二行政事业单位会计核算方法-文档资料

事业单位会计集中核算方案范文一、背景及目的随着现代化管理的要求不断提高，事业单位管理者对其财务管理的要求也越来越高。

然而，由于事业单位的特殊性，其会计处理方法与一般企业存在许多差异，因此需要制定一种适合事业单位的会计集中核算方案，以提高财务管理的效率和准确性。

二、核算内容及方法1. 核算内容事业单位会计集中核算方案的核算内容包括以下几个方面：（1）财务收支核算：对事业单位的收入和支出进行明细记录和汇总，按照财务会计准则进行核算。

（2）资产负债核算：对事业单位资产和负债进行明细记录和汇总，包括固定资产、流动资产、长期负债、流动负债等。

（3）预算执行核算：按照年度预算和各项计划进行执行情况的核算和分析。

（4）经营成果核算：对事业单位的经营成果进行核算，包括利润、收入增长率、成本费用占收入比例等。

（5）财务报表编制：按照财务会计准则和相关法律法规的规定，编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。

2. 核算方法事业单位会计集中核算方案的核算方法包括以下几个方面：（1）收入核算：按照收入的性质和来源进行分类核算，确保收入的准确计量和分析。

（2）支出核算：按照支出的性质和用途进行分类核算，确保支出的合理使用和控制。

（3）资产负债核算：对事业单位的资产和负债进行明细记录和汇总，确保资产和负债的准确计量和分类。

（4）费用核算：对各项费用进行明细记录和汇总，确保费用的准确计量和分析。

（5）成本核算：对事业单位的生产成本、管理费用和财务费用进行明细记录和汇总，确保成本的准确计量和分析。

三、操作流程及实施方式1. 操作流程（1）明确核算对象和内容：确定需要核算的事业单位和核算内容，明确核算的范围和要求。

（2）制定核算方法和准则：根据事业单位的实际情况，制定适合其特点的核算方法和准则。

（3）建立会计核算系统：建立适合事业单位的会计核算系统，包括建立会计科目、建立核算档案等。

（4）收集和整理核算数据：收集并整理相关的核算数据，包括收入、支出、资产、负债、费用等。

行政事业单位会计账务处理方法会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。

一、单位取得收入核算1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。

行政单位：借：银行存款贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……事业单位：借：银行存款贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入行政单位：借：银行存款贷：预算外收入事业单位：借：银行存款贷：事业收入3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等借：银行存款贷：其他收入4、事业单位上级单位拨非财政补助资金借：银行存款贷：上级补助收入5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金行政单位借：银行存款贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账事业单位借：银行存款贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项借：银行存款贷：附属单位缴款二、单位取得的往来款项核算1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项行政单位：借：银行存款贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。

事业单位：借：银行存款贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。

2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。

借：银行存款贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。

借：银行存款贷：借入款项----按债权单位设置明细账。

行政单位的会计核算行政单位资产的核算一、现金的主要账务处理：（一）行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金：借：暂付款－－xxx（+）贷：现金（—）（二）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时：1、当多借退回时：借：现金（按实际收回剩余现金）经费支出－－xxx（按应实际报销金额）贷：暂付款—xxx（按实际借出现金）2、当少借多补时：借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额）贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金）现金（按实际超出金额补付）（三）现金盘亏的核算：1、现金盘亏时：借：暂付款-------现金短缺贷：现金2、报经批准转销时：借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿）贷：暂付款-------现金短缺或借：经费支出－－其他费用（工作失误造成作经费支出）贷：暂付款------现金短缺（四）现金盘盈的核算时：1、现金盘盈时：借：现金贷：暂存款-------现金长余（溢余）2、报经批准转销时：（1）属错收退回时：借：暂存款------现金长余（溢余）贷：现金（2）属无主款时：借：暂存款------现金长余（溢余）贷：应缴预算款二、暂付款的核算（一）定义：是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。

（二）内容：1、预付的设备款2、职工预借的差旅费3、报销单位领用的备用金等。

（三）管理注意事项：1、各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。

2、借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。

3、暂付给所属报帐单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。

3、主要会计账务处理：（1）行政单位发生各种暂付款时：借：暂付款------×××贷：现金、银行存款（2）结算收回或核销转列支出时：借：经费支出－－×× /专款支出贷：暂付款------×××注意：职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处理；在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出三、库存材料的主要帐务处理：（一）行政单位现款购入材料时：借：库存材料------×××贷：银行存款/现金（二）行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时：借：经费支出－－××贷：银行存款/现金（三）行政单位以预付款项形式购买材料的核算1、行政单位以预付款项形式购买材料时：借：暂付款--××贷：银行存款/现金2、行政单位收到材料入库存时：借：库存材料----×××贷：暂付款---- ×××银行存款（四）行政单位赊购材料的核算1、行政单位赊购材料时：借：库存材料----×××贷：暂存款－－×××2、行政单位支付材料价款时：借：暂存款－－×××贷：银行存款（五）库存材料盘亏时：借：经费支出---材料费贷：库存材料---×××（六）库存材料盘盈时：借：库存材料---×××贷：经费支出---材料费四、有价证券的核算（一）定义：是国家和企业依照法定程序发行的，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。

行政会计核算制度范本第一章总则第一条为了加强行政单位财务会计管理，规范财务会计行为，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，制定本制度。

第二条本制度适用于各级国家行政机关、事业单位和社会团体（以下简称行政单位）的财务会计核算。

第三条行政单位财务会计核算应当坚持合法、真实、准确、完整的原则，确保财务会计信息真实可靠、内容完整、数据准确。

第四条行政单位应当建立健全财务会计制度，明确财务会计职责，加强财务会计管理，提高财务会计信息质量。

第二章核算范围与内容第五条行政单位财务会计核算范围包括：预算收入、预算支出、预算结余、资产、负债、净资产等。

第六条行政单位财务会计核算内容主要包括：（一）预算编制与执行：预算收入的编制、预算支出的控制、预算结余的管理等；（二）资产负债核算：资产的采购、使用、处置、核算；负债的产生、偿还、核算；（三）收入费用核算：收入的确认、费用的发生、核算；（四）净资产核算：资本的注入、盈余的分配、净资产的变动、核算；（五）财务报告编制：财务报告的编制、财务分析、财务评价等。

第三章核算方法与程序第七条行政单位财务会计核算应当采用权责发生制。

第八条行政单位财务会计核算程序如下：（一）预算编制与执行：根据财政部门预算编制要求，编制预算，经批准后执行；（二）收入确认与费用发生：按照预算规定，确认收入，发生费用；（三）资产负债核算：对资产、负债进行定期清查、核算；（四）净资产核算：根据资产、负债核算结果，计算净资产；（五）财务报告编制：定期编制财务报告，反映单位财务状况、运行成果和现金流量；（六）财务分析与评价：对财务报告进行分析，评价单位财务状况、运行成果和现金流量。

第四章会计科目与报表第九条行政单位财务会计科目设置如下：（一）预算收入类科目：包括税收收入、非税收入、债务收入等；（二）预算支出类科目：包括工资福利支出、商品和服务支出、资本性支出等；（三）资产类科目：包括固定资产、无形资产、库存物品等；（四）负债类科目：包括应付职工薪酬、应付账款、预收账款等；（五）净资产类科目：包括资本、盈余等；（六）费用类科目：包括业务活动费用、管理费用、财务费用等。

二、行政事业单位会计核算方法引言行政事业单位是指由政府机关或其他有关政府机关控制的组织。

行政事业单位的会计核算方法与企业会计核算方法有一定的区别。

本文将介绍二行政事业单位会计核算方法的相关内容。

1. 行政事业单位会计核算的基本特点行政事业单位会计核算的基本特点是：•政府控制：行政事业单位由政府机关或其他有关政府机关控制，其会计核算与政府预算执行有关。

•社会责任：行政事业单位为公益性组织，其会计核算主要服务于社会责任的履行。

•预算约束：行政事业单位的会计核算需要遵循政府预算的约束。

•资金往来明确：行政事业单位会计核算中涉及的资金往来通常较为明确。

2. 行政事业单位会计核算方法的具体步骤（1）编制会计政策和会计制度：行政事业单位应根据自身特点编制相应的会计政策和会计制度，明确会计核算的原则和方法。

（2）开展会计核算：行政事业单位按照会计制度的规定进行会计核算，包括日常业务的会计处理、会计凭证的录入、账簿的登记和报表的编制等。

（3）制定预算计划：行政事业单位应根据预算法的要求制定年度预算计划，预算计划成为会计核算的重要依据。

（4）执行预算支出：行政事业单位在执行预算支出时，要按照预算计划和相应的权限进行，确保预算资金的合理使用。

（5）审核和报表编制：行政事业单位应定期进行财务审核，并按照规定编制财务报表，向相关部门和机构进行报送。

3. 行政事业单位会计核算方法的主要内容行政事业单位会计核算方法的主要内容包括：（1）会计凭证的编制和录入行政事业单位要根据会计凭证的要求，准确编制和录入会计凭证，确保凭证的真实性和准确性。

（2）资产管理行政事业单位要按照相关规定对资产进行管理，包括固定资产管理、流动资金管理等，确保资产的安全和有效使用。

（3）收入核算行政事业单位的收入通常来自政府拨款、捐赠等渠道，要按照会计制度的规定对收入进行核算和登记。

（4）费用核算行政事业单位的费用主要包括人员工资、办公费用、差旅费用等，要按照会计制度的规定进行核算和登记。

行政、事业单位会计行政、事业单位有关管帐营业的处理方法郭岳良一、行政单位管帐实施财务国库治理轨制改革试点后，纳入国库集中付出的行政单位，仍履行现行的《行政单位管帐轨制》。

依照财务国库治理轨制改革的特点，在《行政单位管帐轨制》资产类科目中增设“107零余额账户用款额度”总分类科目。

“107零余额账户用款额度”科目，用于核算预算单位在财务下达授权付出额度内解决的授权付出营业情形。

本科目借方，挂号收到财务下达的授权付出额度（即财务批复的财务授权付出筹划数，调减筹划用红字挂号），其记账依照主假如单位“财务授权付出零余额账户”开户银行出具的“财务授权付出额度到账通知单”；本科目贷方，挂号授权付出的实际支出数，其记账依照是单位“财务授权付出零余额账户”开户银行出具的“财务授权付出凭证回单”。

该科目各月末借方余额表示岁首年代以来，授权付出额度累计余额；年度结转后该科目无余额。

（一）、财务直截了当付出营业的账务处理预算单位依照代理银行开具的《财务直截了当付出入账通知书》及原始凭证(工资支出凭代发工资银行盖印转回的工资发放明细表)入帐，管帐分录为：预算内：借：经费支出贷：拨入经费—财务直截了当付出借：经费支出贷：预算外资金收入—财务直截了当付出注：产生直截了当付出的退款营业时，依照代理银行盖印的退款营业凭证做响应的红字凭证。

假如财务直截了当付出部分的支出构成新增固定资产的，应同时挂号固定资产账，管帐分录为：借：固定资产贷：固定基金（二）、财务授权营业的账务处理（1）预算单位依照代理银行盖印的《财务授权付出额度到帐通知书》（财务批复的筹划数）与分月用款筹划查对后作收入入帐。

管帐分录为：预算内：借：零余额账户用款额度—预算内贷：拨入经费—财务授权付出预算外：借：零余额账户用款额度—预算外（调减用红字挂号）贷：预算外资金收入—财务授权付出注：产生调减筹划，依照代理银行盖印的《财务授权付出额度到帐通知书》用红字挂号。

（2）预算单位依照代理银行盖印的《财务授权付出凭证回单》和有关支出原始凭证，从预算单位零余额账户中付出时作支进出账。

行政单位会计与事业单位会计行政单位会计的特点：①具有明显的非营利性；②不需进行成本核算；③收支核算服从预算管理的要求；④会计核算基础为收付实现制。

事业单位会计的特点:①经费来源多样性；②有经营活动的单位，可以进行成本核算；③会计核算基础一般采用为收付实现制，但经营性业务可采用权责发生制。

一、资产和负债( 一) 资产1 、行政单位资产。

行政单位的资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料和固定资产等。

需要说明的是，纳入国库集中收付试点的行政事业单位，资产类项目还包括“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”，有关会计核算具体见下面。

2 、事业单位资产。

事业单位的资产是指事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括财产、债权和其他权力。

事业单位的资产为流动资产、对外投资、固定资产、无形资产等。

( 二) 资产的计价和核算特点1 、货币资金行政事业单位的现金和银行存款应当按照实际收入和支出数额记账。

应设置“现金”和“银行存款”科目。

其账务处理与企业基本相同。

2 、应收及预付款项行政事业单位的应收及预付款项应当按照实际发生数额记账。

应设置的科目为：“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”和“其他应收款”。

其账务处理与企业基本相同。

票据贴现息记入“经营支出”。

行政事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备。

3 、存货行政事业单位随买随用的办公用品，可以在购入时直接列作当期支出，不作为存货核算。

（存货处理方法的特殊性）行政事业单位的存货在取得时，应当按照实际成本记账。

行政事业单位的存货在发出时，可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等方法，确定当期发出存货的实际成本。

应设置的科目为“材料”、“产成品”等。

4 、对外投资事业单位的对外投资在取得时，应当按照实际支付的款项或者所转让非现金资产的评估确认价值作为入账价值。

对外投资的核算的特点：对外投资和投资基金呈同方向变动。

行政事业单位国有资产收入会计核算财政部于2006年发布实施的《行政单位国有资产管理暂行办法》和《事业单位国有资产管理暂行办法》(以下简称《行政单位办法》和《事业单位办法》)对维护行政事业单位国有资产的安全完整、合理配置和有效利用，保障行政职能履行、促进各项事业发展具有重要意义，但尚未公布与之相适应的会计核算方法。

笔者拟就其涉及的国有资产有偿使用收入和处置收入会计核算予以探讨，以促进《行政单位办法》和《事业单位办法》的贯彻落实，为制定相关会计核算规定和行政事业单位的会计核算提供参考。

一、行政事业单位国有资产有偿使用收入核算(一)行政单位国有资产有偿使用收入核算行政单位国有资产管理有偿使用收入具体包括：(1)行政单位在保证完成正常工作的前提下，经审批同意，出租、出借国有资产所获得的收入；(2)行政单位附属机关服务中心等后勤服务单位，经审批同意，使用国有资产进行生产经营活动所上缴的国有资产占用费收入；(3)行政单位未脱钩经济实体上缴的国有资产占用费等收入；(4)财政部门确认的其他有偿收入。

《行政单位会计制度》规定，行政单位其他资金收入，包括行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等在“其他收入”科目核算；《行政单位财务规则》规定，财政预算拨款收入及预算外资金收入以外的收入在“其他收入”科目核算；《行政单位财务规则讲座》指出：“其他收入，是指行政单位依照国家有关规定取得上述范围以外的各项收入。

如固定资产临时出租出借和变价收入、非独立核算的后勤部门服务性收入、报刊发行的劳务收入、利息收入等。

”(上述范围指“财政预算拨款收入”和“预算外资金收入”)。

根据上述规定，行政单位国有资产有偿使用收入记入“其他收入”科目。

而《行政单位办法》则规定：“行政单位出租、出借的国有资产，其所有权性质不变，仍归国家所有；所形成的收入，按照政府非税收入管理的规定，实行‘收支两条线’管理”。

第77讲_政府单位会计核算（2）[样例5]第一篇：第77讲_政府单位会计核算（2）关卡 2 2 ：政府单位会计核算考点 3 3 ：非财政拨款收支业务单位的收支业务除国库集中收付业务外，还包括事业活动、经营活动等形成的非财政拨款收支。

这里主要以事业（预算）收入、捐赠（预算）收入和支出为例进行说明。

（一）事业（预算）收入事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。

1．对采用财政专户返还方式管理的事业（预算）收入（1 1）实现应上缴财政专户的事业收入时，按照实际收到或应收的金额在财务会计中借：银行存款、应收账款等贷：应缴财政款【小新点】别人的或不涉及现金，“单核算”。

（2）向财政专户上缴款项时，按照实际上缴的款项金额在财务会计中借：应缴财政款贷：银行存款等【小新点】别人的或不涉及现金，“单核算”。

（3 3）收到从财政专户返还的事业收入时，按照实际收到的返还金额在财务会计中借：银行存款等贷：事业收入【小新点】现金收支“双核算” 同时在预算会计中借：资金结存一一货币资金贷：事业预算收入【例题】某事业单位部分事业收入采用财政专户返还的方式管理。

2×19 年 9 月 5 日，该单位收到应上缴财政专户的事业收入 5000000 元。

9 月 15 日，该单位将上述款项上缴财政专户。

10 月 15 日，该单位收到从财政专户返还的事业收入 5000000 元。

该事业单位应作如下账务处理：月5 日，收到事业收入时，应编如下财务会计分录：借：银行存款5000000贷：应缴财政款5000000 9 月15 日，向财政专户上缴款项时，应编如下财务会计分录：借：应缴财政款5000000贷：银行存款5000000 10 月 15 日，收到从财政专户返还的事业收入时，应编如下财务会计分录：借：银行存款5000000贷：事业收入5000000 同时，编制预算会计分录：借：资金结存——货币资金5000000贷：事业预算收入5000000 2．对采用预收款方式确认的事业（预算）收入（1）实际收到预收款项时，按照收到的金额在财务会计中借：银行存款等贷：预收账款【小新点】现金收支“双核算” 同时在预算会计中借：资金结存——货币资金贷：事业预算收入（2 2）以合同完成进度确认事业收入时，按照基于合同完成进度计算的金额，财务会计中借：预收账款贷：事业收入【小新点】别人的或不涉及现金，“单核算”。