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2014年注册会计师考试《税法》真题试卷之综合题（2）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2014真题试卷之综合题（2）：综合题2. 位于某市区的制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及税金420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。
当年发生的其中部分具体业务如下：(1向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元，境外股东企业常年派指导专家常年驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。
(2实际发放职工工资1200万元(其中残疾人人员工资40万元，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费20万元，以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元，另为投资者支付商业保险费10万元。
(3发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出60万元。
(4从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元，且未形成无形资产。
(5对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐20万元。
(6为治理污水排放，当年购污水处理设备并投入使用，设备购置价款为300万元(含增值税且已做进项税额抵扣，处理公共污水当年取得20万元，相应的成本费用支出为12万元。
(7撤资对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。
(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理相关手续，因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人，购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。
2014年10月高等教育自学考试全国统一命题考试《税法》试题和答案评分标准课程代码:00233一.单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）在每小题列岀的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1.政府机器的经济基础是A.债务B.赋税C.规费D.国有企业利润正确答案:B（1分）教材P62.以商品的流转额和非商品的流转额为征税对象的税类是A.所得税B.流转税C.财产税D.资源税正确答案:B（1分）教材P43.能够引起税收法律关系发生、变更和消灭的是A.税法事实B.税法客体C.税法内容D.税法主体正确答案:A（1分）教材P734.根据我国税收立法规定，企业承包给他人经营的，其增值税纳税人A.为发包人B.为承包人C.由税务部门确定D.曲发包人和承包人协议约定正确答案:B（1分）教材P1005.口前，我国对卡拉OK歌舞厅等娱乐活动征收的税收是A.增值税B.消费税C.特别消费税D.营业税正确答案:D（1分）教材P1376.我国现行在零售环节征收消费税的商品是A.金银首饰B.特制香烟C.高档化妆品D.进口白兰地正确答案:A（1分）教材P1397.根据营业税立法规定，适用幅度比例税率征收营业税的行业是A.金融业B.保险业C.娱乐业D.不动产业正确答案:C（1分）教材P1368.银行从事的买卖业务中，征收增值税的是A.金银买卖业务B.外汇买卖业务C.有价证券买卖业务D.非货物期货买卖业务正确答案:A（1分）教材P1069.营业税纳税人提供应税劳务的，纳税地点为A.应税劳务发生地B.应税劳务受领地C.纳税人公司所在地D.纳税人公司注册地正确答案:A（1分）教材P16610.关税纳税人在因海关误征多缴纳税款的情况下，有权向海关申请退税，其申请期限为A.自缴纳税款之日起3个月内B•自缴纳税款之日起6个月内C.自缴纳税款之日起1年内D.自缴纳税款之日起3年内正确答案:C（1分）教材P26311.Ill纳税人自己承担税负的税种称为直接税。
2014注册会计师考试《税法》试题及答案（3）2.中国公民王某在国内一家企业工作，2014年上半年取得收入的情况如下：(1)每月工资总额5300元，含个人缴付的年金500元和按照规定缴付的“五险一金”800元。
(2)1月取得2013年度年终奖48000元。
(3)3月承租市区房屋一套，每月支付租金2000元;5月将该房屋转租，每月取得转租收入4000元，并按规定缴纳了营业税，城市维护建设税和教育费附加(不考虑其他税费)，当月还发生房屋修缮费用1000元，取得装修公司正式发票。
(相关资料：该企业从2014年开始实行企业年金补充养老制度，王某所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。
王某本年度取得的工资与上年度相同。
)工资、薪金所得个人所得税税率表根据上述材料，计算回答下列问题，每问需计算合计数。
(1)计算企业年金个人缴费工资计税基数。
(2)计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。
(3)计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税。
(4)计算王某5月份转租房屋应缴纳的个人所得税。
【答案及解析】(1)企业年金个人缴费工资计税基数为5300元。
企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。
(2)王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税=(5300-5300×4%-800-3500)×3%×6=141.84(元)(3)年终奖适用的税率和速算扣除数为：48000÷12=4000(元)，适用的税率为10%，速算扣除数为105元。
王某领取年终奖应缴纳的个人所得税=48000×10%-105=4695(元)。
(4)王某5月转租收入应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=4000×3%×50%×(1+7%+3%)=66(元)王某5月转租收入应缴纳的个人所得税=(4000-2000-66-800-800)×10%=33.4(元)。
东北师范2014年春季《税法》期末考核题及答案第一篇：东北师范2014年春季《税法》期末考核题及答案2014年春季期末作业考核《税法》满分100分一、名词解释（每小题4分，共20分）1.税法的和谐价值答：税法领域内的和谐，是指通过对税收征纳主体的权利义务的合理配置及实现来促进人与人、人与社会以及人与自然的协调。
2.税收法律关系答：税收法律关系，是指由税法确认和保护的在征税主体与纳税人之间的人基于税法事实而形成的权利义务关系。
3.税率答:税率,是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。
它是衡量税负高低的重要指标，是税法的核心要素，它反映国家征税的深度和国家的经济政策，是极为重要的宏观调控手段。
4.独立交易原则答：独立交易原则亦称“公平独立原则”、“公平交易原则”、“正常交易原则”等等，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务当局处理关联企业间收人和费用分配的指导原则。
5.车船税答：车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照《中华人民共和国车船税暂行条例》应缴纳的一种税。
二、简答题（每小题6分，共30分）1．税收的经济学认识对理解税收概念有什么意义？答：经济学对税收概念的研究要早于法学，其对税收概念的认识，对于税法的理论研究与制度构建均具有一定的指导意义。
从西方经济学界关于税收概念的认识，可以概括出以下几点共识：第一，税收是由政府来征收的；第二，政府征税凭借的是其政治权力；第三，税收是强制征收的；第四，税收是无偿征收的；第五，税收的征收有固定的期限；第六，税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的。
因此，税收概念可以这样界定：“税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利，并按照特定的标准，强制、无偿的取得公共收入的一种形式。
”2.区分一般纳税人和小规模纳税人的标准和意义是什么？答：增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。
上半年课程测验大作业税法与会计————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：江南大学现代远程教育2014年上半年课程考试大作业考试科目:《税法与会计》大作业题目（内容）：（5个题，总分100分）一、某化妆品公司委托A厂加工初级化妆品，双方均为一般纳税人。
委托方提供原料50 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 400元。
A厂应代收代缴消费税，初级化妆品收回后的用途是用于加工高级化妆品，请作出委托方的会计处理。
（发出材料、支付加工费和增值税、支付代收代缴消费税、加工的初级化妆品入库）（15分）1、发出材料借:委托加工物资 50000贷:原材料 500002、支付加工费和增值税借:委托加工物资 20000应交税费-应交增值税(进项税额) 3400贷:银行存款等 234003、支付代收代缴消费税借:应交税费-应交消费税 30000 [(50000+20000)/(1-30%)]*30%=30000 贷:银行存款等 300004、产品入库借:库存商品等 70000贷:委托加工物资 70000二、甲居民企业适用的所得税税率为25%，当年税前会计利润为600万元。
年初无递延所得税资产余额和递延所得税负债余额，当年会计与税法之间差异包括以下事项：（1）收到另一居民企业分回的投资收益50万元。
（2）支出违法罚款60万元。
（3）交易性金融资产公允价值增加40万元（4）提取固定资产减值准备80万元（5）预计产品销售三包费用70万元要求：（1）计算当年应纳所得税。
（2）作所得税的会计处理。
（15分）1、各个业务产生的性质分析如下：（1）符合条件居民企业之间股息红利所得免税调减纳税所得50万（属于免税收入）（2）支出违法罚款允许税前扣除调增纳税所得60万（属于永久性税前抵扣项目）（3）企业交易性金融资产公允价值变动计入所得调减纳税所得40万（暂时性税前计算收入（递延所得税负债）（4）未经核准准备金支出得税前扣除调增纳税所得80万（暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）（5）预计负债得税前扣除调增纳税所得70万(暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）当年应纳所得税=当年应纳税所得额*25%=（600-50+60-40+80+70）*25%=180（万元）2、借：所得税费用180贷：应交税费--应交所得税180借：所得税费用10（40*25%）贷：递延所得税负债10借：递延所得税资产37.5（（80+70）*25%）贷：所得税费用37.5三、某一般纳税人，2013年12月发生下列业务：（1）将某企业逾期未退还包装物押金46800元转作其他业务收入。
2014年注册会计师全国统一考试《会计》科目试题及答案解析（完整修订版第一套）一、单项选择题(本题型共12小题，每小题2分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
)1.甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是( )。
A.仓库保管人员的工资B.季节性停工期间发生的制造费用C.未使用管理用固定资产计提的折旧D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失【答案】B【东奥会计在线独家解析】仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本，选项A错误;制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本，选项B正确;未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本，选项C错误;采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本，选项D 错误。
2.甲公司20×3年7月1日自母公司(丁公司)取得乙公司60%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3 200万元。
该股权系丁公司于20×1年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。
20×3年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4 800万元。
为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。
不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是( )。
A.1 920万元B.2 040万元C.2 880万元D.3 680万元【答案】D【东奥会计在线独家解析】甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本=4 800×60%+800=3 680(万元)。
3.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是( )。
A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1%B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%【答案】C【东奥会计在线独家解析】选项A、B和D，属于会计估计;选项C，属于会计政策。
2014年注册会计师考试《税法》真题试卷之计算分析题（3）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2014真题试卷之计算分析题（3）：三、计算分析题5.某高校赵教授2014年取得部分收入项目如下：(1)1日从学校取得的收入包括基本工资3200元，教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455元。
(2)5月10日因担任另一高校博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为其校作一场学术报告取得收入3000元。
(3)自1月1日起将自有面积为120平方米的住房按照市场价格出租给李某居住每月租金5500元，租期为1年，全年租金收入66000元。
其中7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。
(4)7月取得国债利息收入1850元，一年期定期储蓄存款利息收入375元，某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。
(5)8月因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。
附：工资薪金所得个人所得税税率表根据以上资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。
要求：(1)计算赵教授1月从学校取得的收入应缴纳个人所得税。
(2)计算赵教授5月10日取得的答辩费和做学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。
(3)计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加)。
(4)计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。
(5)计算赵教授8月份取得上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。
【答案及解析】(1)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴不属于工资、薪金所得，所以教授津贴需要征收个人所得税;企业为职工缴纳的“五险一金”不需要征收个人所得税。
赵教授1月从学校取得的收入应缴纳个人所得税=(6000+3200-1455-3500)×10%-105=319.5(元)。
⼀、单项选择题，本题型共24⼩题，每⼩题1分，共24分。
每⼩题只有⼀个正确答案，请从每⼩题的备选答案中选出⼀个你以为正确的答案。
1 纳税⼈办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明⽂件和资料，不需要办理的⼿续是( )。
A.结清应纳税款 B.多退(免)税款 C.注销银⾏账户 D.交回税务登记证件 参考答案: C 答案解析: 纳税⼈办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明⽂件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳⾦和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记⼿续。
2 关于城镇⼟地使⽤税的说法，正确的是( )。
A.对企业⼚区以内的绿化⽤地免征城镇⼟地使⽤税 B.属于煤炭企业但未利⽤的塌陷地需缴纳城镇⼟地使⽤税 C.房产管理部门在房租调整改⾰前经租的居民住房⽤地免征⼟地使⽤税 D.个⼈兴办幼⼉园⽤地享受法定免缴⼟地使⽤税的优惠 参考答案: C 答案解析: 选项A，⾮社会性的公共⽤地不能免税，如企业内的⼴场、道路、绿化等占⽤的⼟地;选项B，对煤炭企业的塌陷地在利⽤之前，暂缓征收城镇⼟地使⽤税;选项D，个⼈兴办幼⼉园⽤地不属于法定免缴，由各省、⾃治区、直辖市地⽅税务局确定减免优惠。
3 某企业2013年度境内应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款40万元，来源于境外某国所得100万元，境外所得税税率30%，由于享受优惠实际按20%税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。
(假定我国不实⾏税收饶让) A.5万元 B.10万元 C.15万元 D.23万元 参考答案: C 答案解析: 该企业境内所得应纳税额=200×25%=50(万元)，境外所得已纳税款扣除限额=100×25%=25(万元)，境外实纳税额=100×20%=20(万元)，境外所得在境内应补税额=25205(万元)。
境内已预缴40万元，则汇总纳税应纳所得税额=50+5-40=15(万元)。
2014年税务师《税收相关法律》考试真题及答案解析有部分同学手上有很多税务师真题, 却不知道如何运用它来为自己提升, 还有些同学一味的做真题, 到头来还是无法提高分数。
那么如何有效利用真题来加强自己呢?温馨提示: 做真题一定要结合自身复习的进度和情况, 切不可盲目抓重点。
预祝大家取得一个理想的成绩, 也可随时关注税务师（shuiwushi/）, 我们将第一时间公布相关考试信息。
一、单项选择题(本题型共40题, 每小题1分, 共40分。
每小题备选答案中, 只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1.行政机关作出行政行为应当考虑相关因素，不能考虑不相关因素。
这是( )原则的要求。
A.诚信行政B.合理行政C.越权无效D.形式合法2.根据规定, 下列情形中, 适用行政处罚听证程序的是( )。
A.交警部门因王某严重违章驾车而吊销其驾驶执照B.邮政局因某快递公司经营许可有效期届满未申请延续而将其许可证予以注销C.食品药品监督管理局因某食品公司销售不符合安全标准的食品而责令其召回已上市食品D.卫生局因孙某患流行性传染病而将其强制隔离3.根据行政许可法律制度的规定, 下列许可情形中, 行政机关可以依法撤回许可的是( )。
A.行政机关实施行政许可违反法定程序B.行政机关工作人员滥用职权实施行政许可C.行政许可所依据的法律废止D.行政许可证件依法被吊销4.根据《政府信息公开条例》, 下列关于政府信息公开限制的表述中, 正确的是( )。
A.行政机关不得公开涉及个人隐私的政府信息, 但是经权利人同意公开的, 可以予以公开B.当事人申请公开依申请公开范围内的政府信息, 行政机关应自收到当事人申请之日起60日内作出答复C.对于法定的主动公开范围内的政府信息, 行政机关应该自政府信息形成或者自变更之日起30个工作日内予以公开D.行政机关不得公开涉及国家秘密的政府信息, 但上级行政机关同意的除外5.曹某在当地集镇市场临时贩卖鲜活鱼，市场管理办公室工作人员章某责令其交纳有关费用，曹某拒不交纳。
江南大学现代远程教育2014年上半年课程考试大作业考试科目:《税法与会计》大作业题目（内容）：（5个题，总分100分）一、某化妆品公司委托A厂加工初级化妆品，双方均为一般纳税人。
委托方提供原料50 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 400元。
A厂应代收代缴消费税，初级化妆品收回后的用途是用于加工高级化妆品，请作出委托方的会计处理。
（发出材料、支付加工费和增值税、支付代收代缴消费税、加工的初级化妆品入库）（15分）1、发出材料借:委托加工物资 50000贷:原材料 500002、支付加工费和增值税借:委托加工物资 20000应交税费-应交增值税(进项税额) 3400贷:银行存款等 234003、支付代收代缴消费税借:应交税费-应交消费税 30000 [(50000+20000)/(1-30%)]*30%=30000贷:银行存款等 300004、产品入库借:库存商品等 70000贷:委托加工物资 70000二、甲居民企业适用的所得税税率为25%，当年税前会计利润为600万元。
年初无递延所得税资产余额和递延所得税负债余额，当年会计与税法之间差异包括以下事项：（1）收到另一居民企业分回的投资收益50万元。
（2）支出违法罚款60万元。
（3）交易性金融资产公允价值增加40万元（4）提取固定资产减值准备80万元（5）预计产品销售三包费用70万元要求：（1）计算当年应纳所得税。
（2）作所得税的会计处理。
（15分）1、各个业务产生的性质分析如下：（1）符合条件居民企业之间股息红利所得免税调减纳税所得50万（属于免税收入）（2）支出违法罚款允许税前扣除调增纳税所得60万（属于永久性税前抵扣项目）（3）企业交易性金融资产公允价值变动计入所得调减纳税所得40万（暂时性税前计算收入（递延所得税负债）（4）未经核准准备金支出得税前扣除调增纳税所得80万（暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）（5）预计负债得税前扣除调增纳税所得70万(暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）当年应纳所得税=当年应纳税所得额*25%=（600-50+60-40+80+70）*25%=180（万元）2、借：所得税费用180贷：应交税费--应交所得税180借：所得税费用10（40*25%）贷：递延所得税负债10借：递延所得税资产37.5（（80+70）*25%）贷：所得税费用37.5三、某一般纳税人，2013年12月发生下列业务：（1）将某企业逾期未退还包装物押金46800元转作其他业务收入。
（2）公司将外购的原材料一批用于在建工程，该材料成本为6万元，其进项税率为17%。
（3）收到乙企业投资的原材料，双方协议作价不含税8万元；该原材料的增值税率为17%，原材料已运到并验收入库。
（4）公司将B产品一批用于职工福利，按公司销售同类产品的价格计算，不含税价款为7万元。
该批产品的成本为5万元，增值税率为17%。
（5）公司将A产品一批作为投资提供给丙企业；该产品按市价计算，不含税价格为80万元，增值税率为17%，该批产品成本为60万元。
要求：编写上述业务的会计分录。
（15分）1、借：其他应付款46800贷：其他业务收入46800/1.17=40000应交税费-增值税-销项68002、借：在建工程6*1.17=70200贷：原材料60000应交税费-增值税-进项转出102003、借：原材料80000应交税费-增值税-进项13600贷：实收资本-乙企业936004、借：应付职工薪酬-福利费81900贷：主营业务收入70000应交税费-增值税-销项11900借：主营业务成本50000贷：库存商品-B 500005、借：长期股权投资936000贷：主营业务收入800000应交税费-增值税-销项136000借：主营业务成本600000贷：库存商品-A 600000四、某企业将旧办公房销售，房屋原值1200万元，评估机构评估的重置成本是1000万元，六成新。
销售前补交土地出让金200万元。
取得销售收入1400万元。
营业税为70万元，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，印花税率万分之五。
要求：计算该公司转让该写字楼收入、扣除项目、增值额和应纳的土地增值税额。
（15分）该公司转让该写字楼收入=1400万扣除项目=1000*60%+200+70（1+7%+3%）+1400*0.5‰=877.7万增值额=1400-877.7=522.3万增值率=522.3/877.7*100%=59.51%应纳的土地增值税额=522.3*40%-877.7*5%=165.035万元五、请论述我国现行的个人所得税法律制度及征收管理实践存在哪些问题，提出你的对策建议。
（40分，要求自行查阅报刊网络等资料，整理成文，字数不少于800字）一、前言——个人所得税制度及征管的现状分析（一）我国个人所得税制概况1980年我国首次实施《个人所得税法》，其中规定免征额为800元，该法案主要针对外籍人员来源于我国境内的所得征收的一种税。
随着我国居民收入的不断提高，1987年我国对境内居民不再征收个人所得税，开始开征个人收入调节税，扣除额是400元。
当时是按综合收入征税，即把纳税人的工资，承包、转包收入，劳务报酬收入，财产租赁收入加总。
伴随着我国市场化改革，为了适应市场经济发展的需要，1993年10月，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议修订并公布了《个人所得税法》，我国将原个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税三个税种合并，对中国公民的工资薪金所得规定每月费用扣除额800元。
成为典型的分类所得课税模式。
2005年10月，我国十届人大常委会第十八次全体会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，此次修改将工薪收入的纳税起征点由800元提高至1600元。
2007年8月15日，将个人所得税中储蓄存款利息所得进行调整，利率下调至5%征收利息税，自2008年3月1日起，将工资薪金所得费用扣除标准由每月1600元提至每月2000元。
2011全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定，在充分考虑民意的基础上，将工资薪金所得应缴个税的免征额从2000元上调至3500元。
应该说，我国的个人所得税法自产生以来对我国的经济产生了重大的影响，也发挥了一定的作用。
但是随着我国经济飞速发展、国民经济的持续增长,以及加入世贸组织对税务的客观影响，现行的个人所得税法律制度越来越不符合公平税负的治税思想,其调节个人收入分配的功能也未能得到充分发挥。
（二）个人所得税征管制度概况个人所得税的收入总量、收入结构和收入增长情况、征纳成本、税收负担和征管的社会满意度等反映了我国当前个人所得税征管的总体状况。
研究表明：从1980年以来，个人所得税收入总量保持较快的增长速度；工资薪金所得、利息股利红利所得、个体工商户生产经营所得是个人所得税的主要来源，占到个人所得税总收入的90%以上，而代扣代缴是个人所得税主要征收方式，发挥了重要的作用。
而税收成本总额和成本率表现出增长的变化趋势和税收征管存在最佳征管点的观点，同时，我国个人所得税征收成本高于发达国家和一些发展中国家，个人所得税的宏观税负既低于发达国家和大多数发展中国家，也大大低于名义税率。
二、个人所得税制及征管制度中存在的问题（一）个人所得税制存在的问题1.分类税制模式弱化收入公平调节能力个人所得税制的问题很多，但主要体现在税收负担不公平上面。
单一分类税制扣除额不科学，没有年度连续性，没有实行指数化，纳税人没有享受相同数量所得的能力差别过高的边际税率产生税负不公；过多的税率级距是个人所得税计算烦琐,增加了税收成本。
我国现行个人所得税制度采用分类课征的方式，按照税法列举的各项收入分别规定税率进行课征，目前征税项目一共有11个，对于11个不同类别的所得，采取不同的计征办法、适用不同的税率表格。
尽管分类所得税简化了征收程序，但是这种税制不利于调节高收入、缓解个人收入差距悬殊矛盾。
此外，这种税制在公平性上也存在缺陷，容易造成不同项目、不同纳税人之间的税负不公平。
同时，由于分类征税实行分项征收分项扣除费用，分项越多扣除费用的次数越多，容易造成纳税人人为分解收入，逃避纳税。
2.税收实体法律制度方面的缺陷(1)我国的个人所得税征税范围不宽，从而缩小了税基。
我国税收体制为分类税制模式，而分类税制模式存在很多问题，如不利于税收公平调节收入等。
(2)税率和费用扣除标准和纳税单位存在一定的问题，不够科学。
我国现行个人所得税法适用于两种超额累进税率，工资薪金所得适用于九级超额累进税率，个体工商户生产经营所得适应五级超额累进税率，税率级别划分过多，税率计算繁琐，程序复杂，而且在一定程度造成了税负不公，与国际上减少税率档次的趋势不相吻合的，不利于征收与管理。
另外45％的最高累进税率，制造了逃税的动机。
现行个人所得税费用扣除，导致税负不公。
主要表现在两个方面：首先，我国区域经济发展差异较大，不同地区的人均收入水平有一定差距。
2008年1月公布的数据显示，2007年北京市在岗职工的月平均工资为3875 元，上海市为4109元，而中部的河南省只有1744元。
居民收入差距导致消费支出水平也不一样，低收入地区的居民用于衣食住行医教等生活必需消费方面的支出要大大低于高收入地区的居民。
因此全国使用统一的费用扣除标准，不能有效调节收入差距。
(3)费用扣除不合理，造成税负不公平的后果。
现实生活中,由于每个纳税人取得相同的收入所支付的成本、费用所占收入的比重不同,并且每个家庭的总收入,抚养亲属的人数,用于住房、教育、医疗、保险等方面的支出也存在着较大的差异,规定所有纳税人均从所得中扣除相同数额或相同比率的费用显然是不合理的。
这样很容易在实质上造成税负不公的后果。
3.税收程序法律制度方面的缺陷我国税收的征管模式存在很多问题。
征管权归地方所有，容易造成税负不公平；代扣代缴制度不够完善，在公民自行申报纳税这一方面，公民缺乏纳税意识，监管机构监管力度不够，征收制度和相关配套制度不完善。
（二）个人所得税税收征管的主要问题1.税务机关方面税务机关缺乏纳税服务做得不到位，对个人所得税法的宣传力度不够；同时，税务机关对个人所得税的税源的源泉缺乏完善系统合理的管理。
残缺的信用体系和相关部门支持配合不力给个人所得税征管带来的不可逾越的困难。
个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种,征管工作量相当大,必须有一套严密的征管制度来保证。
而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法,其申报、审核、扣缴制度等都不健全,征管手段落后,难以实现预期效果。
自行申报制度不健全，代扣代缴制度又难以落到实处；税务机关执法水平也不高，在一定程度上也影响到了税款的征收。
