练场、试验场；（四）军用洞库、仓库；（五）军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；（六）军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道；（七）其他直接用于军事用途的设施。

第九条条例第八条规定免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。

学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

第十条条例第八条规定免税的幼儿园，具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

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《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》
中华人民共和国耕地占用税暂行条例是中国国家税收法律，旨在规范和管理耕地占用行为，并对占用者征收耕地占用税。

以下是该条例的主要内容：
1.耕地占用范围：该条例适用于任何单位、个人在中华人民共和国境内占用农村集体土地、农民承包土地等用于非农业用途的行为。

2.耕地占用税的征收标准：耕地占用税按照占用的土地面积、占用年限和地区税率计算，具体标准由国家地方税务局根据当地实际情况制定。

3.耕地占用税的纳税人：占用耕地的单位、个人为耕地占用税的纳税人，应按照规定时间、在规定地点如实申报并缴纳税款。

4.耕地占用税的免税情况：根据法律法规的规定，符合某些条件的单位和个人可以享受特定的耕地占用税免税政策。

5.税务管理和监督：国家税务部门负责对耕地占用税的征收和管理，包括税务登记、税款核定、纳税申报、税款缴纳、税务检查等。

6.违法和处罚：如果单位或个人未按照规定缴纳耕地占用税或提供虚假资料，将面临相应的法律责任和处罚。

中华人民共和国耕地占用税暂行条例对于保护和管理耕地资源起到了重要的作用，可以有效促进农村土地的合理利用和农业生产。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

国发[1987]27号中华人民共和国耕地占用税暂行条例成文日期：1987-04-01字体：【大】【中】【小】第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。

第二条本条例所称耕地是指用于种植农作物的土地。

占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。

第三条占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳耕地占用税。

第四条耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。

第五条耕地占用税的税额规定如下：（一）以县为单位（以下同），人均耕地在一亩以下（含一亩）的地区，每平方米为二元至十元；（二）人均耕地在一亩至二亩（含二亩）的地区，每平方米为一元六角至八元；（三）人均耕地在二亩至三亩（含三亩）的地区，每平方米为一元三角至六元五角；（四）人均耕地在三亩以上的地区，每平方米为一元至五元。

农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收。

经济特区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的５０％。

各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在上述规定税额范围内，根据本地区情况具体核定。

第六条纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起三十日内缴纳耕地占用税。

纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。

耕地占⽤税的征税范围包括哪些耕地占⽤税的征税范围是什么?⼀、根据《中华⼈民共和国耕地占⽤税暂⾏条例》(中华⼈民共和国国务院令第511号)第⼆条规定：“本条例所称耕地，是指⽤于种植农作物的⼟地。

”第⼗四条规定：“占⽤林地、牧草地、农⽥⽔利⽤地、养殖⽔⾯以及渔业⽔域滩涂等其他农⽤地建房或者从事⾮农业建设的，⽐照本条例的规定征收耕地占⽤税。

建设直接为农业⽣产服务的⽣产设施占⽤前款规定的农⽤地的，不征收耕地占⽤税。

”⼆、根据《中华⼈民共和国耕地占⽤税暂⾏条例实施细则》(中华⼈民共和国财政部国家税务总局令第49号)第三条规定：“占⽤园地建房或者从事⾮农业建设的，视同占⽤耕地征收耕地占⽤税。

”第⼆⼗四条规定：“条例第⼗四条所称林地，包括有林地、灌⽊林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林⽊⽤地，铁路、公路征地范围内的林⽊⽤地，以及河流、沟渠的护堤林⽤地。

”第⼆⼗五条规定：“条例第⼗四条所称牧草地，包括天然牧草地、⼈⼯牧草地。

”第⼆⼗六条规定：“条例第⼗四条所称农⽥⽔利⽤地，包括农⽥排灌沟渠及相应附属设施⽤地。

”第⼆⼗七条规定：“条例第⼗四条所称养殖⽔⾯，包括⼈⼯开挖或者天然形成的⽤于⽔产养殖的河流⽔⾯、湖泊⽔⾯、⽔库⽔⾯、坑塘⽔⾯及相应附属设施⽤地。

”第⼆⼗⼋条规定：“条例第⼗四条所称渔业⽔域滩涂，包括专门⽤于种植或者养殖⽔⽣动植物的海⽔潮浸地带和滩地。

”第⼆⼗九条规定：“占⽤林地、牧草地、农⽥⽔利⽤地、养殖⽔⾯以及渔业⽔域滩涂等其他农⽤地建房或者从事⾮农业建设的，适⽤税额可以适当低于当地占⽤耕地的适⽤税额，具体适⽤税额按照各省、⾃治区、直辖市⼈民政府的规定执⾏。

”三、根据《国家税务总局关于发布《耕地占⽤税管理规程(试⾏)》的公告》(国家税务总局公告2016年第2号)的规定：“第⼗七条属于耕地占⽤税征税范围的⼟地(以下简称应税⼟地)包括：(⼀)耕地。

指⽤于种植农作物的⼟地。

(⼆)园地。

财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院 关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定的通知 财税[2007]9号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 2006年12月31日国务院发布了 《关于修改 〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉 的决定》 （国务院令第483号，以下简称《决定》），对1998年制定的《中华人民共和国城镇土地使用税暂 行条例》（以下简称《条例》）的部分内容作了修改，并重新公布。现将贯彻《决定》的有关事项 通知如下： 一、抓紧调整税额幅度及标准，扩大征税范围 国务院决定自2007年1月1日起，将城镇土地使用税每平方米年税额在原《条例》规定的基础上 提高2倍，即大城市由0.5元至10元提高到1.5元至30元；中等城市由0.4元至8元提高到1.2元至24 元；小城市由0.3元至6元提高到0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区由0.2元至4元提高到0.6元至 12元。同时，将外商投资企业和外国企业（以下简称外资企业）纳入城镇土地使用税的征税范围。 各省、自治区、直辖市财政、地方税务部门要结合本地实际情况，尽快提出切实可行的税额幅 度调整方案报省、自治区、直辖市人民政府批准。税额幅度原则上应在2006年实际执行税额幅度的 基础上提高2倍。多年未调整税额幅度的地区，调整的力度应大一些。毗邻地区在制定调整方案时， 要注意沟通情况；经济发展水平相近的地区，税额幅度不应相差过大。要使税额幅度能够客观地反 映本地区经济发展程度和地价水平。 各市、县人民政府要结合本地经济发展水平、土地利用状况和地价水平等，合理划分本地区的 土地等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内制定每一等级土地的具体适用税额标 准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。经济发达地区和城市中心区，原则上应按税额幅度 的高限确定适用税额标准。经济发达地区如需突破税额幅度上限、进一步提高适用税额标准，须报 经财政部、国家税务总局批准。 对外资企业征收城镇土地使用税是一项全新的工作， 各地要充分利用土地使用权权属登记、 土 地使用费征缴等相关信息，通过税务登记、纳税申报、税源普查等多种方式，全面、准确地掌握外 资企业的月数和占地情况，逐步建立和完善税源数据库。要严格执行城镇土地使用税政策，对征管 过程中遇到的新问题，要认真研究，妥善解决，重大问题要及时上报财政部、国家税务总局。 二、加强管理，严格控制减免税 各地要完善城镇土地使用税的征收管理办法和操作规程，规范征收管理行为，优化征管环境， 创新征管方式， 不断提高征管质量和管理的精细化水平。 要将政策调整与加强征收管理有机结合起 来，充分发挥政策调整的作用。要严格控制减免税，根据国家加强土地管理的有关要求，从严控制 各类开发区、 各类园区用地和属于国家产业政策限制发展项目用地的减免税。 对不符合国家产业政 策的项目用地和廉租房、 经济适用房以外的房地产开发用地一律不得减免税。 要制定完善的减免税 审批管理办法。要加强对减免税项目的后续管理。对属于越权减免和不符合减免规定的，要立即纠 正，情节严重的，要追究相关人员的责任。 三、加强宣传和辅导，做好信息的沟通和共享 各地要加大宣传力度、拓宽宣传渠道，通过电视、广播、网络、报纸等多种途径宣传调整城镇 土地使用税税额幅度和将外资企业纳入征税范围的必要性及相关政策调整内容。 要加强对纳税人的 辅导，让广大纳税人尤其是外资企业了解城镇土地使用税的政策和征管规定。要主动和土地、房产 等管理部门进行沟通， 通过信息共享、 情况通报、 联合办公、 联席会议等多种形式沟通情况和信息， 加强部门间的协作配合，充分利用有关部门提供的信息，及时发现征管的薄弱环节，有针对性地采 取措施，切实把城镇土地使用税的征收管理工作搞好。 《决定》是落实科学发展观的重要举措，有利于加强土地宏观调控、促进节约用地，有利于统 一税制、公平税负，有利于拓宽税基、增加地方财政收入。各级财政、地方税务部门要高度重视此 项工作，充分认识《决定》的重要意义，加强组织领导，做好贯彻《决定》的动员和部署工作。要 主动向党政领导汇报《决定》的内容和贯彻落实《决定》的意见。财政、地方税务部门的主要领导 要亲自抓好此项工作，周密部署、合理分工、明确责任，加强协调沟通，确保《决定》及时贯彻落 实。 财政部 国家税务总局 二○○七年内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税以下简称土地使用税的纳税人应当依照条例和本办法的规定缴纳土地使用前款所称单位包括国有企业集体企业私营企业股份制企业外商投资企业外国企业以及其他企业和事业单位社会团体国家机关军队以及其他单位

耕地占用税
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。1987年4月1日国务院颁布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（国发[1987]27号），全面征收耕地占用税。
第一条 耕地占用税纳税人
占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人，应当按照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》的规定缴纳耕地占用税。
第四条 耕地占用税计算方法
应纳税额=占用耕地面积（每平方米）×适用税率
第五条 耕地占用税减免税规定
（一）部队军事设施用地免税。
军事设施用地，应限于部队（包括武警部队，下同）省、自治区、直辖市以上指挥防护工程，配置武器、装备的作战（情报）阵地，尖端武器作战、实验基地、军用机场，港口（码头），设防工程，军事通信台站、线路、导航设施，军用仓库，输油管线，靶场、训练场，营区、师级（含师级）以下军事机关办公用房，专用修械所和通往军事设施的铁路、公路支线。部队非军事用途和从事非农性产经营占用耕地，不予免税。
（二）铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地免税。
铁路线路用地免税是指铁路线路以及按规定两侧留地和沿线的车站、装卸用货场仓库用地。铁路系统其他堆货场、仓库、招待所、职工宿舍等用地不在免税范围。
（三）炸药库用地免税。
（四）学校、幼儿园、敬老院、医院用地免税。
学校是指全日制大、中、小学（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及其学生员工食堂用地。学校从事非农业生产用地、职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税范围。
医院，包括部队和部门、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊所用地。疗养院不在免税范围。
（五）殡仪馆、火葬场用地免税。

国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。

各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在本条第一款规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。

各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不得低于本条第二款规定的平均税额。

第六条　经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过本条例第五条第三款规定的当地适用税额的50%。

第七条　占用基本农田的，适用税额应当在本条例第五条第三款、第六条规定的当地适用税额的基础上提高50%。

第八条　下列情形免征耕地占用税： （一）军事设施占用耕地； （二）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

第九条　铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。

第十条　农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

第十一条　依照本条例第八条、第九条规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

第十二条　耕地占用税由地方税务机关负责征收。

土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。

获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

中华⼈民共和国耕地占⽤税暂⾏条例实施细则第⼀条根据《中华⼈民共和国耕地占⽤税暂⾏条例》(以下简称条例)，制定本细则。

第⼆条条例所称建房，包括建设建筑物和构筑物。

农⽥⽔利占⽤耕地的,不征收耕地占⽤税。

第三条占⽤园地建房或者从事⾮农业建设的，视同占⽤耕地征收耕地占⽤税。

第四条经申请批准占⽤耕地的，纳税⼈为农⽤地转⽤审批⽂件中标明的建设⽤地⼈;农⽤地转⽤审批⽂件中未标明建设⽤地⼈的，纳税⼈为⽤地申请⼈。

未经批准占⽤耕地的，纳税⼈为实际⽤地⼈。

第五条 &n bsp;条例第四条所称实际占⽤的耕地⾯积，包括经批准占⽤的耕地⾯积和未经批准占⽤的耕地⾯积。

第六条各省、⾃治区、直辖市耕地占⽤税的平均税额，按照本细则所附的《各省、⾃治区、直辖市耕地占⽤税平均税额表》执⾏。

县级⾏政区域的适⽤税额，按照条例、本细则和各省、⾃治区、直辖市⼈民政府的规定执⾏。

第七条 &n bsp;条例第七条所称基本农⽥，是指依据《基本农⽥保护条例》划定的基本农⽥保护区范围内的耕地。

第⼋条 &n bsp;条例第⼋条规定免税的军事设施，具体范围包括：(⼀)地上、地下的军事指挥、作战⼯程;(⼆)军⽤机场、港⼝、码头;(三)营区、训练场、试验场;(四)军⽤洞库、仓库;(五)军⽤通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志;(六)军⽤公路、铁路专⽤线，军⽤通讯、输电线路，军⽤输油、输⽔管道;(七)其他直接⽤于军事⽤途的设施。

第九条 &n bsp;条例第⼋条规定免税的学校，具体范围包括县级以上⼈民政府教育⾏政部门批准成⽴的⼤学、中学、⼩学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。

学校内经营性场所和教职⼯住房占⽤耕地的，按照当地适⽤税额缴纳耕地占⽤税。

第⼗条 &n bsp;条例第⼋条规定免税的幼⼉园，具体范围限于县级以上⼈民政府教育⾏政部门登记注册或者备案的幼⼉园内专门⽤于幼⼉保育、教育的场所。

第⼗⼀条条例第⼋条规定免税的养⽼院，具体范围限于经批准设⽴的养⽼院内专门为⽼年⼈提供⽣活照顾的场所。

财政部关于贯彻执行《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》有关问题的
通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于贯彻执行《中华人民共和国
耕地占用税暂行条例》有关问题的通知
（财农[1987]62号1987年4月21日）
各省、自治区、直辖市财政厅(局)，各计划单列市财政局，加发南京市财政局：
为贯彻执行国务院4月1日发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(国发(1987)27号文件)，特作如下通知：
一、我部决定耕地占用税征收工作现由农业财务司主管。

请结合你们的具体情况，速将此项工作任务落实主管单位，配备必要人员，组织力量、着手筹划进行各项准备工作。

二、请迅速组织调查研究，征求有关部门意见，抓紧制定本省、自治区、直辖市耕地占用税实施办法。

三、根据国务院决定，征收的耕地占用税50％上解中央财政，50％留地方财政建立耕地垦复改良基金，专款专用。

各地要抓紧研究制定基金建立和使用管理办法，以及开展此项工作需要解决的其他问题。

四、贯彻执行情况和问题，请及时报告我部。

我部准备在适当时候，召开专门会议，研究贯彻执行耕地占用税暂行条例中的有关问题，请作必要准备。

会议议程、时间、地点另行通知。

——结束——。

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布根据2006年12月31日《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》第一次修订根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订根据2013年12月7日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订根据2019年3月2日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第四次修订）第一条立法目的为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。

第二条纳税范围在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

〔部门规章及文件〕1. 《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（2003年7月15日国税发〔2003〕 89号）（部分失效）一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（二）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

2.《国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知》（2004年8月5日国税发〔2004〕 100号）今年以来，针对国民经济发展中存在的一些行业、地区固定资产投资增长过快问题，党中央、国务院采取了多项宏观调控措施加以解决。

征收 。
第 七 条 占用 基 本农 田的 ，适 用 税 额 应 当在 本条 例第 五条 第 三 款 、第 六 条 规 定 的 当地 适 用 税
额 的基础 上提 高 ５ ％。 ０
第八条 下列情 形免 征耕 地 占用税 ：
（ ）军 事设施 占用耕地 ； 一
（ ）学 校 、幼 儿 园 、养 老 院 、医 院 占用 耕 二
重 庆国土房产 ・０ ８年第 １期 ２０
耕 地 占用税 由地 方 税 务 机 关 负责
维普资讯
土 地 管 理 部 门在 通 知 单 位 或 者 个 人 办 理 占用 耕 地手 续 时 ，应 当 同
时 通 知 耕 地 所 在 地 同 级 地 方 税 务 机
关 。获 准 占用耕 地 的 单 位 或 者 个 人
应 当 在 收 到 土 地 管 理 部 门 的通 知 之
重庆市违反土地管理规定 行政首长问责暂行办法
（ 渝府 发 ［ ０ ８ ｌ号 ） ２０ ］
日起 ３ 日内缴 纳耕 地 占用税 。土地 ０
管 理 部 门凭 耕 地 占用 税 完 税 凭 证 或
管理 ，保 护耕 地 ，制 定本 条例 。
第 二条 本 条 例 所称 耕 地 ，是 指 用 于 种 植 农 作物 的土地 。
当提 高 ，但 是 提 高 的部 分 最 高 不 得 超 过 本 条 例 第
五 条第 三款 规定 的 当地适 用税 额 的 ５ ％。 ０
第三 条 占用 耕 地 建 房 或 者 从 事 非 农 业 建 设 的单 位 或 者个 人 ，为耕 地 占用 税 的纳 税 人 ，应 当 依 照本 条例 规定缴 纳耕 地 占用 税 。 前 款 所 称 单 位 ，包 括 国 有 企 业 、集 体 企 业 、 私 营 企 业 、股 份 制 企 业 、外 商 投 资企 业 、外 国企 业 以及 其 他 企 业 和 事 业 单 位 、社 会 团 体 、国 家 机 关 、部 队 以及 其 他 单 位 ；所 称 个 人 ，包 括 个 体 工 商户 以及其 他个 人 。 第 四条

山东省人民政府　关于贯彻执行《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》　有关问题的通知　鲁政字〔２００８〕１３７号　各市人民政府，各县（市、区）人民政府，省政府各部门、各直属机构，各大企业，各高等院校：　 为促进我省耕地占用税征管工作开展，根据新修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（国务院令第５１１号，以下简称《条例》）及《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第４９号），结合我省实际，现对贯彻落实《条例》的有关问题通知如下： 一、凡在我省行政区域内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，均应按规定缴纳耕地占用税。

　 二、各县（市、区）耕地占用税的适用税额，按照《山东省各县（市、区）耕地占用税适用税额表》（见附件）执行。

　 经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额按照附件规定的当地适用税额执行。

　 占用基本农田建房或者从事非农业建设的，适用税额应当在附件规定的当地适用税额的基础上提高５０％。

　 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额按照附件规定的当地适用税额执行。

　 三、农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，免征耕地占用税。

　 革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难农村居民的范围和标准，由县级人民政府按照国家有关规定制定并公布。

　 四、财政、地方税务部门要积极协商，做好耕地占用税征管职能划转前的准备工作。

在省政府确定将耕地占用税征管职能划转地方税务部门前，仍由财政部门负责耕地占用税征收管理工作。

　 五、２００８年１月１日以后占用耕地的单位和个人，其耕地占用税按照《条例》和本通知的规定执行。

１９８７年８月１日发布的《山东省人民政府关于贯彻〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉的通知》（鲁政发〔１９８７〕８１号）同时废止。

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（全文）(1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布根据2006年12月31日《国务院关于修改中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例的决定》修订)下面是小编为您精心整理的有关中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例全文内容，仅供大家参考。

第一条为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。

第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

第四条土地使用税每平方米年税额如下：(一)大城市1.5元至30元;(二)中等城市1.2元至24元;(三)小城市0.9元至18元;(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

第五条省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。

市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。

经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

第六条下列土地免缴土地使用税：(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地;(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;(六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;(七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

财政部关于颁发耕地占用税具体政策的规定的通知（1987）财农字第206号全文有效成文日期：1987-06-25关于耕地占用税具体政策的规定为了贯彻国务院国发〔1987〕27号发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称条例），现对有关具体政策问题规定如下：一、条例规定，菜地属于征税范围，占用菜地应照章纳税。

对菜地开征耕地占用税以后，部分城市对国家建设征用郊县菜地，已开征新菜地建设基金的，可以保留。

为保证国家税收，菜地建设基金征收标准偏高的，应进行适当调整。

乡镇集体单位和农民建房占用菜地，只征耕地占用税。

根据国务院决定，耕地占用税50%留给地方，建立农业发展专项资金，用于开垦宜耕土地和整理、改良现有耕地。

全国统一开征耕地占用税以后，过去少数省决定征收的耕地垦复费，应一律停止征收。

二、征税范围。

包括国家所有和集体所有的耕地。

耕地是指种植农作物的土地（包括菜地、园地）。

占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。

园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

占用其他农用土地，例如占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利保护农用土地资源和保护生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。

三、耕地占用税以县为单位按人均占有耕地多少（按总人口和现有耕地计算），并参照经济发展情况，确定适用税额。

一个县范围内，如果乡镇之间情况差别很大，县规定乡（镇）适用税额，也可以有所区别。

农村居民减半征收，是指农业户口居民（包括渔民、牧民）占用耕地建设自用的住宅，按规定税额减半征收。

城镇居民（非农业户口）占用耕地新建住宅，农村居民或联户占有耕地从事非农业生产经营，都应全额征收。

对水库移民、灾民、难民建房占用耕地，免征耕地占用税。

四、为了协调政策，避免毗邻地区征收税额过于悬殊，保证国家税收任务的完成，对各省、自治区、直辖市每平方米平均税额核定如下：上海市9.0元；北京市8.0元；天津市7.0元；浙江（含宁波市）、福建、江苏、广东（含广州市）4省各6.0元；湖北（含武汉市）、湖南、辽宁（含沈阳市、大连市）3省各5.0元；河北、山东（含青岛市）、江西、安徽、河南、四川（含重庆市）6省各4.5元；广西、陕西（含西安市）、贵州、云南4省、区各4.0元；山西、黑龙江（含哈尔滨市）、吉林3省各3.5元；甘肃、宁夏、内蒙古、青海、新疆5省、区各2.5元。

财政部关于颁发耕地占用税具体政策的
规定的通知
（1987）财农字第 206 号
全文有效 成文日期：1987-06-25
关于耕地占用税具体政策的规定
为了贯彻国务院国发〔1987〕27 号发布
地和沿线车站装卸用货场仓库，可以比
照免交耕地占用税，其他占用耕地，应
照章征收耕地占用税。
民用机场飞机跑道、停机坪、机场内必
要的空地以及储备部门炸药专
用库房以及为保证安全所必须的用地。
学校，是指全日制大、中、小学校（包
括部门、企业办的学校）的教学用房、
乡镇集体单位和农民建房占用菜地，只
征耕地占用税。
根据国务院决定，耕地占用税 50%留给地
方，建立农业发展专项资金，用于开垦
宜耕土地和整理、改良现有耕地。全国统一开征耕地占用税以后，过去少数省
决定征收的耕地垦复费，应一律停止征
收。
二、征税范围。包括国家所有和集体所
平均税额核定如下：上海市 9.0 元；北
京市 8.0 元；天津市 7.0 元；浙江（含
宁波市）、福建、江苏、广东（含广州
市）4 省各 6.0 元；湖北（含武汉市）、
湖南、辽宁（含沈阳市、大连市）3 省各
5.0 元；河北、山东（含青岛市）、江
市应有差别地规定各县（市）和市郊区
的适用税额，但全省平均数不得低于上
述核定的平均税额。
五、免税范围。对条例有关免税的具体
政策界限，按以下规定掌握执行：
军事设施用地，应限于部队（包括武警
部队，下同）省、自治区、直辖市以上
指挥防护工程，配置武器、装备的作战
（情报）阵地，尖端武器作战、试验基