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工资薪金个人所得税工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
在计算个人所得税时，需要遵循相关税法规定，按照“先减除费用，后计税”的原则进行。
根据现行税法规定，工资薪金所得在计算应纳税所得额时，可以享受5000元的基本减除费用。
即每月的应纳税所得额=当月工资薪金所得总额-5000元基本减除费用。
如果当月工资薪金所得不足5000元，则无需缴纳个人所得税。
除了基本减除费用外，纳税人还可以根据实际情况享受专项附加扣除、专项扣除和依法确定的其他扣除。
这些扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出。
在确定了应纳税所得额后，接下来就是应用税率表来计算应纳税额。
我国个人所得税采用超额累进税率，具体税率根据应纳税所得额的不同而有所不同。
例如，应纳税所得额在3000元以下的部分，适用3%的税率；3000元至12000元的部分，适用10%的税率，以此类推。
为了方便纳税人计算，税务机关提供了个人所得税计算公式：应纳税额=（应纳税所得额×适用税率）-速算扣除数。
速算扣除数是根据适用税率预先计算出的一个数值，用以简化计算过程。
举例来说，如果某位纳税人当月工资薪金所得为8000元，且无其他扣除项，则其应纳税所得额为8000-5000=3000元。
根据税率表，3000元的部分适用3%的税率，速算扣除数为0。
因此，该纳税人当月的应纳税额=3000×3%-0=90元。
需要注意的是，个人所得税的计算和申报是一个动态的过程，随着个人收入的变化和税法的调整，纳税人应当及时关注最新的税收政策，确保纳税的准确性。
同时，利用好各种合法扣除项目，可以有效降低应纳税额，合理安排个人和家庭的财务状况。
浅议个人所得税专项附加扣除1. 引言1.1 什么是个人所得税专项附加扣除个人所得税专项附加扣除是指国家税收政策中为了鼓励个人消费和支持特定领域发展而设立的一种税收优惠政策。
它是在个人所得税基础上设立的一种附加扣除项目，旨在减少纳税人的税负，促进经济发展和社会公平。
个人所得税专项附加扣除通常包括教育支出、住房租金、住房贷款利息、赡养老人等方面的费用。
个人所得税专项附加扣除的设立是为了满足不同群体的生活需求，减轻中低收入者的税收负担，同时鼓励个人在教育、住房等方面的消费，促进相关领域的发展。
通过设立专项附加扣除项目，可以更加精准地调控税收政策，实现税收的合理分配和社会公平。
个人所得税专项附加扣除是我国税收政策的重要组成部分，对个人纳税人具有积极的激励作用。
在实际操作中，纳税人可以通过合理规划自身的消费和支出，在符合法律规定的前提下，最大限度地享受专项附加扣除的优惠政策，从而减少个人税负，增加个人可支配收入。
对于个人来说，了解并合理利用个人所得税专项附加扣除是非常重要的，可以有效减少个人的税负，提高个人的生活质量，促进经济的稳定发展。
1.2 为什么会出现个人所得税专项附加扣除个人所得税专项附加扣除是为了更好地调节个人所得税的税负，保障纳税人的基本生活水平和合理支出，促进社会公平。
在过去，个人所得税的纳税人主要是依靠自己的工资、薪金等收入进行纳税，但是随着社会的发展和个人收入结构的多样化，传统的个人所得税制度已经不能完全适应现代社会的需求。
为了更好地反映不同纳税人的个人实际负担和生活需求，个人所得税专项附加扣除制度应运而生。
个人所得税专项附加扣除的出现，也是为了更好地引导个人消费行为，促进消费升级和经济发展。
通过设立专项附加扣除，纳税人在享受税收优惠的也能够更有针对性地支持特定领域的消费需求，进一步拉动消费市场，促进经济增长。
个人所得税专项附加扣除也有利于引导纳税人形成良好的消费习惯，提高个人财务管理的意识，从而实现个人和社会的双赢局面。
2019最新个人所得税知识要点一、个人所得税率表1、工资个人所得税计算方法新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
起征点确定为每月5000元。
1.应缴纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-费用减除额2.应纳税额=应纳所得额×税率-速算扣除数【例】张三在2018年10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元，个人所得税税率表一级数应纳税所得额(含税) 应纳税所得额(不含税) 税率(%)速算扣除数 1 不超过3,000元的部分不超过2,910元的部分3 0 2 超过3,000元至12,000元的部分超过2,910元至11,010元的部分 10 2103 超过12,000元至25,000元的部分超过11,010元至21,410元的部分 20 14104 超过25,000元至35,000元的部分超过21,410元至28,910元的部分 25 26605 超过35,000元至55,000元的部分超过28,910元至42,910元的部分 30 44106 超过55,000元至80,000元的部分超过42,910元至59,160元的部分 35 71607 超过80,000元的部分超过59,160元的部分 45 15160适用5000元新的费用标准和新的税率表：应纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-起征点（5000元）=12000-1100-5000=5900元找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过3000元至12000元的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。
应缴纳个人所得税税额=应纳所得额×税率-速算扣除数=5900×10%-210=380元说明：1、本表含税级距中应纳税所得额，是指综合所得金额- 各项社会保险金(五险一金) - 起征点5000元(外籍4800元)的余额。
个人所得税1.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。
2011年5月取得的部分实物或现金收入如下：（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。
经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。
经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。
同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。
（5）因有一张购物发票中奖得1000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。
（2）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。
（3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。
（4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。
（5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。
（6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。
【答案】（1）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元）（2）著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）（3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元）（4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（5）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%+5320.56×20%=200+1064=1264（元）（6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元）2.中国公民李某为某公司的高级职员，2011年的收入情况如下：（1）业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元；（2）参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元，即刻从中拿出4000元通过社会团体向灾区捐赠，取得捐赠票据；（3）购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利（股息）53000元；（4）10月份，李某由所在公司派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇用单位每月支付给李某工资4000元和8000元。
浅议工资、薪金少缴个人所得税的最佳办法
梁山海
新的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》已经颁布并于2011年9月1日正式实施，那么在新条例下是否能找到工资、薪金所缴个人所得税最少的一种办法呢？答案是肯定的，下面就来论述一下这种方法。
为了说明以上的情况，首先我们来回顾一下《中华人民共和国个人所得税法》对工资、薪金征税规定的相关内容。
第一、工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
第二、工资、薪金所得，以每月收入减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额，但是目前还规定，按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。
第三、工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
=（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数具体的工资、薪金所得适用的速算扣除数见下表：
工资、薪金所得适用的速算扣除数表
第四、工资、薪金所得应纳的税款，按月计征。
这一点主要目的是其应纳税所得额不能在全年内再进行平均统算。
第五、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，自2005年1月1日起按以下方法处理：先将雇员取得的全年一次性奖金，
除以12个月，按其商数确定适用税率与速算扣除数；但若发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，则可将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额再按上述方法计算；在一个纳税年度内，对每一纳税人，以上方法只能采用一次；实行年薪制与绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资可按以上规定执行；雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。
从上述内容，我们可归纳出以下条件：
1、工资、薪金收入扣除每月3500元的费用与“四金一险”部分后还有结余，就是应纳税所得额，乘以其对应的税率再减去速算扣除数就是我们每月应缴的个人所得税。
2、税率是累进的，也就是说应纳税所得额越多，其对应的税率越高，我们缴纳的个人所得税越多。
3、每年总的工资、薪金收入我们可分两块发放，一块是每月工资，另一块是一次性年终奖金，其中后一块可单列一个月计算个人所得税，税率是其基数除以12个月后商数所对应的。
4、税率所对应的应纳税所得额是有区间的，并且1500元、4500元、9000元、35000元、55000元、80000元是享受本区间内最低税率的最高金额。
以上条件的存在，使我们可推断出员工每年的总工资、薪金收入所对应的应纳税所得额若均匀拆分成每月工资与年终一次性奖金，则可享受低税率。
例如：若你全年预计收入为10万元，减去你可扣除的费用42000元（由于“四金一险”部分有个人与地方差异，在论述过程中暂不扣除）后，你的应纳税所得额为58000元，如果按每月平均发放，则你每月的应纳税所得额是4833.33元，对应的税率是20%，应缴的税是(4833.33×20%－555)×12＝4940元，若一次性年终奖设定为18000元，则你全年应缴的税为(3333.33×10%－105)×12＋18000×3%＝3280元，全年可省税1660元。
但是由于每年的总工资、薪金收入所对应的应纳税所得额拆分成每月工资与年终一次性奖金有多种方法，我们接下来就是要找出怎样拆分才能使这两块应纳税所得额所对应的税率最低，并且税率低的应纳税所得额尽量最大，以使总的应
缴税额最少。
现在我们依据上面列示的《工资、薪金所得适用的速算扣除数表》中的税率区间来具体说明如何拆分。
一、平均每月应纳税所得额在1500元及以下部分，由于每月工资与年终一次性奖金无论如何拆分，它享受的都是最低税率，所以不必拆分。
二、每月应纳税所得额大于1500元但小于等于4500元部分，月均年终奖享受最低税率的最高金额为1500元，则每月发放的工资的应纳税所得额（设为Y）的区间在：0＜Y≤3000，每月工资对应的有两种税率：3%与10%。
由于享受最低税率3%的最高额为1500元，所以实际上就只要拆分成月均年终一次性奖金1500元，别的都是每月工资就行了。
三、每月应纳税所得额大于4500元但小于等于6000元部分，若月均年终奖定为1500元，则每月发放的工资的应纳税所得额（设为Y）的区间在：3000＜Y≤4500，对应的税率为10%，全年年终奖与平均每月工资的税率组合就是3%与10%；若月均年终奖定为4500元，则每月发放的工资的应纳税所得额（设为Y）的区间在：0＜Y≤1500，对应的税率为3%，全年年终奖与平均每月工资的税率组合就是10%与3%。
那么这两种方法是哪一种组合更省税呢？我们设平均每月总的应纳税所得额为X，月均年终奖为1500元时对应的每月发放工资应纳税所得额为Y，月均年终奖为4500元时对应的每月发放工资应纳税所得额为Z，则可设立以下方程式：
X＝1500＋Y
X＝4500＋Z
（1500×3%×12）＋（10%Y－105）×12＝（4500×10%×12－105）＋（3%Z －0）×12
解上述方程得出
X＝7375
Y＝5875
Z＝2875
因为X＞6000，超出了假设的区域范围，应是无解。
但是我们可经过实际数据的计算来比较到底月均年终奖是1500元应纳税少还是4500元应纳税少。
假设
X＝6000，月均年终奖为1500时，全年应纳税额为：（1500×3%×12）＋（4500×10%－105）×12＝4680；月均年终奖为4500时，全年应纳税额为：（4500×10%×12－105）＋（1500×3%－0）×12＝5835，说明在此区域范围，月均年终奖是1500时全年应纳税额最少。
四、每月应纳税所得额大于6000元但小于等于9000元部分，若月均年终奖定为1500元，则每月发放的工资的应纳税所得额（设为Y）的区间在：4500＜Y≤7500，对应的税率为20%，全年年终奖与平均每月工资的税率组合就是3%与20%；若月均年终奖定为4500元，则每月发放的工资的应纳税所得额（设为Z）的区间在：1500＜Z≤3000，对应的税率为10%，全年年终奖与平均每月工资的税率组合就是10%与10%。
我们仍设立以下方程式：
X＝1500＋Y
X＝4500＋Z
（1500×3%×12）＋（20%Y－555）×12＝（4500×10%×12－105）＋（10%Z －105）×12
解上述方程得出
X＝6962.5
Y＝5462.5
Z＝2462.5
由于6000＜6962.5＜9000，所以此解是真正的有解，说明在应纳税所得额等于6962.5元时，这两种年终奖所对应的应纳税额是一样多；当0＜应纳税所得额＜6962.5时，月均年终奖为1500元时应纳税额为最小；当6962.5＜应纳税所得额时，月均年终奖4500元时应纳税额为最小。
五、根据上述方法，依次逐级上推，我们可得出每月工资与月均年终奖的应纳税所得额的拆分区间如下表：
若要还原成工资、薪金年收入及每月工资发放额及一次性年终奖，则以上的应纳税所得额×12再加上每月扣除数3500元（由于“四金”有个别差异，这里不再加，具体操作时在每月工资发放中加上这部分扣除数就可以，同样若有其他扣除数，也可如数加上），具体还原后的全年工资、薪金收入及每月工资与年终一次性奖金可发数如下：
六、根据以上拆分区间缴纳的个人所得税可节约额举例
七、本文在以上拆分区间选取了税率节点上的几个数据，经过计算可节税的金额与总收入可减少的相应税负率的数据如下表：
八、同样原理，由于税级差距，我们可发现在单独确定一次性年终奖时有发放的禁区，具体列示如下：
我们可找出年终奖为18000元的员工的实际收入与超过18000元的员工（超过数据设为X）的实际收入一样多时X的最高额为多少，则可设以下方程：
18000－18000×3%=X－（10%X－105）
解上述方程，得出X=19283.33
说明由于税率差，当年终奖发放18000元与19283.33元时的员工所得是一样多的。
依据上述方法，我们可得出下表：
说明在税级节点上，若年终奖发放不当，企业多了支出而员工反而要少收入，所以关注税级节点是何等重要。
