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生活服务篇第一局限一般纳税人一、一般纳税人销项1.生活侍候业某一般纳税人〔以下简称A公司〕，2022年6月取得专业技术侍候收进106万元〔含税〕，并开具增值税专用发票。
【解析】不含税销售额=106÷〔1+6%〕=100万元应缴纳的增值税：106÷〔1+6%〕×6%=6万元【申报表填列指引】增值税一般纳税人申报表附表一第5栏第1列“一般计税方法6%税率〞应填写100万附表一第5栏第2列“一般计税方法6%税率〞应填写6万2.A公司与B公司于2022年6月签订了一个不动产融资租赁合同，合同约定A公司按照B公司的要求购进价值1200万元的不动产，并将其出租给B公司，租期10年，每月固定收取租金12万元，其中本金10万元，利息及价外费用2万元，并开具增值税一般发票。
A公司用于采办不动产的1200万元是向银行借款取得，借款期限为8年，每月需向银行支付借款利息0.5万元。
A公司为增值税一般纳税人且符合差额征税条件。
【解析】因为A公司符合差额征税的条件，因此能够取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的银行贷款利息后计算缴纳增值税。
【申报表填列指引】附表一第4栏第3列“一般计税方法11%税率〞应填写10.81〔12÷〔1+11%〕万附表一第4栏第4列“一般计税方法11%税率〞应填写1.19〔10.81×11%〕万附表一第4栏第11列“一般计税方法11%税率〞应填写12万附表三第2栏第1列“11%税率的名目〞应填写12万3.A公司机构所在地为阜阳颍州区纳税人以其2022年4月30日前在安徽合胖市高开区取得的不动产对外出租，2022年6月共取得租金收进10.5万元〔含税〕，选择适用简易计税方法，并开具增值税专用发票。
【解析】该纳税人2022年6月应在合胖市高开区国家税务局预缴的税额为：向颍州区国家税务局进行纳税申报时的应纳税额为：应纳税额=10.5÷〔1+5%〕×5%-0.5〔已在合胖预缴税额〕=0元【申报表填列指引】增值税预缴税款表〔在不动产所在地主管国税机关预缴时填写〕第3栏第2列“出租不动产〞应填写0万第3栏第3列“出租不动产〞应填写5%增值税一般纳税人申报表附表一9b栏第1列“简易计税方法5%征收率的侍候、不动产和无形资产〞应填写10万附表四第5栏第5列“出租不动产〞应填写0万【解析】6月该纳税人应向颍州区国家税务局进行纳税申报【申报表填列指引】增值税一般纳税人申报表附表一9b栏第1列“简易计税方法5%征收率的侍候、不动产和无形资产〞应填写10万5.A公司以其2022年5月4日取得的写字楼停车场对外提供车辆停放侍候，6月取得停车费111万元〔含税〕，并开具增值税一般发票。
生活服务业增值税一般纳税人申报业务示例河南某大酒店有限公司为增值税一般纳税人，2016年5月业务如下：业务1：对外提供餐饮服务共开具普通发票1060万，外卖收入35.1万，所属停车场收入10.5万，所属经营部对外销售烟酒百货23。
4万并开具普票,处理2016年1月份购进的办公用车一辆，取得收入10.3万。
业务2：5月共从农业生产者手中购进农产品，开具普票（收购）金额200万、从超市购进鲜活肉产品取得普票金额150万、购买烟酒百货10万取得专票、食用植物油30万取得专票，取得某公司法律咨询费专票金额20万，购进办公产品一批专票金额60万.业务3: 购买税控盘，取得增值税专用发票，价税合计820元,取得增值税专用发票注明金额700.85元,税额119.15元。
上述业务取得的增值税专用发票均已认证相符.综合上述业务,该企业2016年6月增值税申报表填写情况如下：一、填写附表1《本期销售情况明细表》业务1中,对外提供餐饮适用税率6%，销项税额=1060÷（1＋6%）×6％=60万元，开具普通发票，应填入附表1第5行第3、4、9-14列相应栏次；外卖及烟酒百货销售收入适用税率17％，销项税额=（35。
1+23.4）÷（1＋17％）×17%=8。
5万元,开具普通发票，应填入附表1第1行第3、4、9—14列相应栏次;停车场收入按不动产经营租赁处理，可选择简易计税,适用征收率为5％，应纳税额=10.5÷（1＋5%）×5％=0。
5万元;开具普通发票,应填入附表1第9b行第3、4、9—14列相应栏次；车辆处理收入按处理固定资产处理,简易计税适用征收率为3%:应纳税额=10。
3÷（1＋3％)×3%=0。
3万元，开具普通发票,应填入附表1第11行第3、4、9-14列相应栏次；二、填写附表2《本期进项税额明细》纳税人取得的专用发票,不论是否允许抵扣，均应先进行认证，再根据不同情形相应填写附表2。
《增值税纳税申报表〔一般纳税人适用〕》及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明〔以下简称本表及填写说明〕适用于增值税一般纳税人〔以下简称纳税人〕。
.一、名词解释〔一〕本表及填写说明所称“货物〞，是指增值税的应税货物。
.〔二〕本表及填写说明所称“劳务〞，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。
.〔三〕本表及填写说明所称“效劳、不动产和无形资产〞，是指销售效劳、不动产和无形资产。
〔四〕本表及填写说明所称“按适用税率计税〞、“按适用税率计算〞和“一般计税方法〞，均指按“应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额〞公式计算增值税应纳税额的计税方法。
〔五〕本表及填写说明所称“按简易方法计税〞、“按简易征收方法计算〞和“简易计税方法〞，均指按“应纳税额＝销售额×征收率〞公式计算增值税应纳税额的计税方法。
〔六〕本表及填写说明所称“扣除工程〞，是指纳税人销售效劳、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定同意其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的工程。
二、《增值税纳税申报表〔一般纳税人适用〕》填写说明〔一〕“税款所属时间〞：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
〔二〕“填表日期〞：指纳税人填写本表的具体日期。
〔三〕“纳税人识别号〞：填写纳税人的税务登记证件号码。
〔四〕“所属行业〞：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
〔五〕“纳税人名称〞：填写纳税人单位名称全称。
〔六〕“法定代表人姓名〞：填写纳税人法定代表人的姓名。
〔七〕“注册地址〞：填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址。
〔八〕“生产经营地址〞：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。
〔九〕“开户银行及账号〞：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
〔十〕“登记注册类型〞：按纳税人税务登记证件的栏目内容填写。
〔十一〕“号码〞：填写可联系到纳税人的常用号码。
〔十二〕“即征即退工程〞列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退X的货物、劳务和效劳、不动产、无形资产的征〔退〕税数据。
《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》及其附表填表说明一、《增值税纳税申报表（适用于一样纳税人）》填表讲明本申报表适用于增值税一样纳税人填报。
增值税一样纳税人销售按简易方法缴纳增值税的物资，也使用本表。
本表“税款所属时刻”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时刻，应填写具体的起止年、月、日。
本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
本表“纳税人识不号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识不号，即：税务登记证号码。
本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的最细项（小类）进行填写（国民经济行业分类与代码附后）。
本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
本表“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。
本表“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
本表“营业地址”栏，填写纳税人营业地的详细地址。
本表“开户银行及帐号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。
本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。
本表“电话号码”栏，填写纳税人注册地和经营地的电话号码。
表中“一样物资及劳务”是指享受即征即退的物资及劳务以外的其他物资及劳务。
表中“即征即退物资及劳务”是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优待政策的物资及劳务。
本表第1项“（一）按适用税率征税物资及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税物资和应税劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。
包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售物资和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的物资，税务、财政、审计部门检查按适用税率运算调整的销售额。
“一样物资及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退物资及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附表一》第7栏的“小计”中的“销售额”数。
“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
本表第2项“应税物资销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税物资的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。
一般纳税人《增值税纳税申报表》及附表填表说明一、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。
即：税务登记证号码。
（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
（八）“营业地址”：填写纳税人营业地的详细地址。
（九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
（十）“企业登记注册类型”：按税务登记证填写。
（十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的实际电话号码。
（十二）“即征即退货物及劳务和应税服务”列：反映纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。
（十三）“一般货物及劳务和应税服务”列：反映除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。
（十四）“本年累计”列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、36、38栏外，“本年累计”列中其他各栏次，均填写本年度内各月“本月数”之和。
（十五）第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。
包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。
营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。
最新《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及附列资料一、封面1. 纳税人名称2. 纳税人识别号3. 税款所属期4. 填表日期二、纳税人信息1. 纳税人名称2. 纳税人识别号3. 注册地址4. 经营地址5. 开户银行及账号6. 电话号码7. 电子邮箱三、货物及劳务明细1. 第 1 行“(一)按适用税率计税销售额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额、纳税检查调整的销售额。
2. 第 2 行“销项(应纳)税额”：填写本期按适用税率计算缴纳增值税的销项税额。
3. 第3 行“进项税额”：填写本期申报抵扣的进项税额。
4. 第 4 行“上期留抵税额”：填写以前各期的增值税期末留抵税额，按规定须在本期抵扣的部分。
5. 第 5 行“免、抵、退应退税额”：填写本期适用免、抵、退政策的出口货物、劳务和服务的免抵退税额。
6. 第 6 行“按简易计税办法计税销售额”：填写本期按简易计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含纳税检查调整按简易计税方法计算缴纳增值税的销售额。
7. 第 7 行“简易计税办法计算的应纳税额”：填写本期按简易计税方法计算缴纳增值税的应纳税额。
8. 第 8 行“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”：填写本期因纳税检查调整按简易计税方法计算缴纳增值税的应纳税额。
9. 第 9 行“(二)按简易计税办法计税销售额”：填写本期按简易计税方法计税的销售额，包含纳税检查调整按简易计税方法计税的销售额。
10. 第 10 行“其中：纳税检查调整的销售额”：填写本期因纳税检查调整需按简易计税方法计税的销售额。
11. 第 11 行“(三)销售使用过的固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/(1+3%)。
12. 第12 行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的销售自己使用过的固定资产和销售旧货的普通发票不含税销售额。
一般纳税人《增值税纳税申报表》及附表填表说明一、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。
即：税务登记证号码。
（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
（八）“营业地址”：填写纳税人营业地的详细地址。
（九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
（十）“企业登记注册类型”：按税务登记证填写。
（十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的实际电话号码。
（十二）“即征即退货物及劳务和应税服务”列：反映纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。
（十三）“一般货物及劳务和应税服务”列：反映除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。
（十四）“本年累计”列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、36、38栏外，“本年累计”列中其他各栏次，均填写本年度内各月“本月数”之和。
（十五）第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。
包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。
营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。
附件 2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。
一、名词解释（一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货物。
（二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。
（三）本表及填写说明所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产。
（四）本表及填写说明所称“按适用税率计税”“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（五）本表及填写说明所称“按简易办法计税”“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（六）本表及填写说明所称“扣除项目”，是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。
二、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码（统一社会信用代码）。
（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址。
（八）“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。
（九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
（十）“登记注册类型”：按纳税人税务登记证件的栏目内容填写。
（十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。
（十二）“即征即退项目”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据。
《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。
一、名词解释（一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货物。
（二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。
（三）本表及填写说明所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产。
（四）本表及填写说明所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（五）本表及填写说明所称“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（六）本表及填写说明所称“扣除项目”，是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。
二、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码。
（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址。
（八）“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。
（九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
（十）“登记注册类型”：按纳税人税务登记证件的栏目内容填写。
（十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。
（十二）“即征即退项目”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据。
一般纳税人《增值税纳税申报表》与附表填表说明WORD格式整理版一般纳税人《增值税纳税申报表》及附表填表说明一、《增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕》填表说明〔一〕“税款所属时间〞：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
〔二〕“填表日期〞：指纳税人填写本表的具体日期。
〔三〕“纳税人识别号〞：填写税务机关为纳税人确定的识别号。
即：税务登记证号码。
〔四〕“所属行业〞：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
〔五〕“纳税人名称〞：填写纳税人单位名称全称。
〔六〕“法定代表人姓名〞：填写纳税人法定代表人的姓名。
〔七〕“注册地址〞：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
〔八〕“营业地址〞：填写纳税人营业地的详细地址。
〔九〕“开户银行及账号〞：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
〔十〕“企业登记注册类型〞：按税务登记证填写。
〔十一〕“电话号码〞：填写可联系到纳税人的实际电话号码。
〔十二〕“即征即退货物及劳务和应税效劳〞列：反映纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税效劳的征〔退〕税数据。
〔十三〕“一般货物及劳务和应税效劳〞列：反映除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税效劳的征〔免〕税数据。
〔十四〕“本年累计〞列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税额〞“一般货物及劳务和应税效劳〞列、第20、25、32、36、38栏外，“本年累计〞列中其他各栏次，均填写本年度内各月“本月数〞之和。
〔十五〕第1栏“〔一〕按适用税率征税销售额〞：反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。
包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。
营业税改征增值税的纳税人，应税效劳有扣除工程的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
