会计基础知识税务版46页PPT

7.1 会计账簿的种类
• 7.1.1会计账簿的含义 • 会计账簿是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成，是以会计凭证为依据，全面、系 统、连续、分类地记录全部经济业务的会计簿籍。 • 1.在会计核算中，通过记账凭证的填制和审核，核算和监督单位每一项经济业务的发生和完成情况。 • 但是由于会计凭证数量多，格式不一，所提供的资料比较分散，缺乏系统性，每张凭证一般只能 反映个别经济业务的内容。
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7.1 会计账簿的种类
• 3.税务人员通过对账簿的检查和监督，了解企业经营成果的实现潜力和形成过程，评价企业资源的利 用效果和盈利能力，在监督所发生的业务活动在是否合法的基础上，根据税法的标准判断其是否合理， 从而维护税收利益，保证税款计算的正确。
• 涉税链接： • 《税收惩征收管理法》规定：税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表 和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；
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数量金额式明细账
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7.2 会计账簿的设置和登记
• （4）平行式明细账 • 平行式明细账也称横线登记式明细账，账页将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记， 以检查每笔经济业务完成及变动情况。 • 适用：在途物资等明细账
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平行式明细账
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银行存款日记账（三栏式）
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银行存款日记账（多栏式）
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7.2 会计账簿的设置和登记
• 7.2.2会计账簿的启用 • 启用会计账簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和账簿名称。 • 在账簿扉 页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主 管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 • 记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工 作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人 员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。

但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担 的费用，不管款项是否收付，都应当作为当期的 收入和费用；但凡不属于当期的收入和费用，即 使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入 和费用。
?企业会计制度?规定，企业必须以权责发生制作 为记账的根底。
四、会计核算的原那么
❖ 13. 划分收益性支出与资本性支出的原那 么：收益性支出应全部作为本期费用，而 资本性支出那么应先计入资产，而后按一 定比例〔标准〕分别作为多个会计期间的 费用。 如：固定资产的折旧
❖ 会计的六大要素 ❖ 资产、负债、所有者权益、收入、费用和
利润 ❖ 反映企业财务状况的会计要素:资产、负债、
所有者权益反映企业经营成果的会计要素: 收入、费用和利润
❖ 1、资产 ❖ 资产的定义 ❖ 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有
或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利 益。 ❖ 资产的特征 ❖ 〔1〕是企业拥有或控制的经济资源 ❖ 〔2〕能为企业带来经济利益 ❖ 〔3〕能以货币计量其价值
❖ 按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证和 记帐凭证。
❖ 原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的， 用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明 确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭 证。
六、凭证与帐薄
❖ 记帐凭证是对经济业务事项按其性质加以 归类，确定会计分录，并据以登记会计帐 薄凭证
费用。 ❖ 本钱：直接费用〔直接材料、直接人工及
其他直接费用〕和间接费用〔制造费用〕。
四、会计要素
❖ 6、利润 ❖ 利润的定义 ❖ 是指企业在一定会计期间内的经营成果，
是企业的收入扣除本钱和费用后的金额。
四、会计要素
❖ 利润的构成 ❖ 营业利润＝主营业务收入－主营业务本钱

•
下列单位和个人均应办理纳税申报的：
•
（1）取得临时应税收入的单位和个人
•
（2）临时发生应税行为的单位和个人
•
（3）享受减免税优惠的单位和个人
•
（4）没有纳税义务但有扣缴义务的单位和个人
•
2、纳税申报方式
•
（1）直接申报；（2）邮寄申报；（3）数据电文：这些手
段包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传或传真等等。
• （二）备案制度
•
会计制度、办法、电算化软件、程序说明及有关
资料应报税务机关备案。（时间为自领取税务登记证
件之日起15日内）。
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•
（三）保管制度
•
账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料的保管期限，
根据现行有关规定，除另有规定者外，均为10年。
•
三、纳税申报
1、纳税申报对象：纳税人与扣缴义务人
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•
四、税款征收方式
•
（1）查帐征收；（2）核定征收。
•
五、违章处理
•
（一）有下列5项行为之一的，由税务机关责令
限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的
，处以2000元以上10000 元以下的罚款 。
• (1) 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或 者注销税务登记的。
• （一）税收法律关系的主体
•
税收法律关系的主体是指在税收法律关系
中征税权利的享有者和纳税义务的承担者，即
分为征税主体和纳税主体。
• （二）税收法律关系的客体——征税 对象
• （三）税收法律关系的内容
• 权利与义务
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第四节 税收征缴的基本程序

当会计核算中有两种或两种以上货币量度时，必须 确定记账本位币。我国一般以人民币为记账本位币。
记帐本位币，是指单位用于日常登记会计帐簿和编制财务会计 报告用以计量的货币。《会计法》第十二条规定：“会计核算 以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的 单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财 务会计报告应当折算为人民币。”
4个环节：确认、计量、记录、报告 ①确认（能否记账、何时记账、用何要素） ②计量（记多少） ③记录（怎么记） ④报告（通过编制财务报告提供信息） 3项工作：
反映的特点：
以会计凭证为依据 以货币为主要量度 反映的
连续性 按时间顺序不间断的记录 系统性 联系又分类的记录 全面性 完整记录 综合性 总括记录
收入、费用计入归属期
3.优缺点
能体现同一会计期间收入和费用的配比关系，能 较准确反映当期损益，各期指标间具有可比性；但 会计处理复杂，期末必须账项调整收付期和归属期 不一致的款项。
4.适用范围——企业
我国《企业会计准则——基本准则》规定企业应当 以权责发生制为会计核算基础。
㈡收付实现制
1.定义：收付实现制又称现金制或实收实付制，是以 “款项的实际收付”为标准来确定本期收入和费用的 方法。
四柱清算法
即： 旧管 ＋ 新收 － 开除 ＝ 实在
或 旧管 ＋ 新收 ＝ 开除 ＋ 实在
│
│
│
│
期初结存 ＋ 本期收入 ＝ 本期支出 ＋ 期末结存
5.明末清初， “龙门账”的出现表明我国会计上正式使 用复式记账方法。
进 － 缴＝ 存 － 该
││ │
│
收入 － 支出 ＝ 资产 － 负债、业主投资
6．辛亥革命后，西方传入“借贷复式记账法” 7. 中华人民共和国成立后，广泛使用复式记账法。

账簿和凭证管理
税务部门按照税收法律、行政法规和财务会计制度规定，对纳税人的会计账簿、凭证等实行管理和监督，是税收征管的重要环节 财务、会计制度备案制度 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送主管税务机关备案。 企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法 纳税人执行的财务、会计制度或办法与税收规定抵触的，依照有关税收规定计算纳税。 账簿及凭证保管要求
三、税收优惠
一、税收概述
二、重点税种介绍
重点税种-增值税
定义 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程中采用税款抵扣制的原则。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 特点 以增值额为计税依据 该税既普遍征收又多环节征收。 属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质
重点税种-增值税
税额计算（一般纳税人） 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 销项税额（专用发票、普通发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%) 案例 某电脑企业为增值税一般纳税人，10月销售给某商场50台电脑，不含税单价为4500元/台，已开具税控专用发票，同时支付运费1000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。 应交增值税=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%
城市维护建设税 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收 它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳 教育费附加 与城建税类似，征收率为3%

营业外收支核算
核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项 收入和支出，如固定资产盘盈、盘亏、处置固定 资产净损益等。
所得税费用核算
核算企业应交纳的所得税，按照税法规定计算确 定。
2023
PART 04
会计凭证与账簿
REPORTING
会计凭证概述及种类
会计凭证的定义和作用
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
• 补充登记法：记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应 记金额时，采用补充登记法。更正时，按少记的金额用蓝字编制一张与原记账 凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在“摘要”栏内写明“补充”字样 ，以补充少记的金额，并据以记账。
2023
PART 05
财产清查与期末处理
REPORTING
总分类账户与明细分类账户
总分类账户的概念
总分类账户是指根据总分类科目设置 的，用于对会计要素具体内容进行总 括分类核算的账户。
明细分类账户的概念
明细分类账户是指根据明细分类科目 设置的，用于对会计要素具体内容进 行明细分类核算的账户。
2023
PART 03
企业主要经济业务核算
REPORTING
资金筹集业务核算
复式记账法原理
01
复式记账法的概念
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业
务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，
系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
02
复式记账法的特点
对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录
；以相等的金额在有关账户中进行记录，以便正确计算各账户的本期发

收入（实现）原则
•收入实现，是指由于销售货物或提供 服务而产生的现金或现金要求权（应 收账款）的流入。 •原则上，“销售”业务完成（发生） 的基本标志应该是交易对象“所有权” 的转移。其具体要求是：发出商品 （提供劳务）并收讫价款（或取得索 取价款的凭据）。
收入（实现）原则（续）
• 收入确认的金额，应该是销售所能 给企业带来的净的收入额，亦即要扣 除“销售退回”、“销售折扣”及 “销售折让”等。（注：这并不十分 严格，如“坏账”在实务中就被作为 “费用”处理，而不是直接冲消“收 入”。）
收益表概述（续）
•管理费用：企业管理活动过程中发生的 各种费用。
•财务费用：企业财务活动所发生的利息 （净）支出及汇兑损益。
收益表概述（续）
• 营业收益（利润）：毛利加上其他业 务利润，再减去期间费用的差。
• 投资收益：企业对外投资（直接与间 接、债权与股权投资）的净收益（或 净损失）。
•营业外收入/营业外支出：与企业生产 经营（及投资）无直接联系的各项收 入/支出。如资产盘盈、灾害损失等。
（收入与费用）配比原则（续）
•“支出”与“费用”关系： •〈1〉从企业整个寿命期来看，所有 “支出”基本上都会成为“费用”-----股利分配及企业清算时所剩余的资 产除外；但在企业持续经营过程中， 两者（“支出”与“费用”）之间无 必然联系。
（收入与费用）配比原则（续）
• 〈2〉 持续经营过程中，“支出”与“费用”的关系方式有以下四
•现代会计采用“多步式”收益表。其目 的是“利于分析收益的来源‘结构’， 从而便于预测未来收益”。
收益表的项目分类
• 销售收入(总额):企业在一定期间内销售商 品或提供服务的发票价格总额。但应注意----• 商业折扣(Trade discount),即就价目单价格 所打的折扣,不反映到会计记录之中。 • 增值税（销项税）为价外税，故不反映在 “销售总额”之中，营业税及一些附加税 则例外。

。
按照税务登记的地域范围，可以 分为总机构税务登记和分支机构
税务登记。
税务登记的流程
01
纳税人向当地税务机关 提出税务登记申请，并 提交相关资料。
02
税务机关对纳税人提交 的资料进行审核，确认 纳税人的身份和纳税资 格。
03
税务机关为纳税人颁发 税务登记证，并建立纳 税人档案。
04
纳税人按照规定办理纳 税申报、缴纳税款等手 续，并接受税务机关的 管理和监督。
缴纳税款
纳税人按照税务机关的要求，及时缴 纳应缴税款，确保税款及时入库。
04
税务筹划
税务筹划的概念
税务筹划定义
税务筹划是指纳税人在法律规定的范 围内，通过合理安排和调整自己的纳 税事务，以达到减少税收负担、实现 税收最小化的经济行为。
税务筹划主体
税务筹划目的
税务筹划的目的是通过合理合法的方 式减少纳税人的税收负担，提高经济 效益。
税务检查的范围
包括纳税人的纳税申报、 税款缴纳、发票使用、财 务核算等方面。
税务审计的概念
税务审计的定义
税务审计是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人的纳税 情况进行全面、系统的审查，以确定其纳税申报的真实性 、合法性和准确性的一种税收管理活动。
税务审计的目的
发现和纠正纳税人的纳税违法行为，促进税收公平、公正 ，提高纳税人的纳税遵从度。
税务筹划是纳税人对税收法治建设的一种参与和推动，有助于完善税 收法律制度。
优化资源配置
通过税务筹划，纳税人可以优化资源配置，提高企业竞争力。
05
税务检查与审计
税务检查的概念
税务检查的定义
税务检查是指税务机关依 法对纳税人履行纳税义务 的情况进行检查和监督的 一种税收管理活动。

1.1 会计的特点
1 什么是会计?
会计是以货币为主要计量单位，以 凭证为依据，用一系列专门方法，对一 定主体的经济活动进行全面、综合、连 续、系统地核算和监督，向会计信息使 用者提供会计信息的一种经济管理活动。
2 会计的特点
※以货币为主要计量单位 ※具有连续性、系统性、全面性和综合性
※以真实合法的凭证作为记账依据
商品流通业:采购过程 、 销售过程
（货币资金→商品资金→货币资金）
行政事业单位:预算资金的收入和支出
1.3 会计的职能（A、B）
会计的 职能
是指会计所具有的功能
A
会计的基本职能
核算职能
？
监督职能
会计核算职能
是指会计以货币为主要计量单位 对每项经济业务进行确认、计量和 报告，向会计信息使用者提供会计 信息的功能。 特点：P2
7 谨慎性
企业在出现不确定因素情况下
做出判断时，对交易或者事项进行 会计确认、计量和报告应当保持应 有的谨慎，不应高估资产或者收益、 低估负债或者费用。
8 及时性
企业对于已经发生的交易
或者事项，应当及时进行会计
确认、计量和报告，不得提前 或者延后。
1. 10
会计计量属性
（1）历史成本 （2）重置成本
（2）重置成本（重新购置或发生成本） 在重置成本计量下， 资产按照现在购买相同或者相似资产
所需支付的现金或者现金等价物的金
额计量。
负债按照现在偿付该项债务所需支付
的现金或者现金等价物的金额计量。
（3）可变现净值
（资产售价减成本、费用及税金后的净值）
在可变现净值计量下，资产按照其正常对 外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣 减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计 的销售费用以及相关税费后的金额计量。

但是耐用时间在一年以上的大批同类物资， 作为固定资产处理。固定资产一般分为六类：
房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物 和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具 及动植物。
在建工程是指已经发生必要支出，但尚未 达到交付使用状态的建设工程。
无形资产是指不具有实物形态而能为使用 者提供某种权利的资产，包括专利权、商标 权、著作权、土地使用权、非专利技术、商 誉以及其他财产权利。
（一）资产
资产是指单位占有或者使用的能以货币计 量的经济资源，包括各种财产、债权和其他 权利。
资产包括流动资产和非流动资产。流动资 产是指可以在一年变现或者耗用的资产，包 括现金、各种存款、零余额账户用款额度、 应收及预付款项、存货等。非流动资产包括 在建工程、固定资产、无形资产和对外投资 等。
固定资产是指使用期限超过一年，单价在 1000元以上（其中：专用设备单位价值在 1500元以上），并在使用过程中保持原有物 质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，
4.收入类科目有：公共财政预算拨款、政府 性基金预算拨款、事业收入、上级补助收入、 附属单位上缴收入、经营收入、其他收入。
5.支出类科目有：事业支出、经营支出、上 缴上级支出、对附属单位补助支出、其他支 出。
（二）按其提供信息的详细程度及其统驭关 系，可分为总分类科目和明细分类科目
流动负债科目有：短期借款、应交税费、应 缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、
应付账款和其他应付款。
非流动负债科目有：长期借款、长期应付 款和代管款项。
3.净资产类科目有：事业基金、非流动资产 基金、专用基金、财政补助结转、财政补助 结余、非财政补助结转、事业结余、经营结 余和非财政补助结余分配。
会计基础知识 讲解
会计基础知识