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第三章会计核算基础二、本章重点、难点内容及应注意的问题1．本章重点内容（1）会计假设的含义及其作用（2）会计信息质量特征的含义与内容（3）会计要素确认与计量的含义（4）会计要素的确认条件（5）会计要素的计量属性（6）权责发生制（7）权责发生制与收付实现制的含义及其区别2．本章难点内容（1）会计主体假设的含义（2）持续经营、会计分期假设与会计确认的关系（3）可靠性原则与相关性原则的含义及区别（4）历史成本原则与相关性原则的含义及区别（5）谨慎性原则的含义（6）会计要素的确认条件（7）会计要素的计量属性（8）权责发生制与收付实现制的区别3．本章教学中应注意的问题（1）不仅要讲授每项会计假设的含义，而且要讲授各项会计假设的联系（2）不仅要讲授每项会计信息质量要求的特征，而且要讲授有关质量特征的联系与区别（3）讲授会计假设与会计会计信息质量特征之间的关系（4）不仅要讲授会计要素确认与计量的含义，而且要讲述会计要素的确认条件和会计计量的各种属性。
（5）不仅要讲授权责发生制的内容，而且要讲授权责发生制与收付实现制的主要联系与区别三、本章应讲授的内容1．会计主体假设阐述会计主体假设的含义及其意义，会计主体与法律主体的区别。
2．持续经营假设阐述持续经营假设的含义及其意义。
3．会计分期假设阐述会计分期假设的含义及其意义。
4．货币计量假设阐述货币计量假设的含义及其意义，介绍我国对记账本位币的规定。
5．可靠性原则阐述可靠性原则的要求及其意义。
6．相关性原则阐述相关性原则的要求及其意义。
7．可理解性原则阐述明晰性原则的要求及其意义。
8．可比性原则阐述可比性原则的要求及其意义。
9．实质重于形式原则阐述实质重于形式原则的要求及其意义。
10．重要性原则阐述重要性原则的要求及其意义。
11．谨慎性原则阐述谨慎性原则的要求及其意义。
12．及时性原则阐述及时性原则的要求及其意义。
13．会计要素确认的含义及其确认条件阐述会计要素确认的含义，并讲述其初始确认条件及在报表中列示的条件。
会计核算的基础是什么1、权责发生制它是指企业按收入的权利和支出的义务是否归属于本期来确认收入、费用的标准，而不是按款项的实际收支是否在本期发生，也就是以应收应付为标准。
在权责发生制下，凡属本期的收入和费用，不管其是否发生，均要计入本期;凡不属本期的收入、费用、无论发生了，也不计入本期。
故又叫权责发生制、应收应付制。
2、收付实现制它是以本期款项的实际收付作为确定本期收入、费用的标准。
凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不管款项是否属于本期，只要在本期实际发生，即作本期的收入和费用。
所以又叫收付实现制，实收实付制。
2会计核算的12项基本原则是什么1、真实性原则。
它是指会计核算要客观如实地反映经济业务、财务状况和经营成果，要以实际发生的经济业务为依据。
真实性是对会计信息最重要的质量要求。
2、实质重于形式原则。
实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
3、可比性原则。
它是指会计指标应当口径一致，互相可比，所以会计核算应当按照规定的会计处理方式进行。
可比性是衡量会计信息质量的一个重要标志。
4、一致性原则。
它是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。
也就是说，同一会计信息不仅要求在企业之间可以比较，而且在同一企业的不同会计期间也要坚持一致性。
一致性与可比性一样，都是确保会计信息质量的重要原则。
5、慎重性原则，亦称稳健性原则。
它是指企业在会计核算中应尽可能减少经营者的风险负担，办法是在符合会计政策的前提下应当合计企业风险，尽量低估企业的资产与收益，对可能发生的损失与费用则要算足。
慎重性原则是市场经济的产物，在我国执行社会主义市场经济的状况下，执行慎重性原则关于转换企业经营机制，扩展企业的财务决策权具有重要的意义。
6、相关性原则。
它是指会计主体提供的会计信息必须符合国家有关部门进行宏观经济〔管理〕的要求，满足投资者、债权人了解企业的财务状况、经营成果和现金流量信息的要求并有助于他们作出正确的投资决策和信贷决策，满足企业内部经营管理当局强化内部经营管理的必须要。
第一章总论一、学习目的与要求本章阐述了会计的全然理论咨询题，目的是使初学者对会计的含义、会计的职能与作用、会计的对象与方法、会计学及其分支等全然知识有所了解。
通过本章的学习应对会计根底知识有对照清晰的把握。
二、重难点解析本章要紧介绍会计学的一些最全然的知识和概念，必须理解把握的概念与内容有：会计的定义、会计的全然职能、会计的对象、会计的核算方法与会计学的分支等会计全然理论的有关内容，重点要把握会计的对象、会计的全然职能等咨询题。
1．企业与会计组织能够分为营利组织和非营利组织。
营利组织确实是基本通常所讲的企业，企业依据经营性质能够分为制造企业、商品流通企业和效劳业企业等；企业按组织类型可分为独资企业、合伙企业、公司制企业。
企业利益相关者是指利益与企业的财务状况和经营业绩相关的个人或组织，通常包括：所有者、经营治理者、职员、债权人和政府相关部门。
会计确实是基本为利益相关者提供企业财务状况和经营业绩的信息系统。
会计对外提供的信息称为会计信息。
2．会计的职能与作用会计的职能是指会计在经济治理中所具有的功能。
会计具有两大全然职能，即反映职能和监督职能。
会计的反映职能是指会计能够按照会计准那么的要求，通过一定的程序和方法，全面、系统、及时、正确地将一个会计主体所发生的会计事项表现出来，以到达揭示会计事项的实质、为经营治理提供经济信息的目的。
会计的反映职能具有三个明显的特征：〔1〕会计是以货币为要紧计量单位，从价值量方面反映各单位的经济活动情况；〔2〕会计反映过往差不多发生的经济活动；〔3〕会计反映具有连续性、系统性和全面性。
会计反映职能在客看上表达为通过会计的信息系统对会计信息进行优化，是会计核算工作的根底。
会计的监督职能是指会计按照一定的目的和要求，利用会计信息系统所提供的信息，对会计主体的经济活动进行操纵，使之到达预期的目的。
会计的监督职能确实是基本监督经济活动按照有关的法规和方案进行。
会计监督具有三个显著的特征：〔1〕会计监督具有强制性和严厉性，它以国家的财经法规和财经纪律为准绳；〔2〕会计监督具有连续性；〔3〕会计监督具有完整性。
会计核算基础习题标准答案会计核算基础习题答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：第一章练习题一、单项选择题1、会计要素和会计对象的关系是（B）。
A、没有关系B、会计要素是会计对象的细化C、会计要素中只有资产会计要素与会计对象有关系D、会计对象是会计要素的细化2、会计核算基础包括收付实现制和（ D ）。
A、实地盘存制B、永续盘存制C、计划成本核算法D、权责发生制3、货币计量的假设包括了（C）。
A、会计分期的假设B、会计主体的假设C、币值稳定的假设D、持续经营的假设4、货币计量的假设中本位币的种数是（A）。
A、1种B、2种C、3种D、多种（这里主要是指一个核算单位的本位币的种数，不是指多个核算单位）5、会计的基本职能包括（C）。
A、收付实现制和权责发生制B、计划成本核算法和实际成本核算法C、反映和监督D、检查和分析二、多项选择题1、（ABCD）是现行企业会计准则的会计计量形式。
A、公允价值计量B、现值计量C、重置价值计量D、可变现净值计量2、会计假设包括（ABCD）。
A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量3、（ABCD）是会计信息质量要求A、可靠性B、可比性C、实质重于形式D、及时性4、（ACD）是会计核算方法A、设置账户B、抽样调查C、登记账簿D、复式记账5、（ACD）会计要素包括在六大会计要素中。
A、资产B、会计凭证C、负债D、所有者权益第二章练习题一、单项选择题1、1993年工业企业会计科目包括（C）类。
A、3B、4C、5D、62、2007年1月1日施行的《企业会计准则》规定会计科目包括（D）类。
A、3B、4C、5D、63、1993年一般核算单位包括（D）大会计要素。
A、3B、4C、5D、64、2007年1月1日施行的《企业会计准则》一级会计科目编码长度是（B）。
A、3位B、4位C、5位D、6位5、总分类科目是（A）会计科目。
会计核算管理
第一节会计主体
一、会计主体是会计为之服务的对象，即限定了会计核算的空间范围。
会计主体是系统中会计总账设置的具体核算单位，对于非会计主体机构不设立总账，仅设立明细账，其账务使用参数定义的形式，由系统采取并账的方式纳入所归属的会计主体机构。
二、系统中一般以县级联社为会计主体，其辖属的信用社作为县级联社的附属核算单位，其各项业务和财务收支全部通过县级联社反映，并在县级联社设立一本总账进行集中核算处理，其辖内营业机构的全部账务统一反映到这本总账上。
三、会计主体的设立可根据产权改革的要求进行灵活设置，在实现市一级法人时，可过渡到以市为单位设立会计主体，也可仍保留县级会计主体的模式。
四、县级联社一本账进行集中会计核算的核心在于全辖一本总账，辖内营业机构之间发生的业务可以看作是同一本账上的两个账户之间的对转，直接进行账务处理，不存在内部资金清算。
第二节账务组织
账务组织包括明细核算和综合核算。
其中：明细核算是对会计科目分户账的核算（即按账户核算），反映各个账户资金增减变化及其结果的详细情况，是综合核算的补充和具体化，主要包括分户账、登记簿、余额表等；综合核算是按科目进行的核算，反映各科目资金增减变化及其结果的总括情况，是明细核算的概括和综合，主要包括科目日结汇总表、总账和日计表等。
明细核算和综合核算对同一业务分别同时进行账务反映，相互配合、相互补充、相互核对、相互制约，坚持总分核对相符，并确保账务平衡。
一、明细核算
（一）分户账
分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，实行按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。
分户账分为客户分户账和内部分户账。
客户分户账主要包括存款、贷款等外部账户，存款分户账按照每个客户账户直接作为分户账对应记载；贷款分户账以每笔贷款发放时根据借据生成的账号作为分户账进行记载，其账户中包含本金、利息等。
内部分户账主要包括内部明细账、销账明细账、外汇买卖明细账、外汇
结售汇明细账等。
（二）登记簿
登记簿是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而设置的辅助性账簿。
是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物等的重要账簿。
（三）内部账余额表
内部账余额表反映内部分户账的余额，是核对总账与分户账余额的重要工具，余额表各科目汇总金额与相应科目总账余额一致，日终批量时在各营业机构产生。
二、综合核算
（一）科目日结汇总表
科目日结汇总表是反映本营业机构当日处理的各项业务（包含柜台、自助设备以及其他渠道涉及本营业机构账户变动的业务）相应会计科目的借方、贷方发生额合计数及业务笔数，该表不涉及账务平衡。
每日在辖内各营业机构分别产生表内科目日结汇总表、表外科目日结汇总表。
（二）日计表
按照县级联社一本总账核算的要求，日计表以县级联社为单
位产生，反映辖内所有营业机构当日业务变动情况，各营业机构不再产生日计表。
为了便于核算各营业机构的业务变化情况，在辖内各营业机构产生业务变动情况统计表，该表仅反映本营业机构各项业务核算科目资金变动情况，不涉及账务平衡。
（三）总账
总账按科目生成，反映各科目的综合记录，是统驭明细分户账以及综合核算与明细核算相互核对的主要工具。
按照县级联社一本总账的设置原则，总账以县级联社为单位产生，辖内各营业机构不再产生总账。
同时，基于总账生成的业务状况表、资产负债表、财务损益表、利润分配表等也以县级联社为单位产生，辖内各营业机构不再产生。
三、账务核对
账务核对是防止账务差错，保证核算正确的重要措施。
通过账务核对，要求做到账账、账款、账表、账实、内外账务相符。
（一）每日核对
1.每日营业终了，一般柜员和现金管理员应将通过核心业务系统查询到的库存现金数与尾箱现金数进行核对。
2.每日营业终了，一般柜员当日领入、使用、作废、结存的重要空白凭证应与日终预约打印的重要空白凭证登记簿核对一致。
凭证管理员应核对重要空白凭证在途户，确保在途凭证当日必须入库。
3.每日营业终了，会计主管应对在途现金和同城往来科目进行核对，查看是否有余额；如有余额的，由会计主管查明原因，登记《会计出纳人员工作日志》，最迟次日上午做账务处理。
除县级联社营业部外，其他营业机构日终不允许出现同城往来科目借方余额。
4.营业机构设立事中监督岗位的，由事中监督人员负责交易流水勾对；未设立事中监督岗位的，由会计主管或指定专人负责交易流水勾对。
流水勾对人员应及时将会计凭证与交易流水清单进行勾对，最迟次日勾对完毕。
流水勾对完毕后应由勾对人签字确认，单独装订保管。
5.县级联社营业部会计主管或指定专人每日要注意查看其他应收款和其他应付款科目下日终结账挂账户和清算不平挂账户，如果有余额说明有挂账异常情况，需要根据相应的权限进行调账。
6.每日营业终了，会计主管或指定专人通过“7089当日应销未销资料查询”交易查询应销未销记录，如有未销记录，应通过“7032传票销账手工处理”及时销记，保证账簿相符。
（二）定期核对
1.银企对账，是指定期与单位存款人进行存、贷款账务核对。
2.各种有价单证、重要空白凭证及抵、质押品等要按月进行账实核对相符。
3.系统内往来存放款项账户按照资金清算业务对账管理规定，按月互发分户账对账单，开户社（行）按季签发余额对账单。
其中资金清算账户还需每旬电话核对。
形资产行一次总分核对
4.固定资产、无形资产、低值易耗品等应在年终决算前账实核对相符。
5.其他需要定期核对的事项。
（三）不定期核对
1.存放中央银行及其他同业款项，应根据当地人民银行的规定或与同业机构约定的对账期限和方式进行明细及余额核对。
核对时采用换人核对的方式，核对一致后在有关对账单上签章证明。
2.结算存款存折户应坚持在办理业务时进行账折核对相符。
3.联行往来账务核对，按照联行制度规定办理。
4.其他需要不定期核对的事项。
（四）按照会计核算的要求，系统每日进行的核对主要包括：总账自身平衡核对、分户账自身平衡核对、总账与分户账核对。
并根据核对情况日终批量时在会计主体机构生成分户账整体不平清单、分户账自身纵向不平清单、总账整体不平清单、总账自身纵向不平清单、总账不平清单、不连续总账清单、不连续内部户分户账清单，核实后根据不同情况进行相应账务处理。
第三节会计科目
一、会计科目体系
会计科目分为一级科目、二级科目、三级科目，各科目之间采用逐级汇总关系，一级科目是二级科目的汇总，二级科目是三级科目的汇总。
三级科目为明细科目，用于具体的账务处理，一级、二级会计科目不允许进行账务处理。
一级科目采用4位数字编码，用于满足对外公开披露会计信息及了解本行经营状况的需要；二级科目采用6位数字编码；三级科目采用8位数字编码，从不同的角度对二级科目核算的信息
进一步分类统计，以满足各业务部门的管理需要和有关部门的统计要求。
二、会计科目分类
会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置，划分为表内科目和表外科目。
表内科目是指列入资产负债表和损益表内的，用来控制和反映资产、负债、资产负债共同类、所有者权益类和损益类数字资料的会计科目，各科目按分类编制科目代号。
表内会计科目代号的第一位用来定义科目的性质：第一位1表示资产类科目，第一位2表示负债类科目，第一位3表示资产负债共同类科目，第一位4表示所有者权益类科目，第一位6表示损益类科目。
表外科目是指不列入资产负债表和损益表内的，用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化，以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。
表外科目分为或有事项类和登记备查类，科目代号第一位是9。
三、会计科目管理
（一）会计科目根据业务发展及核算的需要，由省联社参数管理机构进行统一维护，主要包括科目的增加、停用和属性的修
改等。
（二）按照会计科目的设置要求，省联社参数管理机构根据管理及核算要求，对会计科目的属性进行严格定义，明确具体会计科目的使用范围、余额方向、开户控制、计提标志等相关内容。
（三）信用社应严格按《山东省农村信用社会计科目使用说明》的要求正确使用会计科目，不得乱用、混用、改变会计科目的核算内容。
（四）会计科目的调整，在年度中间，一律填制凭证通过分录结转；年度终了，采用科目结转对照表的方式办理新旧科目结转。
