实证会计研究热点问题修订稿

对实证会计研究若干问题探析作者：王潇来源：《智富时代》2016年第02期【摘要】近年来的实证会计研究给中国会计学界带来了一股新鲜空气，它对中国会计学的发展意义不可低估。

实证会计研究在我国已经有了一些有意义的研究成果，同时也存在一些问题需要探讨，对这些问题的讨论将有利于我们对实证会计研究的理解和研究水平的提高，以下仅是我们所思考的问题和一些建议。

【关键词】实证会计研究;宏观经济状况;统计一、实证会计研究中的基本问题（一）实证会计研究的本质一个被普遍接受的观点是，规范会计研究所回答的是“应该是什么”的问题，实证会计研究所回答的是“实际是什么”的问题，实证会计研究的目的是解释和预测会计实务，规范会计研究的目的在于规范会计实务。

一个简单的类比是，如果你舅、一条河，实证会计研究告诉你的是以前人们是摆渡过去的，而规范会计研究告诉你的是应该从桥梁上过去，还是摆渡过去。

从这个意义上讲，实证会计研究更重视科学性，规范会计研究更重视哲学性。

（二）开展实证会计研究的原因实证会计研究在美国得到了空前的发展，瓦茨（Ross L. Watts）和齐默尔曼（Jerold L. Zimmerman）认为主要是需求推动的，这种需求主要来自三方面，（1）信息需求，公司的许多利益相关者都需要做出与会计报告有关的决策，为了维护自身的利益，他们需要了解有关的实证会计研究成果;（2）教学需求，教师在教学过程中需要向学生解释各种会计程序的差异，从而使学生容易理解，实证会计研究正好满足了这一要求;（3）政策需求，政府在制订政策的过程中，各方面的人士都为了一定的目标不断进行涛说，他们需要证明自己的见解是正确的，实证会计研究也符合了他们的需要，有时研究人员并不是有意为他们提供证据的，却被他们用来证明自己的观点。

（三）对实证会计研究的态度虽然实证会计研究己经取得了一些成果，从事这项研究的学者也越来越多，但人们仍然不停地间：实证会计研究到底有没有用？我们猜想他们所关心的是实证会计研究对我国的会计理论和实务有没有贡献。

实证会计研究热点问题1.公司治理结构（1）上市公司审计委员会、会计独立董事就是否能够加强内部控制、防范风险与确保财务信息质量等?（2）当地上市公司数量数量,上市公司得经济影响力,企业政治联系得紧密程度等,就是否会影响企业得债务期限结构?（3）“替代假说”(公司治理能够在制度环境较差得情况下发挥替代作用,即制度环境弱,公司治理强)还就是“结果假说”(公司治理就是对制度环境要求得响应,即制度环境强,公司治理强)？（4）控制权转移后高管变更对大股东利益侵占,进一步地,大股东利益侵占对企业绩效产生会产生什么影响?（5）在不同得财务杠杆状态下,债务融资对管理者利益侵占行为有什么影响？（6）中国公司治理从“合规”阶段得强制性治理向“创新”阶段得自主性治理演进过程中,投资者关系管理与股票收益得相关关系？（7）公司治理各要素(股权集中度、资本结构、独立董事、股权制衡)与企业价值与公司治理效率得关系,及公司治理效率与企业价值之间得关系?（8）我国金融发展、金融结构对上市公司资本结构得影响？（9）内部资本市场规模与上市公司资本结构(全部非银行借款率、短期非银行借款率)得关系？（10）大股东放弃增配权、政府干预对企业恶性增资得影响？（11）监督需求与决策效率需求对董事会规模得影响:股权集中度与董事会规模负相,私人收益与董事会规模,经理持股比例与董事会规模,最终控制人为国家得上市公司与董事会规模。

（12）交易效率与股权集中度、股权制衡之间得关系?（13）大股东进行控制权转移时能够获得比一般股东转让股权时比较高得溢价。

就是否就是大股东对其它中小股东得侵害所得？（14）终极控制人追求私人收益得动机与上市公司债务期限结构得关系？（15）在不同得企业生命周期作为约束条件纳入,股权制衡与企业价值得关系就是否存在区别？（16）大股东对董事会构成得影响？（17）政治关联对控股股东得资金占用得影响？（18）定向增发就是功利性得“圈钱”,还就是用于投资急需得项目?（19）股权结构对大股东掏空行为及公司价值得影响？控股股东持股比例在不同得区间内与公司绩效得关系？（20）控制性股东资金占用行为产生得本质原因就是什么？相对外部资本市场,内部资金成本呈现过低？（21）机构持股对投资者保护产生什么影响？2.资本市场规律（1）市场有效性研究。

我国实证会计研究的若干思考论文我国实证会计研究的若干思考论文我国会计界接触规范的实证研究方法；始自20世纪80年代中后期，当时的一些学者尝试将实证会计的研究方法与研究成果介绍到国内，包括翻译了瓦兹和齐杰瑞合著的《实证会计理论》一书。

但是；直到90年代中期，仍然以介绍为主。

最早出现的，可称之为实证研究的论文，应当是赵宇龙发表在《经济研究》 1998年第7期上‘会计盈余披露的信息含量”一文。

该文的发表，标志我国会计界对实证会计研究从方法介绍进入到实际应用。

1998年7月到现在，也只有3年多的时间。

从时间维度来看，回顾似乎跨度太短；难以形成有意义的结论；但如果从实证研究论文发表的数量、涉及的研究问题、递增的速度来看，总结并评价过去，不仅有充足的论文为依据，对未来我国实证会计研究的走向，也有一定的参考价值。

鉴于目前国内一些学者已经对实证会计研究的成果作了归纳与总结，本文不再重复这一工作。

我希望在这篇短文中；就我国实证会计研究已有的成果和现象，作一些评论与讨论。

如果对我国过去三年实证会计研究作一个总结评价的话，我个人认为，截止到目前的所有卖证会计研究，主要仍停留在模仿阶段，即运用西方成熟的实证会计研究的方法，以我国资本市场的数据来验证西方已有的实证会计研究的假设，甚至，一些研究问题也是模仿性的。

比如，赵宇龙的论文（1998）模仿Ball and Brown（1968），开我国实证会计研究之先河，但后续的很多研究也是如此。

理论是继承性的实证研究的核心就是通过大量的经验证据验证或修正前人的理论与假设。

以我国资本市场数据来验证西方已有的成果，有些适合，有些不适合。

但是；理论的重要作用就是对现象提供有依据的解释，从而能为现象的未来发展提供有依据的预测。

这样，仅仅是验证西方现有的理论，何者在我国的资本市场环境下具有解释能力，何者不具备解释力，显然不能形成真正基于我国市场环境的理论与假设，从而也就无法形成对我国经济现象具有解释、预测能力的理论。

[键入文字]
实证会计研究中的问题
近年来的实证会计研究给中国会计学界带来了一股新鲜空气，它对中国会计学的发展意义不可低估。

目前，我国的实证会计研究己经取得了不小的进步，主要表现在以下几方面:第一，我国的各种学术刊物上发表了不少文章，从各个角度介绍和评价了实证会计研究，使我国的读者对实证会计研究有了一个初步的印象，可以说早期的讨论对于我国实证会计研究的发展是至关重要和必不可少的;第二，一些敢为人先的会计学者首先开始了对实证会计研究的尝试，他们带动了一批学者加入到这个行列中来，便研究人数逐步增加，研究领域也越来越广泛，在包括财务、会计、审计的各个领域都有实证研究的成果出现，虽然这些成果还只是初步的，但己经足以让人感受到我国实证会计研究前进的步伐和广阔的前景;第三，最近几年我国出现了一批接受过良好培训的从事实证会计研究的学者，这是我国会计学界的一笔宝贵财产，虽然在目前他们所取得的成果还显得稚嫩，但随着证券市场的发展和会计改革的深入，他们将成为我国实证会计研究的主力军，假以时日他们中或许会有大家出现;第四，目前的实证会计研究已经引起了广大学者的关注，同时他们也开始关注与实证会计研究密切相关的领域，如财务学理论、经济学理论、计算机技术、统计方法和软件、数据库建设等，这些都预示着我们这一代人要为我国的实证会计研究打造一个扎实的基础。

 一、实证会计研究中的基本问题
 1.实证会计研究的本质。

一个被普遍接受的观点是，规范会计研究所回答的是应该是什么的问题，实证会计研究所回答的是实际是什么的问题，实证会计研究的目的
1。

《实证会计研究_缘起、发展与思考》篇一实证会计研究_缘起、发展与思考一、缘起实证会计研究是现代会计学研究的一种重要方法，它源于经济学和管理学的实证研究方法，借助统计技术和计算机技术对会计数据进行分析和处理，探究会计数据与现实经济现象之间的关系，以及不同因素对会计实务和财务决策的影响。

随着市场经济的发展和全球化进程的加速，实证会计研究在国内外逐渐成为热门领域，对于提升会计学理论的实践性和科学性，推动会计学科的发展具有重要的作用。

二、实证会计研究的发展（一）早期发展早期的实证会计研究主要关注于财务报表的编制和披露，以及会计政策的选择对企业财务状况和经营成果的影响。

研究者通过收集企业的财务报表和会计政策等相关数据，运用统计分析方法，探究会计数据与企业经营绩效、股价波动等经济现象之间的关系。

这一阶段的研究为后续的实证会计研究奠定了基础。

（二）现代发展随着信息技术和大数据技术的发展，实证会计研究逐渐向更加复杂和深入的方向发展。

研究者开始关注企业财务报告的全面性和真实性，以及会计信息的质量和可靠性。

同时，实证会计研究也开始涉及更多的领域，如企业并购、公司治理、股权激励等。

此外，实证会计研究还借助计算机技术和人工智能技术进行数据挖掘和分析，提高了研究的效率和准确性。

（三）发展趋势未来，实证会计研究将继续向更加综合和深入的方向发展。

一方面，随着全球化和数字化的发展，实证会计研究将涉及更多的国际化和跨文化因素，需要研究者具备更加广泛的知识背景和研究能力。

另一方面，实证会计研究将更加注重实践应用和政策制定，为政府和企业提供更加科学和有效的决策支持。

三、对实证会计研究的思考（一）研究方法的完善实证会计研究需要借助统计技术和计算机技术对大量数据进行处理和分析，因此需要不断完善研究方法和技术手段。

同时，实证会计研究还需要注重理论和实践的结合，将理论研究与实际问题相结合，提高研究的针对性和实用性。

（二）数据质量的保障实证会计研究需要大量的数据支持，因此数据的质量对于研究的准确性和可靠性至关重要。

实证会计研究中的几种问题摘　要:实证会计研究在中国已有了某些故意义的研究成果,同步也存在某些问题需要探讨，对这些问题的讨论将有助于我们对实证会计研究的理解和研究水平的提高,如下仅是我们所思考的问题和某些建议，但愿对研究者有所协助。

核心词:实证：财务学理论:证券市场ﻪﻭ近年来的实证会计研究给中国会计学界带来了—股新鲜空气,它对中国会计学的发展意义不可低估。

目前,中国的实证会计研究已经获得了不小的进步。

一、实证会计研究中的基本问题ﻪ1.实证会计研究的本质。

一种被普遍接受的观点是.规范会计研究所回答的是“应当是什么”的问题,实证会计研究所回答的是“实际是什么”的问题，实证会计研究的目的是解释和预测会计实务，规范会计研究的目的在于规范会计实务。

一种简朴的类比是，如果你过一条河，实证会计研究告诉你的是此前人们是摆渡过去的,而规范会计研究告诉你的是应当从桥梁上过去还是摆渡过去。

从这个意义上讲,实证会计研究更注重科学性，规范会计研究更注重哲学性。

ﻪ2．开展实证会计研究的因素。

实证会计研究在美国得到了空前的发展,瓦茨和齐默尔曼觉得重要是需求推动的,这种需求重要来自三个方面：（１)信息需求，公司的许多利益有关者都需要做出与会计报告有关的决策，为了维护自身的利益，她们需要理解有关的实证会计研究成果：中国的状况却有所不同,对实证会计研究成果的需求没有美国那么强烈。

在信息需求方面，中国的投资者和证券市场的现状决定了她们对会计信息自身就不够注重,更不用说是运用会计信息而得到的研究成果了；在教学需求方面，采用了实证会计研究成果教学的院校和教师还只是很少数。

3.对实证会计研究的态度。

虽然实证会计研究已经获得了某些成果,从事这项研究的学者也越来越多,但人们仍然不断地间:实证会计研究究竟有无用?我们猜想她们所关怀的是实证会计研究对中国的会计理论和实务有无奉献。

回答是肯定的,只是奉献的形式有所不同。

有些实证成果对理论和实务是有直接奉献的，但大多数实证成果不能直接作用于理论或实务，而只是有间接的奉献。

实证会计研究中的几个问题【摘要】实证会计研究中的几个问题是一个备受关注的话题。

本文从样本选择的合理性、变量选择的合理性、模型设定的合理性、结果解释的合理性和统计方法的选择这五个方面进行了分析和探讨。

通过对这些问题的讨论，引起了人们对实证会计研究中存在的问题的重视。

在未来的研究中，需要更加注重这些问题的合理性，以确保研究结果的准确性和可靠性。

结论指出实证会计研究中的问题需要引起重视并提出了未来研究方向。

本文对实证会计研究中的问题进行了全面的分析和总结，为相关研究提供了有益的借鉴和启发。

【关键词】实证会计研究、样本选择、变量选择、模型设定、结果解释、统计方法、问题、重视、未来研究方向、结论总结1. 引言1.1 背景介绍实证会计研究是财务会计领域的重要分支之一，通过统计方法和实证数据来验证会计理论和假设的有效性。

随着金融市场的不断发展和国际会计准则的不断完善，实证会计研究在管理决策、监管政策和投资分析等方面扮演着重要的角色。

背景介绍部分主要是对实证会计研究的基本概念和研究现状进行介绍。

实证会计研究的特点是以数据和事实为基础，通过定量分析来验证会计理论的有效性。

在过去的几十年中，实证会计研究取得了很大的发展，涉及到许多领域，如盈余管理、会计信息质量、财务报告透明度等。

实证会计研究的背景还包括了研究方法的不断创新和发展，如计量经济学、统计分析等方法的应用。

随着大数据和人工智能技术的快速发展，实证会计研究也面临着新的挑战和机遇。

对实证会计研究中的问题进行深入的探讨和研究具有重要意义。

本文旨在讨论实证会计研究中的几个关键问题，并提出未来研究的方向和建议。

1.2 研究目的实证会计研究的研究目的主要包括以下几点：通过研究目的，可以更好地了解实证会计研究的研究问题所在，明确问题的研究方向和目标。

实证会计研究的研究目的有助于研究者深入探讨相关领域的问题，寻找问题的根源，并提出可行的解决方案。

研究目的也有助于指导实证会计研究的研究方法和研究设计。

关于实证会计研究的一些思考葛家澍 占美松(厦门大学会计系,厦门 361005)【摘要】目前国内外实证会计研究繁荣至极，有研究必实证、非实证不是研究的兆头，规范研究被忽略或者被放在次要的地位。

然而实证会计研究本身就有不少无法克服的不足，并且研究者在研究时出现了不少问题；而中国由于各种原因，实证会计研究存在的问题更多。

本文试图对此进行了剖析，并提出了一些建议和展望。

【关键词】实证研究 规范研究 会计前言自1968年美国的会计学家鲍尔（Ball）和布朗(Brown)打响会计革命的第一枪后，在美国实证会计研究（Empirical Accounting Research或Positive Accounting Research）如雨后春笋般发展和繁荣起来，至1986年，以瓦茨（Watts）和齐默尔曼（Zimmerman）的《实证会计理论》一书的出版为标志，美国实证会计研究正式形成，到目前，实证会计研究在美国完全成熟，受其影响，西方其他资本主义国家的实证会计研究也得到了极大的发展。

相对规范会计研究(Normative Accounting Research)，实证会计研究受美国上世纪六十年代的“现实主义”影响，以“存在就是合理的”为理念，在研究方法上另辟蹊径，他们先提出许多与规范会计理论完全不同的假设，然后用数据加以证实，强调以事实说话，形成了许多令人耳目一新的“会计理论集”，以指导会计行为和实践，这大大丰富了会计研究方法。

我国自1990年和1991在上海和深圳先后成立了股票交易所之后，资本市场体系逐渐建立和完善，这为我国实证会计研究的出现和发展提供了条件，我国实证会计研究自上世纪九十年代中期开始出现并呈现热潮，目前有愈演愈烈的趋势，并有非实证不是研究，研究必实证的兆头。

然而实证研究再先进，也不能解决所有问题，规范研究再有种种不足，也有许多可取之处，科学的繁荣是以各种观点都存在，各种学术流派、各种研究方法同时进步为特征的，其共存的目标是取长补短，相互促进，因此我们在大力发展实证研究的同时，应加大规范研究的投入。