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企业所得税税负测算技巧一、引言企业所得税是指企业根据其生产经营活动所形成的应纳税所得额，按照国家法定税率计算缴纳给国家的税款。
企业所得税是一项重要的财务费用，对企业经营和发展起到了重要的影响。
为了合理降低企业的税负，提高企业的盈利能力和可持续发展能力，本文将介绍几种常用的企业所得税税负测算技巧。
二、明确税法规定企业所得税的计算与缴纳需要遵循相关的税法规定。
企业应该了解企业所得税法及其实施条例，并根据这些规定进行计算。
税法规定了企业所得税的纳税对象、税率、减免政策等方面的内容，对于企业来说，熟悉税法规定是降低税负的基础。
三、合理选择企业所得税核算方法企业所得税核算方法有核算方法和核定方法两种。
核算方法主要适用于企业利润相对稳定的情况，核定方法适用于企业利润相对不稳定的情况。
1. 核算方法核算方法是指根据企业会计核算利润，按照一定的比例进行计算的方法。
核算方法适合于企业利润相对稳定的情况。
企业可以根据实际情况选择适当的核算方法，根据核算得出的应纳税所得额计算企业所得税。
2. 核定方法核定方法是指企业根据当年实际利润，按照一定的比例进行核定的方法。
核定方法适合于企业利润相对不稳定的情况。
企业可以根据实际情况申请核定，根据核定的税额进行纳税。
四、合理使用税务优惠政策税务优惠政策是税法为了鼓励和扶持某些特定行业、特定区域或特定经济活动而制定的税收政策。
企业如果符合相关条件，可以享受相应的税务优惠政策。
利用税务优惠政策可以有效降低企业的税负，提高企业的利润。
1. 高新技术企业优惠对于高新技术企业，税法规定了一系列的税收优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股等。
企业可以通过申请高新技术企业的认定，获得相应的税收优惠政策来降低税负。
2. 创业投资企业优惠对于符合条件的创业投资企业，税法规定了一系列的税收优惠政策，如投资所得免征企业所得税等。
企业可以通过资本运作和重组，成为创业投资企业，并享受相关税收优惠政策。
3. 企业扶贫捐赠优惠企业对于扶贫捐赠也可以享受相关税收优惠政策。
企业税负率的计算公式
企业税负率的计算公式
企业税负率是指企业在营业收入中应缴纳的税金占比，是衡量企业税负情况的重要指标。
计算企业税负率的公式如下：税负率 = 税金 / 营业收入 100%
其中，税金是企业在一定时期内应缴纳的各项税费总额，营业收入是企业在同一时期内取得的营业收入总额。
在具体计算时，一般需要注意以下几点：
1. 企业税金的计算范围应包括各类直接税、间接税以及附加费等。
直接税包括企业所得税、增值税等；间接税包括消费税、关税等；附加费包括城市维护建设税、教育费附加等。
应将这些税费合计作为税金的数值。
2. 营业收入的计算需要包括企业主营业务和其他业务收入。
主营业务收入一般指企业主营产品或服务的销售收入；其他业务收入包括租金收入、利息收入等。
将主营业务和其他业务收入合计作为营业收入的数值。
3. 税负率的计算结果一般以百分比形式呈现。
将税金的数值除以营业收入的数值，然后乘以100%即可得到税负率的百分比值。
企业税负率的高低直接关系到企业的经营效益和利润水平。
税负率过高可能会加重企业的负担，影响其盈利能力和竞争力；税负率过低则可能会减少税收收入，影响国家财政的健康发展。
企业和政府都需要对税负率进行合理的管理和调控，以实现税收与经济发展的良性循环。
一般纳税人的税负率怎么计算1、企业税收负担率的测算分析企业税负率=本期累计应纳税额÷本期累计应税销售额×100%税负率差异幅度=[企业税负率-本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)]÷本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)×100%如果税负率差异幅度低于-30%，那么该企业申报异常。
2、企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)÷上月应税销售额×100%累计应税销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100%如果累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。
3、企业销售本钱变动率与销售额变动率的配比分析销售本钱变动率=(本期累计销售本钱-上年同期累计销售本钱)÷上年同期累计销售本钱×100%销售额变动率=(本期累计销售额-上年同期累计销售额)÷上年同期累计销售额×100%企业销售本钱变动率与销售额变动率的差异额=销售本钱变动率-销售额变动率#如果企业销售本钱变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。
4、企业零负申报异常情况分析(考虑留抵税额增长比例)如果企业应纳税额连续三个月等于0，该企业异常。
5、进项税额构成比例分析进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100%利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%(特殊行业除外)，该企业申报异常。
6、增值税专用发票开具金额变化分析专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100%利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。
企业税负计算的基本方法财务中所称的税负率，一般是各项税负与销售收入的比值。
主要用以看看取得的这些销售收入，有多少要贡献于税收。
或者说，税收给企业取得的收入带来了多大的负担。
税负计算的基本方法计算税负，首先要计算出税收。
当然在某些特别状况下，不需要计算，直接可以得出税负率的结论。
比如，小规模纳税人的增值税税负，就是征收率。
又比如，以收入核定所得税的企业，其所得税税负，就是附征率或者核定利润率*相应的税率。
但是，在大多数状况下，还是要经过计算才能得出。
举个例子老王在县城里开办了一个商贸公司，为增值税一般纳税人，本期销售收入1000万，供应商也均为一般纳税人，选购成本600万元，其他成本共计208万，不考虑其他影响因素。
以此来计算老王的公司税负。
增值税税负：计算公式为（销项-进项）/收入或者可以做一个变形，（销项税率*收入-进项税率*成本）/收入=销项税率-进项税率*成本率由于进销项均为一般纳税人，税负率相同，因此实际负担的增值税为1000*13%-600*13%=52万，税负率=5.2% ,用变形后的公式计算也是一样,13%-60%*13%=5.2%o其实，在现实中，可能并不是全部的选购都能够取得进项票，并且也并不是全部的供应商都是一般纳税人，能够供应13%的税票。
很有可能供应的是3%的税票或者购买了一些服务，供应的是6%的税票，这种状况下，企业的增值税税负还会更高。
因此，实际的税负可能受多重因素的影响。
所得税税负:先计算企业的所得。
可以通过一个简洁的利润表来关心理解。
测算利润表（样表）税金及附加:52* ( 5%+3%+2% ) + ( 1000+600 ) *0.0003 = 5.68 万所得税二(1000-600-5.68-208 ) *25%=186.32*25%=46.58 万所得税税负=46.58/1000=4.66%这里的计算基于一个假设，即企业发生的成本都取得合规的税前扣除凭证，并且没有其他的调整事项。
生产型出口企业税负测算表企业名称（盖章）：纳税人识别号：13081765170124 海关代码：1301960740测算所属时期： 2011年1 月至2011 年09月金额单位：元一、基础数据：1、当期免、抵、退出口货物销售额：元，应税销售额：元，全部销售额：元。
当期收齐单证免、抵、退出口货物销售额：元，应税销售额加收齐单证免、抵、退出口货物销售额合计：元。
2、去年同期免、抵、退出口货物销售额：元，应税销售额：元，全部销售额：元。
去年同期收齐单证免、抵、退出口货物销售额：元，应税销售额加收齐单证免、抵、退出口货物销售额合计：元。
3、当期免抵税额：元，应纳税额：元，当期免抵税额加应纳税额合计：元。
4、去年同期免抵税额：元，应纳税额：元，去年同期免抵税额加应纳税额合计：元。
5、期初存货（剔除估价）：元，期末存货（剔除估价）：元，增减金额：元，增减比例：％6、当期购入进口料件组成计税价格：元。
7、当期申报抵扣固定资产设备进项税额：元。
三、按免抵税额加应纳税额测算税负情况：1、当期税负率：％；2、去年同期税负率：％。
注：1、“出口货物销项税额”＝免、抵、退出口货物销售额*税率；免、抵、退出口货物销售额为“免、抵、退税申报汇总表”第二栏本年累计数。
2、“进口料件模拟进项税额”＝当期购入进口料件组成计税价格*税率。
3、“期初、期末留抵税额”均为期初、期末留抵税额减去同期申报“免、抵、退税额应退税额”数据。
4、“不予抵扣税额”指不符和抵扣条件转出的进项税额，不包括征退税率差进项转出部分。
5、按先征后退办法测算税负情况栏次2为剔除当期申报抵扣固定资产设备进项税额后的测算情况。
6、按免抵税额加应纳税额测算税负情况公式：税负率＝免抵税额加应纳税额合计/应纳销售额加收齐单证免、抵、退出口货物销售额合计*100％。
7、收齐单证免、抵、退出口货物销售额为“免、抵、退税申报汇总表”第6栏本年累计数。
测算人：测算日期：。
税负分析方法与应用税负分析是对企业、个人或其他经济主体的税务负担进行研究和评估的一种方法。
通过对税负进行科学的分析，可以帮助我们更好地理解税务政策对个体或整个经济系统的影响，并制定相应的策略来优化税务结构。
本文将介绍税负分析的方法和应用，并探讨其在实际中的具体案例。
一、税负分析方法税负分析方法可以分为定量分析和定性分析两种。
定量分析是通过数学模型和计算方法，量化税务负担的程度和影响因素，从而得出具体的数值结果。
定性分析则是通过综合考虑不同因素，对税负的影响进行评估和预测，得出相对主观的结论。
1. 定量分析定量分析主要依靠数据和数学模型来进行，可以采用多种方法，比如税收负担率、税收收入弹性等。
税收负担率是衡量税收对于个体或企业收入的比例。
通过计算税前收入与税后收入之间的比值，可以得出税负率。
税收负担率的高低可以反映税务政策对经济主体的影响程度。
税收收入弹性是衡量税收收入对经济变动的敏感程度。
通过分析税收收入随着经济变动的变化情况，可以了解税收对于经济总量的弹性需求，从而判断税收政策的有效性和合理性。
2. 定性分析定性分析主要是综合考虑各种因素，比如税率、税收种类、税收制度等，对税负进行分析和评估。
这种方法常常依赖于经验和专家意见，更加主观。
二、税负分析的应用税负分析方法可以应用于不同的领域和实际问题，在税收政策制定、企业税务管理以及个人理财等方面都具有重要作用。
1. 税收政策制定税负分析可以帮助政府评估税收政策对不同行业和个体的影响，从而调整和优化税收政策。
通过定量分析可以了解税负对企业利润的影响程度，从而制定合理税率和减税措施，促进经济发展和产业结构调整。
通过定性分析可以评估税收政策的公平性和可行性，从而提出改进建议和完善政策制度。
2. 企业税务管理税负分析对企业进行税务筹划和管理也具有指导意义。
通过定量分析可以辨别税负的瓶颈和影响因素，从而采取相应的策略减轻税务负担并增加经营利润。
通过定性分析可以评估不同税收优惠政策的适用性和可行性，为企业选择最优的税收筹划方案提供参考。
企业税负率的计算公式企业税负率的计算公式企业税负率是指企业在某一期间内缴纳的税金总额占其税前利润的比例。
它是衡量企业税收负担的重要指标，能够反映企业在税收方面的负担程度。
企业税负率的计算公式如下：企业税负率 = 税金总额 / 税前利润下面将详细介绍企业税负率的计算公式。
1. 税金总额的计算税金总额指的是企业在某一期间内需要缴纳的各类税费的总额。
一般来说，税金总额包括企业所得税、增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等各项税费。
企业税金总额的计算比较复杂，需要根据具体的税法规定和企业的纳税情况来进行计算。
一般来说，企业会根据税法规定的税率和纳税基数，按照相应的公式来计算各项税费的金额，然后将各项税费加总得到税金总额。
2. 税前利润的计算税前利润是指企业在某一期间内的经营收入减去经营成本和费用后的剩余收入。
税前利润是企业实际盈利的重要指标，也是计算税负率的关键数据。
企业税前利润的计算通常需要从企业财务报表中获取相关数据。
一般来说，税前利润是通过以下公式计算得出：税前利润 = 经营收入经营成本费用其中，经营收入可以通过销售额、服务收入等来计算；经营成本包括采购成本、人工成本、制造成本等；费用包括管理费用、销售费用、财务费用等。
3. 企业税负率的计算有了税金总额和税前利润的数据，我们就可以计算企业的税负率了。
将税金总额除以税前利润，即可得到企业的税负率，计算公式如下：企业税负率 = 税金总额 / 税前利润例如，某企业在某一期间内的税金总额为100万元，税前利润为600万元，该企业的税负率为：企业税负率 = 100 / 600 = 0.1667即，该企业的税负率为16.67%。
企业税负率是企业税收负担的重要指标，它能够反映企业在税收方面的负担程度。
企业税负率的计算公式是税金总额除以税前利润。
通过计算企业税负率，可以了解企业在税收方面的情况，为企业管理和决策提供参考依据。
生产型出口企业增值税税负的三种计算公式：
1.免抵退税出口企业增值税税负率=（当期免抵税额+当期应纳税额）/（当期应税销售额+当期免抵退税销售额）*100%
2.免抵退税出口企业增值税税负率={[年度销项税额+年度免抵退销售额*征收率-（年度进项税额+年初留抵税额-年末留抵税额）]/[年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退销售额]}*100%
注意：以上公式中的进项税额均为：进项税额-进项税额转出+出口货物进项转出，起初期末留抵均为增值税纳税申报表上的留抵数-下期（下年度）申报表当月免抵退货物应退税额。
3.生产企业自营出口增值税税负率=（内销销项+免抵退销售额*征收率-进项税额）/（免抵退销售额+内销销售额）*100%。
企业税负率的计算公式
企业税负率的计算公式
一.税负率定义
税负率是指企业应付税金占企业利润总额的比例，是衡量企业
税收负担程度的重要指标。
税负率的计算公式可以帮助企业评估自
身税收负担的大小，为企业税收管理和决策提供参考依据。
二.税负率计算公式
企业税负率的计算公式如下：
税负率 = 税收总额 / 利润总额
其中：
税收总额：指企业在一定时期内所应缴纳的各类税费金额总和，包括但不限于营业税、所得税、增值税等。
利润总额：指企业在一定时期内的所有收入减去所有费用后的
剩余金额，包括营业利润、利润总额、净利润等。
三.具体计算步骤
1. 首先，确定计算的时间段，例如一年。
2. 收集企业在该时间段内的所有税收信息，包括各类税费的缴纳记录和金额。
3. 计算税收总额，将各类税费的金额加总得到。
4. 收集企业在该时间段内的利润信息，包括所有收入和各项费用。
5. 计算利润总额，将所有收入减去各项费用得到。
6. 利用计算公式，将税收总额除以利润总额，得到税负率的百分比。
四.附件
本文档不含附件。
五.法律名词及注释
1. 营业税：指企业按销售额或增值额支付的税费，适用于一些特定的行业和项目。
2. 所得税：指企业根据所得金额缴纳的税费，适用于企业的利润所得。
3. 增值税：指企业按照商品和劳务的增值额支付的税费，适用于商品的生产、销售和服务行业。
六.结束语
本文档详细介绍了企业税负率的计算公式，希望能够对企业在评估税收负担和进行税收管理决策时提供参考。
如需更多信息，请参考相关法律和税收政策。
企业税负率的计算公式
企业税负率是指企业所要承担的税收占其利润的比例。
计算企业税负率可以帮助企业了解自身在税务方面的负担程度，从而合理规划财务策略。
以下是企业税负率的计算公式。
税负率计算公式
企业税负率的计算公式可以通过以下简单的公式得出：
税负率 = 纳税额 / 利润
其中，
纳税额是指企业所需缴纳的税费总额；
利润是企业在某一特定时期（通常是一年）实现的净收益。
在计算税负率时，需要确保纳税额和利润的单位是相同的。
注意事项
在使用以上税负率计算公式时，需要注意以下几点：
1. 纳税额的计算应包括所有应缴纳的税费，例如所得税、增值税等。
应排除掉任何非税收相关的费用。
2. 利润的计算通常是根据企业的财务报表进行的。
需要注意将报表中的各项费用进行正确分类，并排除掉与税收无关的费用。
3. 税负率的计算结果通常以百分比形式呈现。
应用范例
以下是一个简单的范例，以帮助您更好地理解企业税负率的计算：
假设某企业在一年的时间内实现了净利润为100万元，需要缴纳的税费总额为30万元。
该企业的税负率可以按照以下公式进行计算：
税负率 = 30万元 / 100万元 = 30%
，该企业的税负率为30%。
企业税负率的计算公式能够帮助企业了解税务负担的程度。
通过计算税负率，企业可以更好地规划财务策略，优化税务方面的决策。
理解和应用税负率的计算公式将对企业的发展和经营起到积极的促进作用。
出口企业税负的两种测算方法在出口退税审核中，单证审核是办理退税的基础和前提，但仅靠单证审核并不能彻底防范骗税，必须把就单审单的工作加以延伸，从多个角度、多个方位监控出口企业的生产经营状况，并从中发现问题，达到防范骗税的目的。
测算出口企业税负就是其中一个重要办法。
2005年，国家税务总局制定了《纳税评估管理办法》。
对所有纳税人进行科学的纳税评估，可以强化税源管理，降低税收风险，提高税收征管的质量和效率。
但由于出口企业的主营业务具有特殊性，尤其在计算增值税税负时，按通常方法计算得出的实际税负，不能充分反映其实际税收负担情况，若将出口企业产生的免抵税额作为应纳税额参与税负计算，其税负与实际情况则可能会更加接近。
一、根据免抵退税的计算原理，免抵税额相当于出口企业的应纳税额这里，我们先举两个例子（假定征退税率均为17%）。
例1：某生产型出口企业2005年3月购进原材料80万元，生产出口货物，原材料全部耗用，产品全部出口，出口收入100万元，当月收齐单证并申报退税，则当月计算应退税额为80×17%＝13.6万元，免抵税额为20×17%＝3.4万元。
例2：某生产型出口企业2005年3月购进原材料80万元，生产内销货物，原材料全部耗用，产品全部内销，内销收入100万元，当月取得收入并申报纳税，则当月计算应纳税额为20×17%＝3.4万元。
在例1和例2中，免抵税额与应纳税额数值相等。
根据免抵退税的计算原理，退，是退企业的进项留抵税额，免抵税额就是免抵退税额大于期末留抵税额的部分，其实就是出口产品的增值部分。
从这一点可以看出，免抵税额就是出口产品若全部内销产生的应纳税额。
从以上两个例子的对比，也可以看出这一点。
在征退税率存在差额的情况下，征退税率差的部分出口企业在出口之时已作进项税额转出，记入应交税金的贷方，成为应纳税额的一部分。
免抵税额仍然是免抵退税额大于期末留抵税额的差额，仍然是出口产品的收入大于成本的增值部分产生的税额，其与征退税率差产生的进项税额转出之和相当于产品全部内销产生的应纳税额。
从这个意义上讲，出口企业的税负（以下简称名义税负A）=（本期应纳税额+本期免抵税额）／本期主营业务收入×100%二、以名义税负A评估出口企业税负率的现实意义1.对出口企业而言，如果产品100%用于出口，则该企业应纳税额始终为0，如果按纳税评估分税种特定分析指标中税负率的计算，则其税负率=0，无法正确反映企业对国家所做的贡献。
如果按名义税负A计算，则税负率为一个数值，至少从一定角度反映出企业对国家做出了贡献。
对税务机关而言，可以用这个数值与其它参考值比较，衡量这个企业纳税是否异常。
2.在实际工作中，应纳税额、主营业务收入可以从《增值税纳税申报表》中直接获取，免抵税额可以从免抵退税汇总表中直接获得，数据来源直接，计算简便，具有实际可操作性。
三、以名义税负A评估出口企业税负率的缺陷名义税负A的计算，使用三个数据，其中应纳税额、主营业务收入从增值税纳税申报表中直接取得，是当期经济指标的真实体现；免抵税额从当期免抵退税申报汇总表中取得，是企业当期产生的经济指标，但却与当期出口收入无必然关联。
按免抵退税操作规程规定，出口企业在产品出口后，按出口发票的离岸价折算成人民币收入，记入当期出口收入，并反映在增值税纳税申报表上；同时，根据征退税率差，计算进项税额转出，在单证收齐后，再根据收齐单证的收入额计算免抵退税额，这时，才会产生免抵税额。
由此可见，作为分子的免抵税额与作为分母的主营业务收入中的出口收入所对应的时间内涵并不一定一致，这就造成了名义税负A虽然具有较强的可操作性，但不能完全真实地反映出口企业的实际税负水平。
四、以名义税负B评估出口企业税负率的设想以名义税负A评估出口企业税负率的缺陷在于免抵税额与出口收入的时间内涵不一致，那么，在时间内涵一致的情况下，计算另一个名义税负B，能更真实地反映出口企业实际税负水平。
根据免抵退税的计算原理，免，是对出口产品免税；抵，是出口产品所耗用的进项税额抵顶内销货物的销项税额；退，是对未抵顶完的进项税额办理退税。
如果出口产品所耗用的进项税额小于内销货物的销项税额，则差额就是当期的应纳税额；如果出口产品所耗用的进项税额大于内销货物的销项税额，则差额就是未抵顶完的进项税额。
因此，退税额全部是出口产品所耗用的进项税额。
如果假定当期出口货物当期全部收齐单证，参与免抵退税计算，则当期产生的退税额就是出口产品所耗用的抵顶内销货物销项税额后的余额，超过原材料所含进项税额的部分就是出口产品的增值部分所产生的免抵税额。
在这个设想下，免抵税额与出口收入处在同一时间内涵中，计算出的名义税负B也就更接近实际水平。
五、名义税负A和名义税负B在实际工作中的运用对出口企业而言，出口货物也是为了获得经济利益。
从这一个角度上看，出口产品也有增值，有增值就会产生免抵税额。
如果企业长期无免抵税额，或免抵税额很少，就应对其进行具体分析，可能的原因有：1.进项留抵大，企业是否存在虚增进项或原材料积压的情况；2.内销货物不记、少记收入的情况；3.当期出口货物是否当期都记了收入；4.出口企业是否存在低开出口发票的行为；5.半成品、产成品大量积压；6.新办出口企业刚满12个月，开始计算退税；7.出口企业以进料加工业务为主。
对发现的不正常现象，应责令企业改正并按照《税收征收管理法》的规定进行处罚。
在实际工作中，我们可以通过税收征管信息系统对每一户出口企业计算其名义税负A，再与同行业税负水平比较。
若偏低，再计算其名义税负B。
若仍不正常，再由征收单位对该企业进行全面解剖，分析具体原因免抵退税出口企业增值税税负=[应纳税额+免抵税额（包括单证不齐视同收齐单证）]/（应税销售额+免抵退税销售额）。
应税销售额不包括来料加工、国内转厂等免税销售额。
免抵退税出口企业增值税税负率=（当期免抵税额+当期应纳税额）÷（当期应税销售额+当期免抵退税销售额）×1OO%。
其中的当期免抵税额=当期单证齐全销售额计算产生的免抵税额+当期单证不齐出口销售额模拟计算的免抵税额。
“当期单证齐全销售额计算产生的免抵税额”来源于免抵退税申报汇总表；“当期单证不齐出口销售额模拟计算的免抵税额”的计算过程如下：1、计算已实现“免抵退”税额与出口单证齐全销售额的比例，假设为A，则A=“免抵退”税额/出口单证齐全销售额*1OO%，“免抵退”税额、单证齐全销售额均来源于当期“免抵退”税申报汇总表的累计数。
2、将单证不齐模拟单证齐全，计算“免抵退”税额。
单证不齐模拟“免抵退”税额=单证不齐销售额*A，单证不齐销售额来源于当期“免抵退”税申报汇总表的累计数。
3、计算还原税负最后一期纳税申报的期末留抵税额B=当期纳税申报表的“期末留抵税额”-当期“免抵退”税申报汇总表的“应退税额”。
4、计算单证不齐模拟的应退税额=“单证不齐模拟的免抵退税额”与“还原税负最后一期纳税申报的期末留抵税额”B比较，取最小值。
5、计算单证不齐模拟的免抵税额=单证不齐模拟的免抵退税额-单证不齐模拟的应退税额。
实例：例1。
某企业O6年1月份外销8OO万（人民币），出口退税率为13%，内销为1OOO万，当月进项税额为35O万，期初无留抵。
则：当月应交税金=1OOO*17%-35O+8OO*4%=-148万（留抵），当月应退税额=免抵退税额=8OO*13%=1O4万，当月免抵税额=当月免抵退税额-应退税额=1O4-1O4=O，当月税负=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%；会计处理：网上：①借：应收补贴款1O4贷：应交税金-----应交增值税(出口退税)1O4,本人的处理:同上；例2：同样是例1。
进项税额改为25O万。
则：当月应交税金=1OOO*17%-25O+8OO*4%=-48万（留抵），当月应退税额=当月留抵税额=48万，当月免抵税额=当月免抵退税额-应退税额=8OO*13%-48=56，当月税负=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%；会计处理：网上：①借：应收补贴款48贷：应交税金-----应交增值税(出口退税)48，②借：应交税金——应交税金（出口抵减内销产品应纳税额）56贷：应交税金——应交税金（出口退税）56本人的处理：只做了第一步，无做第二步；例3：同样是例1。
进项税额改为2OO万；则：当月应交税额=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2万，当月免抵税额=当月免抵退税额=8OO*13%=1O4万，当月税负=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.89%;会计处理：网上：暂无睇到这样的例子；是否借：应交税金——应交税金（出口抵减内销产品应纳税额）1O4 贷：应交税金——应交税金（出口退税）1O4？本人的处理：无作处理；通过上述的例子对比。
本人想弄清楚：①我的税负计算是否正确？②我的出口退税处理只反映了实际应退回企业的出口退税部份，并无反映免抵税额部份，正确吗？③应交增值税明细帐的（出口退税栏）减（出口抵减内销产品应纳税额栏），是否等于当期实际应退回企业的出口退税④（出口抵减内销产品应纳税额栏）是否等于免、抵、退税申报汇总表第25栏（当期免抵税额）。
⑤例3的情形是否需要进行会计处理借：应交税金——应交税金（出口抵减内销产品应纳税额）1O4 贷：应交税金——应交税金（出口退税）1O4国税答复：免抵退税企业应结转当期免抵税额和应退税款，会计分录：借：应收补贴款——出口退税款（应退税额部分）、应交税金——应交税金（出口抵减内销产品应纳税额）（免抵税额部分），贷：应交税金-----应交增值税(出口退税)。
所以例1会计分录正确，例2少做了第二步，例3也应补做免抵税额分录。
三个例子的税负计算正确。
生产企业自营出口增值税税负率计算税务系统出的一个关于税收负担率的计算公式:税收负担率=[(内销收入+外销收入)*适用税率-(上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出)]/全部销售收入*100%注:进项转出中不包括外销收入乘退税率差而转出的部分生产企业自营出口增值税税负率计算：（内销销项＋免抵退销售额×征税率－进项税额）／（免抵退销售额＋内销销售额）出口退税企业的税负率计算：目前对于出口型生产企业税负率的计算方法分二种情况：1、期初进项留抵数中有以前年度出口但末申报退税的进项留抵在内，且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口企业受一定条件限制，前十三个月不能申报出口退税，其金额放在留抵进项中体现。
且到年末仍有留抵，其留抵数的计算应为上年末增值税纳税申报表的期末留抵数-下年度1月份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额>0，此时期初留抵直接影响到下年度的税负率，此时当年实际税负率的计算方法：(全年销售收入(内外销之和)*17%-当年进项)/全年销售收入。
